Когда сдается отчетность по усн в. «Необязательные» отчеты по упрощенке, предоставляемые в отдельных случаях, — когда сдавать данную отчетность
Отчетная пора в разгаре. Сегодня расскажем о том, какие отчеты в 2017 году нужно подавать компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Рекомендуем обратить особое внимание на все, что связано со взносами во внебюджетные фонды. Напомним, теперь их администрирует ФНС. Соответственно, отчитываться придется перед налоговой инспекцией, кроме взносов на травматизм - они остались в ведении ФСС.
НДС, налог на прибыль и имущество
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, которые выбрали УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако в случаях, установленных законодательством, уплачивать эти налоги и отчитываться по ним должны и они. Например, когда компания на УСН по просьбе контрагента выставила ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она должна уплатить налог бюджет и подать декларацию. Законом установлены и другие случаи, когда «упрощенщики» должны исполнять обязанности плательщика НДС. Что касается налогов на имущество и на прибыль, то в том же пункте 2 статьи 346.11 НК РФ перечислены случаи, в которых компании на УСН от этих налогов не освобождаются.
Налог в связи с применением УСН
Все субъекты хозяйственной деятельности, применяющие УСН, раз в год подают декларацию по этому налогу. Для организаций последней датой подачи в этом году является 31 марта, для предпринимателей – 2 мая (срок перенесен из-за выходных и праздников).
Не стоит забывать, что оплачивать авансовые платежи по этому налогу следует один раз в квартал: за первый квартал - до 25 апреля, за полугодие - до 25 июля, за 9 месяцев - до 25 октября, за весь 2017 год - до 31 марта 2018 года.
Подтверждение деятельности в ФСС
Чтобы Фонд социального страхования мог установить для организации тариф взносов на травматизм, ежегодно туда подается несколько документов для подтверждения основного вида деятельности. Итак, до 17 апреля в ФСС нужно подать заявление и справку-подтверждение основного вида деятельности, а также копию пояснительной записки к балансу (не относится к организациям малого бизнеса).
Среднесписочная численность работников
Сведения о среднесписочной численности - отчет, который подается в ИФНС раз в год. Сведения за предыдущий календарный год представляются до 20 января текущего года. На основании этого показателя определяется, имеет ли организация право применять УСН, а также сдавать некоторые отчеты на бумажном носителе.
Новые расчеты по взносам
Во второй половине февраля компании отчитывались перед Пенсионным фондом по форме РСВ-1 за прошлый год. Тем самым они уведомили ПФР о том, сколько взносов оплатили за своих сотрудников. Как уже неоднократно говорилось, теперь управлять страховыми взносами будет ФНС. Начиная с первого квартал 2017 года, нужно будет подавать отчет в свою инспекцию. Форма отчета разработана новая, а сроки в 2017 году такие: за первый квартал - до 2 мая, за полгода - до 31 июля, за 9 месяцев - до 31 октября.
Отчетность перед ФСС
С этого года форма 4-ФСС упрощена. Это связано с тем, что в ведении фонда остались только взносы на травматизм и профзаболевания. Небольшие компании выбирают вид отчета (электронный или бумажный) самостоятельно. Но если в компании работает более 25 человек, то выбора у нее нет - в этом случае отчет подается в электронном виде.
В зависимости от вида отчета сроки таковы: первый квартал – до 25 апреля электронный и до 20 апреле бумажный отчет, второй квартал - до 25 июля электронный и до 20 июля бумажный отчет, третий квартал - до 25 октября электронный и до 20 октября бумажный отчет.
Отчетность перед Пенсионным фондом
В ПФР с этого года организации будут подавать лишь форму СЗВ-М, то есть сведения о застрахованных лицах. Отчет подается ежемесячно до 15 числа.
Налог на доходы физических лиц
Ежеквартально компании, в том числе применяющие УСН, подают в инспекцию справку 6-НДФЛ. Тем самым они информируют ИФНС о доходах своих сотрудников. Справка сдается до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Учитывая выходные и праздники, в этом году график отчетности такой: за первый квартал – до 2 мая, за полгода – до 31 июля, за 9 месяцев – до 31 октября.
Кроме того, раз в год необходимо подавать справку 2-НДФЛ. За 2016 год она должна быть представлена до 3 апреля текущего года.
Выбор формы отчета по НДФЛ зависит от количества сотрудников. Если их больше 25, то обе справки нужно подавать в электронном виде, если меньше – то на усмотрение компании.
Транспортный и земельный налоги
Правила и сроки подачи отчетности по этим налогам регулируются региональным законодательством. Декларации можно подавать в электронном или бумажном виде. Земельный налог платят компании, которые имеют на балансе участки, являющиеся объектами налогообложения, а транспортный – организации с зарегистрированными транспортными средствами.
