Енвд расчет налога при розничной торговле онлайн. Как рассчитать единый налог на вмененный доход
ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).
Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.
Формула определения налоговой базы ЕНВД
Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.
При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.
За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.
Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.
Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).
Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где
НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;
БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.
Расчёт единого налога на «вменёнке»
Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:
- платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.
Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.
Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.
Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:
ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где
ЕНВД – сумма единого налога;
НБ – налоговая база, вычисленная ранее;
СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.
Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.
Примеры расчёта ЕНВД
Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.
Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.
Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м
1. Собираем данные для подстановки в формулу:
- БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
- ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
- К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
- К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.
2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.
3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):
- ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
- ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
- ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.
Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.
4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.
К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.
Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.
Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:
ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где
МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;
12 – число месяцев;
26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;
1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.
ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где
5,1 % - размер страхового взноса.
- При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
- При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
- Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
- Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.
Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.
Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.
Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.
,
Индивидуальные предприниматели весьма часто предпочитают работать на специальном налоговом режиме – «вмененке». При этом вопрос о том, как для ИП рассчитать ЕНВД, задается постоянно. Действительно, при всей простоте самого налога формула для его расчета довольно сложная, требующая знания не только характеристик своего бизнеса, но и регионального налогового законодательства.
Расчет налога для ИП в 2017 году проводится так:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ
- БД – базовая доходность в месяц по отдельному виду деятельности. Эта доходность определяется государством и указана в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- ФП – физический показатель для вашего вида бизнеса. Для разных видов деятельности – разные показатели, все они приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается федеральными законами и приказами Минэкономразвития РФ. На 2017 год К1 равен 1,798.
- К2 – корректирующий коэффициент, который может понизить размер налога в отдельно взятом регионе. Принимается ежегодно местными органами власти для каждого региона и каждого вида деятельности.
- СТ – ставка налог; в 2017 году она составляет 15%.
Из приведенной выше информации, конечно, можно разобраться, как рассчитать налог по ЕНВД для ИП. Однако современные возможности Интернета позволяют с гораздо меньшими усилиями посчитать ЕНВД онлайн, воспользовавшись специальными сервисами. Для этого достаточно ввести в какой-либо поисковой системе соответствующий запрос, например, «рассчитать ЕНВД онлайн калькулятор 2017», и система сама попросит вас выбрать вид деятельности, предложит указать физические показатели, подскажет корректирующий коэффициент для вашего региона и в итоге выдаст сумму ЕНВД, которую нужно ежеквартально перечислять в качестве налога.
Как рассчитать ЕНВД в 2017 году для ИП: калькулятор
На нашем сайте также размещен онлайн калькулятор для расчета ЕНВД для ИП в 2017 году, и вы можете бесплатно им воспользоваться. Для ИП без работников в 2017 году калькулятор ЕНВД также исправно посчитает налог. При этом, если для вашего вида деятельности физическим показателем является количество работников, то нужно указать число «1».
При работе с калькулятором, уделите особое внимание правильному выбору вида деятельности , особенно это касается розничной торговли и сдачи в аренду. Это тот случай, когда несколько квадратных метров имеют очень большое значение и могут доставить вам неприятности при налоговой проверке. Проверьте площадь по имеющимся документам, тогда вы всегда сможете объяснить инспектору, почему выбрали в целях налогообложения именно этот вид деятельности.
ЕНВД является льготным режимом налогообложения. Причем накладывается он не на субъекты хозяйствования и предпринимательской деятельности, а на саму деятельность, виды которой определяются местными властями, но находятся в рамках законодательства. Закон, который предоставляет рамки этих видов деятельности, — это статья 346 НК РФ, пункт 2. Предприниматели и организации, которые применяют такой режим налогообложения, должны самостоятельно осуществлять расчет ЕНВД.
Базовая доходность
Основной составляющей формулы расчета ЕНВД является показатель базовой доходности . Это установленная законодательством величина, которая показывает, сколько прибыли может получить предприниматель с помощью некоторой единицы физического показателя.
Базовая доходность установлена ст. 346 НК для каждого отдельного физического показателя в рамках вида деятельности, который является подходящим обложению ЕНВД согласно закону.
Чтобы определить свою базовую доходность, предпринимателю нужно найти свой вид деятельности в данном перечне работ, услуг или рода занятий и использовать постоянный показатель доходности.
