Контакты
Главная / Приказы

Ндфл с заработной платы проводка в бюджете. Начислен ндфл (бухгалтерская проводка)

Начислен НДФЛ - проводка по налогу должна появиться в бухгалтерском учете организации. Как ее правильно записать? Какие счета учета будут задействованы? Давайте с этим разберемся по порядку.

Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:

  • резиденты РФ;
  • нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Правильное определение даты удержания налога важно для заполнения отчета 6-НДФЛ. Подробнее об этом — в статье «Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ» .

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.

Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.

Как рассчитать налог на доходы физических лиц по трудовому договору (формула)

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = (Дох - Выч) × Ст,

  • НДФЛ — величина налога к удержанию;
  • Дох — сумма дохода сотрудника за месяц, включая премии, надбавки и т. д;
  • Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
  • Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

Делаются проводки:

  • Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата;
  • Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ;
  • Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2018 года введены новые условия обложения НДФЛ данного вида матвыгоды. Подробнее см. .

При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

Если он оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У) и составляет:

  • с 19.09.2016 — 10% (информация Банка России от 16.09.2016);
  • с 27.03.2017 — 9,75% (информация Банка России от 24.03.2017);
  • с 02.05.2017 — 9,25% (информация Банка России от 28.04.2017);
  • с 19.06.2017 — 9% (информация Банка России от 16.06.2017);
  • с 18.09.2017 — 8,5% (информация Банка России от 15.09.2017);
  • с 30.10.2017 — 8,25% (информация Банка России от 27.10.2017);
  • с 18.12.2017 — 7,75% (информация Банка России от 15.12.2017);
  • с 12.02.2018 — 7,5% (информация Банка России от 09.02.2018);
  • с 26.03.2018 — 7,25% (информация Банка России от 23.03.2018);
  • с 17.09.2018 — 7,5% (информация Банка России от 14.09.2018);
  • с 17.12.2018 — 7,75% (информация Банка России от 14.12.2018).

Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на конкретном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15.01.2019.

Доход с суммы матвыгоды с 2016 года вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь 2019 года. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16.01.2019 по 31.01.2019, составляет 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь 2019 года.

Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды.

2/3 × 7,75% = 5,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.

5,17 - 3 = 2,17% — процент по материальной выгоде.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 руб. — материальная выгода за январь 2019 года. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 475,62 × 0,35 = 166 руб.

Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь 2019 года удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь 2019 года перечислен в бюджет.

Начисление НДФЛ при командировочных расходах

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.

Об аналогичных ограничениях, введенных для суточных с 2017 года в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье .

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:

Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Начисление НДФЛ на выплаченные дивиденды

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет.

КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в этой статье .

Приобретение работ, услуг у физического лица

Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).

В этом случае делаются проводки:

Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретен товар (услуга) у физлица.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за товар (услугу) физлицу за вычетом НДФЛ.

Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

Подробнее о необлагаемых доходах читайте в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Итоги

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.

Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.

В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.

Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.

НДФЛ проводки по материальной выгоде

Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие. Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа.

Начисление и удержание НДФЛ проводки отражаются следующим образом:

НДФЛ проводки по трудовому договору

Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент. Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом:

НДФЛ проводки по командировочным расходам

В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей. При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:

НДФЛ проводки по дивидендам

Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет. В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.

Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму.

Одним из основных обязательных видов удержания из заработной платы является НДФЛ.

Данный налог начисляется в соответствии с текущим налоговым законодательством, в частности согласно Гл.23 НК РФ.

Он взымается с той прибыли, которую получает физическое лицо в процессе совершения труда.

Важно также обратить внимание, что удерживается НДФЛ работодателем независимо от той формы, в которой выплачивается зарплата работнику, то есть, налог взымается как с денежной формы зарплаты , так и в том случае, если оплату своего труда работник получает в натуральной форме.

Во втором случае налог исчисляется в зависимости от стоимости полученных вещей, предметов материального мира.

Проводки по НДФЛ

Несмотря на то, что плательщиком НДФЛ является физическое лицо, то есть непосредственно сам работник, обязанность по уплате данного вида налога ложится на его работодателя вместо него.

То есть работодатель является налоговым агентом.

В соответствии с вышеуказанным, предприятию необходимо учитывать все расходы такого рода, что должно отражаться в бухгалтерской отчетности.

Этим термином в бухгалтерском учете называют процесс оформления хозяйственных операций, осуществляемых на каком-либо предприятии или организации, на бумажном носителе.