Бухгалтерская отчетность
Организации на УСН ведут обычный (реже) или упрощенный (чаще) бухгалтерский учет. И раз в год они обязаны подавать бухгалтерскую отчетность, в которую входит баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к ним. Компания малого бизнеса имеет право подавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде. Срок сдачи для всех един - до 31 марта текущего года. Выбор вида отчета (бумажный или электронный) - на усмотрение налогоплательщика.
Компании на упрощенке не платят налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Какие отчеты сдает ООО на УСН в 2017 году смотрите в таблице ниже.
Компании на УСН не платят:
– налог на имущество, за исключением налога на имущество с объектов недвижимости, база для которых – кадастровая стоимость
– налог на прибыль.
– НДС. Если компания на УСН по собственной инициативе выставила счет-фактуру с суммой НДС, то налог придется заплатить в бюджет. Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставили счет-фактуру, компания на УСН должна составить декларацию по НДС в электронном виде и передать ее в ИФНС.
Все остальные налоги, взносы и сборы упрощенщики платят на общих основаниях. Например, страховые взносы, транспортный налог, плату за загрязнение окружающей среды. ООО на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по НДФЛ. С доходов, которые компания выплатила физлицам, она должна удержать НДФЛ и заплатить в бюджет.
Какие отчеты сдает ООО на УСН в 2017 году – подскажет таблица.
Таблица. Какие отчеты сдает организация на УСН в 2017 году
| Отчет | Кто сдает | Куда |
| СЗВ-М | Все страхователи. В отчет нужно включить сотрудников, которые работают по трудовому договору или договору подряда. Если наемных сотрудников нет, а с единственным учредителем не заключен договор и он не получает зарплату, то нулевой СЗВ-М сдавать не нужно . | В ПФР |
| СЗВ-стаж | ||
| Сведения о среднесписочной численности | Все организации | В ИФНС |
| Декларация по транспортному налогу, по земельному налогу | Компании – собственники транспортных средств или земельных участков | |
| Декларация по налогу на имущество, ежеквартальный расчет авансов по налогу | Компании – собственники имущества, налоговую базу по которому считают по кадастровой стоимости | |
| 2-НДФЛ | Компании – налоговые агенты, которые выплачивали «физикам» доход, облагаемый НДФЛ | |
| 6-НДФЛ | ||
| Годовая бухгалтерская отчетность | Все организации | |
| Декларация по УСН | Все организации | |
| Расчет по взносам | Страхователи | |
| Расчет 4-ФСС, заявление и справка-подтверждение основного вида деятельности | Страхователи | В ФСС |
Какие отчеты в статистику сдает ООО на УСН в 2017 году
Каждая компания может проверить, какую статистическую отчетность она должна сдать в 2016 году. Исчерпывающая информация есть в сервисе statreg.gks.ru. Если не сдать отчеты из этого перечня, будет штраф.
Список форм Росстат обновляет ежемесячно. Им пользуются и сами сотрудники ведомства, чтобы узнать, какой отчет от какой компании ждать. Если не отчитаться, компанию могут оштрафовать на крупную сумму. Стандартный штраф - до 70 000 руб., а за повторное нарушение - до 150 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).
Чтобы получить перечень статистических отчетов, которые сдает ООО на УСН в 2017 году, зайдите на сайт statreg.gks.ru. В поисковой карточке заполните три поля:
- «Тип уведомления»;
ИНН (или ОГРН);
Защитный код.
Нажмите кнопку «Поиск» и увидите название организации. Рядом с ним будет кнопка «Перечень форм» (см. рисунок ниже). Нажмете на нее и получите список статотчетов именно для вашей компании. В нем не только название, но и периодичность со сроком сдачи. Там же можно скачать бланки отчетов.
Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2017 году
Сориентироваться в сроках сдачи отчетов ООО на УСН в 2017 году поможет таблица. Ее мы привели ниже. Поговорим подробнее об отчетах, которые ООО на УСН сдают в 2017 году.
