Контакты
Главная / Приказы

Налоговые ставки по ндфл. Сколько процентов ндфл: какие существует ставки по налогу

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

  • «Объект налогообложения» ;
  • «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

  • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
  • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):
  • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
  • работающие по патенту;
  • высококвалифицированные специалисты;
  • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
  • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
  • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

  • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
  • 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
  • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
  • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
  • 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

  • она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
  • на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

Все граждане, резиденты и нерезиденты, обязаны исполнять обязательства по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если доход является заработной платой сотрудника, определенной трудовым договором, или вознаграждением по договору ГПХ , то обязанность по расчету и перечислению НДФЛ в бюджет несет налоговый агент. В случае с некоторыми видами других доходов, налогоплательщик должен сам подсчитать, сколько подоходный налог составит с его доходов, заявить о них и представить налоговому органу декларацию.

Все виды и размеры ставок налога на доходы физлиц устанавливаются ст. 224 Налогового Кодекса РФ. Налоговые ставки по НДФЛ различаются в зависимости от статуса налогоплательщика и формы его дохода.

НДФЛ: сколько процентов от зарплаты и других доходов резидентов РФ

Налоговое законодательство РФ признает резидентом лицо, находящееся на территории России фактически от 183 календарных дней и более в течение 12 месяцев подряд.

Налоговые ставки НДФЛ, взимаемого с доходов резидентов, имеют в общем случае фиксированный размер 13%, кроме нижеописанных доходов, которые являются исключением.

Ставка которой равен 35%, применяется при налогообложении следующих видов дохода:

Налоговая ставка 9% применяется по доходам физлиц (п. 5 ст. 224 НК РФ):

  • В виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г.
  • По доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам, выданным до 01.01.2007 г.

НДФЛ в размере 30% облагаются доходы по ценным бумагам российских организаций, право по которым учитывается на счете депо иностранных держателей (п. 6 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ: процент ставки, взимаемой с материальной выгоды по займам

В случае если работник получил низкопроцентный или беспроцентный заем от работодателя , по налоговому законодательству он считается получившим материальную выгоду от экономии на процентах. Такая выгода является доходом сотрудника и подлежит обложению НДФЛ.

В 2018 году налогом облагается выгода, полученная заемщиком, который по условиям договора вообще не платит проценты кредитору, либо эти проценты не превышают:

  • 2/3 ставки рефинансирования Центробанка РФ для рублевых кредитов,

Налоговая база рассчитывается по правилам п. 2 ст. 212 НК РФ.

Подоходный налог: сколько процентов в 2018 году с выигрышей

Сумма дохода, полученного от участия в конкурсах, проводимых с целью проведения рекламной кампании и привлечения клиентов и покупателей, облагается НДФЛ по ставке 35%. Налог не удерживается с выигрышей, сумма которых не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В случае выигрыша в лотерею не рекламного характера (Гослото и т.п.), на тотализаторе или в букмекерской конторе, резидент уплачивает НДФЛ по ставке 13%, а ставка для нерезидента составляет 30%. Здесь также не облагаются 4000 руб., при этом уплатить налог с суммы от 4000 до 15 000 руб. должен сам выигравший. С сумм выигрыша свыше 15 000 руб. НДФЛ удерживает и перечисляет организатор лотереи или игры (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Ставки НДФЛ на прибыль от процентов с банковских вкладов

В 2018 году доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются НДФЛ по ставке 35% в случае превышения банковской ставки над установленным необлагаемым пределом. Для рублевых вкладов размер необлагаемой ставки равен ставке рефинансирования Центробанка, увеличенной на 5%, действующей в периоде, за который начислены проценты вкладчику. Доходы по валютным сбережениям облагаются, если вклад оформлен более чем под 9% годовых (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Ставка налога НДФЛ с доходов, полученных нерезидентами

Согласно НК РФ, граждане, пребывающие на российской территории менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, являются нерезидентами. Сколько процентов подоходный налог составляет для нерезидентов?

По НДФЛ в 2018 году ставка, установленная для налогообложения доходов, полученных физлицами-нерезидентами, равна 30%, за исключением доходов полученных (п. 3 ст. 224 НК РФ):

  • В форме дивидендов от доли в отечественных предприятиях, по которым установлена ставка налога 15%.
  • От ведения видов деятельности иностранными гражданами, указанными в ст. 227.1 НК РФ, по которым уплачивается 13% с дохода.
  • От ведения трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом – иностранцем.
  • От осуществления профессиональных обязанностей участниками экипажей судов РФ.
  • От трудовой деятельности лиц, признанных беженцами или получивших временное убежище в РФ.
  • От содействия специальной программе переселения соотечественников из-за рубежа в Российскую Федерацию.
  • От трудовой деятельности, осуществляемой гражданами стран-участниц ЕАЭС (Киргизии, Казахстана, Беларуси, Армении).

Сколько процентов НДФЛ взимается с иностранных граждан-беженцев

Все доходы, полученные от какой-либо деятельности лиц, являющихся гражданами иностранных государств и получивших временное убежище в РФ либо статус беженца, облагается НДФЛ по единой ставке 13%. Для налогообложения по указанной ставке не имеет значения, сколько времени иностранный работник находится на территории Российской Федерации.

НДФЛ. Ставка-2018 с доходов граждан стран-участниц ЕАЭС

В соответствии с исполнением международного Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, доходы граждан, подписавших его государств, облагаются льготной ставкой НДФЛ – 13%. Как и в случае с беженцами, срок пребывания в РФ не влияет на возможность налогообложения по этой ставке.

Ставка НДФЛ с доходов нерезидентов, являющихся высококвалифицированными специалистами

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, регулирующим права иностранных граждан в РФ, высококвалифицированными специалистами признаются иностранные работники, имеющие большой опыт работы, особые умения и достижения в определенных областях профессиональной деятельности. Ставка обложения НДФЛ по доходам вышеуказанных иностранных граждан нерезидентов, составляет 13%.

Налоговые ставки по НДФЛ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В зависимости от статуса налогоплательщика применяются различные налоговые ставки. В нижеприведенном материале рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ.

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), установлены статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), всего их пять – 9, 13, 15, 30 и 35%.

Общая ставка составляет 13%.

Если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, то большинство его доходов облагается по налоговой ставке в размере 13% (статья 224 НК РФ). К таким доходам относятся, например, заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды.

Обратите внимание, что доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, подлежат обложению по ставке 13% с 1 января 2015 года, на что указывает Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 366-ФЗ), внесший изменения в статью 224 НК РФ.

До указанной даты в отношении таких доходов применялась ставка 9%.

Поэтому дивиденды, выплаченные до вступления в силу Закона № 366-ФЗ, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 9%. А к дивидендам, выплачиваемым после вступления Закона № 366-ФЗ, применяется ставка 13%. При этом период, за который выплачиваются дивиденды, или дата объявления дивидендов значения не имеют. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2015 года № 03-04-05/16798.

В ряде случаев налоговая ставка 13% применяется к доходам, получаемым физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Это касается доходов, получаемых (пункт 3 статьи 224 НК РФ):

l от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ;

l от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Минфин России в письме от 2 апреля 2015 года № 03-04-06/18278 уточняет, что налогообложению по ставке 13% подлежат не любые доходы, получаемые физическим лицом – высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации.

l от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию.

Согласно письму Минфина России от 2 октября 2014 года № 03-04-05/49503 в случае получения соотечественниками, являющимися иностранными гражданами или лицами без гражданства, получившими временное убежище в Российской Федерации, свидетельств участников указанной Государственной программы, их доходы от осуществления трудовой деятельности будут подлежать обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13% вне зависимости от наличия статуса налогового резидента РФ;

l от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Как отмечено в письме Минфина России от 15 августа 2014 года № 03-04-06/41078, вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% независимо от времени нахождения указанных лиц в Российской Федерации и за ее пределами;

l от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 19 февраля 1993 года № 4528-1 "О беженцах".

Обратите внимание, что по налоговой ставке 13% с 1 января 2015 года облагаются доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, причем по этой ставке доходы облагаются, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации. На это указывают статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в городе Астане 29 мая 2014 года, письмо ФНС России от 3 февраля 2015 года № БС-4-11/1561 "О налогообложении доходов физических лиц".

