Как заполнить новый отчет по страховым взносам. Для заполнения расчета по страховым взносам рекомендуем программу "налогоплательщик юл"
С 2017 года страховые взносы переданы в ФНС России. Это значит, что с 2017 года работодатели и предприниматели уплачивают страховые взносы и сдают расчеты по взносам в ФНС России. Попробуем с экспертами помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях относительно отчетности по страховым взносам с 2017 года, сроках сдачи, сроках уплаты страховых взносов и штрафных санкциях.Появилась новая глава в Налоговом кодексе?
Да. В связи с принятием Федерального закона от «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхования» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.А что с отчетами и взносы за истекший налоговый период?
Отчетность за 2016 год компании должны сдать по формам, которые действуют сейчас, и в те же сроки. А первый отчет по взносам в ФНС предстоит сдать за 1 квартал 2017 года.Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года тоже будут принимать фонды и по старым формам. А уточненные расчеты за период, начиная с 1 квартала следующего года, надо будет представлять в налоговую.
Что касается уплаты взносов, то переплату по состоянию на 1 января 2017 года будут возвращать еще фонды, а недоимку на эту дату взыщут уже налоговые инспекции. Недоимку, в том числе пени и штрафы, по состоянию на 1 января удержать которые невозможно, налоговики признают безнадежной и спишут (). Обратите внимание, что взносы за декабрь нужно будет платить в январе в налоговую инспекцию по новым КБК. находится на регистрации в Минюсте. Коды для разных фондов будут отличаться. Предприниматели обязаны перечислить фиксированные взносы за 2016 год не позднее 9 января 2017 года. Срок передвигается с 31 декабря из-за праздников. Если перечислить последний платеж за 2016 год до 1 января 2017 года, то деньги нужно отправлять по старым реквизитам на КБК для взносов в фонды. После 1 января на эти коды ничего отправить не получится, банк не примет платеж. Даже если деньги уйдут, платеж попадет в невыясненные, и их можно будет только вернуть.
А что с отчетностью с января 2017 года? Ее станет меньше?
Несмотря на то, что старые формы по взносам 4-ФСС и РСВ-1 будут отменены, отчетности по страховым взносам в 2017 году меньше не станет. С 2017 года вводится новый расчет по страховым взносам в налоговуюЭто ежеквартальный отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС (ст. 423 НК РФ). Его нужно представлять в налоговую инспекцию по месту учета. В новом расчете обновлен состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели. Отчет по страховым взносам в 2017 году в налоговую надо будет сдавать один раз в квартал — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Отдельных сроков для отчетов на бумаге и в электронном виде не будет. Правда, как и сейчас, при среднесписочной численности 25 человек и менее можно будет представлять расчет на бумаге, а с численностью более 25 человек — только посредством электронного документооборота (п. 10 ст. 431 НК РФ).
В новом году ставка по страховым взносам будет сохранена и составит 30%. Пониженные и дополнительные тарифы тоже останутся без изменений. Для ФСС в 2017 году будет действовать лимит в 755 тыс. рублей. В пределах этой суммы взносы начисляют по ставке 2,9%, а сверх — не уплачивают. Для ПФР лимит в 2017 году составит 876 тыс. рублей. В пределах этой суммы на работника взносы начисляют по тарифу 22%, а сверх — по ставке 10%. Предельные базы будут ежегодно пересматривать.
Срок уплаты страховых взносов останется прежним. Как и сейчас, их надо будет перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Перечислить взносы надо будет в налоговую, в которой компания зарегистрирована или по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу сотрудников, либо по месту жительства физического лица, производящего выплаты.
А отчетность по страховым взносам в ПФР исчезнет?
Нет, не исчезнет. В ведении ПФР останутся вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть контролировать достоверность сведений о заработке будут налоговики, а достоверность сведений о стаже — сотрудники ПФР.В Пенсионный фонд компании будут сдавать два расчета: Форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах) и новый отчет о стаже каждого сотрудника компании, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы. Форма СЗВ-М останется. Ее компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке, что и сейчас. Сдвинутся только сроки сдачи сведений — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 10-го, как сейчас (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 ФЗ). Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
А отчетность по страховым взносам в ФСС?
Тоже нет. За ФСС останутся вопросы администрирования взносов на страхование от несчастных случаев и травматизм. Фонд продолжит проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы, правильно ли выплачены пособия. Выплата пособий — тоже за ФСС. Компании будут сдавать в ФСС новую форму 4-ФСС 2017 . Бланк ФСС и порядок его заполнения утверждены приказом ФСС от 26.09.2016 № 381 (зарегистрирован в Минюсте 14 октября, № 44045). Новую форму надо будет сдавать, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года.А какие штрафные санкции по страховым взносам в 2017 году?