Таблица. Календарь бухгалтера ООО на УСН в 2017 году
| Дата | Какой отчет сдать | Куда |
| 16 января | СЗВ-М за декабрь 2016 года | В ПФР |
| 20 января | Сведения о среднесписочной численности на 1 января 2017 года | В ИФНС |
| 4-ФСС за 2016 год на бумаге | В ФСС | |
| 25 января | Электронный 4-ФСС за 2016 год | |
| 1 февраля | Декларация по транспортному налогу, по земельному налогу за 2016 год | В ИФНС |
| 15 февраля | СЗВ-М за январь 2017 года | В ПФР |
| РСВ-1 за 2016 год на бумаге | ||
| 20 февраля | Электронный РСВ-1 за 2016 год | |
| 1 марта | Справки 2-НДФЛ о доходах, налог с которых удержать не смогли | В ИФНС |
| 15 марта | СЗВ-М за февраль 2017 года | В ПФР |
| 30 марта | Декларация по налогу на имущество за 2016 год | В ИФНС |
| 31 марта | Бухгалтерская отчетность за 2016 год | |
| Декларация по УСН за 2016 год | ||
| 3 апреля | 6-НДФЛ за 2016 год | |
| Справки 2-НДФЛ за 2016 год | ||
| 17 апреля | Справка-подтверждение основного вида деятельности и заявление | В ФСС |
| СЗВ-М за март 2017 года | В ПФР | |
| 20 апреля | Бумажный 4-ФСС за 1 квартал 2017 года | В ФСС |
| 25 апреля | ||
| 2 мая | Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года | В ИФНС |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года | ||
| Расчет авансов по налогу на имущество | ||
| 15 мая | СЗВ-М за апрель 2017 года | В ПФР |
| 15 июня | СЗВ-М за май 2017 года | |
| 17 июля | СЗВ-М за июнь 2017 года | |
| 20 июля | Бумажный 4-ФСС за полугодие 2017 года | В ФСС |
| 25 июля | Электронный 4-ФСС за полугодие 2017 года | |
| 31 июля | Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года | В ИФНС |
| 6-НДФЛ за полугодие 2017 года | ||
| Расчет по имуществу | ||
| 15 августа | СЗВ-М за июль 2017 года | В ПФР |
| 15 сентября | СЗВ-М за август 2017 года | |
| 16 октября | СЗВ-М за сентябрь 2017 года | |
| 20 октября | Бумажный 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года | В ФСС |
| 25 октября | Электронный 4-ФСС за 1 квартал 2017 года | |
| 30 октября | Отчетность по взносам за 3 квартал 2017 года, расчет по имуществу | В ИФНС |
| 15 ноября | СЗВ-М за октябрь 2017 года | В ПФР |
| 15 декабря | СЗВ-М за ноябрь 2017 года | |
| 31 декабря | Уведомление о переходе на упрощенку с 1 января 2018 года | В ИФНС |
Какая дата считается днем сдачи налоговой декларации при ее отправке по почте
Дата сдачи отчетности определяется по почтовому штемпелю. Отчетность сдана вовремя, если отправлена до 24 часов последнего дня сдачи. Отправку отчета по почте подтвердят квитанция почтовой службы о приеме письма и опись вложения, заверенная почтовой службой. Для того чтобы почта выдала квитанцию, компания должна отправить отчетность заказным или ценным письмом (п. 31 Правил, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 г. № 234).
Отчеты ООО на УСН в 2017 году для ПФР
СЗВ-М сдают все работодатели. В форму включают сведения обо всех сотрудниках, которые работают по трудовым или гражданско-правовым договорам. Вела организация фактическую деятельность или нет, выплачивала ли зарплату значения не имеет. Сдать СЗВ-М нужно в любом случае.
Если количество сотрудников в СЗВ-М 25 человек и более, компания должна сдать форму в электронном виде – абзац 3 пункта 2 статьи 8 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Заполнить и сдать СЗВ-М помогут статьи:
В 2017 году ФНС будет контролировать все взносы кроме взносов на травматизм. РСВ-1 отменили. Последний РСВ-1 компании сдадут за 2016 год. Срок –15 февраля для бумажного, 20 февраля – для электронного расчета.
ПФР продолжит вести персонифицированный учет. Из-за этого компании будут сдавать новую форму СЗВ-стаж. Впервые нужно будет отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
Отчетность в ФСС
4-ФСС за 2016 год в январе сдавайте на старом бланке, утвержденном приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. № 59. С отчета за 1 квартал 2017 года используйте новую форму, в которой остались только сведения по взносам на травматизм. ФСС утвердил новый бланк приказом от 26 сентября 2016 г. № 381.
Подтверждение основного вида деятельности
До 17 апреля ФСС ждет документы о подтверждении основного вида деятельности – справку, заявление и копию бухгалтерской отчетности. На основании этих документов фонд определит тариф взносов на травматизм для компании.
Если не подтвердить основной вид деятельности, то с 2017 года ФСС официально вправе присвоить наивысший класс риск из всех кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Так делали и раньше, но было много судебных споров. Теперь это в прошлом.
