Собственный капитал банка представляет собой. Капитал банка, его структура и функции
Капитал (собственные средства) необходим для того, чтобы в случае неожиданных финансовых потерь и даже ожидаемых убытков обеспечить банку исполнение всех обязательств перед кредиторами и акционерами. Состоит из суммы основного и дополнительного капитала за вычетом определенных показателей.
Основной капитал включает в себя уставный капитал или его часть, эмиссионный доход, резервный и другие фонды кредитной организации, аудированную прибыль текущего года и предшествующих лет.
Уставный фонд (капитал) образуется при создании банка, другие фонды – в процессе деятельности последнего.
Наибольший удельный вес в собственных средствах банка приходится на уставный фонд . Порядок его формирования зависит от правовой формы организации банка. Акционерные банки создают уставный фонд путем выпуска акций, паевые – за счет паевых взносов участников.
Второй резервный фонд, который предназначен для покрытия таких рисков банка, по которым не формируются специальные резервы. Источником образования резервного фонда, служат отчисления от прибыли.
Третья составляющая собственного капитала банка - нераспределеннаяприбыль. Прибыль банка представляет собой финансовый результат его деятельности, который образуется как сумма превышения доходов банка над его расходами. Нераспределенной называется прибыль, остающаяся в распоряжении банка после выплаты дивидендов, налогов и отчислений в различные фонды. Для качественной оценки структуры собственного капитала банка, он делится на основной и дополнительный капитал.
Собственного выполняет три основные функции.
Оперативная функция состоитвтом, что собственный капитал служит финансовым ресурсом развития материальной базы банка.
Выполняя защитную функцию, собственный капитал поддерживает устойчивость и надежность банка, обеспечивает его обязательства перед вкладчиками и кредиторами. В пределах собственных средств банк стопроцентно гарантирует ответственность по своим обязательствам.
Защитная функция тесно связана с понятием достаточности капитала, т.е. способности банка погашать финансовые потери за счет собственного капитала, не прибегая к заемным ресурсам.
Регулирующая функция собственного капитала состоит в том, что центральный банк осуществляет регулирование деятельности коммерческих банков путем управления их собственным капиталом. Центральный банк устанавливает: минимальный размер собственного капитала, необходимый для получения банковской лицензии (в России - 5 млню евро), и норматив достаточности капитала (в России от 10 до 11%).
Базисный капитал – это наиболее стабильная по стоимости часть собственного капитала, которая практически в любой момент может быть напрвлена на покрытие убытков; дополнительный капитал – более изменчивая часть собственного капитала, его стоимость может меняться в зависимости от изменения стоимости активов и рыночных рисков.
26.ЛИКВИДНОСТЬ КОМЕРЧЕСКОГО БАНКА И ЕЁ ПОКАЗАТЕЛИ
Ликвидность банка это способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.
Банк управляет своей ликвидностью. Ликвидность зависит от соотношения активов и пассивов по срокам, по суммам; от степени ликвидности активов.
Центральный банк устанавливает основные экономические нормативы деятельности банка, в частности группу нормативов ликвидности.
Нормативы ликвидности:
Н2 – Норматив мгновенной ликвидности. В знаменателе обязательства банка до востребования, в числителе высоколиквидные активы – наличность и средства на корреспондентских сетах.
Н3 – Норматив текущей ликвидности. Способность банка расплатиться по краткосрочным обязательствам. В знаменателе обязательства до востребования плюс сроком до 30 дней. В числителе ликвидные активы.
Н5 – Норматив общей ликвидности. В знаменателе – общая сумма активов, а в числителе ликвидные активы.
ВИДЫ ПРОЦЕНТНЫХ СТАВОК
Ссудный процент можно определить как своеобразную цену ссудного капитала и форму дохода на ссудный капитал. Границы ссудного процента: нижняя уровень рентабельности кредитора, верхняя уровень заемщика.
% ставки бывают банковские и небанковские.
К банковским относят: учетную ставку, ставка рефинансирования (ставка по которым ЦБ предлагает кредит ком. Банкам, на сегодня 8, 25 годовых), ставка межбанковского рынка кредитов, кредитная ставка ком-х банков
К небанковским ставкам относятся: % по долговым ценным бумагам корпораций, % по коммерческим кредитам.
Классификация % ставок:
Возмещаемость инфляционных потерь: номинальная(% в договоре), реальная(реальный доход кредитора с учетом инфляции).
Изменчивость %ставки: фиксированные, плавающие.
Налоговая политика: нетто ставка(учитывает реальный % дохода после уплаты налога), брутто ставка(валовая, налоги не учитывают)
Механизм начисления: простая и сложная
Эффективная % ставка – рассчитывается из предположения, что все платежи необходимые для получения и использования данного кредита идут на его погашение.
По способу взимания % ставки: инвестиционная, дисконтная, аннуитет, дифференцированный платеж.
РЫНОК ССУДНОГО КАПИТАЛА
Ссудный капитал – это денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала является кредит. Ссудный капитал представляет собой особую историческую категорию капитала, которая возникает и развивается в условиях капиталистического способа производства.
Основными источниками ссудного капитала служат денежные капиталы (денежные средства), высвобождаемые в процессе производства. К ним относятся:
– амортизационный фонд предприятий для обновления, расширения и восстановления основных фондов;
– часть оборотного капитала в денежной форме, высвобождаемая в процессе реализации продукции и осуществления материальных затрат;
– денежные средства, образовавшиеся в результате разрыва между получением денег от реализации товаров и выплатой заработной платы;
– прибыль, идущая на обновление и расширение производства;
– денежные доходы и сбережения всех слоев населения;
– денежные накопления государства в виде средств от владения государственной собственностью, доходы от производственной, коммерческой и финансовой деятельности правительства, а также положительные сальдо центрального и местных бюджетов.
Экономическая роль рынка ссудных капиталов заключается в его способности объединить мелкие, разрозненные денежные средства в интересах всего капиталистического накопления, что позволяет рынку активно воздействовать на концентрацию производства и капитала.
Рынок ссудных капиталов как один из финансовых у рынков можно определить как особую сферу финансовых отношений, связанных с процессом обеспечения кругооборота ссудного капитала.
Основными участниками этого рынка являются: первичные инвесторы, т. е. владельцы свободных финансовых ресурсов, на различных условиях мобилизуемых банками и превращаемых в ссудный капитал; специализированные посредники в лице кредитно-банков-ских институтов, осуществляющие непосредственное привлечение денежных средств и превращение их в ссудный капитал; заемщики – в лице юридических и физических лиц, а также государства, испытывающие временный недостаток в финансовых ресурсах.
Современная структура рынка ссудных капиталов характеризуется двумя основными признаками: временным и институциональным.
По временному признаку различают денежный рынок, на котором предоставляются краткосрочные кредиты (до 1 года), и рынок капитала, где выдаются среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные кредиты (от 5 лет и более).
По институциональному признаку современный рынок ссудного капитала предполагает наличие рынка собственно капитала (или рынка ценных бумаг) и рынка заемного капитала (кредитно-банковской системы).