Налоговая ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной, и она применяется к доходам резидентов Российской Федерации в следующих случаях (пункт 2 статьи 224 НК РФ):

l при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налог платится с суммы стоимости выигрыша и приза, превышающего 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ, письма Минфина России от 19 апреля 2012 года № 03-04-05/9-529 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 25 июня 2012 года № ЕД-4-3/10338@), от 13 апреля 2012 года № 03-04-05/9-507, от 12 марта 2012 года № 03-04-05/9-280, ФНС России от 27 октября 2011 года № ЕД-3-3/3514@).

По мнению контролирующих органов, сумма выигрышей и призов не связанных с рекламой, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (письма от 3 ноября 2011 года № 03-04-05/1-856, от 19 сентября 2011 года № 03-04-05/6-671).

Кроме того, в письме Минфина России от 9 августа 2010 года № 03-04-05/2-441 уточняется, что доходы в виде стоимости выигрышей, полученных победителями конкурса научно-инновационных проектов, проводимых не в целях рекламы товаров, работ и услуг, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке в размере 13%;

l при получении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ.

Как разъясняет Минфин России в письме от 9 февраля 2015 года № 03-04-05/5345, в соответствии со статьей 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно абзацам 2 и 3 пункта 27 статьи 217 НК РФ доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты, или если установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 462-ФЗ "О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" пункт 27 статьи 217 НК РФ дополнен абзацем 5, в соответствии с которым в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Таким образом, обложению НДФЛ подлежит не вся сумма процентов, полученных по вкладам в банке, а только часть, превышающая установленные главой 23 НК РФ пределы;

l при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам. Причем налог платится со следующих сумм (пункт 2 статьи 212 НК РФ):

– по рублевым займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

– по валютным займам (кредитам) – с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

l при получении дохода в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.

Налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за некоторым исключением (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

В частности, доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, указанными налогоплательщиками облагаются по налоговой ставке 15%.

Минфин России в письме от 29 апреля 2015 года № 03-08-05/24901 разъясняет, что в случае нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций подлежат обложению с применением налоговой ставки 15%, установленной абзацем 2 пункта 3 статьи 224 НК РФ, и в соответствии с положением пункта 6 статьи 275 НК РФ (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).

Учитывая изложенное, ставка налога для дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций устанавливается исходя из того, является ли лицо, получающее такой доход, налоговым резидентом на дату получения указанного дохода.

Налоговая ставка в размере 30% также применяется в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ. На это указывает пункт 6 статьи 224 НК РФ.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях (пункт 5 статьи 224 НК РФ):

l при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

l при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Одним из самых популярных налогов в РФ является для физичесикх лиц, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан. Не удивительно, что к нему такое пристальное внимание, ведь от того, каков будет его размер, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи. Какие же изменения в налоговом законодательстве ожидают российских граждан, какие будут ставки НДФЛ и как изменится сам подоходный налог в 2019 году?

Изменения подоходного налога и ставки НДФЛ в 2019 году

К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2019 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2019 году, а резервы для покрытия дефицита искать в более эффективном использовании бюджетных средств.

В 2019, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.

В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:

Доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;

Доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;

На суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.

Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:

Доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;

Доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Читайте также: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в налоговую

Кто будет освобожден от уплаты НДФЛ в 2019 году?

В конце 2013 года Госдумой было принято два закона, дополняющие перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. Теперь, налогом не будут облагаться субсидии и гранты, предоставленные для крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.

Кроме того, от уплаты НДФЛ освобождаются средства, которые выплачиваются из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом прямо указывается в п. 34 ст. 217 НК РФ. Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ).

В 2019, как и в предыдущем году, граждане, годовой доход которых не превышает 512 тыс. рублей будут платить 13% подоходного налога от общей суммы их доходов, а те, у кого он превышает 512 тыс. рублей – 23%. Таким образом, ставки НДФЛ в 2019 году не изменятся.


Если фирма выплачивает своим сотрудникам или иным гражданам дивиденды, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц (п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ). Ставка налога для подобных доходов с 1 января 2005 г. установлена на уровне 9 процентов. Напомним, что до этого она составляла 6 процентов.


