Учет процентов по депозиту в 1с 8.3. Отражение в учете

Списание на депозит

В 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 это обычная банковская операция по переводу денежных средств.

Факт перевода денежных средств на расчетный счет другой организации и формирование бухгалтерских проводок оформляется документом «Списание с расчетного счета». Документ загружается из системы «Клиент-банк» либо создается вручную.

Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки». Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).

Рисунок 1.

В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку Дт 55.03 Кт 51.

Возврат депозита

Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет». Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета 55.03.

Проводка по возврату депозита обратная поступлению Дт 51 Кт 55.03.

Рисунок 2.

Начисление процентов с депозита

Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).

Проценты по депозитам юрлиц должны отображаться в составе финансовых вложений. Но порядок отображения процентов зависим от условий начисления дохода. Какие проводки применяются для отражения процентов по депозиту?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Наличие свободного капитала – «золотое» правило корпоративных финансов. Поскольку иногда деньги могут понадобиться срочно, то целесообразно иметь определенный запас.

Но простое хранение денег экономически не выгодно, деньгам надлежит работать и давать прибыль. Потому многие субъекты экономической деятельности открывают банковские депозиты.

При этом обретает актуальность вопрос учета прибыли по вкладу. Какие проводки используются для отображения процентной прибыли по депозиту в бухгалтерском учете?

Что нужно знать

Основной документальной базой, являющейся основой для отображения в бухучете банковского депозита и полученных процентов, выступает .

Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы. Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита.

Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как:

Период размещения вклада	От срока, на какой открыт депозитный счет, зависит, отображается ли он в краткосрочных или долгосрочных финансовых инвестициях
Возможность пополнения	При пополняемом депозите руководством утверждается график денежного перечисления на депозитный счет с целью пополнения. Операции перевода денежных средств должны отражаться в учете
Досрочное прекращение договора	По некоторым вкладам при досрочном изъятии пересматривается в сторону понижения процентная ставка. Это требует корректировки учетных данных
Правила выплаты процентных начислений	Процентные начисления могут выплачиваться периодически или по закрытии вклада
Порядок начисления процентов	Процентная сумма может перечисляться на отдельный счет или суммироваться с основной суммой депозита

Основные понятия

Депозит представляет собой банковский вклад, который открывается с целью получения дополнительной прибыли. При этом вкладчик открывает специальный счет в банке, пополняет его на желаемую сумму.

Банк использует эти средства в качестве оборотного капитала, а за использование денег начисляет проценты на сумму . Из начисленных процентов формируется прибыль депозита.

Бухгалтерский учет подразумевает отображение всех операций с денежными средствами экономического субъекта. Причем отразить нужно не только ход операций, но и все сопутствующие доходы/расходы.

Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

При отражении процентов важно учитывать один из основополагающих принципов бухучета – принцип начислений. Согласно ему операции фиксируются по мере их возникновения, а не по факту оплаты и причисляются к периоду свершения операции.

Данный принцип условно можно поделить на принципы:

С какой целью ведется

Денежная сумма, инвестированная для получения процентов, признается вложением финансового характера. На момент размещения эта инвестиция отображается в начальном своем объеме.

Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах:

Отображение в учетной документации начисленных процентов необходимо для правильного определения полученной прибыли субъекта.

Здесь сказано, что принявшая денежные средства на основании открытия вклада сторона (банк) обязуется вернуть сумму вклада вместе с начисленными процентами в определенном договором порядке.

Законные основания

С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода.

Учет процентов по депозиту

Процентные начисления, приобретенные по банковскому депозиту, в бухучете включаются в сумму прочих доходов ежемесячно.

Отражение депозита в бухучете формируют проводки такого вида:

Разница в отображении процентов по депозиту объясняется целями учета. При исчислении налогооблагаемой базы важен сам факт получения прибыли, потому отражаются в учете все начисленные на конец отчетного периода процентные начисления по депозиту.

Бухучет ведется с целью реального отображения финансового состояния. Поэтому требуется отражение процентов по депозиту, которые фактически получены субъектом.

Начисление суммы

В предусмотрено, что доходы в бухучете засчитываются при таких обстоятельствах как:

Когда договор вклада не предусматривает начисление процентной суммы на конец отчетного периода, то уверенность в умножении экономических выгод для организации отсутствует.

При этом нужно учесть, что размер процентных начислений в такой ситуации может быть изменен. Получается, что организация не может точно установить сумму причитающихся выплат по депозиту.

Это значит, что проценты могут быть учтены лишь по окончании или расторжении договора, когда произойдет фактическое их поступление.

Проценты по депозиту, начисляемые ежемесячно, относятся к прочим доходам организации. Они отражаются в бухучете ежемесячно вплоть до истечения срока договора депозита.

Соответственно Положению о доходах организации:

К общехозяйственным затратам предприятия причисляются те траты, которые не относятся к производству, но необходимы для управления хозяйственной деятельностью.

То есть получается, что возможно отобразить перевод депозита на счете 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам-депозитам не признает депозитные средства в качестве расходов.

Сумма, размещенная на банковском депозите, не будет в налогообложении признаваться расходом налогоплательщика, точно так же как и не будет она считаться доходом при возврате вкладчику депозитных средств.

