Контакты
Главная / Приказы

Ограничения по енвд в году. Установленные условия применения енвд

В России есть три самые популярные системы налогообложения - общая (ОСН), упрощенная (УСН), а также единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В других контекстах термин, о котором мы говорим, в России употребляется очень редко (главным образом для описания некоторых экономических явлений, характерных для зарубежных стран). В чем отличительные особенности ЕНВД? В каких случаях ее можно применять? Как налог правильно исчисляется? В какие сроки предпринимателю нужно отчитываться в ФНС?

Что такое ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации. Его величина "вменяется" государством, исходя из расчетных показателей. Основная, по мнению ряда экспертов, цель, с которой государство ввело такие понятия, как ЕНВД, и определило ставки налога на вмененный доход - увеличение собираемости сборов с тех видов предпринимательских активностей, где фактический оборот средств проконтролировать сложно.

Этот способ налогообложения привлекателен, конечно, не только для ФНС, но и для предпринимателей. Потому как зарабатывать можно очень много, а отчислять в казну - фиксированную, и в большинстве случаев меньшую, чем если бы уплачивались стандартные налоги, сумму. Вместе с тем, если доходов нет или они небольшие - ЕНВД платить все равно надо.

Если фирма вносит в казну единый налог на вмененный доход, то она освобождается от других типов сборов. Таких как, например, налог на прибыль (а если бизнес ведет ИП - то НДФЛ), на имущество, а также НДС (только если речь не идет о ввозе товаров в Россию). Вместе с тем, за предпринимателями сохраняются обязательства по оплате НДФЛ за наемных работников и перечислениям за них (и за себя) взносов в государственные фонды. Также вносятся в казну транспортный, водный и земельный налоги - если ведется соответствующий вид бизнеса. Имущественный сбор, между тем, уплачивать не надо.

Виды бизнесов, где можно применять ЕНВД

Единый налог на вмененный доход можно применять, только если бизнес ведется в следующих отраслях:

  • ветеринарные сервисы, бытовые услуги;
  • ремонт, обслуживание, мойка, организация стоянки автомобилей;
  • транспортные сервисы;
  • общепит;
  • ритейл;
  • размещение рекламы на наружных баннерах, автомобилях;
  • предоставление жилья в аренду;
  • сдача в пользование на коммерческой основе торговых мест (включая земельные участки).

Важнейший нюанс: если ИП или ООО ведет деятельность по нескольким направлениям, то единый налог на вмененный доход уплачивается за каждое из них. Сферы предпринимательской активности указываются при регистрации бизнеса в соответствующих документах (или добавляются по ходу деятельности).

Подробнее о видах бизнеса

Рассмотрим чуть подробнее аспект, касающийся видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Первый пункт, что указан нами выше, - это оказание бытовых услуг в адрес физлиц - сегмент B2C. Эта сфера включает в себя довольно широкий спектр сервисов:

  • пошив (а также ремонт) одежды (включая меховую), обуви;
  • производство галантерейных товаров из металла;
  • ритуальные услуги, производство венков, памятников, оград;
  • изготовление окон и дверей, квартирных жалюзи (а также их монтаж);
  • обработка стекла;
  • ремонт электронной техники бытового назначения;
  • выпуск игрушек и настольных (не компьютерных) игр;
  • организация приема стеклотары, различного вторсырья (кроме металлолома);
  • остекление окон и дверей;
  • детективные услуги;
  • строительство и ремонт домов;
  • озеленение территорий;
  • преподавание спортивных дисциплин;
  • репетиторские услуги;
  • выполнение дизайн-проектов;
  • уборка помещений;
  • уход за детьми и людьми, которые в этом нуждаются;
  • работы, связанные со сваркой, монтажом, установкой сантехники;
  • парикмахерские услуги, банные сервисы, массажные салоны, платные туалеты;
  • ветеринарные сервисы;
  • производство пищевой продукции сельскохозяйственного происхождения;
  • предоставление медицинских услуг в частных клиниках, выпуск лекарств;
  • охрана, безопасное сопровождение;
  • транспортировка багажа в терминалах аэропортов, а также на вокзалах;
  • услуги фотомастерских, звукозаписывающих студий, производство видео;
  • полиграфические сервисы, переплетение книг, гравировка, ксерокопирование.