1. Общий порядок

Дивиденды - это доход, полученный акционером или участником фирмы при распределении чистой прибыли организации (ст. 43 Налогового кодекса РФ). Их можно выплачивать ежеквартально, каждое полугодие или один раз в год.
Для обществ с ограниченной ответственностью порядок выплат установлен ст. 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, а для акционерных обществ - ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ.
Однако существуют случаи, когда фирма не имеет права выплачивать дивиденды. Например, если стоимость чистых активов организации меньше уставного капитала и резервного фонда, не полностью оплачен уставный капитал фирмы, налицо все признаки банкротства и т.д.
Также отметим, что фирма имеет лишь право, а не обязанность распределять чистую прибыль между участниками (акционерами). Поэтому общее собрание учредителей может направить прибыль, оставшуюся после уплаты налогов, на другие цели. Например, на создание резервного капитала или на погашение убытков прошлых лет.
Если учредители решили распределить между собой чистую прибыль, надо провести общее собрание учредителей (акционеров) фирмы. Ими могут быть как граждане, так и организации. Порядок распределения чистой прибыли, предназначенной для выплаты доходов участникам, должен быть указан в учредительном договоре. Как правило, дивиденды выплачиваются пропорционально долям участников в уставном капитале.


2. Расчет налога на доходы физических лиц

Итак, как мы уже говорили, если фирма выплачивает дивиденды своим учредителям-гражданам, она должна удержать с таких выплат налог на доходы физлиц. При этом действует такой порядок. Согласно п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ сумма налога на доходы физлиц определяется отдельно по каждому участнику-гражданину применительно к каждой выплате. При этом налогооблагаемая база исчисляется в соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ. То есть в таком же порядке, что и при расчете налога на прибыль (см. Письмо МНС России от 4 сентября 2003 г. N СА-6-04/).

Налоговая база для выплаты дивидендов российским гражданам рассчитывается так:


дивиденды, дивиденды,
общая выплачиваемые полученные фирмой
сумма - участникам-иностранцам - от других организаций = налоговая
дивидендов в текущем налоговом в текущем и предыдущем база.
периоде налоговом периоде


Обратите внимание: вычесть можно только те дивиденды, которые ранее не участвовали при расчете налоговой базы.

Полученную таким образом налоговую базу нужно умножить на ставку налога. Для российских граждан она составляет 9 процентов (п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Такая ставка действует с 1 января 2005 г. При выплате дивидендов участнику-иностранцу сумма дивидендов умножается на ставку НДФЛ в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Перечислить налог на доходы физлиц нужно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).


Пример 1. Уставный фонд ЗАО "Мир" состоит из 1000 акций. Из них принадлежит:
- российской фирме - 700 акций;
- иностранной фирме - 50 акций;
- российскому гражданину (резиденту) - 250 акций.
Кроме того, ЗАО "Мир" получило от ООО "Планета" дивиденды в размере 100 000 руб.
Общим собранием акционеров было принято решение выплатить дивиденды за 2004 г. в размере 1000 руб. на одну акцию. Таким образом, общая сумма дивидендов, подлежащих распределению среди акционеров, составила 1 000 000 руб. (1000 руб. x 1000 шт.).
Сумма дивидендов, подлежащая распределению среди акционеров, составила:
- иностранной фирме - 50 000 руб. (1000 руб. x 50 шт.);
- российской фирме - 700 000 руб. (1000 руб. x 700 шт.);
- российскому гражданину - 250 000 руб. (1000 руб. x 250 шт.).
Величину удерживаемого НДФЛ по дивидендам, причитающимся российскому гражданину, бухгалтер ЗАО "Мир" рассчитал так. Сначала он определил налогооблагаемую сумму дивидендов:
1 000 000 руб. - 50 000 руб. - 100 000 руб. = 850 000 руб.
Сумма облагаемого дохода на одну акцию составила:
850 000 руб. : (1000 шт. - 50 шт.) = 894,74 руб.
Таким образом, сумма НДФЛ с выплат российскому гражданину будет равна:
894,74 руб. x 250 шт. x 9% = 20 132 руб.