Главная / Приказы

Как найти среднюю зп. Расчет средней заработной платы по предприятию

На любой из организаций работник имеет полное право потребовать объяснения исчисления его заработной платы. Бухгалтер обязан предоставить полный и развернутый ответ на данный вопрос. В практике, наиболее частые случаи требования вычислений определяются таким образом:

В случае, когда сотрудник отправляется в оплачиваемый отпуск, руководствуясь Трудовым кодексом, сумма денежных средств должна определяться на основе средней заработной платы.
В случае отстранения сотрудника от выполнения прямых производственных обязанностей с сохранением оплаты труда (представление интересов предприятия в переговорах).
При проведении операции перевода с основной должности по причине простоя, а также ликвидации последствий катастрофы.
Если сотрудник расторгает трудовой договор, то производится выплата расчетного пособия.
Если вследствие аварии или НС на предприятии выплачивается пособие по нетрудоспособности.
В случае увольнения выплачиваются денежные средства за неотгуленный оплачиваемый отпуск.
В случае простоя по вине работодателя.
Служебные выплаты (командировочные).

Также учитываются все обстоятельства , когда сотруднику на законодательном уровне положены денежные выплаты и компенсации, которые исчисляются по средствам средней заработной платы. По определению, в число требуемых работником подтверждающих документов, могут входить приказы руководящего состава, копии трудового договора и перечень данных о начислениях СЗП.

Основные формулы и примеры расчета

Для расчета СЗП бухгалтера пользуются простейшей формулой определения среднего арифметического. Формула :

СЗП = Сум. З-п за год / 12 мес.

Пример 1. Сотрудник предприятия «Автовоз» отработал отчетный период (год) без ухода на больничный и пропусков. В настоящее время работник хочет взять ежегодный оплачиваемый отпуск. Его зарплата за год составила 150 000 руб. Таким образом определим среднемесячный заработок:

СМЗ = 150 000 / 12 мес. = 12500 руб.

Пример 2. Сотрудница предприятия написала заявление на предоставление ежегодного отпуска с 3 по 15 августа 2017 года. Зарплата сотрудницы за 2016-2017 гг. не изменилась и составляет 27 000 руб. С 11 по 19 апреля сотрудница находилась на больничном, и сумма выплаты составила 23 000 руб. Требуется рассчитать среднемесячный заработок и сумму отпускных.

29,3 / 30 (кол-во дней в апреле) * 21 (число дней фактической отработки времени) = 21 день

СЗП = (27 000 * 11 мес. + 23 000) / (29,3 * 11 мес. + 21 день) = 932 руб.

Отпускные = 932 руб. * 13 дн. отпуска = 12 116 руб.

Порядок расчета зарплаты, который установлен и утвержден Постановлениями Министерства финансов, имеет исключения . Одним из исключений является срок расчета .

В случае, когда сотрудник не отработал ни одного дня по каким-либо причинам из 12 месячного срока или, если он находился в декретном отпуске, то исчисления заработной платы будут исходить из предшествующего этому событию периода.

Еще одно исключение составляет размер заработка работника . То есть, если работнику по определенным причинам не начислялась заработная плата в течение 24 месяцев, или работник отсутствовал на рабочем месте в течение этого срока, то расчет среднемесячного заработка определяется по сумме тарифной ставки или чистого оклада определенного сотрудника с учетом его должности, квалификации и разрядности.

При расчете оклада с учетом отпускных исчисления производятся на порядок ниже, то есть определяются в рамках календарных дней, а следовательно, начисление денежных средств за фактически отработанный день.

Методика расчета определяется в следующем порядке :

Суммируются выплаты, которые отчислялись работнику в течение полного календарного года.
Полученный результат соотносят к 12 месяцам.
Ответ, полученный в предыдущей операции, делят на коэффициент 29,3, так как данная сумма принята на законодательном уровне для удобства расчета и подразумевает среднее исчисление дней за отработанный год.