Основные функции рынка ссудных капиталов:
– обслуживание товарного обращения через кредит;
– аккумуляция денежных сбережений юридических, физических лиц и государства, а также иностранных клиентов;
– трансформация денежных фондов непосредственно в ссудный капитал и использование его в виде капиталовложений для обслуживания процесса производства;
– обслуживание государства и населения как источников капитала для покрытия государственных и потребительских расходов;
– ускорение концентрации и централизации капитала для образования мощных финансово-промышленных групп.
Собственный капитал банка № 9
Собственный капитал - совокупность различных фондов, создаваемых коммерческим банком для осуществления деятельности и обеспечения доверия вкладчиков и других кредиторов банка Лаврушин О.И. Банковское дело. - М.:КНОРУС, 2005. -с 202.
В банковской практике капитал представляет прежде собой всего средства, вложенные владельцами банка в форме Уставного капитала. Увеличение Собственного капитала банка обеспечивается получаемой прибылью и ее долей, оставляемой в распоряжении банка. Он выполняет ряд важнейших функций, обеспечивая стабильность и надежность его работы.
Структура Собственного капитала неоднородна по качественному составу и может меняться в зависимости от ряда факторов, в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению его капитальной базы.
Уставный капитал (фонд) создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его первоначальная величина регламентируется законодательными актами центральных банков. Уставный капитал вновь создаваемого банка может формироваться из денежных средств в национальной и иностранной валюте и материальных активов.
Добавочный капитал
Резервный капитал (фонд) создается из чистой прибыли (после налогообложения) в размере не менее 5% оплаченной суммы уставного капитала и предназначен для покрытия непредвиденных убытков, выкупа собственных облигаций при недостатке средств и обеспечения стабильности работы банка. Максимальная величина резервного капитала банка определяется его уставом и может меняться по решению общего собрания участников банка.
Эмиссионный доход формируется только при увеличении уставного капитала банка в любой организационно-правовой форме.
Эмиссионный доход образуется в виде:
* положительной разницы между стоимостью (ценой) акций, установленной при их продаже первым владельцам, и номинальной стоимостью акций (у акционерного банка);
* положительной разницы между стоимостью долей банка при их оплате участниками и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала (у банка, созданного в виде общества с ограниченной ответственностью);
* разницы, образуемой при оплате акций или долей иностранной валютой;
* разницы, возникающей при оплате акций или долей облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигации по рыночной цене на день их зачисления на счета ДЕПО банка и ценой облигации при оплате акций.
Резервы на возможные потери по ссудам (резервы общего характера) создаются на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой группе риска. Общая сумма этих резервов не должна превышать 1,25% активов, взвешенных по степени риска.
Неиспользованная прибыль прошлых лет и текущего года является элементом собственного капитала до ее распределения общим собранием участников банка. После распределения часть прибыли, в соответствии с политикой банка направлена на увеличение резервного капитала и фондов накопления, обеспечивает прирост собственного капитала.
Рассмотрим структуру Собственного капитала на примере Банка № 9
Структура собственного капитала на примере Банка № 9
табл. 1
|
наименование |
н/г, тыс. руб. |
к/г, тыс. руб |
откл., тыс. руб. |
||
|
УК кредит. организации,созд.в форме АО |
|||||
|
ДК:прирост ст-ти им-ва при переоценке |
|||||
|
ДК: эмиссионный доход |
|||||
|
Положит. курсовая разница - переоценка цен.бум. |
|||||
|
Положит. разница - переоценка ср-в в ин.валюте |
|||||
|
НП: Прибыль отчетного года |
|||||
|
НП: Прибыль предшедствующих лет |
|||||
|
Прибыль текущего года: |
|||||
|
%,получ. по предоставл. кредитам, депозитам и др. разм.ср-ам |
|||||
|
дох-ы,получ.от операций с цен.бум |
|||||
|
дох-ы,получ.от операций с ин.валютой… |
|||||
|
штрафы,пени, неустойки полученные |
|||||
|
др. доходы |
|||||
|
предстоящие поступления по опер.,связ.с предоставл.межбанк кр… |
|||||
|
Фонд специального назначения |
|||||
|
Фонд накопления |
|||||
|
Фонд на возможные потери |
|||||
|
РВП:кредиты,предоставл. неком. орг.,находящ. В гос собств.(кроме фед) |
|||||
|
РВП:кредиты,предоставл. неком. орг. |
|||||
|
РВП:кредиты,предоставл.физ лицам - ИП |
|||||
|
РВП:кредиты,предоставл.физ лицам |
|||||
|
РВП:просроч.задол-ть по предост.кредитам и пр.размещеннм средствам |
|||||
|
РВП: расчеты по отдеоьным операциям |
|||||
|
РВП:расчеты с дебеторами и кредиторами |
|||||
|
Итого ФВП: |
|||||
Данные таблицы подтверждают, что основным источником собственного капитала является, добавочный капитал, в котором не произошли изменения в течение года.
Основные изменения происходят в Собственном капитале за счет Фонд на возможные потери. На конец года произошло его уменьшение на 177,2 тыс. руб. за счет выдачи кредитов негосударственным коммерческим организациям, физическим лицам и индивидуальных предпринимателей, а также за счет расчетов с дебиторами и кредиторами. Причем не произошли изменения также в уставном, резервном капиталах и в прибыли предшествующих лет.
Прибыль текущего года на конец периода значительно сократилась (на 151812 тыс. руб.)
Таким образом, Собственном капитал уменьшился на отчетный период на 168521, 2 млн. руб.
Привлеченные и Заемные ресурсы
В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по разным банкам составляет от 75% и выше.
В мировой банковской практике все привлеченные ресурсы по способу их аккумулирования группируются на:
ѕ депозиты
ѕ недепозитные привлеченные средства
Основную часть привлеченных средств коммерческого банка составляют депозиты - денежные средства, внесенные в банк клиентами - физ. и юр. лицами и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством.
Недепозитные привлеченные средства банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке.
Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитных тем, что они имеют:
ѕ неперсонифицированный характер, т. е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе
ѕ инициатива привлечения этих средств принадлежит самому банку
Недепозитными привлеченными ресурсами пользуются преимущественно крупные банки. Приобретаются эти средства крупными сумами, и их называют операциями оптового характера.