Что изменится в страховых взносах для компаний на УСН с 2017 года
До нового года платите взносы в ФСС. 31 декабря - последний день, когда все взносы можно перечислить в фонд. С 1 января в ФСС будете перечислять только платежи по травматизму. Остальные взносы, в том числе штрафы и пени по ним, придется платить в ФНС на новые КБК. Это касается и взносов за декабрь 2016 года, которые компания платит в январе.
Сверяйтесь с фондом по старым расчетам. Если сейчас или в 2017 году захотите свериться по взносам, перечисленным до 1 января 2017 года, то обращайтесь в ФСС. Подайте в фонд запрос в свободной форме, а проверяющие оформят результаты актом по форме № 21-ФСС РФ. По взносам на соцстрах, перечисленным в бюджет с 1 января 2017 года, в том числе декабрьским, сверяться будете уже с ФНС.
Какие отчеты в налоговую сдает ООО на УСН в 2017 году
Декларация по УСН
Декларацию по упрощенке сдают все организации и предприниматели, которые применяют этот спецрежим. Срок сдачи отчета за 2016 год для компаний - не позднее 31 марта 2017 года. За опоздание налоговики вправе заблокировать счет и оштрафовать по меньшей мере на 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 76, ст. 119 НК РФ). Посмотрите, как заполнить декларацию на объектах «доходы» и «доходы минус расходы»:
- Новая декларация по УСН: что изменилось и как заполнять
Компании на УСН фиксируют все операции в книге учета. В 2017 году она изменится . Если ведете книгу электронно, то готовый документ обязательно распечатайте. Такое требование есть в пункте 1.4 Порядка заполнения книги (утвержден приказом Минфина от 22 октября 2012 г. № 135н).
Распечатанные листы пронумеруйте и прошейте. Специальных правил прошивки нет. Поэтому воспользуйтесь теми же, по которым заверяете многостраничные документы для налоговой. Прошейте книгу крепкой нитью. Пронумеруйте листы. Концы нитей выведите на оборотную сторону документа и свяжите. Сверху наклейте бумажный треугольник и сделайте на нем надпись «Верно, всего пронумеровано, прошнуровано и скреплено печатью… листов». Поставьте на наклейке дату, печать и подпись руководителя.
Книга – налоговый документ. Храните ее четыре года. Отсчет начните с 1 января следующего года. Например, книгу за 2017 год храните до 1 января 2022 года. Сдавать книгу в ИФНС не нужно.
В следующем пункте – о том, какие отчеты по НДФЛ сдает ООО на УСН в 2017 году.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ
6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ сдают только налоговые агенты – компании которые выплачивали «физикам» доходы, облагаемые НДФЛ. Ваша компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если она не была налоговым агентом в отчетном периоде. Однако инспекторы на местах блокируют счета за несдачу нулевого расчета. Поступать так проверяющие не вправе. Но контролеры не могут вычислить –компания не обязана сдавать расчет или забыла это сделать. Чтобы обезопасить компанию от заморозки счета, многие бухгалтеры сдают нулевые 6-НДФЛ или отправляют в ИФНС письмо в свободной форме о том, что компания не является налоговым агентом.
Расчет по взносам
С 2017 года компании отчитываются по страховым взносам в инспекцию. Первый расчет нужно сдать за 1 квартал 2017 года в срок до 2 мая. Форму расчета ФНС утвердил приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Компании с численностью не более 25 человек вправе отчитываться на бумаге. Остальные организации должны подать расчет в электронной форме. Форма включает титульный лист и три раздела с приложениями.
Бухгалтерская отчетность
Малые компании вправе не готовить все формы отчетности, расшифровки и пояснения (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Они вправе сдать только баланс и отчет о финансовых результатах.
С теми малыми предприятиями, которые подпадают под обязательный аудит, особая ситуация. Например, это ООО с суммой активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец 2016 года больше 60 млн руб. Такие организации не могут отчитываться по упрощенному формату (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Они должны представлять все отчетные формы. Проверьте,
- Где скачать актуальный бланк налоговой декларации УСН (по форме КНД 1152017)?
- Сроки подачи налоговой декларации
- Пример заполнения формы КНД 1152017
- Какие программы и сервисы помогут Вам заполнить декларацию?
Подготовить налоговую декларацию для ИП на УСН несложно - можно воспользоваться бесплатной официальной программой от ФНС РФ "Налогоплательщик ЮЛ ", платной программой "1С:Предприниматель ", заказать заполнение декларации в специализированной бухгалтерской компании.
Если Вы хотите заполнить декларацию вручную - скачайте актуальный бланк по форме по КНД 1152017 в формате PDF .