Следовательно, нецелесообразно применять счет об общехозяйственных расходах – счет 26. Бухгалтерский учет операций по вкладам прибылью признает исключительно полученные проценты.

Отражение в 1С

В программе 1С можно довольно легко учитывать банковский депозит. Как разнести банк по бухгалтерскому учету? В 1С операции с депозитом отображаются как рядовые банковские операции по передвижению финансов.

Фактическое перечисление денег на расчетный счет иного субъекта и создание бухгалтерских проводок сопровождается оформлением документа, именуемым «Списанием с расчетного счета».

Документ создать можно самостоятельно или выгрузить из системного раздела «Клиент-банк». Счет дебета в нем показывается 55.03. После осуществления перевода денег на депозит возникает проводка Дт 55.03 Кт 51.

При возвращении вклада (начальной суммы) на р/с вкладчика в 1С создается документальная форма «Поступление на р/с». Счет показывается такой же – 55.03.

Проводка при возвращении депозитной суммы получается оборотной зачислению на депозит — Дт 51 Кт 55.03. Для отображения начисленной процентной суммы в 1С так же используется документ «Поступление на р/с».

Тип операции выбирается «Прочее». Но при этом «Счет расчетов» показывается 91.01. В результате начисление процентов отображается как Дт 51 Кт 91.01.

Возникающие нюансы

При преждевременном расторжении договора вклада банк пересчитает сумму начисленных процентов по иной, меньшей, ставке.

Многие юридические лица и ИП в качестве способа приумножения своего капитала выбирают банковский вклад – депозит. Как учитывается в бухгалтерии такая разновидность инвестиций?

Бухгалтерские проводки по депозиту при его открытии и закрытии

В соответствии с ПБУ 19/02 (п.п. 2, 3) депозитные средства в бухучете показываются как финансовые вложения. На учет они ставятся по первоначальной стоимости, составляющей денежную сумму, положенную на банковский счет.

Для учета депозита, согласно Плану счетов , могут использоваться два счета:

предназначенный для финансовых вложений счет 58 ;
отражающий средства на специальных счетах в банковских учреждениях счет 55 .

К данным счетам открываются субсчета: 58-5 «Банковские вклады (депозиты)» и 55-3 «Депозитные счета». Выбранный предприятием способ учета движения денег по депозиту необходимо закрепить в учетной политике .

При открытии банковского вклада и возврате с него денег необходимо использовать такие проводки:

Внимание! Вне зависимости от выбранного варианта учета депозитов (на счете 55 в качестве денежных средств или на счете 58 в составе финансовых активов), в отчетности их необходимо отражать как финансовые вложения (п. 41 ПБУ 19/02).

Проценты по депозиту: проводки в бухучете

Для учета процентов, начисленных по вкладу, используется субсчет 91-1 «Прочие доходы». Их отражение осуществляется по-разному в зависимости от способа начисления, указанного в договоре с банком: простой или сложный (с капитализацией).

При начислении простых процентов счет 91-1 корреспондируется со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Производя начисление процентов по депозиту, проводки нужно делать следующие:

Дт 76 Кт 91-1 – начисляются проценты по вкладу;
Дт 51 Кт 76 – начисленные проценты зачисляются на счет компании.

Со сложными процентами сумма вклада увеличивается. В бухучете они относятся к прочим доходам и показываются по счету 91-1 в корреспонденции с выбранным счетом учета самого депозита: 55 или 58. При капитализации (присоединении к величине вклада) начисленных процентов доход по ним фиксируется записью: Дт 58 (55-3) Кт 91-1.

Примеры

ООО «Победа» перевело 1 апреля 2018 года на депозитный счет деньги в размере 2,5 млн рублей. Согласно договору срок депозита – 1 год, т.е. банк должен вернуть вложения 31 марта 2019 года.

Ситуация 1. Ежемесячно начисляются простые проценты по ставке 9% годовых, начиная со дня, следующего за датой перевода денег в банк на депозит, и до дня возврата вкладчику вложений включительно.

Бухгалтер, учитывая открытие, закрытие вклада и проценты по депозиту, проводки должен сделать такие:

Дата операции		Бухгалтерская проводка	Сумма, руб.
	Перевод денег на вклад
	За апрель начислены проценты по вкладу (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29)	Дт 76 Кт 91-1
Если банк платит начисленные по депозиту проценты каждый месяц 1-го числа:
	Поступление с депозитного счета процентов за апрель

	Возврат с депозитного счета вложенной суммы
Если банк платит проценты единовременно по окончании срока депозита:
	Поступление с депозитного счета процентов за весь период вклада
	Возврат из банка вложенных средств

Ситуация 2. Начисление сложных процентов по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией производится в последний день каждого месяца. Выплата процентов вкладчику производится одновременно с возвратом вложенной суммы по окончанию всего срока – через год. Бухгалтером ООО «Победа» проводки по депозиту будут сделаны такие:

Дата операции		Бухгалтерская проводка	Сумма, руб.
	Перечисление денег в банк на депозит
	Начисление процентов по вкладу за апрель (с 02.04.2018 г. по 30.04.2018г.) (2 500 000 х 9% / 365 х 29)	Дт 58 Кт 91-1
	Начисление процентов по вкладу за май (с 01.05.2018 г. по 31.05.2018г.) ((2500000 + 17877) х 9% / 365 х 31)	Дт 58 Кт 91-1
	и т.д. ежемесячно	Дт 58 Кт 91-1









	Возврат банком суммы депозита и выплата процентов (2 500 000 + 233 848)

Денежные средства, зачисленные в депозиты банков, отражают в составе финансовых вложений. Но при условии, что согласно договору с банком компании по ним будет начисляться доход. В противном случае подобные средства отражают по строке 1250 "Денежные средства" унифицированной формы бухгалтерского баланса (счет "Специальные счета в банках"). Согласно гражданскому законодательству по договору банковского вклада (депозита) банк, принявший поступившую от вкладчика денежную сумму (вклад), обязуется ее возвратить и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Проценты по депозитному вкладу начисляют на условиях, прописанных в договоре, в тот день, когда у компании возникло право их получить. При этом для отражения на счетах бухгалтерского учета начисленных процентов не имеет значения, зачислил банк проценты на счет компании или нет.

Из этого правила есть исключение. Так, в договоре вклада может быть установлена зависимость размера процентов от срока размещения денег. А при досрочном расторжении договора размер процентов пересматривается в сторону уменьшения и они уплачиваются по окончании срока действия или расторжения договора. В такой ситуации проценты могут отражаться в бухгалтерском учете лишь после того, как они будут фактически получены компанией. Объясним почему. Так, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, отражают в порядке, аналогичном определенному пунктом 12 ПБУ 9/99.

Пункт 12 ПБУ 9/99 предусматривает, что доходы признают в бухгалтерском учете, в частности, при выполнении следующих условий:

Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

Сумма выручки может быть определена;

Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Если договором банковского вклада не предусмотрено начисление процентов на конец отчетного периода, то в таком случае отсутствует уверенность в том, что в результате данной операции произойдет увеличение экономических выгод. Кроме того, следует учитывать, что в рассматриваемой ситуации размер процентов может быть изменен. Следовательно, фирма не может достоверно определить сумму причитающихся ей процентов (ее можно рассчитать только по окончании договора или после его расторжения).

Пример

В январе компания внесла деньги на долгосрочный банковский депозит в сумме 500 000 руб.

Ситуация 1

По условиям договора фирме ежемесячно начисляются и выплачиваются проценты из расчета 9% годовых.

3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за январь;

3811 руб. - получены проценты за январь;

3566 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 29 дн.) - начислены проценты за февраль;

3566 руб. - получены проценты за февраль;

3811 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 31 дн.) - начислены проценты за март;

3811 руб. - получены проценты за март.

500 000 руб. - возвращены средства с депозитного счета.

Ситуация 2

По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются по окончании срока его действия из расчета 9% годовых. При его досрочном расторжении проценты начисляют из расчета 1,5% годовых. Договор заключен на срок 1095 дн. и досрочно расторгнут не был.

Операции по внесению средств на депозит и получению процентов отражают записями:

500 000 руб. - внесены средства на банковский депозит;

134 631 руб. (500 000 руб. х 9% : 366 дн. х 1095 дн.) - начислены проценты по депозиту;, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Следовательно, если договор банковского вклада заключен на срок более одного отчетного периода, организация-вкладчик обязана производить начисление процентов на конец каждого отчетного периода независимо от фактического получения денег и условий депозитного договора (при условии, что данная организация ведет и расходов для целей налогообложения по методу начисления).

О. Волкова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

В. Горностаев , рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

По материалам книги-справочника "Годовой отчет "
под общ. редакцией В.Верещаки

Учет операций по депозитам в программе 1С 8.3 бухгалтерия

Депозит (он же банковский перевод) – это некоторая свободная сумма денежных средств, которую предприятие перечисляет на депозитный счет банку или иной кредитной организации с целью получить прибыль в виде процентов.

Размещение денежных средств на депозит

В 1С Бухгалтерии это обычная банковская операция по переводу ДС.

Рассмотрим ручной ввод документа. Для этого нужно зайти в меню «Банк и касса», пункт «Банковские выписки«. Нажимаем кнопку «Списание». В новом документе выбираем вид операции » Прочие расчеты с контрагентами » или «Прочее списание». Из справочника «Контрагенты» выбираем банк, куда хотим положить депозит. Вид договора с контрагентом при этом должен быть «Прочее». Счет дебета, как правило, указывается 55.03 («Депозитные счета»).

В результате перечисления денежных средств на депозит получаем проводку 55.03 - 51.

Возврат депозита

Возврат депозита на расчетный счет организации делается документом «Поступление на расчетный счет«. Оформляется он аналогично документу «Списание с расчетного счета». Указывается тот же счет учета (55.03).

Проводка по возврату депозита обратная поступлению: 51 - 55.03.

Начисление процентов с депозита

Учет начисления процентов от депозита отражаются так же документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее», только «Счет расчетов» указывается, как правило, 91.01 («Прочие доходы»).