Физические показатели
Следующей необходимой величиной для расчета налога ЕНВД является физический показатель, который также является отдельным для разнохарактерной деятельности.
Чтобы понять, что это такое, стоит привести пример: для субъекта хозяйствования, который занимается розничной торговлей, попадающей под ЕНВД, это будет 1 квадратный метр, предоставляющего автомобильные услуги – 1 автомобиль, предоставляющего иные виды именно услуг – 1 работник.
Коэффициент К1
Например, коэффициенты-дефляторы К1 за последние годы:
- 2013 — 1,569;
- 2014 – 1,672;
- 2015 — 1,798;
- 2016 — 1,798;
- 2017 — 1,798.
Коэффициент К2
Расчет налога ЕНВД осуществляется еще и с помощью второго постоянного показателя – К2, который является коэффициентом, установленным в законном порядке, вот только уже не в федеральном, а в местном режиме.
То есть его размер местные власти определяют самостоятельно для разных видов деятельности с целью регулирования рынка. С помощью «понижающего» значения (до 0,005) данный налог можно существенно снизить. Регуляция происходит в зависимости от территориального расположения.
Ставка ЕНВД
Чтобы объективно показать, как рассчитывается ЕНВД, необходимо поговорить об еще одном постоянном показателе, без которого невозможно ни одно исчисление налога, – налоговая ставка. Для объектов, которые занимаются деятельностью, подходящей именно для ЕНВД, этот показатель составляет 15%. Используется он, как и во всех случаях налогообложения, методом умножения на него определенной налоговой базы.
При расчете ЕНВД для ИП для уменьшения налога можно использовать выплаты социального назначения, осуществленные для работников, которые работают именно по тому направлению деятельности, который подлежит ЕНВД. К данной категории выплат можно отнести:
- Регулярные осуществленные платежи, направленные в пенсионный фонд.
- Платежи для оказания сотрудникам медицинского страхования.
- Социальное страхование, если таковое имеется.
- Платежи, осуществленные работодателем, когда имеет место временная нетрудоспособность.
Перед тем как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит сказать, что сумма тех выплат, на которые будет уменьшаться налог, не должна превышать половины той суммы налога, которую рассчитали изначально. Также предпринимателям надо учесть, что суммы для страхования себя самого он учитывать в произведении вычетов права не имеет. Данное правило работает в том случае, когда у ИП есть наемные работники.
Расчет ЕНВД онлайн и особенности регионального ЕНВД
Для каждого региона важно знать нюансы расчета ЕНВД. Настоятельно рекомендуем ознакомиться с особенностями учета в вашем регионе по ссылкам в таблице:
| Субъект РФ |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
Ведение бизнеса в торговой отрасли на ЕНВД – один из наиболее распространенных способов налогообложения. Все большее количество предпринимателей отдают предпочтение этой системе благодаря ее простоте в расчетах. Однако законодательство готовит бизнесменам изменения в области применения ЕНВД.
О чем вы узнаете:
ЕНВД для ИП в 2018-2019 годах: изменения и нововведения для розничной торговли
Ключевые перемены в части определения величины ЕНВД для ИП за 2018 г. произошли с коэффициентом-дефлятором К1. Исходя из формулы расчета ЕНВД, К1 и К2 являются постоянными. В 2018 году К1 увеличился до 1,868.
С 2018 года предприниматели получили право рассчитывать налог ЕНВД с учетом затрат на покупку ККТ и их подключение. В затраты также вошли расходы на обслуживание и модернизацию касс.
Однако главным событием 2019 года станет завершение перехода торговой отрасли предпринимательства на онлайн-кассы. До 1.07.2019 г. могут не использовать онлайн-кассы при расчетных операциях с покупателями ИП на ЕНВД, у которых нет наемных работников. Напомним также, что ИП на ЕНВД с сотрудниками обязаны были перейти на онлайн-кассы еще с 1 июля 2018 года.
Автоматизировать работу розничных магазинов поможет программа «Бизнес.Ру Розница». Ведите полноценный складской учет, подсчитывайте рентабельность продукции, контролируйте ассортимент, создавайте отложенные чеки и повышайте скорость обслуживания клиентов с помощью горячих клавиш.