Пример заполнения налоговой декларации
В примере приведена декларация для индивидуального предпринимателя без сотрудников на упрощенной системе налогообложения с налоговой ставкой 6% (доходы) не уплачивающего торговые сборы, который не изменял место регистрации (прописки) в течение отчетного года. Если Вам нужны другие варианты заполнения, Вы можете также использовать максимально подробную официальную инструкцию .
При заполнении шариковой ручкой можно использовать только чернила черного, фиолетового или синего цветов. При печати на принтере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов. Печатать можно только на одной стороне листа (двухсторонняя печать не допускается). Заполнение производится только заглавными буквами.
Для указанного примера нужно заполнить три страницы декларации:
- Титульный лист
- Раздел 1.1
- Раздел 2.1.1
Первая страница (Титульный лист) (см. пример заполнения)
- Заполните свой ИНН
- Номер корректировки - 0 (если Вы сдаете декларацию, а не исправления к ней)
- Код налогового периода - 34 (это означает, что декларация сдается за год)
- Отчетный год - год за который отчитываетесь
- Код налогового органа - четырехзначный код Вашей налоговой инспекции (можно узнать в уведомлении о постановке на учет физического лица в налоговом органе , которое Вам выдали при регистрации ИП в налоговой, либо )
- Код по месту нахождения - код 120 значит по месту прописки ИП
- Заполните свои ФИО
- Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - напишите свой основной код ОКВЭД (его можно узнать в выписке из ЕГРИП , которую Вы получили при регистрации ИП в налоговой)
- Нужно указывать код по новому ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)). Налоговая автоматически перевела старые коды в новые. Если Вы не знаете свои новые коды по ОКВЭД - можете узнать их с помощью сервиса (выписка в электронном виде о себе).
- Напишите свой номер контактного телефона
- Напишите, сколько страниц в Вашей налоговой декларации по УСН (обычно их 3)
- Если будете сдавать декларацию самостоятельно (а не с помощью представителя) поставьте 1 в поле налогоплательщик/представитель налогоплательщика
Вторая страница (Раздел 1.1) (см. пример заполнения)
- Напишите свой ИНН
- Поставьте номер страницы
- В строке 010 укажите свой код ОКТМО . Если в течение отчетного периода он не менялся - достаточно указать его только в строке 010. Узнать код по ОКТМО можно в уведомлении из Росстата , которое Вам выдали при регистрации ИП (если он с тех пор не изменился) либо в системе ФИАС , либо с помощью официального Росстата.
- В строки 020, 040, 070, 100 нужно вставить значения, рассчитанные по соответствующим формулам. Для их вычисления необходимо сначала заполнить третью страницу декларации. Вернитесь к этому пункту после заполнения третьей страницы.
- После заполнения третьей страницы считаем строку 020 : строка 130 минус строка 140. Строка 040 равна: строка 131 минус строка 141 минус строка 020. Строка 070 равна: строка 132 минус строка 142 минус строка 020 минус строка 040. И, наконец, строка 100 равна: строка 133 минус строка 143 минус строка 020 минус строка 040 минус строка 070. Эти вычисления приведены только для данного конкретного примера, точные формулы расчета указаны непосредственно в форме декларации под соответствующими строками.
Третья страница (Раздел 2.1.1) (см. пример заполнения)
- Напишите свой ИНН
- Поставьте номер страницы
- Укажите признак налогоплательщика (если не производите выплаты физическим лицам - 2)
- В строках 110, 111, 112, 113 укажите Ваш доход нарастающим итогом . Указать надо суммы именно за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, т.е. в строке 110 - доходы за первый квартал, в строке 111 - сумму доходов за первый и второй кварталы, в строке 112 - сумму за первый, второй и третий кварталы, в строке 113 - сумму за первый, второй, третий и четвертый кварталы.
- В строках 120-123 - ставка налога УСН "доходы", действующая в Вашем регионе (обычно 6%).
- В строках 130, 131, 132, 133 - нужно написать соответствующие суммы исчисленного налога. Например строка 130 будет равна: строка 110 умножить на строку 120 и разделить на 100 (т.е. берем, например, 6% от дохода за первый квартал).
- В строках 140, 141, 142, 143 - нужно написать нарастающим итогом
соответствующие суммы уменьшающие Ваш налог УСН (страховые взносы , которые Вы платили за себя)
- Эти суммы указываются в том квартале в котором они были фактически оплачены.
- Это не сами суммы уплаченных взносов, а суммы уплаченных взносов уменьшающие Ваш налог. Т.е., например, как указано прямо в форме декларации: строка 140 может быть меньше либо равна строке 130 (для признака налогоплательщика = 2 - не производящего выплаты физлицам), но не может больше ее!
Убедитесь, что везде, где нужно проставлены даты и Ваша подпись и перед сдачей покажите налоговую декларацию своему налоговому инспектору, чтобы он смог ее проверить. Не забудьте поставить печать (если используете).