То есть, составляется отчет, в котором отображается главным образом две операции:

  • Операции по кредиту
  • Операции по дебету

Именно благодаря принципу двойной записи у бухгалтерии есть возможность безошибочно составить отчет, осуществлять бухучет и не упустить ни одной хозяйственной операции из тех, которые могут осуществляться в данной организации или на предприятии.

Что касается непосредственно проводки по НДФЛ, то они также составляются с учетом операций, как по кредиту, так и по дебету.

Говоря о кредите , имеется в виду выплаты, которые должны быть выплачены, а по дебету отражаются суммы, уже выплаченные работнику.

В дебет входят и начисленные налоги .

Если для учета зарплаты работника на предприятиях используется счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по оплате труда», то расчет налога, в частности НДФЛ, и его учет производится с помощью счета 68.

Он имеет название «Расчеты по налогам и сборам».

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Удержание и уплата налога по НДФЛ показана по дебету счета 68, поскольку по кредиту счета 80 отражается начисление данного налога вместе со счетами прибыли физического лица.

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

НДФЛ необходимо удерживать и уплачивать не только с заработной платы, но и с таких доходов, как дивиденды.

Дивиденды – это доходы, полученные учредителями определенной организации с ее прибыли .

Естественно с них, как и с любого дохода, необходимо вычесть налог. С физических лиц, которые являются учредителями, — НДФЛ.

Прежде чем рассмотреть пример проводки НДФЛ с дивидендов, необходимо разобраться со ставками данного налога для учредителей организаций.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов возросла с 9% да 13%.

Таким образом, например, учредитель компании получает с нее дивиденды в размере 100000 рублей. 13% от 100000 рублей – это 13000 рублей.

То есть, НДФЛ с данного учредителя составляет 13000 рублей. Начисленный доход будет равняться дивидендам за вычетом суммы налога, а именно 87000 рублей.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Теперь необходимо разобрать проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов:

  1. Начислено дивидендов – 100000. Дебет – 84. Кредит – 75
  2. Удержано налогов – 13000. Дебет – 75. Кредит – 68
  3. Выплачено дивидендов – 87000. Дебет – 75. Кредит – 50
  4. Налог, подлежащий уплате , перечислен в бюджет – 13000. Дебет – 68. Кредит – 51

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Получая краткосрочный либо долгосрочный займ/кредит, каждый заемщик обязан уплатить определенные проценты своему заимодателю. Отсюда вывод: доходы, полученные от предоставления кредита третьему лицу также должны облагаться налогом.

В частности, такая прибыль облагается именно с помощью НДФЛ.

НДФЛ с полученных процентов по кредиту взымается в размере 13%.

Проводки начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту лучше всего также рассмотреть на примере.

Допустим, организация взяла кредит в размере 100000 рублей. Проценты по данному кредиту будут равняться 5000 рублей.

Учитывая ставку налога и сумму процентов, необходимо рассчитать сколько из этих пяти тысяч рублей будет составлять и удерживаться НДФЛ. Для этого следует 5000 рублей умножить на 13 процентов и поделить на сто процентов.

Таким образом, получается 650 рублей. Это и есть сумма налога, который необходимо удержать с заимодателя.

С помощью бухгалтерских проводков это изображается таким образом:

  1. В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита . Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
  2. Название операции – начислено проценты . Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
  3. Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту . Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
  4. Возвращение средств, полученных в качестве займа . Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
  5. Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.

Приблизительно таким образом осуществляется бухгалтерская отчетность на фирме, которая получила в данном случае кредит в размере 100000 рублей.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Согласно текущему законодательству из заработной платы работника могут быть осуществлены удержания.

Их бывает 3 вида:

  • Обязательные
  • По желанию работодателя/предприятия/фирмы (например, за брак)
  • По обращению самих работников

К первым относится прежде всего НДФЛ. То есть, НДФЛ в размере 13% удерживается и уплачивается в бюджет с заработной платы работника ежемесячно. Причем, в последствии удержания с работника налога у его работодателя образуется задолженность в бюджет. Поэтому во избежание путаницы такие операции на каждом предприятии также сопровождаются бухгалтерскими проводками.

Необходимо рассмотреть на примере, как происходит удержание НДФЛ.

Например , работнику была начислена зарплата в размере 50000 рублей.

Сюда входит: ставка, все премии, доплаты за сверхурочные часы .

Из них, можно допустить, он имеет право на стандартный вычет в размере 3000 рублей .

Стандартный вычет налогом не облагается, в следствие чего база налогообложения в данном случае уменьшается на 3000 рублей и составляет 47000 рублей.