Привлеченные средства формируются при помощи следующих банковских операций:
ѕ открытие и ведение счетов юридических лиц, в том числе банков - корреспондентов;
ѕ привлечение во вклады денежных средств физических лиц;
Рассмотрим структуру и диаграмму привлеченных средств Банка № 9
Структура привлеченных средств Банка № 9
Табл.2
|
наименование |
н/г, тыс. руб |
к/г, тыс. руб. |
откл., тыс. руб. |
уд вес на н/к |
уд вес на к/г |
||
|
1. остатки на р/с: |
|||||||
|
2. Счета до востребования физ.л. |
|||||||
|
3. Карт-счет |
|||||||
|
4. Срочные вклады |
|||||||
|
до 30 дней 42310 |
|||||||
|
от 31дн до 90дн: 42303 |
|||||||
|
от 91дн до 180дн: 42304 |
|||||||
|
от 181дн до 1г: 42305 |
|||||||
|
от 1г до 3(х) лет: 42306 |
|||||||
|
свыше 3(х) лет: 42307 |
|||||||
|
5. Депозиты срочные |
|||||||
|
от 91дн до 180дн: 42004 |
|||||||
|
от 181дн до 1г: 42005 |
|||||||
|
от 1г до 3(х) лет: 42006 |
|||||||
|
свыше 3(х) лет: 43807 |
|||||||
|
6. Сертификатов нет |
|||||||
|
Итого Привлеченных средств: |
Привлеченные ресурсы данного коммерческого банка состоят из:
ѕ остатков на расчетных счетах
ѕ счетов до востребования физ. лиц;
ѕ карт-счетов
ѕ вкладов срочных;
ѕ депозитов срочных;
Сертификатов в Банке № 9 нет
Структура привлеченных средств по видам на начала и конец года, %
Диаграмма 1
Наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств занимают средства на расчетных счетах (40,13% и 49,33%). При чем на конец года они увеличились, т. е. темп прироста составил 0,43. Затем вклады срочные (29,07% и 25,24%),которые снизились незначительно и депозиты срочные(27,36% и 22,27%).
При этом почти по всем видам привлеченных ресурсов наблюдаются отрицательные темпы прироста (кроме депозитов срочных), т.е. происходит сокращение, кроме Остатков на расчетном счете, увеличившимся на 668244 тыс. руб.
Срочные депозиты являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов, что позволяет банку осуществлять кредитование на средне- и долгосрочный периоды. В данном случае они занимают 2 место в структуре привлеченных средств и, что говорит о возможности осуществлять такое кредитование в малых размерах (эти средства привлечены на срок от 3-х месяцев до 3-х лет, т. е. на средне- и долгосрочной основах).
Счета до востребования физических лиц занимают одно из последних мест в этой структуре.
Заемные ресурсы анализируемого банка состоят из:
ѕ кредитов от других банков (межбанковских кредитов);
ѕ выпущенных ценных бумаг (срочных векселей и векселей по предъявлению).
Рассмотрим структуру заемных средств Банка № 9
Структура заемных средств Банка № 9
Табл. 3
|
наименование |
н/г, тыс. руб. |
к/г, тыс. руб. |
откл., тыс.руб. |
уд вес на н/г |
уд вес на к/г |
||
|
1. Централизованных кредитов нет |
|||||||
|
на 1 день 31302 |
|||||||
|
от 2дн до 7дн 31303 |
|||||||
|
от 8дн до 30дн 31304 |
|||||||
|
3. Срочные векселя |
|||||||
|
4. Векселя по предъявлению |
|||||||
|
5. Облигаций нет |
|||||||
|
Итого по заемным средствам: |
Структура заемных средств по видам на начала и конец года, %
Диаграмма 2
На начало года большую долю имели срочные векселя 69,29%, незначительную долю составили векселя по предъявлению как на начало года - 9,17%, так и на конец периода - 3,9%. В течение периода они сократились 17484 тыс. руб.
Межбанковский кредит - кредит, который банки предоставляют друг другу.
Его особенностью является то, что одновременно или в течение одного операционного дня может являться и кредитором и заемщиком. Сроки предоставления либо очень короткие, либо очень длинные. В данном контексте это «короткие» деньги на 31504. Причем произошло его сокращение на, т.к. на конечный период МБК до 1 дня и от 2-х дней до 7 дней не было, т.е. банк №9 не нуждался в таких «коротких» денежных средствах.
Большую долю структуре заемных средств занимают срочные векселя, которые увеличились на 8,37% отчетного периода по сравнению с начальным.
Если же рассматривать их изменение не в долях, то мы видим их сокращение на 81522 тыс. руб. Банк стал меньше выпускать как векселей такого вида, так и векселей до востребования, т. е. можно предположить, что у банк %9 несколько увеличил денежную наличность, необходимую для своей деятельности.
Рассмотрим сроки предоставления денежных средств в табл. 4 и на графике1
Сроки предоставления данных средств, тыс. руб.
Табл.4
По данным графика1 и табл.4 видно, что банк № 9 имеет значительную долю средств до востребования. Причем на отчетный период эта доля увеличилась на 642 051 тыс. руб. В данном случае целесообразно рассмотреть состав этих средств.
Состав счета до востребования
Таб. 5
Таким образом, подавляющее большинство этих средств находиться на расчетном счете, т. е. у юридических лиц, что является наиболее положительной ситуацией для данного банка, чем, если бы, преобладали средства физических лиц над юридическими. Так как физические лица реагируют быстрее на изменение ситуации на рынке (нехватка денег, рост процентной ставки, появление новых услуг банков-конкурентов и прочее), чем юридические.
На втором месте находятся срочные вклады и депозиты со сроком от 1 года до 3-х лет, а также от 3-х месяцев до 6 месяцев и от 6-ти до года, т. е. банк располагает ресурсами, которые имеют среднесрочный характер.
Рассчитаем средний срок этих средств:
Ср.Срок на начальный период = (1720612*1+31392*4+19620*19+2*15+2561*60+222444*135+748873*270+1148492*720+54581*1080)/(1720612+31392+19620+2+2561+222444+748873+1148492+54581) =284 дня
Ср. Срок на отчетный период = (2362663*1+0*4+19508*19+2*15+2628*60+113360*135+784944*270+ 1179377*720+54582*1080)/(2362663+19508+2+2628+113360+784944+1179377+54582) = 252 дня
Данные ресурсы банка имеют среднесрочный характер. Средний срок на отчетный период снизился на 32 дня, т.е. привлечение средств осуществляется на более короткий период, что говорит об неблагоприятной ситуации для банка.
Рассмотрим распределение денежных средств по собственникам
Распределение денежных средств по собственникам
Табл.6
Из табл. 6 видно, что данный банк в большей степени ориентирован на юридических лиц, хотя средств физических лиц в этом банке достаточно. Тем не менее на отчетный период произошло значительное увеличение средств юр. лиц на 613373 тыс. руб.