Как подавать налоговую декларацию УСН?
Налоговая декларация может быть подана:
- лично;
- по почте (с описью вложения);
- по телекоммуникационным каналам связи (через интернет).
Подавать налоговую декларацию ИП нужно в налоговый орган по месту своего учета. За нарушение сроков подачи придется платить штрафы, так что лучше не задерживаться. При подаче налоговой декларации лично - сделайте две копии - одна останется в налоговой, а другую, с пометкой о сдаче - отдадут Вам - обязательно сохраните эту копию. Если предприниматель подает налоговую декларацию по почте (с описью вложения) - в почтовом отделении выдадут квитанцию с датой - эта дата и будет считаться датой подачи декларации. В том случае, когда ИП одновременно ведет деятельность по нескольким системам налогообложения (например УСН + ЕНВД), необходимо подавать отдельно декларации и по УСН и по ЕНВД.
Сроки сдачи налоговой декларации для ИП на УСН
Налоговая декларация для индивидуальных предпринимателей на УСН (упрощенной системе налогообложения) в 2018-2019 годах заполняется и подается один раз в год (т.е. Вам не нужно заполнять и подавать декларацию каждый квартал) в срок до 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения или УСН является распространенной формой уплаты налогов как для индивидуальных предпринимателей (ИП), так и для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Она обладает рядом преимуществ над ОСН и не имеет жестких ограничений по виду деятельности, как ЕНВД или патентная система, ввиду чего получила достаточно широкое распространение.
Для работы по УСН, как и на многих других системах, существует необходимость подачи налоговой декларации и определенные сроки, в которые следует отчитаться перед соответствующими органами. Именно о них, а также о санкциях за их несоблюдение мы сегодня и поговорим.
Особенности подачи декларации по УСН
Итак, прежде всего, индивидуальным предпринимателям и бухгалтерам ООО следует обратить внимание на тот факт, что налоговый период для УСН составляет 12 месяцев. Следовательно, нет никакой необходимости в посещении отделения ФНС раз в квартал или раз в полугодие, что также является важным преимуществом данной системы налогообложения. Поквартальной отчетности в данном случае нет, хотя авансовые платежи раз в 3 месяца вам все равно придется уплачивать.
Одной из особенностей является необходимость подачи декларации по УСН даже в том случае, если индивидуальный предприниматель (ИП) или общество с ограниченной ответственностью (ООО) фактически не вели никакой деятельности. В таком случае юридическое лицо направляет в ФНС так называемую нулевую декларацию. Аналогичный принцип действует и при закрытии ИП собственного дела дело, но в таком случае подача декларации по УСН осуществляется за неполный год.
Бланк годовой декларации по УСН, по сравнению с прошлым годом, не претерпел никаких изменений. Планировалось, что в 2015 году ФНС введет документы нового образца, однако сроки введения уже наступили, а информация пока отсутствует. Поэтому подача отчетности осуществляется на бланках старого образца по старой форме заполнения. Прежде чем искать образцы заполнения декларации, напоминаем: УСН работает по двум системам. В частности:
- Система «Доходы».
- Система «Доходы минус расходы».
Обязательно обратите внимание на то, какой из них вы пользуетесь, поскольку формы заполнения отчетности отличаются. В особенности, бланки имеют специальные разделы для декларирования УСН 6% и УСН 15%. Таким образом, плательщикам, которые ведут свою деятельность по системе УСН «Доходы» необходимо заполнять титульный лист, а также разделы 1.1, 2.1 и 3. Если же вы работаете на системе УСН «Доходы минус расходы», заполнение бланка отчетности производится на титульном листе, а также в разделах 1.2, 2.2 и 3. При этом раздел №3 необходимо заполнить только в тех случаях, если индивидуальный предприниматель или общество с ограниченной ответственностью получили какие-либо средства, имущество в рамках программ целевой поддержки или благотворительности. Полный перечень случаев, когда требуется заполнение раздела №3, указан в приложении № 5 к бланку отчетности.
Итак, мы рассмотрели особенности декларации по УСН, далее поговорим о том, в какие сроки необходимо отчитаться перед налоговой.
Как и когда подавать отчетность
Как мы уже говорили выше, поквартально отчитываться перед налоговиками не нужно, сроки направления декларации по УСН устанавливаются ежегодно. Что касается отчетности за 2019 год, ФНС установлены такие сроки:
- для ИП – до 30 апреля 2019 г.;
- для ООО – до 31 марта 2019 г.