Следующий пункт - обслуживание автомобилей. Здесь все просто - осуществляется ремонт и мойка машин. Но также сюда еще включаются услуги по проведению технического осмотра.

Далее - это транспортные сервисы. Сюда входит перевозка пассажиров и грузов - для физлиц при безналичной и наличной оплате, для юрлиц - только по "безналу". При этом во владении предприятия должно быть не более 20 единиц техники. Под ЕНВД также попадает работа с иностранными контрагентами.

Следующий пункт - предоставление жилья в аренду. Главная особенность здесь - сдавать можно как ту недвижимость, что принадлежит фирме, так и ту, что предоставляется другими юрлицами или даже физлицами. При этом спальные помещения в каждом объекте, сдаваемом в аренду, не должны быть по площади больше 500 кв.м.

Услуги общепита могут оказываться как в объектах с залом для обслуживания клиентов, так и без такового - но только если есть условия, где посетители могут приобретаемую продукцию употреблять. Например, если выпекаются свежие булочки для посетителей кинотеатра или "фуд-корта" торгового центра.

Что касается ритейла, то единственное значимое ограничение здесь - площадь магазина, которая не должна быть больше 150 кв. м. Сюда попадает передвижная (разносная) продажа, вендинг (торговля через специализированные автоматы). Клиентами ритейлеров также могут быть государственные компании.

Расчет ЕНВД

Расчет вмененного дохода ведется по особой формуле. Она состоит из четырех основных компонентов. Это базовая доходность, так называемый "физический показатель", а также два корректирующих коэффициента - основной и инфляционный. Цифры по каждому из компонентов умножаются между собой - так получается сумма вмененного дохода. В свою очередь как таковой ЕНВД, подлежащий уплате в ФНС, - это 15% от нее, умноженные на 3 (так как налог исчисляется ежеквартально).

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
  2. Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
  3. Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
  4. Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

  1. Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
  2. Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
  3. Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  4. Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

  1. Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
  2. Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
  3. Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
  4. Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
  5. Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

  1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
    Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
  2. ветеринарные услуги;
  3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
  4. розничную торговлю;
  5. услуги в области общественного питания;
  6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
  7. размещение наружной рекламы;
  8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
  9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

  • среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
  • ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
  • ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
  • ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

  • ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
  • ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

  • ИП без работников платит страховые взносы за себя;
  • ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.

ИП может принять к вычету:

  • все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
  • страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля

ВД = 242 092,8 рублей

ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля

ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля

Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 968 371,2 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей

ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей

Расчеты в 3 квартале:

Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей

Налог к уплате:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 484 185,6 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей

Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей

ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей

Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

  • до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
  • ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

Вмененный налог для ИП – это налог, который необходимо оплачивать в рамках выбранной системы налогообложения, в данном случае – Единый налог на вмененный доход или сокращенно ЕНВД. Это наиболее востребованная система налогообложения, выбираемая индивидуальными предпринимателями.

Основным преимуществом этой системы является выплата фиксированного единого налога – предприниматель выплачивает заведомо известную сумму, тем самым, экономя на других налоговых вычетах.

Для предпринимателей, которые сдают по результатам своей деятельности, ведут малоэффективную деятельность именно эта система налогообложения подходит наибольших образом.

Каких налогов избегает предприниматель на ЕНВД

Вмененка для ИП позволяет избежать целого ряда налоговых вычетов, которые касаются непосредственной деятельности предпринимателя, тогда как стандартные налоги, оплачиваемые физическими и юридическими лицами в счет местного и государственного бюджета, оплачиваются:

  • налог на доходы физических лиц (доходы ИП, полученные от непосредственной предпринимательской деятельности, не учитываются и не облагаются налогом);
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество – предполагается не личное имущество предпринимателя, а только то, что используется в непосредственной предпринимательской деятельности.

Но в то же время ИП не освобождается от выплаты транспортного, земельного налогов, государственной пошлины, налога на добавочную стоимость, который оплачивается при импорте продукцию на таможенную территорию государства, взносов в разного рода внебюджетные фонды.