На основании полученной в конечном результате суммы определяется средняя месячная зарплата . В случае, если сотрудник не полностью отработал данные 12 месяцев по причинам, которые указаны выше, то расчет проводится таким образом:

Определяется итоговая сумма денежных средств, полученная как выплаты.
Количество полных месяцев, которые отработал сотрудник, умножается на 29,3.
Полученный результат суммируется с количеством дней, которые сотрудник отработал в неполных рабочих месяцах.
Сумма денежных средств, как выплат, делится на полученный итог.

При расчете заработка с учетом выхода на больничный следует рассчитать сумму денежных средств за фактически отработанный день и умножить на количество дней, которые сотрудник находился по болезни. Следовательно, при вычислении прибыли за день необходимо основываться на выплатах за предыдущие полгода.

Оплата пособий

В связи с постановлением Министерства труда РФ №62, определяется порядок расчета пособия по безработице, выплаты стипендий при повышении квалификационного уровня или переподготовки. Случаи, которые определяют исчисления среднемесячной зарплаты.

Предприятие обязано выплачивать средний заработок при безработице или временной нетрудоспособности сотрудника в период, когда работник задействован в общественных работах, выплачивать стипендию в период профподготовки, переподготовки .

В сумму денежных средств, которые выплачиваются как пособия, включаются такие источники :

Размер тарифной ставки за отработанное время
Зарплата по сдельной категории.
Если доход исчисляется в процентах от реализуемой продукции.
Безналичный расчет с сотрудниками.
Вознаграждение сотрудникам, задействованным в государственных должностях.
Гонорары сотрудникам, которые участвуют в культурной и массовой информационной деятельности.
Педагогам надбавка за отработанные часы сверх образовательной нагрузки.
Разница между окладами, если работник оказался на нижеоплачиваемой должности, чем предыдущая.
Положенные надбавки и доплаты к установленной тарифной ставке.

При суммированном учете

В некоторых организациях руководящий состав предприятия вводит для своих сотрудников гибкий график работы , что означает определение заработка не по продолжительности рабочего дня, а по общей сумме отработанных часов за исчисляемый отчетный период.

Поэтому при суммированном учете вычисляется не дневной расчет суммы денежных средств, а часовой. При таком исчислении общая выплата за период делится на сумму фактически отработанных работником часов. Для вычисления среднемесячного заработка итог умножают на часы, которые работник отработал по графику.

Индексация и ликвидация

При ликвидации организации работник обязан получить выходное пособие , дополнительно к этому он получает среднемесячный оклад, а также начисление в случае неиспользованного отпуска.

Сумма выходного пособия исчисляется из среднего заработка за последние 2 месяца. Если работник отработал неполные 2 месяца, то средний заработок берется за предшествующий ему период.

В случае, когда начисления зарплаты за год не было, то выходное пособие определяется в сумме тарифной ставки . При индексации и ликвидации сумма денежных средств регламентируется законодательными проектами Министерства труда, Трудовым кодексом РФ, а также Правительственными постановлениями.

Учет выплат

Когда работник требует определение среднемесячного заработка, то в его состав обязательно учитываются все категории выплат, независимо от источника их исчисления, а также условия трудового договора, в котором работодателем предусмотрены собственные категории выплат.

Все выплаты включаются в расчет среднего оклада работника, так как при начислении из них исчисляются налоги. Выплатами считаются как ежемесячные, единовременные, так и годовые вознаграждения, премии.

Премии и повышение зарплаты

Начисление каждой из премий учитывается по-разному:

Если премия выплачивается каждый месяц, то в расчет берется не более 1 премии за каждый показатель.
Если учитывать единоразовые премии, вычисление происходит по фактическому показателю в соотношении к размеру ставки.
Годовые премии учитываются полностью.

В случае неполного отработанного периода премия определяется пропорционально выработке .