Напомним, те же сроки действуют и для уплаты итогового налога. В случае если юридическое лицо не успеет осуществить подачу декларации по УСН в отведенный временной период, ФНС наложит на него санкции в виде штрафа. Сумма взыскания будет зависеть от того, произвел ли ИП или ООО перечисление налога за год или нет. В зависимости от ситуации, юридическое лицо может быть наказано следующими видами штрафа:
- при уплате налога – 1000 рублей;
- при неуплате налога – 5% от декларируемой суммы за каждый месяц просрочки подачи годового отчета, но не более 30% от всех средств. При этом минимальный порог взыскания составляет 1000 рублей.
Ошибиться в отчетности может каждый из нас, и ФНС дает нам шанс исправить ошибку путем подачи уточненной декларации. В данном случае сроки отчетности ненормированы. Таким образом, вы можете обратиться в отделение налоговой службы с исправленным документом хоть на следующий день, хоть через несколько лет, сотрудники ФНС обязаны принять у вас декларацию, вне зависимости от того, сколько времени прошло с момента подачи отчетности с допущенной ошибкой.
Что касается мест подачи декларации, для ИП и ООО существуют некоторые различия. Прежде всего, стоит обратить внимание на то, что индивидуальные предприниматели имеют право отчитываться перед налоговой непосредственно по месту собственного проживания. Таким образом, если ИП открыл свое дело в условном Новосибирске, а фактически работает и проживает в Москве, отчетность следует представить непосредственно в управление ФНС в столице. Что касается обществ с ограниченной ответственностью, они должны подавать документы непосредственно по месту своей регистрации. Таким образом, если юридический адрес ООО указан в городе Новосибирске, налоговые декларации направляются в ФНС непосредственно в этом населенном пункте, вне зависимости от того, в каких городах работает организация.
Существует несколько способов осуществить подачу декларации. Все они с одинаковым успехом могут быть использованы как для индивидуального предпринимательства, так и для обществ с ограниченной ответственностью. В частности, вы вправе воспользоваться следующими формами отчетности:
- бумажная. В данном случае документация оформляется в двух экземплярах и может быть подана как лично, так и через уполномоченного представителя. При этом один экземпляр документов остается непосредственно в управлении ФНС, а на другом ставится соответствующая отметка, после чего он возвращается лицу и остается у него. В случае возникновения каких-либо претензий со стороны налоговой, второй экземпляр позволяет подтвердить факт подачи отчетности в ФНС. Если подача осуществляется через уполномоченного представителя, индивидуальным предпринимателям нужно оформить соответствующую доверенность, а организация – выписать ее вручную и заверить подписью руководителя и печатью ООО;
- почтовая. Особенно удобна для ООО, представители которых работают вне юридического адреса. Документ направляется в управление ФНС регистрируемой отправкой с обязательной описью вложений, которая хранится у налогоплательщика. Также отправитель получает соответствующую квитанцию, на которой указывается дата отправки письма (считается днем подачи налоговой отчетности) и представляется налоговикам в случае возникновения претензий;
- электронная. В данном случае юридическое лицо может воспользоваться услугами одного из операторов электронного оборота документов либо осуществить отправку отчета при помощи специального сервиса, который размещен на сайте Федеральной налоговой службы.
Не следует забывать и о том, что представители ФНС имеют право предъявить некоторые дополнительные требования. Они не предусмотрены Налоговым кодексом, однако без них отчет у вас могут и не принять. В особенности, среди требований налоговиков значатся такие моменты:
- обязанность подачи копии декларации на электронном носителе. Это может быть диск, дискета или флешка;
- необходимость печати на бланке специального штрих-кода, в котором будет продублирована информация, содержащаяся на бумаге.
Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.
Упрощенная система налогообложения требует от налогоплательщиков не только перечисления средств, но и ежегодной отчетности. Помните, если вы не успеете подать декларацию до 30 апреля или 31 марта (в зависимости от типа юридического лица), Федеральная налоговая служба применит санкции в виде штрафа. Поэтому старайтесь отчитываться о налогах своевременно, и тогда к вам никогда не будет претензий со стороны контролирующих органов.
Если компания применяет упрощенные режимы, то она так же должна вести учет и отчитываться в государственные органы. Какие именно формы должны сдавать упрощенцы, и в какой срок и будет рассмотрено в данной статье.
Согласно НК РФ существуют организации и индивидуальные предприниматели,которые вправе при соблюдении определенных параметров, применять упрощенные режимы налогообложения.
Сдача отчетности и оплата налогов на УСН
Начиная с 2013 года предприятия, применяющие УСН, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (Федеральный закон № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). На практике данные компании не имеют больших масштабов деятельности и относятся к категории малых. Субъекты малого предпринимательства вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую (финансовую)отчетность, которая включает в себя (данные формы укрупнены по статьям).