Налоги для ИП на ЕНВД также включают выплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование.

Вернуться к оглавлению

Виды деятельности ИП, при которых возможное применение ЕНВД

Единый налог для ИП возможен далеко не во всех случаях, а только в рамках ведения определенных видов деятельности и оказания следующих услуг:

  • ветеринарные услуги;
  • техническое обслуживание, ремонт, мойка и прочие специфические услуги для автомобильного транспорта всех типов;
  • перевозка пассажиров и грузов, которая может осуществляться как отдельными лицами, так и официальными организациями. У таких организаций и лиц, именуемых индивидуальными предпринимателями, на балансе может быть не более 20 транспортных средств, используемых при непосредственном оказании этих услуг. Не имеет значения, на основании какого права ИП использует этот автотранспорт – владения, распоряжения или пользования;
  • хранение автотранспортных средств на оборудованных и огражденных платных стоянках, и предоставление таких мест во временное использование для использования по назначению, то есть для организации стоянок автотранспорта;
  • бытовые услуги, а также виды, группы, подгруппы и отдельные бытовые услуги, которые таковыми считаются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • розничная торговля через точки торговли площадью не более 150 квадраных метров; розничная торговля без собственных торговых залов, осуществляемая через объекты стационарной торговли;
  • общественное питание;
  • реклама на транспортных средствах; рекламные услуги посредством предоставления в пользование рекламных конструкций или использование их в рекламе самим предпринимателем;
  • передача во временное владение или пользование земельных участков, на которых будут размещаться постоянные или временные объекты торговли или места общественного питания;
  • временное проживание или размещение организаций и предпринимателей в имеющемся строительном объекте при условии использование каждым арендатором площади помещения не больше 500 квадратных метров.

Вмененная система налогообложения для ИП остается доступной при ведении перечисленных выше услуг. Однако не стоит забывать о том, что местное или территориальное законодательство имеет право сокращать или расширять этот список. Потому прежде чем вставать на налоговый учет и выбирать систему налогообложения, не лишним будет проработать региональные нормативно-правовые акты или же заранее приготовиться к тому, что налоговики откажут регистрировать ИП в рамках такой системы налогообложения.

Вернуться к оглавлению

Как рассчитывать размер налоговых выплат

Судя только из одного названия, главным налоговым вычетом ИП на ЕНВД станет Единый налог. Он будет иметь фиксированный размер и выплачивается раз в три месяца. Помимо этого также нужно платить налоги ИП на ЕНВД, в числе вышеперечисленных, однако они выплачиваются раз или два раза в год (по желанию ИП может выплачивать эти взыскания и чаще).

Но что такое временный налог для ИП и как он рассчитывается?

Изначально размер налога определяется на месяц. Но поскольку выплачивается раз в три месяца, то общий объем просто плюсуется за три месяца.

Чтобы узнать размер налога в месяц, нужно воспользоваться следующей формулой – (физический показатель х К1 х физический показатель К2 х базовая доходность) х ставка налога. Фактически эта формула позволяет узнать потенциально возможный доходный уровень предпринимателя.

Особенностью формулы является то, что условная месячная доходность предприятия (в формуле обозначена как базовая доходность), определяется предприятием. Узнать ее размер можно в Налоговом Кодексе РФ в статье 346.29, пункт 3. Этот показатель не является стандартным для всех индивидуальных предпринимателей и определяется специализацией, особенностью той деятельности, которую он ведет.

К примеру, для ИП, который оказывает бытовые услуги населению, в таблице базовая доходность определена на уровне 7500 рублей в месяц. Меньше этот показатель для ИП, которые занимаются розничной торговлей – уровень базовой доходности для них составляет всего лишь 1800 рублей в месяц.

Вторая составляющая формулы – это физический показатель. Он является отдельным для каждого вида предпринимательской деятельности, и также определяется государством. Узнать тип физического показателя лично для себя можно в том же документе, где приведена таблица базовой доходности, то есть в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Так, показателем для ИП, занимающегося оказанием населению бытовых услуг, является количество работников, в число которых включается также и сам индивидуальный предприниматель. Если ИП ведет розничную торговлю, его физическим показателем станет площадь.