Штрафовать за нарушение срока сдачи расчета инспекторы будут по НК РФ. Например, за опоздание со сдачей нового расчета налоговики оштрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. Максимум — 30% этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 рублей (). За не сдачу документов по взносам налоговики смогут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, которого не хватает (). Налоговики получат право заблокировать счет в банке за опоздание с расчетом. Сейчас в статье говорится только о декларации, но вероятно положения статьи будут распространяться и на новый расчет по страховым взносам с 2017 года. Неуплата страховых взносов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, если они повлекли занижение базы для исчисления взносов, грозят штрафом 20% от неуплаченной суммы ( , ). За умышленное занижение базы по взносам или другие неправомерные действия с 1 января 2017 года штраф составит 40% неуплаченной суммы взносов. Появятся и штрафы и за несвоевременную сдачу отчетности в фонды. Так, за опоздание со сдачей нового расчета в ПФР со сведениями о стаже фонд оштрафует на 500 рублей за каждого сотрудника, который должен быть указан в расчете.А что с проверками по страховым взносам в 2017 году?
С 2017 года проверять правильность расчета и уплаты страховых взносов налоговики будут по правилам налоговых проверок. Соответственно, на выездной ревизии налоговики проверят сразу и налоги, и взносы. Поэтому в зону риска попадут компании, у которых будут выявлены значительные расхождения по базам для НДФЛ и страховых взносов. Причем проверить взносы налоговики смогут за периоды до 1 января 2017 года и вплоть до 2014 года, так как период проверки охватывает три года. ФСС будет выходить на выездные проверки вместе с налоговиками — проверять выплату пособий по временной нетрудоспособности, в то время как налоговики будут проверять уплату страховых взносов в ФСС.Мы составили инструкцию по заполнению расчета по страховым взносам в 2017 году и привели готовые примеры для каждого раздела. Скачать образец заполнения РСВ за 2 квартал 2017 года можно в статье.
Расчет страховых взносов 2017 (РСВ) сдайте по форме из приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Общий срок — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Но по итогам полугодия можно отчитаться позже. Из-за выходных срок сдачи расчета страховых взносов за 2 квартал 2017 года перенесен на 31 июля.
Как заполнить новый расчет по страховым взносам, какие разделы сдавать
В ФНС состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь первый раздел включает в себя 10 приложений, а второй раздел - одно.
Для компаний и предпринимателей, у которых есть выплаты в пользу физлиц, обязательно надо сдать в инспекцию титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 первого приложения, второе приложение к разделу 1 и раздел 3. Остальные разделы заполняйте, если для этого есть необходимые показатели.
Например, если работникам выплачивали пособия, понадобится приложение 3 к разделу 1. Компании с вредными и опасными условиями труда в состав нового расчета (РСВ) включают подразделы 1.3.1 и 1.3.2 приложения 1 к разделу 1.
Если фирма начисляла страховые взносы по пониженным тарифам, оформить надо приложения 5, 6 и 7 к разделу 1 в зависимости от основания уплаты страховых взносов по пониженным тарифам.
Общая структура расчета страховых взносов 2017
Инструкция по заполнению расчета по страховым взносам
Новый расчет (РСВ) заполняйте в рублях с копейками. Показатели сумм выплат и страховых взносов, количество человек вписывайте начиная с левой ячейки.
Если представляете расчет в электронном виде или распечатываете на принтере, ставить прочерки в незаполненных ячейках не надо (п. 2.21 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551).
- Важно:
- На всех страницах нового расчета вверху сразу после полей для ИНН и КПП есть поле «Фамилия __________И.___О.___». Это поле заполняют только физические лица, которые не зарегистрированы как ИП и не указали свой ИНН в расчете. Компании это поле оставляют пустым.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года: пример заполнения раздела 3
Начинать заполнять расчет по взносам надо с раздела 3. В нем отражаются сведения о каждом работнике, его доходах и страховых взносах.
Раздел 3 надо оформить на каждого физлица, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор. В нем две страницы. На первой впишите персональные сведения, на второй суммы выплат и страховых взносов.
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам 2017 (пример заполнения - ниже) укажите «0-». Если вы будете корректировать данные за полугодие, то в уточненном расчете потребуется поставить номер корректировки (например, «1-», «2-» и т. д.).
В поле 020 запишите код отчетного периода - 31, в поле 030 поставьте год - 2017. В поле 040 укажите порядковый номер сведений о сотруднике. А в поле 050 - дату представления отчета по взносам.
- К сведению:
- В строке 040 можно вписать табельный номер сотрудника. Но удобнее проставить нумерацию начиная с единицы. Так как, например, у исполнителей по договорам подряда табельного номера нет.
В строках 060—150 запишите ИНН, СНИЛС, ФИО, дату рождения, серию и номер паспорта.
В контрольных соотношениях к расчету сейчас сказано, что налоговики будут проверять только СНИЛС и Ф.И.О. Но ошибка в ИНН и паспортных данных тоже опасна. Если в вашей программе некорректные данные о сотруднике, они могут перейти и в другие отчеты, например 2-НДФЛ и СЗВ-М.
Штраф за каждую справку с ошибкой составит 500 руб. Штраф за неверный ИНН в СЗВ-М тоже 500 руб., но фонд его умножает на количество людей в отчете, у которых в этом реквизите ошибка.