При повышении зарплаты, важной особенностью является то, в каком именно периоде произошло повышение:

В том случае, если индексация производится в настоящем отчетном периоде, то перерасчет производится за предыдущий.
Если повышение произошло до расчетного периода, то автоматически включается в СМЗ.
При увеличении ставки, в действующем периоде, расчет начинает производиться с даты индексации до окончания отчетного года.

В данном видео представлен расчет заработной платы от обратного.

При расчете многих видов выплат в пользу работников используется средняя заработная плата. Рассмотрим, как посчитать среднюю заработную плату за год и в каких случаях она требуется.

Для чего нужна средняя заработная плата

Трудовой кодекс предусматривает оплату «по среднему» во многих ситуациях. Их можно в целом охарактеризовать, как отклонения от обычного порядка работы. Наиболее распространенными вариантами, при которых необходимо знать, как рассчитать средний заработок за год, являются следующие:

Выплата отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 114, 126, 127 ТК РФ).
Обучение с отрывом от работы (ст. 167 ТК РФ)
Нахождение в командировке (ст. 167 ТК РФ).
Расчет суммы выходного пособия (ст. 178 ТК РФ).

Нормативная база и основные правила расчета

Более подробный алгоритм расчета, учитывающий различные ситуации, приводится в постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Главным правилом расчета является использование информации о доходах и отработанном времени за 12 месяцев, предшествующих расчетному периоду.

Расчет всех выплат, определяемых по среднему заработку, производится исходя из среднедневного заработка . Но порядок его определения отличается для разных категорий выплат. Существуют два подхода к расчету – для отпускных (компенсаций за отпуск) и во всех иных случаях.

Для выплаты отпускных, если отпуск предоставляется в календарных днях используется среднегодовое количество календарных дней в месяце – 29,3. Здесь тоже существуют два варианта:

Если расчетный период (год) был отработан полностью, то доход за период (ФОТ) делится на установленное количество дней, умноженное на 12

СЗ = ФОТ / (12 х 29,3)

Если период был отработан частично, то для определения количества дней складывается произведение 29,3 дней на количество «полных» месяцев (Мп) и сумма календарных дней, приходящихся на «неполные» месяца (Дн).

СЗ = ФОТ / (Мп х 29,3 + Дн)

Дни, приходящиеся на неполные месяцы, определяются как:

Дн = 29,3 / Км х Ко, где

Км – количество календарных дней в соответствующем месяце

Ко – количество календарных дней, соответствующее отработанному времени.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, то сумма дохода делится на количество рабочих дней, приходящихся на отработанный период, исходя из 6-ти дневной рабочей недели.

Во всех иных случаях расчета, не связанных с отпускными или компенсацией за отпуск, общий ФОТ за период делится на количество фактически отработанных дней или часов (при почасовом учете рабочего времени):

СЗ = ФОТ / Д (Ч)

Пример 1

Инженер Иванов А.П. в феврале 2018 г. написал заявление на отпуск . Его доход за предшествующие 12 месяцев составил 520 тыс. руб. Предположим, что Иванов А.П. в течение этого периода не был в отпуске и не болел. Тогда вся сумма дохода будет использована для расчета и отпускные Иванова И.П. будут рассчитаны исходя из следующего среднедневного заработка:

СЗ = 520 000 / (12 х 29,3) = 1478,95 руб.

Пример 2

Теперь воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что Иванов был на больничном две недели в течение июня 2017 г. и получил выплату по больничному листу в сумме 20 тыс. руб. Тогда сумма, используемая для расчета, будет равняться

ФОТ = 520 тыс. руб. – 20 тыс. руб. = 500 тыс. руб.

А количество дней нужно определить, как

Д = Дп + Дн = 11 мес. х 29,3 + 29,3 / 30 дн. х 15 дн. = 322 дн. + 15 дн. = 337 дней

СЗ = 500 000 руб. / 337 дн. =1483,68 руб.

Аналогично производится расчет при нахождении работника в течение расчетного периода в очередном отпуске, в декрете и т.п.