Другие составляющие формулы – К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, размер которого определяется государством. Сейчас он равен 1,295. А вот К2 – корректирующий коэффициент, каждый субъект Федерации определяет самостоятельно, но в большинстве случаев К2 приравнивается в единице. Размер ставки налога также является нестабильным показателем и может меняться, но на данный момент Налоговый Кодекс закрепил ставку единого налога на отметке в 15%. Как уже говорилось, для ЕНВД налоговым периодом выбран квартал.

Вернуться к оглавлению

Реальные цифры

Чтобы механизм определения размера вычета выглядел более понятным, его необходимо проиллюстрировать конкретными цифрами. Приведем пример просчета размера вмененного налога для индивидуального предпринимателя, который самостоятельно оказывает услуги населению. Так, в соответствии с данными таблиц и прочих данных имеем следующую формулу:

(7500 рублей х 1 человек (физический показатель для данной категории ИП) х 1,295 (К1) х 1 (К2)) х 15% = 1456 рублей. Не забываем о том, что это размер налога за один месяц. За отчетный период получаем 4358 рублей, умножив 1456 на 3.

Однако вмененная система налогообложения для ИП предполагает уменьшение этой суммы в счет сумм, предназначенных для выплаты следующих налогов:

  • взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, в связи с материнством, на случай временной нетрудоспособности и несчастных случаев на производстве;
  • если у ИП есть нанятые работники, вычитается сумма, оплаченная в счет их пособий по временной нетрудоспособности;
  • фиксированные платежи ИП за собственное страхование.

Но независимо от оплаченных взносов по этим пунктам, сумма единого налога за отчетный налоговый период не может быть уменьшена больше, чем на 50%.

Единый налог на вмененный доход представляет собой специальную систему налогообложения, что доступна лишь для конкретного перечня предпринимательской деятельности. Перейти на нее могут как физические, так и юридические лица.

Преимущество такой системы заключается в том, что она одновременно заменяет НДС, НДФЛ и налоги на прибыль и имущество. Размер же необходимых выплат формируется в соответствии с размером бизнеса, а не его прибылью.

Право на использование режима

На 2018 год решение касательно того, стоит ли переходить на единый налог или нет, каждый предприниматель или юридическое лицо предпринимает добровольно. Тем не менее, если решение принято, то после этого необходимо соблюдать ряд условий, без которых переход невозможен. К ним относится:

Стоит отметить, что НК РФ не обладает трактовкой «предпринимательская деятельность» в то время как ею владеет ГК РФ.

Так, в ст. 2 Гражданского кодекса сказано, что за предпринимательской деятельностью признается та деятельность, основная цель которой - систематическое использование собственного имущества, реализация товаров, оказание, а также осуществление, услуг и работ, следствием которых выступает получение прибыли.

Само же Министерство финансов говорит, что разовое оказание услуги либо совершение какой-либо работы не является предпринимательством, а следовательно совершая это действие субъект не может использовать ЕНВД.

Ограничения по выручке и обороту

Выручка, согласно ст. 346.12 не может быть ограничена при использовании ЕНВД. Это характерно в равно степени, как для ИП, так и для ООО.

Однако существуют доходы, на которые распространяются ограничения. В их число, но только у ИП , входит та прибыль, что получена после достижения дохода за год в размере 300.000 рублей. Если этот лимит превышен, то на всю последующую прибыль распространяется пошлина в размере 1%. Если же отметка в 300.000 рублей превышена не была - пошлина налог отсутствует.

Использование в розничной торговле

ЕНВД также может быть применен при розничной торговле . Однако это требует соблюдения двух условий:

  • переход на этот режим по отношению реализации исключительно на одном субъекте РФ;
  • соответствие бизнеса (штат до 100 человек).

При использовании этого режима также позволяется взаимодействовать с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями , потому как обязанности следить за тем для чего ими приобретается товар - нет.

Существует также ограничение, ввиду которого розничная торговля в рамках ЕНВД невозможна с договором поставки.