В строках 160—180 поставьте код 1, если сотрудник застрахован в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. И код 2 - если не является застрахованных лицом.
Как заполнить расчет по страховым взносам, смотрите в образце.
Образец заполнения расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году
На второй странице раздела два подраздела. В подразделе 3.2.1 (графы 190—240 и строка 250) — запишите пенсионные страховые взносы по общему или пониженному тарифу, в подразделе 3.2.2 (графы 260—290 и строка 300) — взносы по доптарифам.
Каждому месяцу отчетного квартала соответствует свой блок граф 220, 230 и 240. Налоговики разместили их друг под другом.
В графе 190 запишите порядковый номер последних трех месяцев отчетного периода. В расчете страховых взносов за 2 квартал 2017 года (пример заполнения - ниже) поставьте 04, 05 и 06.
В графе 200 укажите код категории застрахованного лиц из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Код для наемных работников по трудовым договорам - НР.
В графе 210 запишите общую сумму выплат в пользу работника за полугодие. В графе 220 укажите базу по пенсионным взносам в пределах 876 000 руб. В строке 240 — взносы с этой базы.
В строке 230 поставьте выплаты подрядчикам. Если вы заключали только трудовые договоры с «физиками», в строках 230 покажите нули. Графа 250 для общих значений.
Образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года
Как заполнить подразделы 1.1 и 1.2 расчета по страховым взносам
Расчет пенсионных страховых взносов покажите в подразделе 1.1, медицинских — в подразделе 1.2. В строке 001 приведите код тарифа из приложения 5 к Порядку № ММВ-7-11/551. Для компаний с общим тарифом — код 01.
Подраздел по пенсионным взносам отличается только дополнительными строками — 021, 051, 061 и 062. В них включите начисления свыше предельной базы и число физлиц, которые их получили.
По строке 030 в обоих подразделах покажите выплаты, которые относятся к объекту обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ), по строке 030 - необлагаемые выплаты. Базу по взносам покажите по строке 050, а сами взносы — по строке 060.
В расчете по взносам за полугодие 2017 года общая сумма взносов в ПФР в целом по компании должна совпадать с суммой взносов по всем физлицам за каждый месяц. Иначе инспекторы не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Поэтому перед отправкой расчета проверьте показатели раздела 3 и подразделов 1.1, 1.3.1 и 1.3.2.
Образец заполнения расчета по страховым взносам
Заполнение расчета по страховым взносам в 2017 году с больничным (приложение 2)
Во втором приложении покажите расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Если в регионе пилотный проект, поставьте код 1. Укажите в поле 001 код 2, если платите пособия работникам сами, а затем возмещаете расходы через фонд.
Алгоритм оформления второго приложения такой же, как и в подразделах 1.1 и 1.2. Но отличия есть. В строке 010 не показывайте исполнителей по договорам ГПХ, так как они не застрахованы на случай болезни и материнства. Однако вознаграждение исполнителям нужно показать в строках 020 и 030.
В строке 070 покажите расходы за счет средств ФСС. Не учитывайте больничные за первые три дня нетрудоспособности работника (письмо ФНС России от 28.12.16 № ПА-4-11/25227@). Сумму покажите с учетом НДФЛ.
Расчет страховых взносов в 2017 году образец заполнения с больничным
Расчет по страховым взносам 2017: пример заполнения приложения 3
Если платили работникам пособия, в приложении 3 детализируйте данные о них. Если расходов не было, приложение не заполняйте.
Отразите в строках 010—090 по каждому виду выплат количество случаев, количество оплаченных дней, а также суммы расходов.
По строкам 010 и 011 покажите пособия россиянам и гражданам из стран ЕАЭС (п. 12.6 и 12.7 Порядка № ММВ-7-11/551). По строкам 020 и 021 — выплаты из ФСС временно пребывающим иностранцам.
Отчет по страховым взносам в 2017 году (образец заполнения)
Как заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года
Раздел 1 расчета содержит сводные сведения о взносах, которые нужно перечислить в налоговую инспекцию по итогам полугодия 2017 года.
Если необходимо указать несколько КБК, заполните нужное количество листов раздела 1 со всеми строками от 060 до 073.
Как заполнить отчет (расчет) по страховым взносам за 2 квартал 2017 года
Заполнение расчета по страховым взносам в 2017 году: титульный лист за 2 квартал 2017 года
На титульном листе укажите наименование компании, ИНН, КПП, код вида деятельности по ОКВЭД.
В поле «Номер корректировки» укажите «0--», если это первичный расчет за отчетный (расчетный) период. Далее поставьте код отчетного периода - 31 и год - 2017. Затем запишите код по месту нахождения: для компании — 214.
В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона в следующем формате: 8, код, номер. Между 8 и кодом, а также между кодом и номером сделайте пробелы, прочерки не ставьте.
В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий.
Расчет по страховым взносам (пример заполнения)
Как ФНС проверяет расчет по страховым взносам
В новом расчете по взносам должны выполняться 310 контрольных соотношений из письма ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371. Еще 186 формул предложил ФСС (письмо от 15 июня 2017 г. № 02-09-11/04-03-13313).
Налоговики посмотрят, совпадает ли сумма пенсионных взносов, которую компания рассчитала за последний квартал, с данными персучета за этот же период. Если будет расхождение, инспекторы вернут компании расчет и потребуют исправить ошибку (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Кроме того, инспекторы проверят, совпадают ли персональные данные физлиц из расчета с информацией, которая есть в базе инспекции. Если будут ошибки, придется переделать расчет. Еще инспекция сопоставит текущие и прошлые платежи.
Важно, чтобы начисления нарастающим итогом с начала года компания считала правильно. Чтобы это проверить, чиновники прибавят к общей сумме начисленных взносов из прошлого отчета сумму, которую компания начислила за последние три месяца. Если результат окажется меньше общей текущей суммы, инспекторы решат, что вы неверно перенесли в расчет суммы из предыдущей отчетности. Также инспекторы сверят, совпадают ли рассчитанные взносы за квартал с суммой к уплате.
Что проверить перед тем, как заполнять расчет по взносам
|
Что заранее подготовить |
Где отражать в расчете |
Почему опасно ошибиться |
|---|---|---|
|
Код основного вида деятельности ОКВЭД2 |
Титульный лист |
Налоговики запросят пояснения |
|
Новые КБК по страховым взносам |
В базе инспекции платежи не будут биться с начислениями по страховым взносам. Возникнет путаница |
|
|
Количество людей, за которых платите взносы, в том числе по доптарифам |
Первое и второе приложение к разделу 1 |
Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения |
|
Средняя численность работников за 9 месяцев 2016 года и за I квартал 2017 года, если у вас IT-компания на пониженном тарифе |
Приложение 5 к разделу 1 |
Если средняя численность будет меньше 7 человек, налоговики будут подозревать, что вы незаконно применяете пониженный тариф. Инспекция запросит пояснения |
|
Общие доходы по упрощенке, если применяете пониженный тариф, и отдельно от основного вида деятельности |
Приложение 6 к разделу 1 |
Если доля дохода от основной деятельности будет ниже 70 процентов, налоговики запросят пояснения. Они засомневаются, есть ли право на пониженный тариф |
|
Персональные данные работников — ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта |
Инспекторы попросят переделать расчет, если персональные данные не сойдутся с их базой |
Какие две ошибки допустили бухгалтеры в первом отчете по взносам
Больше всего ошибок бухгалтеры допустили в персональных данных работников. Чтобы исправить такие ошибки, надо в уточненку добавить разделы 3 только на тех людей, в чьих персональных данных были ошибки. Остальных сотрудников в расчет не включайте.
Заполнить нужно не только подраздел 3.1 с корректными Ф.И.О., СНИЛС и ИНН сотрудника, но и подраздел 3.2. В нем отразите выплаты и взносы работника из первичного расчета.
В разделе 1 приведите общие суммы взносов по всем работникам — просто перенесите их из исходного расчета.
Другая частая ошибка - перепутали взносы работников. Бухгалтеры заполнили подраздел 3.1 на одного сотрудника, а в подраздел 3.2 по невнимательности включили платежи за другого работника. В результате общая сумма взносов по всем разделам 3 сошлась с суммой из раздела 1, а вот взносы между работниками перепутались.
Эту проблему нужно устранить, так как она приводит к путанице с начислениями и платежами в базе налоговиков и ПФР. Включите в уточненку только тех работников, чьи взносы нужно откорректировать.
На каждого работника, которого добавляете в уточненку, заполните раздел 3 полностью. То есть нужно показать не только правильные взносы этих людей в подразделе 3.2, но и их персональные данные в подразделе 3.1.
Сервис позволяет:
- Подготовить отчет
- Сформировать файл
- Протестировать на ошибки
- Распечатать отчет
- Отправить через интернет!
Форма и порядок заполнения нового Расчета по страховым взносам (не путайте с РСВ-1) утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
Эта форма объединила показатели из 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3. И, как сообщили представители ФНС в письме от 19.07.2016 № БС-4-11/12929@, она убрала лишние и дублирующие показатели из отчета по взносам.
Автоматическое и ручное заполнение данной формы реализовано во всех программах БухСофт, включающих блок Зарплата и Кадры , а также в сервисе Бухсофт Онлайн .
Кто и куда предоставляет Расчет по страховым взносам
Расчет должны предоставлять в ФНС плательщики страховых взносов:
- лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. А именно, организации, их обособленные подразделения, ИП и другие физические лица, которые не являются предпринимателями;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
В какую налоговую инспекцию отправлять Расчет по взносам?
Организации сдают новую форму РСВ 2018 в ИФНС по месту своего нахождения. Их обособленные подразделения по месту нахождения этих подразделений. А физические лица (в том числе ИП) по месту своего жительства.
Как сдать Расчет по страховым взносам
- В электронной форме.
Это удобно и быстро. Поэтому это вправе сделать все. А те, у кого численность 25 человек и более сдают только по ТКС.
А нужно ли учитывать при подсчете численности тех лиц, которым выплачивается доход, не облагаемый взносами? Да, нужно. Освобождение для них в законе не прописано.
- На бумаге по старинке, лично принеся расчет в налоговую инспекцию или отправив его почтовым отправлением с описью вложения.
Такой способ подачи разрешен, если среднесписочная численность плательщика взносов составляет менее 25 человек. Распечатать расчет, в этом случае, лучше односторонней печатью, а скрепить скрепкой. Так как отчет, скрепленный степлером или распечатанный двусторонней печатью, могут не принять.
Примечание: За представление Расчета по страховым взносам на бумаге, если нужно было подавать в электронной виде, могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).
Срок подачи Расчета по страховым взносам 2018
Инструкции по заполнению РСВ 2018 по новой форме
Все основные правила, которые нужно учесть при составлении отчета прописаны в «Порядке заполнения расчета по страховым взносам », утвержденном в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Скачать бланк Расчета по страховым взносам в ФНС 2018
Бланк новой формы Расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).
Бланк расчета по страховым взносам РСВ за 2018 год
Скачать образец формы расчета в MS Excel >>
Куда и в каком случае подавать «уточненку» по страховым взносам 2018
Подавать новый Расчет по взносам нужно в ИФНС. При этом корректирующий отчет по страховым взносам будут принимать по форме, актуальной для того расчетного периода, по которому вносятся изменения.
Например, «уточненку» по страховым взносам за 1 квартал 2018 года подаем по форме Расчета по страховым взносам на 2018 год. А корректировку этих платежей за 9 месяцев 2016 года - по форме РСВ-1 (или 4 ФСС, РСВ-2, РВ-3 - в зависимости от вида взносов).
В каком случае обязательна Уточненка по взносам?
Как и по остальным отчетам в налоговую, обязанность подачи корректировочного Расчета по страховым взносам возникает, если: обнаружилась ошибка, которая влечет занижение суммы страховых взносов, которую нужно оплатить; в отчете не правильно заполнены персональные сведения; или выявлен факт не отражения или неполноты отражения сведений в расчете.
При этом «уточненку» по взносам лучше подать не дожидаясь уведомления из ИФНС об устранении ошибки в расчете или назначения проверки по взносам. Это убережет от лишних штрафов и пеней (ст. 81 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).
Если в расчете выявлены другие ошибки или описки (например, завышена сумма взносов к уплате), то уточненный расчет плательщик взносов предоставить вправе, но не обязан. И штрафовать за такие ошибки не будут. Но при сверке расчетов и получении справки об отсутствии задолженности могут возникнуть проблемы.
Какие сроки сдачи отчетности по страховым взносам с 2017 года? Какие сроки сдачи расчета по новой форме? Таблица со сроками приведены в виде таблицы.
Страховые взносы с 2017 года: единый расчет
С 2017 года администрирование страховых взносов в ПФР и ФСС (кроме взносов «на травматизм») переходит под контроль ФНС. В связи с этим, за периоды, начиная с 2017 года, плательщики должны будут представлять в свою ИФНС единый расчет по страховым взносам. Этот расчет заменит собой РСВ-1 ПФР. Новый расчет, по сути, объединит в себе четыре действующих в 2016 году формы: РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2, РВ-3.
Единый срок сдачи отчетности
В 2016 году способ сдачи отчетности по страховым взносам непосредственно влиял на крайний срок, до которого можно сдавать отчетность.
Сроки сдачи расчетов до 2017 года
| Вид отчетности | Способ сдачи | Срок сдачи |
| Расчет РСВ-1 ПФР | «на бумаге» | не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом |
| в электронном виде | не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом | |
| Расчет 4-ФСС | на бумаге | не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| в электронном виде | не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
С 2017 года, если среднесписочная численность человек, в пользу которых организацией/ИП были произведены выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период составила 25 человек и меньше, то единый расчет по страховым взносам в ИФНС можно сдать «на бумаге» (п. 10 ст. 431 НК РФ). Если же численность превышает 25 человек, то организация или ИП обязаны представить расчет в электронном виде.
При этом с 2017 года способ сдачи расчета по взносам («на бумаге» или электронном) не влияет на сроки сдачи отчетности. Новый единый расчет по страховым взносам в 2017 году нужно сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Вне зависимости от способа его представления.
Сроки сдачи расчетов по страховым взносам в 2017 году
Первый раз единый расчет потребуется представить в ИФНС по итогам I квартала 2017 года. Форма расчета, который нужно сдавать с 2017 года, утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в ИФНС в 2017 году
Всем организациям и ИП (страхователям) предстоит впервые заполнить новый расчет по страховым взносам (РСВ) за I квартал 2017 года. Как формировать новый расчет? В какой срок сдать его в ИФНС? Как отчитаться организациям на УСН, применяющим пониженные тарифы страховых взносов? Данная статья представляет из себя инструкцию по заполнению нового расчета по страховым взносам, а также содержит в себе заполненный на конкретном примере образец РСВ за 1 квартал 2017 года.
Изменения в отчетности по страховым взносам с 2017 года
С 2017 года работодатели столкнулись с серьезными переменами: пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») перешли от Пенсионного фонда РФ под контроль Федеральной налоговой службы. В связи с этим Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 была утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую нужно предъявлять в ИФНС всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и владельцам собственного бизнеса (ИП), имеющим работников.Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:
- снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
- оптимизация отчетности;
- улучшение качества проверок.
Способы и сроки сдачи нового расчета
Подавать новый отчетный документ нужно в территориальную налоговую службу. Сделать это можно двумя способами:Срок сдачи нового расчета по страховым взносам в 2017 году – до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом:
Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник).
В 2016 году способ подачи расчета по страховым взносам (РСВ-1) влиял на допустимый срок сдачи отчетности. У тех, кто отчитывается в электронном виде, на сдачу РСВ-1 было на 5 дней больше. Тем самым, законодатели, видимо, стимулировали работодателей переходить на электронную отчетность. Но в 2017 году такого подхода нет. Для всех налогоплательщиков определен единый срок: расчет по страховым взносам сдается всеми до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Состав расчета по страховым взносам
Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:- титульный лист;
- лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- Раздел №1, в который входит 10 приложений;
- Раздел №2, дополняемый одним приложением;
- Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
| Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
|---|---|
| Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
| Титульный лист | Все страхователи |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
Заполнения расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: правила
При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 годуУчитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета.
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 () с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
- каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
- страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
- для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
- текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
- стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
- при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
- в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
Титульный лист
Титульная страница содержит поля, предназначенные для заполнения плательщиком и сотрудником налогового органа. Бухгалтер организации или ИП вносит сведения в следующие строки:ИНН и КПП
Идентификационный номер налогоплательщика – укажите в соответствии со свидетельством о регистрации в ИФНС юридического лица, ИП или физлица. Организациям присвоен 10-значный код, поэтому в последних двух ячейках ставьте прочерк (если формируете отчет «на бумаге»):
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса .
Код места предоставления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 1 квартал 2017 года. Используемые коды представлены в таблице:
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
Форма реорганизации или ликвидации
Значение этого поля зависит от конкретной ситуации, в которой находится организации. Могут приниматься следующие значения:
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Имейте в виду
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Достоверность и полнота сведений
Подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2017 года – эта информация необходима налоговикам. В специальных полях титульного листа пропишите ФИО страхователя, укажите дату составления расчета и поставьте подпись. Если же расчет подает представитель, то дополнительно следует приложить к отчетности копию документального подтверждения полномочий. С оформлением остальных ячеек титульного листа вопросов, скорее всего, не возникнет. Но если появятся сомнения – ориентируйтесь на заполненный образец:
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» идет после титульного листа. Его должны сформировать физические лица, сдающие расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года за нанятых работников и не указавшие в расчете свой ИНН. Тогда в этом листе наниматель должен показать свои личные персональные данные (в частности, ФИО, дату и место рождения и паспортные данные). Выглядит этот лист так:
Имейте в виду, что лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП» не касается организаций и ИП. В составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года они его не заполняют и не сдают.
Раздел 1: сводные данные по страховым взносам
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
По строкам 120-123 раздела 1 отобразите суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если же превышения не было, то эти строки оставьте пустыми. Образец раздела 1 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года показан на рисунке:
По каждому виду страховых взносов в первом разделе расчета за 1 квартал 2017 года КБК нужно показать в отдельных полях. Классификация кодов бюджетной классификации позволяет сотрудникам ФНС правильно фиксировать денежные поступления на лицевом счете компании или ИП. КБК вы указывали в платежных поручениях на уплату страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Теперь перенесите их в расчет по страховым взносам за первый квартал 2017 года. См. « ». Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
В подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включите данные о расчете облагаемой базы и сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также укажите возможный код тарифа плательщика:Особенности заполнения основных строк этого раздела в составе расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года поясним в таблице и добавим образец:
| Заполнение строк подраздела 1.1 | |
|---|---|
| Строка подраздела 1.1 | Заполнение |
| 010 | Общее количество застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию с начала 2017 года (с «разбивкой» на январь, февраль и март). |
| 020 | Количество физлиц, с выплат которым вы исчислили пенсионные страховые взносы с 1 января 2017 по 31 марта 2017 года. |
| 021 | Количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов. В 2017 года эта сумма – 876 000 рублей (См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
| 030 | Суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц в период с января по март 2017 года (включительно). Имеются в виду выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами (п.1 и 2 ст. 420 НК РФ). |
| 040 | Суммы выплат, не облагающиеся страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ст. 422 НК РФ); |
| 050 | База для расчета пенсионных взносов в 1 квартале 2017 года. |
| 051 | База для расчета пенсионных страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы: 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ). |
| 060 (включая 61 и 62) | Суммы исчисленных пенсионных взносов, в частности: - по строке 061 - с базы, не превышающей 876 000 рублей; - по строке 062 – с базы, превышающей 876 000 рублей. |
- Подраздел 1.2: медицинские взносы
Остальные разделы приложения №1 заполняются в случае отчисления страховых взносов по дополнительным тарифам, предусмотренными отдельным категориям плательщиков страховых взносов. Однако в рамках данной статьи мы рассматривать их заполнение не будем.
Приложение 2: расчет взносов по нетрудоспособности и материнству
В приложении 2 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года распишите расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы с 2017 года также контролируют ИФНС.
В поле 001 приложения 2 укажите код выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а именно:
- «1» – если производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС (если в регионе внедрен пилотный проект ФСС);
- «2» – если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
| Заполнение строк приложения 2 | |
|---|---|
| Строка приложения 2 | Заполнение |
| 010 | Общее количество застрахованных сотрудников с начала 2017 года. |
| 020 | Суммы выплат в пользу сотрудников с января по март 2017 года (включительно). |
| 030 | Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ). |
| 040 | Суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (в 2017 году это выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого человека). См. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год: таблица»). |
| 050 | База для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование, сформированная с 1 января по 31 марта 2017 года. |
| 051 | Показатель в эту строку должны вносить компании или ИП, имеющий лицензию на фармацевтическую деятельность и применяющие ЕНВД. В этой строке им следует зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней. |
| 052 | Эту строку должны заполнить компании, производящие в 2017 году выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. В этой строке нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ). |
| 053 | Эту строку заполняют только ИП, применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, ведущие виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), которые производят выплаты сотрудникам (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). По этой строке им нужно зафиксировать базу для расчета страховых взносов в части выплат наемным работникам по трудовым договорам. |
| 054 | Это строка для организаций и частных бизнесменов, выплачивающих доходы временно пребывающим в России иностранным сотрудникам. По этой строке им нужно показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников. Исключение – граждане стран из ЕАЭС. Они к этой строке не относятся. |
| 060 | Суммы исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за 1 квартал 2017 года. |
| 070 | Суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (больничные, декретные пособия и т. д.). |
| 080 | Суммы, которые в первом квартале 2017 года организация или ИП получили от ФСС в виде возмещения расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.). |
| 090 | Сумма страховых взносов к уплате за каждый месяц 1 квартала 2017 года. Если получилась сумма взносов к уплате, то в строке 090 ставьте код «1» (то есть, если взносы оказались больше расходов на пособия). Если сумма расходов пособия превысила сумму начисленных взносов, то по строке 090 отразите код «2». |
Приложение 3: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года указывайте сведения о расходах на цели обязательного социального страхования. Речь идет о следующих видах страховых выплат, произведенных в период с 1 января по 31 марта 2017 года:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком
- оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.
- по строкам 010 – 090 – покажите по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т. ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 – зафиксируйте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т. ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Приложение 4: пособия из бюджета
В приложении 4 к разделу 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите сведения о пособиях, финансируемых из федерального бюджета:
- по строкам 010–060 – выплаты чернобыльцам;
- по строкам 070–120 – пособия пострадавшим вследствие аварии на ПО «Маяк»;
- по строкам 130–140 – выплаты гражданам, пострадавшим вследствие испытаний на Семипалатинском полигоне;
- по строкам 150–200 – денежные перечисления гражданам, перенесшим лучевую болезнь;
- по строкам 210–230 – сведения о пособиях, связанных с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию (ч. 4 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Приложение 5 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать только ИТ-организациям, которые:
- сами разрабатывают и реализуют свои компьютерные программы или базы данных, выполняют работы и оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
- получили свидетельство о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области IT;
- имеют среднесписочную численность работников не менее семи человек;
- получают доходы от деятельности в сфере IT-технологий: не менее 90 процентов от всех своих доходов.
Если же вас интересует более подробное заполнение приложения 5, то может предложить опираться на следующие расшифровки и образец:
| Приложение 5: для IT-организаций | |
|---|---|
| Строка приложения 5 | Заполнение |
| 010 | Среднесписочная численность сотрудников за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года. |
| 020 | Общая сумму доходов, определенную по правилам статьи 248 Налогового кодекса РФ (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 030 | Сумма доходов от деятельности в сфере информационных технологий (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 040 | Доля доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов (за 9 месяцев 2016 года и по итогам первого квартала 2017 года). |
| 050 | Дату и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области IT (из IT-реестра Минкомсвязи России). |
По строке 040 приложения 5 отразите долю доходов от деятельности в сфере IT в общей сумме доходов. Долю рассчитайте по формуле: строка 40 = строка 30 / строка 20 x 100%. Приложение 6: для «упрощенцев» при пониженных тарифах
Приложение 6 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года нужно заполнить:
- организациям или ИП на УСН, занятым в социальной или производственной сфере и имеющим право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- индивидуальным предпринимателям, совмещающим УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).
Формула расчета доли доходов при УСН
Для доходов от основного вида деятельности на УСН = строка 070 / строка 060 ×100%
Приложение 7: некоммерческие организации на УСН
Приложение 7 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года требуется сформировать некоммерческим организациям на УСН, ведущим деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Такие компании тоже вправе пользоваться пониженными тарифами страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427, п. 7 ст. 427 НК РФ).
Приложение 8: ИП на патентной системе
Приложение 8 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года касается только индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения. Исключение – ИП на патенте, занятые следующим бизнесом (подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):
- сдача в аренду недвижимости, принадлежащую им на праве собственности;
- розничная торговля через торговые залы или торговые места;
- услуги общественного питания.
Приложение 9: данные об иностранцах
В приложении 9 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года покажите данные об иностранцах, временно пребывающих в РФ. Однако не запутайтесь: сведения об иностранцах – высококвалифицированных специалистах, а также гражданах государств из ЕАЭС в этом приложении отражать не следует.
По строкам 020 – 080 приложения 9 зафиксируйте информацию по всем иностранцам, выплаты которым в 1 квартале 2017 года облагались страховыми взносами. Укажите сведения о таких иностранцах:
- строки 020–040 – ФИО;
- строка 050 – ИНН;
- строка 060 – СНИЛС;
- строка 070 – код страны гражданства.
Приложение 10 раздела 1 расчета за 1 квартал 2017 года заполняйте, если выплачивали доходы студентам, которые работали с января по март 2017 года в студенческих отрядах. Эти выплаты показываются отдельно, поскольку они не облагаются пенсионными взносами. Однако, заметим, что для этого должны соблюдаться условия, приведенные в подпункте 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Если такая льгота имеется, то к расчету по страховым взносам за 1 квартал 2017 года приложите и сдайте в ИФНС:
- справку учащегося о членстве в студенческом отряде;
- справку из учебного заведения о форме обучения.
Раздел 2: главы КФХ
Раздел 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года формируйте только главам крестьянских (фермерских) хозяйств. Этот раздел представляет из себя свод показателей о суммах страховых взносов к уплате в бюджет за них. Вот какие данные внесите в этот раздел:Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
- в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
- в строке 040 – ИНН;
- в строке 050 – СНИЛС;
- в строке 060 – год рождения;
- в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
- в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
- в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.
Раздел 3: персонифицированные сведения о каждом работнике
Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления. Приведем пример:
Подраздел 3.1: кто получал доход
В подразделе 3.1 расчета укажите личные данные работника, которому организация или ИП выдавала выплаты или вознаграждения. Расшифровка заполнения строк и образец приведены ниже:
| Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
| 060 | ИНН |
| 070 | СНИЛС |
| 080, 090 и 100 | ФИО |
| 110 | Дата рождения |
| 120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
| 130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
| 150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
| 160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
- о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
- о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
| Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
| 190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
| 200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
| 210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
| 220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину - 876 000 рублей. |
| 230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
| 340 | Сумма страховых взносов |
| 250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение - 876 000 рублей. |
Также в составе подраздела 3.2 предусмотрен еще один подраздел 3.2.2. В нем нужно фиксировать выплаты, с которых начисляются пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Этот подраздел может выглядеть так:
Ответственность: что грозит
За опоздание с представлением в установленный срок расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года ИФНС вправе привлечь компанию или ИП к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа – 5 процентов от суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета за 1 квартал. Однако имейте в виду, что при расчете этого штрафа налоговики уберут сумму взносов, которую организация или ИП перечислили в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. При этом общая сумма штрафа не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. То есть, если взносы за весь 1 квартал 2017 года были перечислены вовремя, то штраф за опоздание с представлением расчета составит лишь 1000 рублей. Если же в установленный срок уплачена только часть взносов, то штраф рассчитают из разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет (ст. 119 НК РФ).Если расчет за 1 квартал 2017 года будет сдан в ИФНС в срок, но в нем окажутся расхождения между общей суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому работнику, то отчетность будет считаться вовсе непредставленной. После получения уведомления от ИФНС, потребуется внести исправления в расчет в течение пяти рабочих дней. И тогда датой сдачи расчета будет считаться дата, когда вы его сдали в первый раз (абз. 2 и 3 п.7 ст. 431 Налогового кодекса РФ). Имейте в виду, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в банках. См. «За страховые взносы счета не заблокируют». http://buhguru.com/news/strakhovye-vznosy-scheta.html
Допущена ошибка: что делать
При составлении отчетности остается риск некорректно ввести данные. Как поступить страхователю в подобной ситуации, зависит от последствий:- Допущенная ошибка уменьшила размер платежа – необходимо подать в ИФНС «уточненку», которая включает неправильно заполненные страницы и раздел 3. Другие листы прилагаются только при необходимости внести дополнения.
- Некорректная информация не изменила результаты вычислений – сдача уточненного расчета осуществляется по желанию страхователя.