Также в планах Правительства на 2019 г. увеличить базовую доходность торговли в розницу на 3,9%. Это обусловлено общим ростом стоимости на товары и услуги, а также в связи увеличением инфляции.
Есть и плохие новости. С 2014 года Правительство упорно пытается отменить применение режима вмененного налогообложения как такового. Изначально роковым годом для его отмены был выбран 2018 г. Однако позднее срок был отодвинут до 2021 г.
Отмену ЕНВД связывают с тем, что по сравнению с другими системами он практически не приносит прибыли в бюджет государства. Поэтому в скором времени предпринимателей принудительно переведут на упрощенку или работу по патенту.
Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в розничной торговле
Основным фактором при расчете суммы налога на вмененку для ИП на ЕНВД 2019 выступает базовая доходность (Б ). Ее размер устанавливается Правительством РФ.
На настоящий момент для розничного магазина она составляет 1800 р./кв.м. Величина базы является ключевым показателем при определении размера вмененного дохода. Следует отметить, что размер базовой доходности остается неизменным уже на протяжении нескольких лет.
Применяя ЕНВД, предприниматель уплачивает налог не со своих реальных доходов (они могут быть и больше и меньше). Он платит тот налог, который ему «вменил» законодатель.
Физический показатель или коэффициент Ф представляет собой квадратуру помещения, в котором осуществляется торговля. Измеряется в квадратных метрах.
К1 – коэффициент-дефлятор. Как уже было сказано ранее сейчас равняется 1,868. Коэффициент универсальный. Он используется при расчете вмененки для всех видов розницы.
К2 – еще один коэффициент-дефлятор. Его особенность состоит в том, что его величина устанавливается субъектами и муниципалитетами РФ самостоятельно. Более того, размер К2 может отличаться даже в разных городах одного субъекта.
Так, например, его величина может варьироваться от 0,1 до 1. Если местный законодательный орган не установил ставку коэффициента в этих пределах, то по умолчанию К2=1. Узнать величину К2 можно на официальном сайте ИФНС или на официальном сайте Администрации муниципального образования.
15% - непосредственно сама налоговая ставка. После умножения всех коэффициентов от полученного результата будут 15%. Это и будет являться налогом.
Итак, универсальная формула исчисления ЕНВД для ИП:
ЕНВД=Б*Ф*К1*К2*15% .
Также здесь целесообразно упомянуть о способах уменьшения расходов на взносы. Например, величину налога можно существенно снизить за счет:
- уплаченных за себя взносов. Предприниматель должен платить фиксированную сумму на страховую часть собственной пенсии и на свое медицинское страхование. Если бизнесмен уплачивает их ежеквартально, то ему уменьшат налог на сумму взносов. Иными словами, если ИП заплатил, например, 7000 р. то ровно на 7000 р. он может уменьшить свой вмененный налог;
Важно! Размер взносов ежегодно фиксирован и зависит от уровня прожиточного минимума. На 2018 г. сумма составляла 32 385 р. В 2019 г. – 36 238 р.
- застрахованных лиц, работающих у ИП на основании трудового договора. Здесь нюанс: максимально сократить размер налога можно ровно на половину, если размер уплаченных взносов оказался больше 50% от исчисленного налога. К примеру, ЕНВД за квартал 50 000 р., страховых взносов на 35 000. Предприниматель обязан перечислить в бюджет 25 000 р. вмененного налога, а не 15 000 р., как было бы в случае с оплатой за себя;
- затрат на покупку, установку, подключение, переоборудование и модернизацию кассового оборудования. Если ИП зарегистрировал кассу в налоговой, то он имеет право получить вычет за ее приобретение . Максимальный размер вычета – 18 000 р. за один кассовый аппарат. Например, у ИП 4 розничные торговые точки. В каждой, естественно, установлена касса. Предприниматель приобрел каждую кассу за 19 000 р. ЕНВД за все точки составил 100 000 р. В текущем квартале налогоплательщик сможет уменьшить налог на 72 000 р. (18000*4).
Важно! Применять весь вычет можно не сразу в одном квартале. Предприниматель имеет право разбить сумму на несколько частей (равных или неравных – на свое усмотрение) и платить ЕНВД с учетом этих затрат.
Примеры расчетов ЕНВД для розничной торговли
Расчет ЕНВД для ИП производится за каждый месяц. Но уплачивается раз в квартал.
Пример 1. ИП ведет торговлю в павильоне площадью 25 кв.м. Официально устроенных сотрудников нет, торговля ведется собственными силами. К2 для данной местности установлен в размере 0,3. Также в текущем квартале предприниматель приобрел онлайн-кассу за 8000 р. Взносы уплачиваются стабильно раз в квартал в размере 8096,25.
Итак, расчет:
1800 (Б)*25 (Ф)*1,868(К1)*0,3(К2)*15%=3782,7
Предприниматель имеет полное право в текущем квартале не платить налог, т.к. сумма его взносов и затрат на ККТ существенно превышает вмененный доход.
Подобное случается обычно в тех регионах, где установлены сниженные тарифы по коэффициенту К2. К таким регионам относятся территории Крайнего Севера и местности к ним приравненные, малонаселенные территории и т.д.
Пример 2. Розничная торговля ведется на площади 12 кв.м. Касса приобретена давно. Взносы платятся за себя раз в год или по мере возможности, т.е. нерегулярно. Сотрудников также нет. К2 для региона не установлен, поэтому по умолчанию =1. Расчет:
1800*12*1,868*1*15%=6052,32.
Сумма налога должна быть уплачена полностью, поскольку никаких вычетов не применяется.
Пример 3. Сеть магазинов. Общая площадь 120 кв.м. Официально устроено 5 человек. ФОТ за 3 месяца 300 000, взносы с ФОТ – 90 000. В одном из павильонов была проведена модернизация кассы, которая обошлась в 5000 р. К2 = 0,9. Взносы платятся исправно (за себя и за сотрудников). Расчет ведется для каждой точки отдельно, поскольку каждый павильон – самостоятельный объект налогообложения по системе ЕНВД.
- Точка 1. 1800*40*1,868*0,9*15%*3=54 470,88 р.
- Точка 2. 1800*25*1,868*0,9*15%*3=34 044,3 р.
- Точка 3. 1800*35*1,868*0,9*15%*3=47 662,02 р.
- Точка 4. 1800*20*1,868*0,9*15%*3=27 235,44 р.
Общая сумма – 163 412,64. Благодаря своевременной уплате всех взносов, предприниматель уменьшает сумму своего налога на вмененку на 50%. Получится сумма 81 706,32.
Но также в этом квартале произошло переоборудование кассы. Это позволяет вычесть из начисленного налога еще 5000. Итого в бюджет региона будет уплачено 76 706,32.
Но важно помнить, что налоги нужно будет платить разными суммами, потому что, скорее всего торговые точки находятся в разных районах города. А в разных районах действуют свои налоговые инспекции.
Пример 4. Торговая площадь магазина 35 кв.м. Работают в нем официально сам ИП и 1 сотрудник. Взносы уплачиваются и за себя, и своего сотрудника. Фонд заработной платы за 3 месяца – 45 000 р. Взносы – 13 500 р. Вычетов по онлайн-кассе нет. Скидки по К2 в городе не предусмотрено.
1800*35*1,868*1*15%= 52 957,8
Своевременная уплата взносов позволяет снизить размер налога до 31 361,55 за квартал. Страховые взносы за 3 месяца составляют менее 50% от суммы исчисленного налога (21 596,25 р.).
Это позволяет предпринимателям уменьшить собственный налог почти вполовину. В некоторых случаях, когда бизнес совсем небольшой, то предприниматели могут не платить ЕНВД за счет добросовестного исполнения обязанностей по страхованию.
Для удобства расчета ЕНВД для ИП 2019 существуют онлайн-калькулятор. Достаточно ввести данные, и сайт сам все посчитает.
Отчётность ИП на ЕНВД для розничной торговли
Основной отчет, который необходимо сдавать ИП при применении ЕНВД – Декларация по налогу на вмененный доход.
В отчете предприниматель заполняет:
Все реквизиты своего ИП, включая адрес местонахождения торговой точки и ОКВЭД.
Важно правильно указывать код налогового органа, куда предоставляется отчет. Не путать с местом регистрации самого ИП.
ИП как физ. лицо может быть зарегистрировано в одной местности, а торговый объект находится в другой. Налоговым инспекторам важно именно место ведения бизнеса. Оно не всегда обязано совпадать с местом регистрации индивидуального предпринимателя.