Теперь что касается торговой зоны. Она включает в себя место, где расположены все витрины, кассы и холодильники, а также территорию для работы продавца и клиентов.

Знать точное определение важно, потому как зоны, что относят под склад , персонал и уборные к таковым не относятся, хоть и являются собственностью компании.

Онлайн-кассы также становятся обязательными при использовании режима, начиная 1 июля 2018. Избежать этого можно только в том случае, если магазин находится в труднодоступной местности. Вычет за один аппарат составляет порядка 18.000 рублей.

Расчет налога и сроки уплаты

Стоит также осознавать, что существует ряд условий , которые «преследуют» лицо при использовании режима. В их число входит:

  • штат сотрудников, размер которого не превышает 100 человек;
  • лицо, оформляющее ЕНВД, не состоит в соглашении о доверительном управлении;
  • индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, не сдает в аренду автозаправочные станции.

Отдельно стоит отметить исключение касательно штата сотрудников: если это хозяйственные общества либо кооперативы потребителей, учредителями которых, в свою очередь, выступают потребительские общества или союзы - допускается превышение лимита на 100 человек.

Если же ЕНВД оформляет компания, то к ней, помимо вышеперечисленных, применяется следующий пакет условий:

  • юридическое лицо не может иметь статус крупного налогоплательщика;
  • доля участия такого юридического лица в деятельность других компаний не может превышать больше 25%;
  • деятельность компании не должна относится к здравоохранению, образованию или социальному обеспечению.

Помимо этого, на территории муниципального образования , где должна вестись деятельность, должен действовать временный режим.

Теперь что касается расчета , он имеет определенную формулу:

ЕНВД = вмененный доход за квартал * ставка налога

Если ставка уже заранее утверждена региональной администрацией в диапазоне от 7.5% до 15%, то с определением налога все немного сложнее.

Прибыль за неполный месяц = базовый доход (применены К1 и К2) * физические показатели * количество дней ведения деятельности (в месяц) / на количество дней в месяце

Теперь по порядку.


Сроки при уплате ЕНВД исчисляют кварталами. Это значит, что его выплата должна быть произведена не позже, чем 25 дней после истечения налогового периода.

Так, наиболее наглядно это можно продемонстрировать на примере налоговых периодов 2018 года:

  • I - 25.4.18;
  • II - 25.7.18;
  • III - 25.10.18;
  • IV - 25.1.19.

В случае просрочки платежа на лицо могут наложить штраф в соответствии со ст. 113 НК РФ . Так, согласно ст. 75 НК РФ после просрочки платежа начисляется пеня в размере долга на 1/300 ставки ЦБ РФ.

Касательно штрафов стоит учитывать и то, что он может накладываться в размере 20% от необходимой суммы выплаты, а также - в случае, если просрочка платежа умышленная - может увеличиваться вплоть до 40% от всей суммы.

Однако, если присутствуют смягчающие данное правонарушение обстоятельство, то размер штрафной суммы может снизится вдвое.

Способов оплаты всего два: наличными денежными средствами в отделении банка по квитанции либо онлайн-платежом через официальную систему платежей на сайте nalog.ru. Стоит также учитывать и то, что оплачивать налог допускается третьему лицу.

Законодательные нюансы

Если учесть тот факт, что все условия были соблюдены и переход на ЕНВД успешно совершен, то теперь стоит позаботиться о соблюдении ряда критериев. Они установлены законодательно и касаются всех, кто перешел на ЕНВД.

В случае выявления их нарушения в ходе проверки обычно следуют санкции в виде штрафов и перерасчета выплаченного налога. Так, к ним относится следующее.

Так или иначе, несмотря на столь широкие критерии, что необходимо соблюдать после перехода, почти отсутствуют ограничения по выручке. Это связано с тем, что расчет основывается не на реальных показателях, а лишь на потенциальном доходе.

Теперь, когда все нюансы при переходе учтены, возникновение чрезвычайных ситуаций исключено. Использовать ЕНВД выгодно, а потому на него всегда стоит переходить, если существует такая возможность.

Подробнее об использовании ЕНВД смотрите ниже на видео.