Вычислив 13% от данной суммы , получаем НДФЛ в размере 6110 рублей. Таким образом, данному сотруднику будет начислена заработная плата в размере не 50000 рублей, а 43890 рублей.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Для того, чтобы изобразить проводки по уплате заработной платы и удержанию с нее НДФЛ, бухгалтера используют счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по уплате труда»:

  • Название операции – начисление заработной платы. Сумма – 50000
  • Удержание налога . Сумма – 6110
  • Выплата заработной платы. Сумма – 43890
  • Перечисление в бюджет налога . Сумма – 6110

Удержания из заработной платы –НДФЛ

Удержанием из заработной платы является взыскание и удержание обязательных платежей, таких как НДФЛ, а также удержания по желанию и инициативе работодателя, по заявлению работника.

Поскольку НДФЛ является обязательным удержанием из заработной платы физического лица , действующим налоговым законодательством на работодателей возложена обязанность осуществлять удержание данного вида налога , выступая в роли налогового агента.

При удержании НДФЛ в расчет не берутся стандартные вычеты, право на которые имеют лица, закрепленные непосредственно в НК РФ.

Так, например, на стандартный вычет в размере 1400 рублей имеет право лицо , имеющее одного или двух детей, в размере 3000 рублей – более двух детей.

Таким образом , с целью единообразного, систематизированного и грамотного оформления всех хозяйственных операций на любом предприятии используются бухгалтерские проводки, с помощью которых производится и удержания из заработных плат сотрудников той или иной организации.

Основным видом обязательного удержания является НДФЛ, размер ставки которого установлена в НК РФ и составляет 13%.

НДФЛ рассчитывается без учета вычетов. Проводки по НДФЛ производятся по счету 68. При расчете отображены дебет и кредит, название операции, а также сумма операции.

6-НДФЛ Бухгалтерский и Налоговый Учет

При сверке расчетов с налоговый часто бывают расхождения. Почему так происходит?

Бухгалтера неправильно делают в бухучете проводку - Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» и получают неправильное сальдо по кредиту счета 68.

ПРОВОДКА ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

Налоговый учет организуется в налоговом регистре по каждому плательщику НДФЛ.

Бухгалтерский учет по НДФЛ ведется на синтетическом счете 68 субсчете «Расчеты по НДФЛ».

Записи по субсчету «Расчеты по НДФЛ» означают:

По кредиту — у налогового агента возникла обязанность уплатить налог;

По дебету — налоговый агент исполнил обязанность по уплате налога.

Начисление НДФЛ производится без проводки, поскольку проводка Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» не говорит о том, что бухгалтер начислил НДФЛ. Проводки по начислению НДФЛ в бухгалтерском учете нет.

Расчет суммы налога показывается только в налоговом регистре по состоянию на дату получения дохода.

Проводку по кредиту 68 делают в день удержания. В налоговом регистре отражается и день удержания НДФЛ.

Эта запись - основание для того, чтобы сделать проводку "Дебет 70 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)", так как уплатить в бюджет нужно удержанный налог, а удержать налог можно только при выдаче дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 1

Исчисление и удержание НДФЛ

4 июля бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в сумме 4000 руб. Сумма НДФЛ составила 520 руб. В день исчисления налога бухгалтер не применил детский вычет намеренно, отложил эту операцию на конец месяца. 6 июля сотрудница получила пособие.

Когда нужно сделать проводку Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»?

Делаем в бухучете проводку "Дебет 69 (субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») Кредит 70"

— 4000 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком за счет средств ФСС РФ.

1. Отмечаем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. × 13%).

2. Сделаем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 50

— 3480 руб. (4000 руб. - 520 руб.) — выдано пособие за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ - 06.07.2017 и сумму удержанного налога — 520 руб.

4. Показываем в бухучете проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 520 руб. - удержан НДФЛ из суммы выданного пособия.

В акте сверки налоговая указывает в графе «Начислено» сумму НДФЛ по дате из строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ. В этой строке бухгалтер показывает дату удержания НДФЛ.

Если в бухучете делается проводка "Дебет 70 Кредит 68" в день начисления дохода, а не в день удержания налога, то сведения не сойдутся с данными ИФНС из карточки расчетов с бюджетом.

КОЛИЧЕСТВО ПРОВОДОК "ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»"

НДФЛ удерживается при фактической выплате дохода в денежной форме.

Если в течение месяца в межрасчетный период сотрудники получают пособия , отпускные , материальную помощь и т.д, то каждый раз удерживается НДФЛ.

По каждому случаю нужно делать проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

ПРИМЕР 2

Сводная проводка на дату удержания НДФЛ

— А. А. Алексеева - пособие по временной нетрудоспособности по уходу за заболевшим ребенком в сумме 4000 руб., НДФЛ — 520 руб.;

— Б. Б. Бутова - материальную помощь в сумме 14 000 руб., НДФЛ — 1300 руб.;

— В.В. Веряскина - отпускные — 32 800 руб., НДФЛ — 4264 руб.

Начисляем всем сотрудникам доходы по кредиту счета 70.

Удержание НДФЛ покажем по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68.

В бухучете достаточно отразить одну проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» на общую сумму удержанного налога 6 084 руб. (520 руб. + 1 300 руб. + 4 264 руб.).

ЕСЛИ В БУХУЧЕТЕ НАЛОГ УДЕРЖАН ПОЗЖЕ ДНЯ НАЧИСЛЕНИЯ ДОХОДА

Допустим, что доход начислен и выдан в один день, в этот же день удержан налог, сделана проводка

"Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»".

Однако эти дни могут не совпадать. Тогда проводки по начислению дохода и проводку Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» нужно сделать в разные дни.

ПРИМЕР 3

Зарплата начислена в одном месяце, выдана и удержанНДФЛ в другом месяце.

Сотруднику 31 июля начислена зарплата за июль в сумме 35 000 руб. НДФЛ - 4550 руб. Сотрудник получил зарплату 4 августа. Аванс в сумме 15 000 руб. получен 20 июля.

Проводки:

Сделаем проводку "Дебет 20 Кредит 70" на сумму 35 000 руб. и запишем в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумму исчисленного НДФЛ — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%).

1. Сделаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 50"

— 15 450 руб. (35 000 руб. - 15 000 руб. - 4550 руб.) — выдана зарплата за июль за вычетом аванса и НДФЛ.

2. Пишем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 04 августа и сумму удержанного налога — 4550 руб.

3. Отражаем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

— 4550 руб. - удержан НДФЛ из зарплаты.

ДАТА ПРОВОДКИ "ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» КРЕДИТ 51"

Проводку "Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51" делаем в день фактической уплаты НДФЛ в бюджет.

Основанием для этой записи служит выписка с расчетного счета и платежное поручение на уплату налога.

Если день удержания налога выпал на конец одного месяца, а его уплата - на начало другого, то по кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по НДФЛ» возникнет остаток.

Промежутка между днем удержания и уплаты НДФЛ не возникнет, если налог перечислен в день выдачи дохода в денежной форме.

ПРИМЕР 4

Доход выдан в одном месяце, а уплачен НДФЛ в другом месяце

Сумма выполненных работ по акту составила 10 000 руб.

Акт получен 28 июля. В этот же день начисляем вознаграждение в бухучете. Деньги работнику по гражданско-правовому договору выданы 31 июля, удержан НДФЛ. Бухгалтер перечислил удержанный налог в бюджет только 1 августа 2019 года.

Проводки:

Начисляем вознаграждение и делаем проводку "Дебет 20 Кредит 76" на сумму 10 000 руб.

1. Сделаем запись в налоговом регистре по НДФЛ:

— сумма исчисленного НДФЛ - 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

2. Отражаем проводку "Дебет 76 Кредит 50"

— 8700 руб. (10 000 руб. - 1300 руб.) — выдано подрядчику вознаграждение за вычетом НДФЛ.

3. Записываем в налоговом регистре по НДФЛ дату удержания НДФЛ — 31 июля и сумму удержанного налога — 1300 руб.

4. Показываем в бухучете проводку "Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»"

Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства.

Не платят налог пенсионеры, дети и инвалиды. Ставка НДФЛ зависит от вида дохода физического лица и его статуса (резидент или нерезидент). Основная налоговая ставка — это 13 %, но есть и специфические ставки размером 9, 15,30 и 35 %.

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».

Проводки по НДФЛ:

  1. Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
  2. Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
  3. Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
  4. Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
  5. Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
  6. Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 % от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб .

Расчёты:

  1. Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
    2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб.
  2. Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
    1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
    Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ.
  3. Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
    1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

По примеру, указанному выше:

  1. Начислены дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75  1 100 000 руб.
  2. Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
    Дт — 75 Кт — 68-1  143 000 руб.
  3. Выданы дивиденды Захарову П.К.:
    Дт — 75 Кт — 50 «Касса»  957 000 руб.
  4. НДФЛ переведён в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»  143 000 руб.

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Условие:
Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб под 12% годовых.