Рассмотрим ресурсы банка № 9
Ресурсы банка № 9
Табл.5
|
Пассивы банка |
Доля, включая % |
Сумма, вкл. в рес-сы |
||||
|
Нераспределенная Прибыль |
||||||
|
итого СК: |
||||||
|
Привлеч ср-ва |
||||||
|
Счета до востребования |
||||||
|
Карт-счет |
||||||
|
Срочные вклады |
||||||
|
от 30дн до 90дн: 42303 |
||||||
|
от 91дн до 180дн: 42304 |
||||||
|
от 181дн до 1г: 42305 |
||||||
|
от 1г до 3(х) лет: 42306 |
||||||
|
свыше 3(х) лет: 42307 |
||||||
|
Депозиты срочные |
||||||
|
от 91дн до 180дн: 42004 |
||||||
|
от 181дн до 1г: 42005 |
||||||
|
от 1г до 3(х) лет: 42006 |
||||||
|
свыше 3(х) лет: 43807 |
||||||
|
Итого ПС: |
||||||
|
Заемные ср-ва |
||||||
|
Срочные векселя |
||||||
|
Век-ля по предъявлению |
||||||
|
Итого ЗС: |
||||||
|
За вычетом |
||||||
|
суммы, подлеж. к страхованию |
||||||
|
суммы, подлеж. к резервированию |
||||||
|
Итого ресурсов |
капитал доход банк денежный
Ресурсы банка представляют собой совокупность всех средств, имеющихся в распоряжении банков и используемых для осуществления активных операций.
Основным источником ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства, составляющие около 70-80% всех банковских ресурсов.
У банка № 9 3418949, 80 тыс. руб. и 3716189, 50 тыс. руб. соответственно на начальный и конечный периоды времени, при Темпе роста 1,09, т.е. они увеличились незначительно на 297239,7 тыс. руб.
Структура собственных средств банка зависит от используемых ими источников образования этих средств. В ресурсы банка в качестве собственных средств вошли средства Фонда на возможные потери, которые снизились практически в 1,5 раза по сравнению с начальным периодом, а также Нераспределенная прибыль, возросшая в 1,7 раза. В целом, по собственные средства банка № 9 возросли за счет, увеличения нераспределенной прибыли.
В состав привлеченных средств вошли: расчетные счета, счета до востребования физических лиц, карт-счет, срочные вклады и депозиты; соответственно в состав заемных - векселя срочные и по предъявлению.
Увеличение ресурсов банка произошли в основном за счет привеченных средств (на 11%), а именно: за счет остатков на расчетном счете (928837,8 тыс. руб. и 1329784,2 тыс. руб., при темпе роста 1,11%).
Это увеличение произошло возможно из-за появления новых клиентов у банка, что является положительным моментом для банка, либо уже существующие его клиенты перевели свои денежные средства со срочных депозитов на расчетный счет, что является неблагоприятным моментом для него.
Таким образом, ресурсы банка увеличились не значительно за рассматриваемый период времени, всего на 9 %.
Подводя итоги всего вышесказанного, можно сделать вывод, что ресурсы банка имеют средний уровень качества, потому что они хотя и позволяют ему размещать привлеченные средства на длительный срок, но возможна в дальнейшем потеря доверия и снижение ликвидности банка, поскольку он имеет значительную долю средств до востребования (так же увеличивающиеся остатки на расчетном счете из-за превращения срочных депозитов в эти остатки на расчетном счете говорят о низком качестве данных ресурсов, т. к. увеличиваются средства до востребования, что приводит к нарушению устойчивости ресурсов), которые носят непредсказуемый характер, клиента а тем самым невозможно точно определить, когда собственники захотят снять свои денежные средства со счета.
За рассматриваемый период ситуация для банка более или менее благоприятная, т.к. среди средств до востребования преобладают средства юридических лиц, а не физических, снижение среднего срока предоставления средств имеет в основном среднесрочный характер, несмотря на снижение среднего срока. В своей деятельности банк оперирует привлеченными средствами, но следует отметить, что они намного больше, чем собственный капитал банка, т. е. ему необходимо будет в дальнейшем процессе своей деятельности пополнять собственные средства, т. к. функция защиты выполняется не в полной мере.
Собственный капитал коммерческого банка, в основе которого лежат уставной капитал и средства фондов спецназначения, имеет ключевое значение для его деятельности. Ему принадлежат функции регулирования, защиты от потерь и рисков, поддержания и роста материальной базы (оперативная функция). Это связано с тем, что достижение минимально допустимого размера уставного капитала3 дает право на выполнение определенного набора операций по привлечению и размещению средств. Оно служит обеспечению обязательств на случай банкротства, а также является ликвидным источником для приобретения машин, оборудования, вычислительной техники и т.д.
Полная характеристика пассивов, состоящих из собственных средств и. обязательств коммерческого банка, с включением привлеченных и заемных средств представлена в табл. 7.14.
Заметим, что добавочный капитал слагается из прироста стоимости имущества, а также эмиссионного дохода и безвозмездно полученного имущества. Нераспределенная прибыль остается после уплаты налогов. Собственные капитал и фонды, а также привлеченные и заемные сред-
5 В настоящее время 5 млн евро.
4 Составлено на основе: Основы банковской деятельности (Банковское дело) / Под ред.
К.Р. Тагирбекова. Гл. 6. С. 104-109.
188
Таблица 7.1 Структура пассивов коммерческою банка
ства составляют ресурсы коммерческого банка. Особое место в них занимают резервный фонд и страховые резервы. Их размеры формируются по нормативу за счет прибыли банка. В случае недостаточности прибыли, полученной при проведении активных операций, резервный фонд позволяет осущесгвить выплату доходов по ценным бумагам банка.
Страховые резервы покрывают потери по ссудам (в том числе под учет векселей), компенсируют возможное обесценение приобретаемых банком ценных бумаг, а также снижение рыночной стоимости других активов.
Самым дешевым источником формирования ресурсов коммерческого банка являются депозиты до востребования. Исполнение обязательств банка по ним требует наличия достаточных ликвидных активов, таких как остатки средств в кассе и на корреспондентском счете. Степень риска банка при работе с этими ресурсами оценивается как высокая. Это повышает размер обязательных отчислений КБ (норматив обязательных резервных требований) в сравнении с отчислениями по срочным счетам, однако снижает размер процентных выплат клиентам, открывающим счета до востребования.
Проведение эффективной кредитной политики требует согласования объемов оседания и выдачи денежных средств, а также среднего срока хранения вклада со сроком изъятия средств на цели кредитования. Подлежит расчету и неснижаемый остаток депозитов до востребования. Его размер соответствует доле средств, которые без риска размещают в доходные активы:
189
Часть III. Банковское посредничество: институты и организации
н -2*.
где Н0 - неснижаемый остаток; Оср - средний остаток в течение периода; П - поступления во вклады в течение периода.
- Основными структурными элементами активов коммерческого банка являются:
- кассовые остатки и остатки на корреспондентских счетах в банках (как в центральном, так и в коммерческих);
- инвестиции в краткосрочные государственные ценные бумаги, срочные депозиты в других банках и коммерческие ценные бумаги;
- кредиты, составляющие от 0,5 до 0,75 суммарной стоимости всех активов;
- основные средства и нематериальные активы в размере остаточной стоимости зданий, сооружений и оборудования и вложений в дочерние фирмы.
Отношение привлеченных средств (ПС) к собственному капиталу (СК) банка должно быть равным 100%, а отношение собственного капитала (СК) к совокупным активам (СЛ), взвешенным по категориям риска, - 10%. Последний показатель отражает уровень достаточности капитала (У.):
У =СК¦ жСА
Значение показателя в соответствии с международными стандартами капитала, введенными в практику 12 индустриалыю развитыми странами в 1987 г. под названием Базельского соглашения, соответствует 8%. Разница в 2% по сравнению с международными стандартами объясняется более высокими системными рисками при выполне-
190
Глава 7. Банки и банковская система
нии активных операций коммерческими банками Российской Федерации.