Также в декларации ведется расчет вмененного дохода. Здесь же указываются суммы вычетов: взносы за себя и за сотрудников, расходы на онлайн-кассу.
Вы можете реального времени выгружать документы в 1С в режиме, анализировать прибыль и прогнозировать продажи, подключив товароучетную программу Бизнес.Ру.
Если отчет заполняется при помощи программы 1С, то достаточно только внести суммы затрат и выбрать на второй странице код вида предпринимательской деятельности (для определения базовой доходности). Если программы нет, то расчет можно вести вручную. В том же Excel.
Важно! Если у налогоплательщика несколько торговых точек, то по каждой из них составляется своя декларация. Это обусловлено тем, что торговая точка является самостоятельным объектом. Расчет вмененки для ИП на ЕНВД осуществляется исходя из величины его торгового помещения.
Для ИП с сотрудниками предусмотрено сразу несколько форм отчетности: 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам и отчет по форме 4 ФСС, СЗВ-М.
Все отчеты (за исключением СЗВ-М) сдаются ежеквартально.
6-НДФЛ сдается в налоговую инспекцию. В нем отражены данные по всем начисленным вознаграждениям и НДФЛ нарастающим итогом. В разделе 2 налогоплательщик раскрывает конкретные данные за текущей квартал.
Также важно знать, что 6-НДФЛ сдается по месту регистрации торговой точки. Если их несколько, даже в пределах одного города или поселения, то по каждой точке отчет сдается в свою налоговую.
Соответственно, важно знать, за каким именно павильоном закреплен сотрудник. Данное условие прописывается в трудовом договоре.
Расчет по страховым взносам или ЕРСВ. В отчет включатся расчеты по лицам, застрахованным в системе пенсионного и социального страхования. Также исчисляется нарастающим итогом. Сдается по месту регистрации павильона.
Отчет 4-ФСС содержит данные по начисленным и уплаченным по травматизму и заболеваниям. Сдается в Фонд социального страхования. Также сдается по месту регистрации предпринимательской деятельности.
СЗВ-М. Сдается каждый месяц. В отчете указываются сведения о сотрудниках, работающих у предпринимателя в прошлом месяце.
Помимо обязательного СЗВ-М есть еще дополнительные отчеты: СЗВ-стаж для работающих пенсионеров и отчет в Роструд о работающих сотрудниках предпенсионного возраста.
Относительно отчетов по онлайн-кассам. Сдавать специализированную форму отчетности по ним не требуется.
Достаточно того, что предприниматель обеспечит стабильное Интернет-соединение и исправность работы кассы для регулярного обмена данными с оператором фискальных данных. Важно также правильно зарегистрировать кассу в налоговой.
Подробнее о регистрации онлайн-кассы в налоговой
«Вмененный» налог имеет особый порядок расчета. Неважно, принесет ваш бизнес прибыль или нет - на налоговую базу это никак не повлияет, ведь здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный», доход. Расчет делается по физическим показателям и базовой доходности , уже определенным для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.
Расскажем более подробно для плательщиков ЕНВД, как рассчитать на примере некоторых видов предпринимательской деятельности вмененный доход и налог. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует , либо уже работает на «вмененном» режиме налогообложения.
Пример как рассчитать ЕНВД
Чтобы понять порядок формирования налоговой базы на «вмененке», рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД для ИП , занимающегося техобслуживанием автотранспорта.
Итак, у ИП в июле и августе работало 2 человека, с сентября число наемных работников увеличилось до 3 человек.
Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 НК РФ берем следующие данные:
Базовая доходность (БД) деятельности по оказанию услуг ремонта, техобслуживания и мойки автотранспорта - 12 000 руб. в месяц. В свою очередь показатель БД нужно умножить на два коэффициента:
К1 , который меняется каждый год, и в 2016 году равен 1,798;
К2 – его значение устанавливают местные органы власти в интервале от 0,005 до 1. Условно примем значение К2 равным 1.
Физический показатель (ФП) – в нашем случае это количество работников с учетом самого ИП. Учитываем среднюю численность всех работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Этот показатель в нашем примере менялся, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК: если ФП изменялся в течение налогового периода, то изменение нужно учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Получаем следующую численность по месяцам:
июль (ФП1 ) – 3 человека, август (ФП2 ) – 3 человека, сентябрь (ФП3 ) – 4 человека.