Какие выплаты и в каком порядке включаются в расчет

Включение премиальных выплат связано с определенными особенностями и зависит от периода, за который начисляется премия:

При месячном премировании в расчет включается не более одной премии каждого вида в месяц. Например, для менеджера по продажам это может быть премия за перевыполнение плана по выручке и за привлечение новых клиентов.
Если период премирования больше месяца, но меньше или равен расчетному периоду (году), то премии учитываются аналогично месячным, т.е. в полном объеме. Это же относится к единовременной выплате за выслугу лет . Например, квартальная премия используется, чтобы определить, как рассчитать средний заработок за 3 месяца, а годовой бонус – чтобы узнать, как рассчитать среднемесячную зарплату за год.
Если период, за который начислена премия, превышает расчетный, то учитывается месячная часть премии за каждый месяц расчетного периода.

В случае, когда расчетный период был отработан не полностью, включение премий зависит от порядка их начисления. Если премия начислялась пропорционально отработанному времени, то она включается в полном объеме. Если же порядок расчета премиальной выплаты не зависит от рабочего времени, то ее сумма входит в расчет пропорционально фактическому времени работы.

Если в течение расчетного периода или периода выплаты производилось повышение заработной платы , выплаты «по среднему» также подлежат индексации. Порядок того, как рассчитать среднюю заработную плату за год в этом случае, зависит от периода, когда повысилась заработная плата:

Если повышение произошло во время отчетного периода, то индексируются доходы за каждый месяц периода. Коэффициент определяется, как отношение увеличенного оклада (тарифа) к соответствующим показателям расчетных месяцев.
Если заработную плату повысили по окончании расчетного периода, но до начала времени выплаты «по-среднему», то индексируются не исходные данные, а итоговый показатель – заработок за день.
Если повышение произошло после начала выплат «по-среднему», то также увеличивается дневной заработок, но не с начала периода выплаты, а с даты повышения.

Доходы, не включаемые в расчет и расчет при отсутствии доходов

В расчет не включаются следующие категории доходов:

Различные выплаты социального характера (материальная помощь , компенсация питания и т.д.).
Выплаты за период, когда работник по тем или иным причинам освобождается от работы с оплатой «по-среднему». В этом случае из расчета исключаются не только выплаты, но и период:

нахождения в декретном отпуске или на больничном;
дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
другие случаи, когда за работником сохраняется средняя заработная плата в соответствии с ТК РФ.

Возможна ситуация, когда работник не получал зарплату в течение расчетного периода. В этом случае последовательно рассматриваются следующие варианты:

Если работник имел доход за предыдущие 12 месяцев, то используется этот период. Порядок того, как рассчитать средний заработок за 2 года аналогичен расчету за год.
Если ни в расчетном, ни в предыдущих периодах дохода не было, то берется доход за текущий месяц.
Если же и доход за текущий период еще не начислен, то расчет оплаты «по-среднему» производится, исходя из оклада или тарифа.

Вывод

Средняя заработная плата рассчитывается в случаях, когда ТК РФ предусматривает выплаты в пользу сотрудников за неотработанное время либо при изменении режима работы. В стандартной ситуации она исчисляется на основе доходов и фактически отработанного времени за последние 12 месяцев.

С последующими в 2009 г. и 2014 г. поправками оно применимо и для калькулирования в 2017 году.

Здесь можно найти ответы на все вопросы, которые при этом появляются.

Этим документом регламентирован механизм определения денежных сумм, расшифрованы все выплаты, учитывающиеся при исчислении среднего дохода, и четко указан временной период для этих манипуляций.

Все прецеденты, когда сотруднику выплачивается средний заработок, рассматриваются в вышеуказанном документе:

Время участия работающего в мероприятиях по разработке новых проектов, соглашений и подобных.
Его переход на иную работу без договоренности и по инициативе руководства на срок не больше месяца.
Возмещение неиспользованного отпуска.
Простои не по вине работающего.
Командировка.
Периоды аттестации при заочном обучении и положительных ее результатах.
Учебные дни во время подготовки к дипломированию или к сдаче государственных экзаменов при заочном обучении.
Увольнение по сокращению или при ликвидации фирмы.
Увольнение из-за несоответствия занимаемой должности.
Увольнение руководителя при смене собственника предприятия.
Перевод сотрудника на работу с низким заработком при ухудшении его здоровья или беременности («легкий труд»).
На время прохождения медкомиссии.
Донорство (добровольное или вынужденное).
Время прохождения курсов по повышению квалификации.
Перевод работника на иную работу.
Перевод женщин с детьми, которым не исполнилось полтора года, на иную работу.
Перерывы кормления грудничка.
Оплата выходных, предусмотренных законом при уходе за ребенком-инвалидом.
При досрочном расчете с сезонной работы.
При увольнении с нарушениями закона.
При участии в гособязанностях (присяжные заседатели и подобные).

Выходное пособие считается гарантированной выплатой, рассчитанной на основе среднего дохода сотрудника. Оно выдается даже тогда, когда уволенный вскоре приступил к работе на новом месте.

Расчетный период

Расчетным периодом (РП) считаются предшествующие двенадцать месяцев.

Однако на фирме может быть разработано локальное положение, где оговариваются иные сроки, действующие только в ней.

Но в любом случае такие изменения не должны вызывать ухудшение оплаты работников фирмы.

Из РП исключаются отрезки времени, когда работающий получал среднюю зарплату (кроме дотации перерывов для кормления грудничка).

Также не учитывается и период нахождения сотрудника на больничном, в т.ч. перед родами и при рождении малыша. Время различных простоев, оплачиваемое по среднему, тоже не входит в РП.

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

Реестр выплат, входящих в расчет среднего дохода:

Заработок по тарифам и окладам.
Суммы, выплаченные сдельно, согласно соответствующим расценкам.
Отчисления от выручки при реализации, вознаграждение от комиссии.
Зарплата, выплаченная не в денежном виде.
Выплаты за время выполнения гособязанностей.
Гонорары или авторские выплаты.
Зарплата педагогов за дополнительную учебную нагрузку.
Разница в окладах при переводе работающего на иную работу, где оплата ниже прежней.
Надбавки за классность, выслугу лет, за ученую степень, знание иностранного языка, замещение, совмещение и прочие.
Дотации в виде районных коэффициентов, компенсации за работу в тяжелых и вредных условиях, в ночное время, в выходные и праздники, при сверхурочном труде.
«Тринадцатая зарплата», иные единовременные выплаты. Они входят в калькуляцию в объеме двенадцатой доли за каждый месяц РП, либо по одной выплате за месяц, или в объеме месячной доли за соответствующий период.

«Натуральные» объемы оплаты должны составлять не более пятой части общего заработка . Их применяют только при наличии письменного заявления сотрудника.

Пример расчета

За три месяца сотруднику выплачено 90 тыс. рублей, в РП он работал 66 дней. Среднедневной доход при этом: 90000:66=1363 рубля. Эту сумму нужно брать за основу при начислении, например, выходного пособия. Для его начисления следует умножить ее на число дней, положенных ему законодательно.

Как рассчитать средний заработок для центра занятости

Алгоритм исчисления среднего дохода для центра занятости состоит из следующих величин: СЗ = СДЗ * СДМ , где:

СЗ - средний доход,
СДЗ - среднедневной заработок,
а СДМ - количество рабочих дней в РП.

Наибольшую сложность здесь представляет калькулирование величины среднедневного заработка. Эту величину определяют путем деления дохода, выплаченного за данный РП на число отработанных за то же время дней.

Если в РП отработано не все время, то регламент установления среднедневного заработка немного отличается. В этих условиях общий доход делится на календарные дни, обязательно учитывается обычное число рабочих дней на неделе (5 или 6). В общем доходе участвуют все выплаты, законодательно включаемые для этого случая (подробно они перечислялись выше).