Норматив достаточности собственных средств (капитала) как отношение размера собственных средств (капитала) к сумме активов, взвешенных по категориям риска, дифференцирован: а) для банков с капиталом не менее суммы, эквивалентной 5 млн евро, в размере 10%; б) для банков с капиталом менее 5 млн евро - 11%. Этот норматив является ведущим. Другие нормативы, ограничивающие размеры рисков по отдельным видам активных операций и категорий заемщиков, являются по экономическому содержанию дополнением норматива достаточности капитала. Из установленных нормативов следует, что если банк планирует увеличить размер активов, перераспределить их структуру с увеличением доли более рискованных или выдавать больше крупных кредитов, ему придется увеличить размер собственных средств. В противном случае возникнет риск недостаточности собственного капитала (капитальный риск), что свидетельствует о невыполнении собственным капиталом своих функций.
В соответствии с международной практикой может также применяться показатель рентабельности (R, или ROE) использования капитала банка. Его основу составляет отношение чистой прибыли (ЧП) к собственному капиталу:
R=^; ск
где ЧП = доходы - расходы - налоги.
В свою очередь, r= 30=^П*- . СК СА СК
Здесь отношение представляет коэффициент прибыльности
СА
(рентабельности) совокупных активов (ROA), а коэффициент
мультипликации собственного капитала банка. Таким образом, рентабельность R выражает фундаментальную зависимость прибыльности и рискованности. При недостаточно высоком значении прибыль-
191
Часть III. Банковское посредничество: институты и организация
ности банк может добиться роста рентабельности за счет расширения доли активных операций и размера совокупных активов в целом.
По нормативам оценки собственного капитала совокупный капитал отечественных банков составляет менее половины месячного валового внутреннего продукта страны, в то время как в Великобритании -более 100% годового ВВП; примерно такие же показатели в других развитых государствах. Таким образом, увеличение собственного капитала, в том числе путем эмиссии акций, является необходимым условием дальнейшего развития банковской системы страны.
Период 2003-2004 гг. характеризовался как ростом ресурсной базы кредитных организаций, так и рядом структурных изменений в пассивах банковского сектора. Последние (пассивы) были на одну треть обеспечены увеличением вкладов физических лиц. По данным Банка России, на 01.01.2004 г. их размер достиг 1514,4 млрд рублей, составив 27% объема всех пассивов банков. При этом сохраняется тенденция снижения темпов прироста вкладов населения против уровня 2002 г., когда объем депозитов вырос на 51,9%. Произошел также рост доли депозитов физических лиц на срок свыше 1 года в совокупных депозитах с 35,3% на 01.01.2003 г. до 43,7% на 01.01.2004 г., а в пассивах банковского сектора - с 8,8 до 11,8%.
В совокупных активах действующих кредитных организаций увеличился удельный вес кредитов нефинансовому сектору экономики: с 38,4% на 01.01.2003 г. до 40,5% на 01.01.2004 г. Около 2/3 общего объема кредитов предоставлено в рублях, причем прирост кредитов сроком погашения свыше 1 года за 2003 г. составил 70% (38% общего объема кредитов российским предприятиям и организациям).
Еще по теме Капитал банка и его структура:
- § 5. Природа депозитного банка.-Двойственная природа банковского депозита. - Депозит, как деньги и как капитал, приносящий проценты. - Своеобразные черты депозита в его роли денег и в его роли капитала, приносящего проценты. - Значение этих особенностей для природы депозитного банка. - Выводы.
- Ресурсы коммерческого банка, понятие и структура собственного капитала.
- 22. Собственный капитал коммерческого банка: структура, функции, требования надзорных органов.
- Ограничения на структуру активов банка и требования капитала
- Структура и характеристика банковских ресурсов. Функции собственного капитала банка
- 1.5. СТРУКТУРА АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ БАНКА И ЗАДАЧИ ЕГО ОСНОВНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
- 17.2. Юридический статус Центрального банка, его цели и структура
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство -
Собственный капитал банка представляет собой совокупность различных по назначению полностью оплаченных элементов, обес-печивающих экономическую самостоятельность, стабильность и устойчивую работу банка. Обязательным условием для включения в состав собственного капитала тех или иных средств является их спо-собность выполнять роль страхового фонда для покрытия непредвиденных убытков, возникающих в процессе деятельности банка, по-зволяя тем самым продолжать проведение текущих операций в случае их появления. Однако не все элементы собственного капи-тала в одинаковой степени обладают такими защитными свойства-ми. Многие из них имеют свои, присущие только им особенности, которые оказывают влияние на способность элемента возмещать чрезвычайные непредвиденные расходы. Это обстоятельство обу-словило необходимость выделения в структуре собственного капита-ла банка двух уровней: основного (базового) капитала, представляю-щего капитал первого уровня, и дополнительного капитала, или ка-питала второго уровня.
В соответствии с положением Банка России от 26 ноября 2001г. «О методике расчета собственных средств (капиталов) кре-дитных организаций» № 159- П к источникам, входящим в состав основного капитала, относятся средства, имеющие наиболее постоянный харак-тер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для покрытия непредвиденных убыт-ков. Эти элементы отражаются в публикуемых банком отчетах, со-ставляя основу, на которой базируются многие оценки качества банковской работы работы, и, наконец, влияют на его доходность и степень конкурентоспособности. В состав дополнительного капитала с определен-ными ограничениями включают средства, которые носят менее по-стоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.
В частности, в составе источников основного капитала банка вы-деляются:
Уставный капитал акционерного коммерческого банка в части обыкновенных акций, а также акций, не относящихся к кумулятивным;
Уставный капитал коммерческого банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;
Фонды коммерческого банка (резервный и иные), сформиро-ванные за счет прибыли прошлых лет и текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией);
Эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества;
Эмиссионный доход банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью;
Прибыль прошлых лет и текущего года, уменьшенная на вели-чину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским заключением, т.е. нераспреде-ленная прибыль;
Часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, ак-ций и долей участия.
В состав основного капитала включаются фонды, использование которых не уменьшает величины имущества банка.
Источниками дополнительного капитала банка являются:
Прирост стоимости имущества за счет переоценки;
Часть резерва на возможные потери по ссудам;
Фонды, сформированные в текущем году, прибыль текущего года;
Субординированные кредиты;
Привилегированные акции с кумуятивным элементом.
Может быть включена в состав дополнительного капитала прибыль прошлого года до аудиторского подтверждения.
Первоначально на этапе создания коммерческого банка единствен-ным источником его собственного капитала является уставный капи-тал. Остальные источники образуются непосредственно в процессе де-ятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом. Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гаран-тирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспе-чением его обязательств; позволяет продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиден-ных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у бан-ка резервных фондов окажется недостаточно. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособ-ность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.