Как рассчитывается вмененный доход (ВД) за квартал наглядно видно из следующей формулы:
ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1+ФП2+ФП3)
ВД = 12 000 руб. х 1,798 х 1 х (3 чел.+ 3 чел. + 4 чел.) = 215 760 руб.
ВД умножим на ставку 15% (в регионах налоговая ставка может быть снижена) и получим сумму налога:
ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб. х 15% = 32 364 руб.
Полученный при расчете налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: ИП без сотрудников уменьшают налог на сумму фиксированных взносов «за себя», работодатели могут вычесть до половины суммы налога за счет уплаченных взносов в фонды за работников, больничных за первые 3 дня болезни и за счет страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников.
Формула расчета ЕНВД для розничной торговли
ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговый зал магазина, где она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв. м, либо если торговля ведется без торгового зала или нестационарно (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товара через торговые автоматы тоже относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ).
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что мы рассмотрели выше, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель (ФП) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (ВД).
Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физпоказателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. на кв. м в месяц.
Розничная торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных объектах :
- Если площадь торгового места не более 5 кв. м – 9000 руб. базовой доходности в месяц умножается на количество торговых мест;
- Если площадь торгового места более 5 кв. м – доход 1800 руб. в месяц умножается на площадь торгового места в кв. метрах.
Развозная и разносная торговля в розницу . Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход 4500 руб. в месяц, а в качестве физпоказателя – количество работников плюс сам ИП.
Реализация через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножается на количество торговых автоматов.
Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 кв.м, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 кв. м и одно торговое место площадью 6 кв. м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере нужно сделать по трем видам розничной торговли:
- Магазин имеет торговый зал, значит финпоказатель (ФП) в каждом месяце равен 20 кв. м, а базовая доходность (БД) составляет 1800 руб. на кв. м в месяц:
ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв. м +20 кв. м + 20 кв. м) = 194 184 руб.
ЕНВД = 194 184 руб. х 15 % = 29 128 руб.
- Место для розничной торговли на рынке имеет площадь менее 5 кв.м, значит БД составит 9 000 руб. на одно торговое место (ФП):
ВД = 9 000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.
ЕНВД = 48 546 руб. х 15 % = 7 282 руб.
- В торговом комплексе ИП занимает 6 кв. м площади, не являющейся торговым залом. БД мест, превышающих 5 кв.м - 1 800 руб. на кв. м в месяц:
ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв. м + 6 кв. м + 6 кв. м) = 58 255 руб.
ЕНВД = 58 255 руб. х 15 % = 8 738 руб.
Общая сумма налога за 3 квартал:
ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148 руб.
Расчет ЕНВД для грузоперевозок
Условие применения «вмененки» для грузовых перевозок – наличие у налогоплательщика в собственности или владении не более 20 единиц соответствующего автотранспорта. При большем числе ТС «вмененный» режим применяться не может. Считая налог ЕНВД по грузоперевозкам в 2016 г., в расчет принимают автотранспорт, приносящий доход и непосредственно используемый во «вмененной» деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366).
От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД , но и сумма налога, поскольку это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода. В общее количество автотранспорта входят машины для перевозки грузов (без учета прицепов), находящиеся в собственности, а также полученные по договорам аренды и лизинга. При этом, для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что нужно подтвердить документально – актами, дефектными ведомостями и т.п. Если ТС, используемое для перевозки грузов, было продано в отчетном периоде, то при расчете налога оно не включается в месяц продажи, а учитывается только в тех месяцах, когда применялось фактически.
Рассмотрим, как посчитать ЕНВД за 3 квартал предпринимателю, у которого для услуг грузоперевозки имеется 10 грузовых автомобилей, в том числе один автомобиль в августе был продан, а один из них находился на ремонте в сентябре, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.
Физпоказатели (ФП) по месяцам будут следующими:
июль (ФП1) - 10 автомобилей, август (ФП2) – 9 автомобилей, сентябрь (ФП3) – 8 автомобилей.
Базовая доходность (БД) при грузоперевозках составляет 6 000 рублей в месяц на каждое ТС.
Применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (ВД):
ВД = 6 000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 291 276 руб.
Рассчитываем налог:
ЕНВД = 291 276 руб. х 15 % = 43 691 руб.