Кроме того необходимо знать длительности следующих периодов, включенных в общий РП (если таковые имелись):

Получение среднего заработка.
Получение больничных выплат.
Отпуск без содержания.
Иные временные промежутки, когда сотрудник не находился на месте основной работы (если они имелись).

Некоторые нюансы вычислений:

Отпускные. По Положению No922 от 24.12.07г. эти выплаты при установлении дохода исключаются.
Оплата больничного листа тоже исключается из расчета.
При работе по сменам калькулирование опирается на учет отработанного времени.

Для составления документа, передаваемого в центр занятости предусмотрены следующие требования:

Средний заработок исчисляют за три месяца работы, предшествующие увольнению. Если сотрудник, например, рассчитан 12.05.17 года, то в РП входит время с 01.02.17 г. по 01.05.17 г.
Расчетом предусматривается усреднение числа рабочих дней или часов за РП.
Если при этом получилось дробная величина, то ее округляют до второй цифры после запятой в сторону увеличения.
Исправления и непроверенные сведения в документе не допустимы.

Согласно схеме: общая зарплата за РП делится на число отработанных дней за это время, умножается на число рабочих дней в РП по индивидуальному графику фирмы и делится на три. В результате такого калькулирования и получается средний доход.

При пяти- или шестидневной неделе (по 8 часов ежедневно) средний доход за месяц составляет: Средний заработок * Число рабочих дней в месяце. Последний множитель исчисляется как среднеарифметическая величина за три месяца. О том, как действовать, когда сотрудником отработан неполный месяц, говорилось ранее.

Нередко налоговики вызывают представителей организаций и ИП (далее для простоты - организаций) на так называемые комиссии, в том числе зарплатные. По критерию доходов работников в поле зрения контролеров попадет в первую очередь тот налогоплательщик, у которого средняя заработная плата сотрудников ниже среднего уровня по отрасли в регионе. То есть по виду экономической деятельности. Или хуже того - ниже регионального прожиточного минимума.

Отметим, что налоговики вмешиваются в неналоговые дела компаний не потому, что сильно переживают за доходы населения. А потому, что пытаются таким образом выявить организации, которые выплачивают работникам зарплаты «в конвертах».

В связи с этим понятно желание многих бухгалтеров заранее понять, попадет ли их организация под пристальное внимание контролирующих органов. Для этого надо разобраться с тем, как в ИФНС происходит расчет средней заработной платы по предприятию.

Как считать среднюю заработную плату по предприятию

Налоговики делают расчет средней заработной платы по предприятию по формуле (раздел «Отбор налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссиях» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722):

Все сведения, необходимые для расчета, в каждой организации, естественно, есть. Соответственно, вам ничто не мешает самостоятельно выполнить такой расчет и сравнить его результат хотя бы с показателями Росстата.

Как вы понимаете, при таком подсчете средней не учитывается работа сотрудников на неполную ставку, нахождение их на больничном, в отпуске по уходу за ребенком и т.д. Поэтому если вы получили информационное письмо о том, что специалисты ИФНС заподозрили у вас занижение заработной платы работников, то можете в течение 10 рабочих дней представить им пояснения с указанием такого рода объективных факторов, объясняющих низкий средний доход (раздел «Подготовка к проведению заседания комиссии» Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722).

Что дальше

Если ваши доводы покажутся налоговикам неубедительными или вы вовсе не ответите на их информационное письмо, вам пришлют Уведомление о вызове на комиссию (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@). Туда лучше явиться во всеоружии, т. е. запастись копиями документов и выписками. Однако как бы ни сложилась ваша беседа с проверяющими, на самой комиссии они вам ничего сделать не смогут - ни оштрафовать, ни принудить к представлению уточненки. Это скорее будет похоже на разговор наставника и подопечного.