Расчёты:

  1. Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц. Для этого сумму кредита умножаем на годовой процент, поделённый на количество дней в году, и умножаем на количество дней в данном месяце, в котором совершается начисление процентов:
    500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ. Для этого начисленный процент за месяц множим на ставку НДФЛ для данного вида дохода (проценты по кредиту):
    4931,51 * 13/100 = 641,1 руб.
  3. Рассчитываем сумму процентов, которые будут выплачены при учёте удержания НДФЛ. Для этого от начисленных процентов по займу за месяц отнимаем сумму НДФЛ:
    4931,51 – 641,1 = 4290,41 руб.

Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

По примеру, указанному выше:

  1. Предприятие «Луч» получило от физического лица-учредителя Петрова В.К. кредит — 500 000 руб .:
    Дт — 51 «Расчётные счета» Кт — 66 «Расчёты по основному долгу»  500 000 руб.
  2. Насчитаны проценты по кредиту за месяц:
    Дт — 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам»  4931,51 руб.
  3. Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1  641,1 руб.
  4. Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:
    Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт — 51  4290,41 руб.
  5. Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:
    Дт – 68-1 Кт – 51  641,1 руб.

Пример расчёта НДФЛ с заработной платы

В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:

  • сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т. д.;
  • налоговый вычет;
  • статус резидента или нерезидента.

Налоговый вычет разрешается применять сотрудникам, которые соответствуют таким критериям:

  • их доходы облагаются ставкой НДФЛ — 13 %;
  • относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
  • их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.

Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13 %, а для нерезидента — 30 %. Нерезидент, который проживает на территории страны больше, чем 183 дня, становится резидентом.

Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.

Условие:
Мать троих детей до 18 лет, один из которых – инвалид, получает заработную плату в размере 30 000 руб . Она является гражданкой РФ.

Расчёты:

  1. Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб ., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб. :
    1400 +1400 +3000 = 5800 руб.
  2. Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
    (30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб.
  3. Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
    30 000 – 3 146 = 26 854 руб.

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты

По примеру, указанному выше:

  1. Насчитана заработная плата работнице:
    Дт — 44 «Расходы на продажу» Кт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 30 000 руб.
  2. Высчитан НДФЛ с зарплаты:
    Дт — 70 Кт — 68-1  3 146 руб.
  3. Зарплата выдана работнице с расчётного счёта предприятия:
    Дт — 70 Кт — 51  26 854 руб.
  4. Сумма налога переведена в бюджет:
    Дт — 68-1 Кт — 51 – 3 146 руб.

Налог на доходы физических лиц – это самый существенный вид прямого налога. Он подсчитывается в процентах от суммы конкретного вида дохода с использованием налоговых вычетов, которые должны подтверждаться документами и соответствовать законодательству. Любой тип дохода находится в соответствии с определённой ставкой налога. Преобладающая ставка в РФ – это 13 %.

Бывают такие виды налоговых вычетов:

  • стандартный – он предоставляется таким категориям граждан, как инвалиды, «чернобыльцы», ветераны, их мужья/жёны, дети и родители, родители детей возрастом до 18 лет, которые имеют доход за год меньше 280 000 руб. и другие;
  • социальный – предоставляется гражданам, у которых есть затраты на образование, на спонсорство, на лечение и приобретение медикаментов, на не принудительные пенсионные гарантии и страхование;
  • имущественный – предоставляется гражданам, которые совершают такие действия с собственностью:
    • o реализация собственности;
    • o приобретение жилища (квартира, дом, комната);
    • o сооружение дома или покупка земли, на которой будет происходить постройка;
    • o выкуп собственности для государственных целей.
  • профессиональный – даётся вычет для доходов от собственного бизнеса, приватным адвокатам и нотариусам, для авторских наград за изобретения в области науки, литературы, искусства;
  • налоговый вычет — даётся при условии перевода на последующие отчётные периоды убытков от операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами.

Классификация ставок и доходов, на которые они распространяются


35 %:

  • такие доходы резидентов, как выигрыш, приз свыше 4000 руб .;
  • процентные доходы от займа;
  • расчёт от сбережений на процентах;
  • уплата за расходование финансовых средств кредитных кооперативов.
  • доходы резидентов и нерезидентов по ценным бумагам;
  • все остальные доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются ставкой 13 и 15 %.
  • доходы нерезидентов в форме дивидендов от российских организаций.
  • для резидентов — все остальные доходы, которые не попадают под ставки 35, 30 и 9%;
  • для нерезидентов – доходы иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами; доходы от патента; доходы от плаванья на российских суднах и другие.
  • для резидентов — доходы по облигациям с ипотекой и доходы создателей администрации ипотечного обеспечения.