Примечание: Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Баланс и отчет о прибылях и убытках должны сдаваться 1 раз в год, не позднее 31 марта года следующего за отчетным. Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Согласно с пп.1 п.2 ст.6 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, т.е. и сдавать в налоговую баланс и отчет о прибылях и убытках не нужно.
Примечание: Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
У упрощенцев осталась обязанность сдавать декларацию раз в год. Согласно ст.346.23 НК РФ: По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
За 2014 год налогоплательщики будут сдавать декларацию по новой форме согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.В отличие от прошлой версии отчета, в ней есть подробныйалгоритм расчета авансовых платежей.
Налогоплательщики на УСН обязаны вести книгу доходов и расходов (КУДИР) в соответствии со статьей 346.24. НК РФ:«Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации» (форма утверждена Приказом МинФина РФ от 22.10.2012 N 135н.). Однако, если ранее данный документ предоставлялся в налоговую инспекцию только для ЗАВЕРЕНИЯ. (действовал Приказ Минфина от 31 декабря 2008 г. N 154н), где в п. 1.5 приказа было написано:
«1.5. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа.»
В настоящее время данный приказ утратил силу и действует Приказ МинФина РФ от 22.10.2012 N 135н, который регламентирует,что налоговая не заверяет КУДИР
«1.5 Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии). На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии)»
Оплата налогов
Компании, применяющие УСН, обязаны ежеквартально уплачивать авансовые платежи по единому налогу. Согласно ст. 346.21НК РФ Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. (Отчетным периодом признается признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.)
Итоговый расчет налога при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП- не позднее 30 апреля следующего года.
Примечание: «упрощенцы», при соблюдении параметров по применению УСН, освобождены от НДС, налога на прибыль. Все эти налоги им заменяет единый налог.С 2015 компании на УСН потеряют льготу которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Сдача отчетности и оплата налогов на ЕНВД
С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. При применении ЕНВД компании так же как и до вступления в силу 402-ФЗ обязаны сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Индивидуальные предприниматели при ЕНВД, бухгалтерский учёт не ведут и бухгалтерскую отчётность составлять не должны (пп.1 п.2 ст.6 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”). Данная позиция фигурирует в Письме Минфина № 03-11-10/29
Налоговой отчётностью по единому налогу на вменённый доход является декларация. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
С 2015 изменилась форма налоговой декларации согласно Приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@
КУДИР налогоплательщики не ведут, т.к. у них объект налогообложения другой. Как замена они должны вести учет физических показателей из письма Минфина от 17.07.2012 № 03-11-10/29 (больше носит рекомендательный характер).
Оплата налогов
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал) согласно ст. 346.32 НК РФ.
Примечание: платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
Внимание! Налогоплательщики, применяющие упрощенные режимы налогообложения, так же обязаны сдавать отчетность и оплачивать взносы в фонды.
|
Последний срок сдачи |
Инстанция |
Кто сдает |
Что сдает |
Последний срок оплаты налога |
Каким документом утверждены сроки |
|
; |
Все организации, а так же ИП, вставшие на учет в ФСС |
15 число каждого месяца |
|||
|
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Организации и ИП на ЕНВД |
Декларация по ЕНВД |
ст. 346.32 НК РФ |
||
|
Все организации и те ИП, которые привлекали наемный персонал |
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (форма) |
П.3 ст. 80 НК РФ |
|||
|
Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства |
Декларация по транспортному налогу |
не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом |
п. 3 ст. 363.1 НК РФ |
||
|
Организации и ИП, владеющие земельными участками, которые используются в предпринимательской деятельности |
Декларация по земельному налогу |
п. 3 ст. 398 НК РФ |
|||
|
15-го числа второго месяца, следующего за кварталом (бумажный носитель), 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом.(электронный носитель) |
Все организации, а так же ИП, вставшие на учет в ПФР |
форма РСВ-1 ПФР |
15 число каждого месяца |
||
|
Все организации, владеющие недвижимостью, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. В основном это торговая и офисная недвижимость |
Декларация по налогу на имущество |
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
|||
|
Организации и ИП, применяющие УСН |
Декларация УСН |
25 число месяца следующего за прошедшим кварталом |
ст.346.23 НК РФ |
||
|
Все организации и ИП(для ИП, могут не вести) |
Баланс и отчет о прибылях и убытках |
подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ |
|||
|
Организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход физическим лицам |
Справка о доходах физических лиц (2-НДФЛ) |
Не позднее дня выплаты З/п ежемесячно |
|||
|
Органы статистики |
Все организации |
Баланс и отчет о прибылях и убытках |
п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ |