Как определить статус плательщика в платежном поручении. Бюджетный статус в платежном поручении
При оформлении поручения на уплату НДФЛ статус составителя – обязательный элемент этого расчётного документа, который необходимо заполнить. Рассказываем, как проставить верный код с учётом последних изменений налогового законодательства.
Оформление бланка поручения
Подоходный налог с физических лиц – это один из обязательных платежей в бюджет. Поэтому статус составителя по НДФЛ в 2019 году должен быть непременно указан в поручении на его перечисление.
В 2019 году бланк поручения на уплату НДФЛ, а также остальных налогов, сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды и т. д. утвержден постановлением Центробанка России № 383-П.
В случае перечисления НДФЛ статус составителя в платежном поручении проставляют в поле 101. Это самый правый верхний угол бланка.
При перечислении в бюджет НДФЛ статус составителя в 2019 году представляет собой двузначный числовой код.
При уплате НДФЛ статус составителя в платёжке должен быть обязательно заполнен. Нельзя проставлять нулевое значение («0») либо оставлять поле 101 пустым.
Что указывать
Соответствующий статус составителя в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году и в дальнейшем проставляют согласно Приложению № 5 к приказу Минфина № 107н 2013 года.
Кстати, отметим, что с конца апреля 2017 года этот нормативный документ действует в новой редакции (приказ Минфина № 58н от 05.04.2017, действует с 25.04.2017 и частично с 02.10.2017). Причина – поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Поэтому статус составителя при оплате НДФЛ надо указывать с учётом этих изменений.
Таблица, расположенная ниже, поможет разобраться с проставлением статуса составителя в платежке НДФЛ 2019 года.
| Уплата НДФЛ 2017: статус составителя документа | |
|---|---|
| Код | Ситуация |
| 02 | Организация/индивидуальный предприниматель выполняет свои обязанности налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (ст. 226 НК РФ и др.). То есть рассчитывает, удерживает и перечисляет в казну НДФЛ с доходов своего персонала и иных физлиц, которым они выплачены этой фирмой или коммерсантом. |
| 09 | ИП перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 10 | Частный нотариус перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 11 | Адвокат (адв. кабинет) перечисляет в казну подоходный налог за себя |
| 12 | Глава КФХ перечисляет в казну подоходный налог |
| 13 | Обычное физлицо уплачивает подоходный налог за себя в результате самостоятельного декларирования (3-НДФЛ) своих сторонних доходов |
| 26 | В рамках банкротства необходимо погасить задолженность по НДФЛ, которая включена в реестр требований. Это делают:
· учредители (участники) должника; |
При формировании платежек все фирмы и частные бизнесмены встречаются с необходимостью заполнить поле №101. Оно предназначается для указания статуса плательщика. Статусы прописываются специальными кодами. Узнать, какой категории, какой код принадлежит, вы можете из следующей статьи.
Строчка 101 находится вверху с правой стороны бланка платежки. Рядом находится поле «вид платежа». В строчке предусмотрено место для двух знаков, содержащих в зашифрованном виде сведения о правовом статусе плательщика, его виде деятельности и совершаемом типе перечисления.
Статус плательщика-составителя
Как было сказано выше, статус составителя указывается в графе платежки №101 при расчетах с бюджетами различных уровней. В других случаях это поле оставляют незаполненным. При принятии решения о внесении кода в данное поле необходимо принимать во внимание следующее:
- Указывать значение, равное 0, запрещено;
- Значение поля 101 платежки должно полностью соответствовать разъяснениям Министерства Финансов, которые изложены в его Приказе №107н;
- Запрещается оставлять поле 101 «статус плательщика» незаполненным в случае, если средства перечисляются в бюджет одного из уровней.
Таблица кодов статусов плательщиков-составителей
Все коды статусов плательщиков, указываемые в платежках при расчетах с бюджетом, содержатся в Приказе Министерства Финансов №107н. Всего значений двадцать шесть. Приведем таблицу кодов статусов плательщиков в платежных поручениях 2017:
| Код статуса | Пояснение |
| 01 | Налогоплательщик – юридическое лицо |
| 02 | Налоговый агент |
| 03 | Организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 04 | Налоговый орган |
| 05 | Федеральная служба судебных приставов и её территориальные органы |
| 06 | Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо |
| 07 | Таможенный орган |
| 08 | Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 09 | Индивидуальный предприниматель |
| 10 | Нотариус, занимающийся частной практикой |
| 11 | Адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
| 12 | Глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 13 | Иное физическое лицо – клиент банка (владелец счёта) |
| 14 | Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
| 15 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков - физических лиц |
| 16 | Участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо |
| 17 | Участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель |
| 18 | Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
| 19 | Организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
| 20 | Кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
| 21 | Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 22 | Участник консолидированной группы налогоплательщиков |
| 23 | Органы контроля за уплатой страховых взносов |
| 24 | Плательщик - физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
| 25 | Банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
| 26 | Физлица, юрлица по погашению требований к должнику |
Что делать, если при указании кода статуса совершена ошибка?
Если при указании кода была совершена ошибка, будет зафиксирован факт не перечисления платежа в бюджет. То есть, даже если со счета отправителя деньги списались, на счет получателя они не зачислятся. В соответствии с налоговым законодательством, налог будет считаться неуплаченным, а это может грозить для плательщика штрафными санкциями.
Чтобы избежать споров с налоговой службой, следует действовать в следующем порядке:
- Проверить платежку на ошибки.
- Если ошибки обнаружены, подать в налоговую инспекцию заявление, в котором будет уточнен статус плательщика в платежке.
- Лучше всего осуществить с налоговой инспекцией сверку по ранее уплаченным налогам и взносам. По итогам этого процесса будет сформирован акт, который подписывается обеими сторонами – плательщиком налогов и работником налоговой службы.
Особенности статуса плательщика для предпринимателей
Как видно из таблицы, приведенной выше, частные бизнесмены при уплате взносов по страховке за наемных работников должны проставлять код 14, а при уплате взносов за себя, указывается статус плательщика 09.
Если предприниматель уплачивает взносы и за себя, и за работников, он должен сформировать две платежки с указанием разных статусов.
Особенности статусов 01, 08, 09 и 14 в 2017 году
С начала 2017 года взносы по страховке были переданы налоговой службе, которая теперь регулирует их расчет и уплату. В связи с этим, у многих работников бухгалтерии возник вопрос по поводу заполнения поля 101.
До начала 2017 года при уплате взносов по страховке проставлялся код 08, а теперь требуется указывать следующие коды:
- 01 – юрлица;
- 09 – частные бизнесмены при уплате взносов за себя;
- 14 – частные бизнесмены при уплате взносов за своих работников.
Что проставить в поле 101 поручения на уплату «Статус составителя» в 2019 году? Практика показывает, что заполнение этого реквизита на практике вызывает много вопросов. К тому же недавно в правила заполнения этого кода были внесены изменения. В нашем обзоре – все актуальные кодовые значения для поля со статусом составителя.
Изменения
Поле со статусом составителя в платежном поручении 2019 года расположено в правом верхнем углу. Его оставляют пустым только в одном случае – когда платежи происходят между частными лицами и не имеют отношения к бюджетной системе.
На основании положения Центробанка России № 383-П рассматриваемое поле статус составителя в 2019 году заполняют только в случае перечисления каких-либо денежных сумм в бюджет (в т. ч. внебюджетные фонды). То есть – при уплате налогов, сборов, взносов, госпошлин и т. п.
Отметим, что на проставление статуса составителя в платежках 2019 года повлияли поправки в налоговое законодательство, куда с 01.01.2017 перешло большинство норм о страховых взносах во внебюджетные фонды. Это привело к тому, что с конца апреля 2017 года Приложение № 5 к приказу Минфина № 107н, которое регулирует заполнение поля 101, действует в новой редакции.
| Все статусы составителя документа в платежном поручении 2017 года | |
|---|---|
| Код | Кто составитель платёжки и в какой ситуации |
| 1 | Юрлицо:
· плательщик налогов; |
| 2 | Налоговый агент |
| 3 | Почта России (от имени физлица, за исключением таможенных платежей) |
| 4 | Налоговая |
| 5 | ФССП и ее территориальные органы |
| 6 | Юрлицо – участник ВЭД (исключение – получатель международного почтового отправления) |
| 7 | Таможня |
| 8 | Плательщик:
· организация; Задача: перевод денег в бюджетную систему. Исключение: налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, курируемые налоговиками. |
| 9 | ИП:
· плательщик налогов; |
| 10 | Частный нотариус:
· плательщик налогов; |
| 11 | Адвокат (адв. кабинет):
· плательщик налогов; |
| 12 | Глава КФХ:
· плательщик налогов; |
| 13 | Обычное физлицо:
· плательщик налогов; |
| 15 | Платежный агент Почта России Задача: составление платежного поручения на общую сумму с реестром на перевод денег, принятых физлица. |
| 16 | Физлицо – участник ВЭД |
| 17 | ИП – участник ВЭД |
| 18 | Плательщик по закону таможенных платежей – не декларант |
| 19 | Организация и её филиалыЗадача: составление распоряжения на перевод денег, удержанных из з/п (дохода) должника – физического лица в счет погашения долгов по платежам в бюджетную систему. Основание – исполнительный документ, пришедший в организацию. |
| 20 | Кредитное учреждение (его филиал) Платежный агент Задача: составление распоряжения о переводе денег по каждому платежу физлица |
| 21 | Ответственный участник КГН |
| 22 | Участник КГН |
| 23 | ФСС |
| 24 | Физлицо
· перевод денег в уплату сборов, страховых взносов, курируемых ФСС; |
| 25 | Банки-гаранты Задача: составление распоряжения на перевод денег в бюджет:
· при возврате НДС, излишне полученного плательщиком (зачтенного ему) в заявительном порядке; |
| 26 | Учредители (участники) должника |
| Собственники имущества должника – унитарного предприятия Третьи лица Задача: составление распоряжения на погашение требований к должнику по обязательным платежам, включенных в реестр в ходе банкротства |
|
| 27 | Кредитные учреждения (их филиалы) Задача: составление распоряжения о переводе денег, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджет. |
| 28 | Получатель международного почтового отправления – участник ВЭД |
В поле 101 платежного поручения (Приложение 3 к Положению ЦБ РФ от 19.06.2012 N 383-П) плательщик должен указать свой статус. Данный статус помогает контролирующим органам определить, кто именно перечисляет платеж в бюджет.
Полный перечень статусов можно найти в Приложении № 5 к Приказу Минфина от 12.11.2013 N 107н .
Поле 101 в платежном поручении при уплате налогов
Если налог уплачивает организация, то в поле 101 платежки она должна указать статус «01» — налогоплательщик - юридическое лицо.
Если же налог перечисляет ИП, то ставится «09» — налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.
Статус плательщика в платежном поручении, если налог уплачивается налоговым агентом
Если организация или ИП выполняет функции налогового агента, то в поле 101 платежного поручения при уплате «агентских» налогов ставится статус «02» — налоговый агент. К примеру, такой статус указывают работодатели при перечислении НДФЛ с выплат работникам.
Платежное поручение по страховым взносам: статус плательщика
Указание статуса в платежном поручении по страховым взносам зависит от того, кто и куда перечисляет взносы:
Кстати, некоторые бухгалтеры задаются вопросом, какой указать статус плательщика в платежном поручении в ПФР. Ответ прост: никакой. Ведь с 2017 года все взносы, которые ранее администрировал ПФР, теперь находятся под контролем налоговиков. Соответственно, в Пенсионный фонд взносы теперь не уплачиваются вовсе (даже задолженность по прошлым периодам нужно перечислять в ИФНС).
Платежное поручение — это унифицированный документ, по которому плательщик дает распоряжение банку о переводе денежной суммы на счет получателя. Форма платежного поручения утверждена в Положении ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 года (прил. 3). Структура документа и значения кодов указаны там же.
Поле 101 в платежном поручении 2019 года часто вызывает у бухгалтеров много вопросов, разберем подробно как правильно заполнить.
Платежное поручение: поле 101 коды статуса плательщика
Показатель статуса 101 в платежном поручении 2019 года представляет собой двухзначный шифр в соответствии с прил. 5 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н. Он предназначен для уточнения информации по платежам в бюджет страны.
Вот некоторые примеры поля 101:
- 01 — налогоплательщики, которые являются юридическими лицами, этот шифр указывается, когда учреждение само «за себя» платит взносы, налоговые сборы, которые контролируются ФНС;
- 02 — указывают организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами;
- 09 — указывает предприниматель, который уплачивает взносы и налоговые платежи, которые контролирует ФНС, как «за себя», так и за работников.
Поле 101 в платежном поручении: перечисление налогов и взносов
Расскажем, как заполнять поле 101 в платежке в разных ситуациях. Статусы, по наиболее спорным случаям:
- Организации, которые перечисляют в ФНС указывают код «01», что указано прил. 5 к приказу Минфина № 107н.
- Организации и ИП, перечисляющие взносы от несчастных случаев на производстве в ФСС, указывают в поле 101 шифр «08».
- В случаях, когда учреждение является налоговым агентом, например по НДФЛ, НДС в поле 101 указывается код «02».
- ИП при перечислении указывают в поле 101 код «09».
Неверный статус плательщика: порядок действий
При неправильном заполнении поля 101 в платежном поручении 2019 года у организации может возникнуть недоимка. Это связано с тем, что по разным статусам плательщика налоговики указывают сумму на разных лицевых счетах. Например, одна организации может быть как плательщиком НДС, так и налоговым агентом по этому налогу. В этой ситуации, если указать неправильный статус, может возникнуть недоимка по одному виду налога и переплата по другому.
Налоговики начислят пени и штраф, так как сумма налога фактически не была уплачена в срок. Для того, чтобы этого не произошло, подайте в налоговую заявление об уточнении платежа (письмо ФНС России от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125). В заявлении укажите номер и дату платежки, а также прикрепите его копию. Налоговики при получении заявления проведут сверку расчетов и примут решение. Если оно положительное, то пени аннулируются. О своем решении инспекция должна уведомить в течение 5 дней.
Возможен второй вариант для исправления ошибки:
- перечислить необходимую сумму по правильным реквизитам;
- возвратить лишнюю уплаченную сумму.
Во втором случае не будет грозить штраф, но пени налоговики не снимут. Так как датой оплаты будет более поздняя с правильными реквизитами.