Коммерческие банки в ходе своей деятельности по мере накопле-ния прибыли создают за счет нее другой источник собственного ка-питала коммерческого банка - различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и др. Указан-ные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудитор-ской организацией.
Создаваемый в обязательном порядке резервный фонд предназна-чен для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в ре-зультате текущей деятельности банка, и служит, таким образом, обес-печением стабильной его работы. Резервный фонд кредитной организации не может составлять менее 15% величины ее уставного капитала.
Фонды специального назначения и фонды накопления призваны обес-печить производственное и социальное развитие самого банка. В со-ответствии с целевым назначением они используются на приобрете-ние новых мощностей (оборудования, вычислительной техники, компьютеров и т.п.) в период роста банка, т.е. выполняют оператив-ную функцию собственного капитала банка, а также направляются на социальное развитие коллектива, материальное поощрение работни-ков банка, выплату пособий и другие цели.
Особую составную часть собственного капитала банка представ-ляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования коммерческого банка в ходе совер-шения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формиро-вание таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем Банка России.
Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги со-стоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашен-ной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.
В роли капитала второго уровня (дополнительного капитала) мо-жет выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после пол-ного удовлетворения требований иных кредиторов. Несмотря на то, что субординированный кредит не подле-жит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставать-ся срочным долговым обязательством с фиксированным сроком воз-врата и, как правило, не может быть полностью использован для по-крытия убытков банка, что служит основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, суборди-нированный кредит используется в качестве элемента дополнительно-го капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации.
Прежде чем подойти к анализу деятельности банка более подробно, следует определить порядок его проведения, с тем, чтобы, системно выстроив этапы исследования, исключить повторения и прерывание логики в анализе.
Итак, возвращаясь к тому, что банк - это финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что банк может разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно с его пассивной части.
Для начала определимся с понятиями, которыми мы будем пользоваться в течение нашего урока.
Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов.
Пассивные операции - это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода.
Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка.
Регулятивный капитал - это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России).
Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке.
Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют также защитную, регулирующую и операционные функции, что будет рассмотрено ниже.
Начиная анализ пассивов банка, необходимо указать особенности чтения форм отчетности, с которыми столкнутся наши читатели при самостоятельном проведении анализа и оценки. Для получения данных, необходимых для анализа, можно использовать такие формы отчетности как «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806), «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма №0408908). Однако первый вопрос, которым задастся читатель, используя данные формы - это какую величину собственных средств банка использовать для анализа, т.к. увидит он их две, отличающиеся друг от друга по значениям.
Ниже представлен пример выдержек из двух указанных форм отчетности одного из региональных банков. И в той, и в другой формах указаны по существу одни и те же показатели, но имеющие разные количественные значения: из Баланса банка мы получаем собственные средства, равные 2 437 037 тыс. руб., а в Отчете по достаточности капитала этот же показатель составляет 2 772 426 тыс. руб. (естественно, отчетность представлена на одну дату, что исключает ошибку).
Выдержка из отчетности «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»,
Форма № 0409806
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года |
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |||
| 19. | Средства акционеров (участников) | 999 924 | 999 924 |
| 20. | 0 | 0 | |
| 21. | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 22. | Резервный фонд | 574 697 | 445 928 |
| 23. | Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -64 607 | 9 495 |
| 24. | Переоценка основных средств | 326 722 | 341 114 |
| 25. | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 79 828 | 82 710 |
| 26. | Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 20 549 | 77 824 |
| 27. | Всего источников собственных средств | 2 437 037 | 2 456 919 |
Выдержка из отчетности «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)»,
Форма №0408908
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование показателя | Данные на начало отчтеного периода |
Данные на соответствующую дату отчетного периода |
| 1 | Собственные средства (капитал), (тыс. руб.), всего, в том числе: | 2 772 426 | 2 793 045 |
| 1.1 | Уставный капитал кредитной организации, в том числе: |
999 924 | 999 924 |
| 1.1.1 | Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей) | 999 848 | 999 848 |
| 1.1.2 | Номинальная стоимость зарегистрированных привилегированных акций | 76 | 76 |
| 1.1.3 | Незарегистрированная величина уставного капитала неакционерных кредитных организаций | 0 | 0 |
| 1.2 | Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0 | 0 |
| 1.3 | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 1.4 | Резервный фонд кредитной организации | 445 928 | 574 697 |
| 1.5 | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки): | 205 154 | 97 024 |
| 1.5.1 | прошлых лет | 85 673 | 79 828 |
| 1.5.2 | отчетного года | 119 481 | 17 196 |
| 1.6 | Нематериальные активы | 0 | 0 |
| 1.7 | Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости | 299 116 | 299 116 |
| 1.8 | Источники (часть источников) капитала, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы | 0 | 0 |
Причина этих различий состоит лишь в одном - в методике расчета собственного капитала банка. Во втором случае (форма №0408908) собственный капитал рассчитан в соответствии с требованиями Банка России, который регламентировал учет в составе собственного капитала таких статей, как, например, субординированный кредит, и еще ряда статей, уменьшающих и увеличивающих собственный капитал (более подробно эту методику мы рассмотрим ниже), в то время как в Балансе банка (форма № 0409806) данные статьи не учитываются. Поэтому собственный капитал, указанный в форме №0408908, носит название регулятивного капитала. По существу регулятивный капитал - это тот же собственный капитал банка, но рассчитанный с некоторыми дополнительными корректировками, которые регулятор считает правильными.
Поэтому уже в начале урока необходимо определиться, что для анализа мы будем использовать собственный капитал, указанный в Балансе банка (форма № 0409806), т.к. рассчитать самостоятельно регулятивный капитал по методике Банка России не представляется возможным из-за нехватки информации.
Итак, имея данные по величине совокупных пассивов и его глав (привлеченный и собственный капитал) проведем анализ пассивов Банка Х.
| Показатель | 01.01.07, тыс.руб. | 01.01.08, тыс.руб. | Темп прироста, % | 01.01.09, тыс.руб. | Темп прироста, % | |
| 1 | Совокупные пассивы (валюта баланса), из них | 2 545 077 | 4 456 785 | 75,11 | 5 938 662 | 33,25 |
| 2 | Собственный капитал | 345 000 | 500 339 | 45,02 | 648 766 | 29,67 |
| Удельный вес собственного капитала в пассивах, % | 13,56 | 11,23 | - | 10,92 | - | |
| 3 | Привлеченный капитал | 2 200 007 | 3 956 446 | 79,83 | 5 289 886 | 33,72 |
* для заполнения таблицы можно использовать формы, находящиеся в открытом доступе:
- строка «Совокупные пассивы (валюта баланса )» - форма 409806 «Бухгалтерский баланс банка» для получения величины совокупных пассивов необходимо cуммировать результаты Главы II (Пассивы) и Главы III (Источники собственных средств)
- строка «Собственный капитал »- данные формы 0409806, Глава III
- строка «Привлеченный капитал» рассчитывается как разность строк 1 и 3 вышеуказанной таблицы
Как видно из таблицы, на протяжении анализируемых периодов наблюдается рост объемов совокупных пассивов, однако на фоне увеличения данного показателя в абсолютном выражении его прирост в относительном выражении снижается с 75,1% до 33,3%, что позволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемы в части формирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большую долю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и его ролью на рынке. При этом в динамике доля привлеченного капитала растет, а собственного, соответственно, падает, что в дальнейшем может привести к проблемам с достаточностью собственного капитала. Вот приблизительно такую оценку можно дать банку, рассматривая структуру его пассивов по укрупненной группировке. Для более подробного представления о банке нужно «покопаться» внутри пассивов, и особенно в его собственном капитале.
Такое внимание собственному капиталу мы уделяем потому, что клиенты все чаще предъявляют определенные требования к данному показателю банковской деятельности, т.к. по праву считают этот элемент банковских пассивов важным и характеризующим надежность банка.
Рассуждая на тему выбора банка клиентом, хочется прокомментировать результаты , проведенного сайтом сайт. Так вот, по результатам опроса одним из основных факторов выбора банка респонденты называют фактор «Банк давно работает на рынке», что отождествляется ими с надежностью банка. Разбираясь в сущности надежности, следует сказать, что одной из основных ее характеристик является именно собственный капитал, дающий банку «зеленый свет» на проведение операций на рынке.
В теории банковского дела собственному капиталу банка также отводится важное место из-за выполняемых им функций. Так, например, в теории выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция заключается в том, что капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал. Оперативная функция включает вложения собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя достаточности капитала банка (Н1) государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков;
Функция финансового резерва;
Функция поддержания доверия населения;
Функция защиты интересов владельцев вкладов, не имеющих полного страхования;
Функция источника средств для развития банка.
В целом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что основная функция капитала - поддерживать стабильность и покрывать убытки, тем самым защищая кредиторов и вкладчиков .
Поскольку функции собственного капитала банка значимы, то его расчету, анализу и оценке придается большое значение, как со стороны регулятора - Банка России, так и со стороны пользователей банковскими услугами.
Вначале мы рассмотрим указания регулятора в части расчета регулятивного капитала банка. В соответствии с документами Банка России, собственный капитал - это расчетная величина, которая включает те статьи собственных и привлеченных средств, которые по экономическому смыслу могут выполнять функции собственного капитала. В России его величина определяется в соответствии с Положением Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П.
Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии, устанавливается в сумме 900 миллионов рублей;
Вновь регистрируемый банк либо банк, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, для получения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц должен иметь уставный капитал (собственные средства (капитал) в размере не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей.
Уставный капитал банка учитывается на счетах 10207, 10208.
2. Эмиссионный доход (часть добавочного капитала банка) - это капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Эмиссионный доход - это положительная разница между номиналом акции банка и ценой ее реализации, что, в сущности, и есть уставный капитал, однако учитываемый на отдельном счете (счет 10602).
3. Резервный капитал формируется коммерческим банком в обязательном порядке из чистой прибыли, если банк действует в форме акционерного общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала (счет 107).
4. Прибыль банка. В собственный капитал банка включается прибыль предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.
Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70712, 70711, 70802.
Особое внимание следует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей собственный капитал банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.
Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70612, 70611, 50905, 61401, 61403
При расчете собственного основного капитала из его величины вычитают расходы банка. К таким расходам относят:
Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;
Собственные акции, выкупленные банком у акционеров (или выкупленные банком доли у собственников);
Непокрытые убытки прошлых лет;
Убытки текущего года;
Вложения банка в акции (в доли участия);
Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.
В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций.
1. Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки в сумме (часть добавочного капитала) (счет 10601).
2. Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).
Под субординированным кредитом в соответствии с Указанием Банка России №2241-У от 01.06.2009 г. понимается кредит, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
Субординированный кредит предоставляется не менее чем на 30 лет;
Банк-заемщик имеет право не возмещать невыплаченные проценты по кредиту в случае возникновения у него признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет право покрывать часть своих убытков за счет субординированного кредита в случае появления признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет возможность досрочного погашения долга по субординированному кредиту не ранее чем через 10 лет с даты включения субординированного кредита в состав его собственного капитала;
В случае, если банк-заемщик не осуществил досрочного возврата субординированного кредита, процентная ставка по нему не может быть увеличена более чем на 100 п.п или не более, чем на 50% от первоначальной ставки;
Банка России имеет право приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита, если осуществление очередных платежей в пользу кредиторов приведет к возникновению признаков банкротства заемщика.
Величина субординированного займа с дополнительными условиями, включаемого в состав источников основного капитала, не может превышать 15% от суммы источников основного капитала.
Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006
Подробно об условиях субординированного кредита можно ознакомиться по ссылке .
3. Прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией.
4. Часть резервного фонда сформированного за счет прибыли, не подтвержденной аудиторской компанией.
Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, резервный фонд, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы .
Именно таким образом Банк России регламентирует механизм расчета собственного капитала банка. Однако данная методика не может быть использована на практике простым пользователем банковских услуг, поскольку часть информации ему просто недоступна. Например, публикуемые в открытом доступе формы не позволяют получить такие данные, как величина резерва на возможные потери по ссудам II - V категорий качества, недосозданного банком по сравнению с величиной, требуемой Банком России, или прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией. А тем более пользователь не может получить такую информацию, как уставный капитал и иные источники собственных средств, для формирования которых использованы ненадлежащие активы .
Поэтому мы рассмотрим более упрощенную методику расчета собственного капитала банка, которую можно использовать, имея лишь доступную для чтения форму №101.
Собственный капитал =10207 + 10208 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10603 - 10605 + 10701 + 10801 - 10901 - 70612 - 70611 - 70712 - 70711 + 70601 + 70602 + 70603 + 70604 + 70605 - 70606 - 70607 - 70608 - 70609 - 70610 + 70701 + 70702 + 70703 + 70704 + 70705 - 70706 - 70707 - 70708 - 70709 - 70710 + 70801 - 70802.
Сразу хочется оговориться, что полученная величина собственного капитала с использованием данного подхода будет иметь весьма приблизительное значение и, естественно, никак не будет соответствовать его величине, рассчитанной по методике Банка России. Это объясняется тем, что в данном расчете мы не можем использовать такие статьи как субординированные кредиты, вложения банк в доли участия, резервы под возможные потери и пр., т.к. это невозможно сделать в связи с недостаточностью информации, представленной в открытом доступе.
Итак, попробуем на практике использовать данную методику и вместе с читателем определить банк, который будет предпочтительнее выбрать в качестве обслуживающего.
Предположим, что выбор банка для оформления вклада будет определяться клиентом между тремя банкам: Банк А, Банк Б, Банк В. Каждый из банков для клиента имеет свои преимущества, например, Банк А предлагает более высокие ставки по краткосрочному вкладу, Банк Б давно функционирует на рынке и вызывает у клиента доверие, а Банк В является небольшим «карманным» банком, созданным в рамках финансово-промышленной группы, организатором которой является крупный завод, что ассоциируется у некоторых клиентов со стабильностью деятельности, аналогичной головному предприятию. (Следует указать, что анализируемые банки являются вымышленными, а любые сходства их финансовых показателей с банками России являются случайными).
Единственным сходным условием выбора является то, что все банки входят в Ассоциацию по страхованию вкладов и тем самым гарантируют вкладчику возврат его вложенных денежных средств.
Для определения позиций выбранных для анализа банков на рынке, проведем анализ динамики объемов их пассивов и определим основные тенденции развития данных банков.
| Банк | 2007 | 2008 | 2009 | ||||||
| ВБ* | ПК* | СК* | ВБ | ПК | СК | ВБ | ПК | СК | |
| Банк А | 18136550 | 15960164 | 2176386 | 21706982 | 19319213 | 2387768 | 19722907 | 17158929 | 2563978 |
| Банк Б | 24500361 | 21315314 | 3185047 | 26138892 | 22740836 | 3398056 | 28452390 | 19400173 | 3423560 |
| Банк В | 5408884 | 4381196 | 1027688 | 5608638 | 4553651 | 1054987 | 8219910 | 6658172 | 1561783 |
* ВБ- валюта баланса банка; ПК - привлеченный капитал банка; СК- собственный капитал банка
Анализ объемов пассивов позволил выделить лидера среди исследуемых банков - этим банком является Банк Б, имеющий валюту баланса в размере 28 452 390 тыс руб на начало 2009г. Этот банк можно назвать стабильно растущим (ежегодные равные темпы прироста), что позволяет положительно оценить его деятельность.
Наиболее активно развивающимся банком можно назвать Банк В, темпы прироста валюты баланса которого составили 46,6% за период 2008/2009 гг. Банк А снизил темпы своего развития, и объемы пассивов на начало 2009г. сократились на 9,1%.
| Темпы прироста валюты баланса, % | 2008/2007 | 2009/2008 |
| Банк А | 19,6 | Минус 9,1 |
| Банк Б | 6,7 | 8,9 |
| Банк В | 3,6 | 46,6 |
Причиной сокращения величины пассивов Банка А стало уменьшение объемов привлечения денежных средств. Таким образом, можно предположить, что банк теряет клиентскую базу и тем самым сужает сферу рынка, что можно назвать неблагоприятным фактором его деятельности.
Проведем расчет величины собственного капитала банков по упрощенной методике. Осуществлять самостоятельный расчет необходимо потому, что информация по объемам собственного капитала банка, представленная в открытой печати, не позволяет определить, из каких же источников капитал сформирован, в то время как именно статьи собственного капитала позволяют дать ему наиболее объективную оценку. Так, например, если в собственном капитале банка наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу, а банк длительное время функционирует на рынке, то, с одной стороны, это положительно сказывается на состоянии банка, т.к. уставный капитал является запасом наиболее высокого качества. Но, с другой стороны, можно предположить, что собственники банка изымают прибыль, не давая банку возможности органически расти. Особенное внимание необходимо уделять доли прибыли в собственном капитале банка, а сравнительный анализ между банками позволит выбрать тот банк, который имеет ее наибольшую величину. Так же отдельного внимания заслуживают такие статьи собственного капитала как «Доходы и расходы банка», «Резервный фонд» и «Эмиссионный доход».
Итак, проведем исследования состава и структуры собственного капитала банков, объединенных в выборке.
| Статьи собственного капитала | Банк А | Банк Б | Банк В | |||
| Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | |
| 1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества (плюс10207) | 999 937 | 38,9 | 1 200 924 | 35,07 | 896 924 | 57,4 |
| 1.1 Собственные акции, выкупленные у акционеров (плюс 10501) | --- | --- | --- | |||
| 2. Добавочный капитал (2.1+2.2+2.3-2.4), в т.ч. | 771 320 | 30,1 | 754 786 | 22,04 | 29 813 | 1,9 |
| 2.1 Прирост стоимости имущества при переоценке (плюс 10601 ) | 341 226 | 126 738 | 59 736 | |||
| 2.2 Эмиссионный доход (плюс 10602) | 499 924 | 719 024 | --- | |||
| 2.3 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (плюс 10603) | 15 404 | 660 | 3 628 | |||
| 2.4 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (минус 10605 ) | 85234 | 91 636 | 33 551 | |||
| 3. Резервный фонд (плюс 10701) | 320 928 | 12,5 | 445 928 | 13,02 | 574 697 | 36 , 7 |
| 4. Нераспределенная прибыль (плюс 10801) | 79 418 | 3,1 | 85 677 | 2,5 | 79 815 | 5,1 |
| 5. Прибыль текущего и прошлого периодов (5.1+5.2+5.3+5.4+5.5-5.6-5.7-5.8-5.9-5.10), в т.ч. | 40 044 | 1,56 | 825 556 | 24,11 | 12 413 | 1,0 |
| 5.1 Доходы (плюс 70601; 70701) | 674 987 | 1 423 233 | 387 622 | |||
| 5.2 Доходы от переоценки ценных бумаг (плюс 70602; 70702 ) | --- | --- | --- | |||
| 5.3 Положительная переоценка средств в иностранной валюте (плюс 70603; 70703 ) | 104 908 | 425 906 | 43 572 | |||
| 5.4 Положительная переоценка драгоценных металлов (плюс 70604; 70704) | ---- | --- | --- | |||
| 5.5 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (плюс 70605; 70705) | ---- | --- | --- | |||
| 5.6 Расходы (минус 70606; 70706 ) | 635 116 | 582 567 | 376 734 | |||
| 5.7 Расходы от переоценки ценных бумаг (минус 70607; 70707 ) | --- | --- | ||||
| 5.8 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (минус 70608; 70708 ) | 104 735 | 441 016 | 42 047 | |||
| 5.9 Отрицательная переоценка драгоценных металлов (минус 70609; 70709) | --- | --- | ||||
| 5.10 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (минус 70610; 70710 ) | --- | --- | ||||
| 6. Налог на прибыль (минус 70611, 70711) | --- | 12 215 | 0.3 | --- | ||
| 7. Прибыль прошлого года (плюс 70801) | --- | 122 904 | 3.5 | --- | ||
| Итого собственный капитал | 2 563 978 | 3 423 560 | 1 561 783 | |||
Анализ полученных данных показал, что наибольший объем собственного капитала имеет Банк Б, чем и объясняется его длительное пребывание на рынке - банк устойчиво и эффективно работает, в связи с чем растет его прибыль, увеличивающая собственный капитал.
Исследуя динамику темпов прироста собственного капитала, можно сказать, что Банки А и Б имеют снижающийся темп прироста собственного капитала, в то время как Банк В наращивал капитал сравнительно высокими темпами. (Анализ структуры собственного капитала по статьям в 2008 г. позволил бы выявить причины такого резкого роста, однако формат статьи не позволяет этого сделать).