Главная / Журналы

Коэффициент кв транспортный налог юридические лица. Транспортный налог для юридических лиц: рассчитываем сумму налога самостоятельно

Федеральный закон от 23.07.13 № 214-ФЗ внес изменения в статью 362 НК РФ. Согласно которым в 2015 году собственники дорогостоящих автомобилей рассчитывают транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.

Важное в этой статье:

как сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год
какие транспортные средства не облагаются налогом за 2015 год
какие ставки транспортного налога действуют за 2015 год

Декларация по транспортному налогу за 2015 год

В декларации по транспортному налогу за 2015 есть строка «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство». Эту информацию нужно отразить в строке 120. До этого по строке 120 организация указывала значение коэффициента (Кв). Заполняя декларацию по транспортному налогу 2015, эту и иную информацию компания должна отразить в строках ниже. Значение строки 120 налогоплательщик указывает в виде простой дроби ().

Например, если компания приобрела грузовой автомобиль в совместную собственность с учредителем, то в строке 120 нужно отразить значение «1--/2--». Если же компании принадлежит одна треть автомобиля, то значение в строке 120 будет «1--/3--».

В том случае, когда организация выступает единоличным собственником транспортного средства, в соответствующей строке она должна указать значение «1--/1--».

Не облагаются транспортным налогом:

весельные лодки и моторные лодки с маломощным двигателем (не более 5 лошадиных сил);
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
тракторы, комбайны и прочие специализированные транспортные средства, используемые при сельхозработах и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), которые получены (приобретены) через органы соцзащиты населения, также не признаются объектом налогообложения.

Определение налоговой базы зависит от того, каким образом транспортное средство приводится в движение. Если транспортное средство имеет двигатель - налоговая база определяется как мощность этого двигателя в лошадиных силах (л.с.) (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Единственное исключение сделано в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - для них налоговой базой является паспортная суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях . Измеряется этот показатель в килограммах силы.

Для транспортных средств, у которых нет двигателя, налоговая база определяется:

для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
для прочих воздушных и водных ТС - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, отчетным (для организаций) - первый, второй и третий кварталы (ст. 360 НК РФ). Законодательные собрания субъектов РФ вправе приравнять в этом отношении организации к физическим лицам и не устанавливать отчетные периоды.

Ставки транспортного налога

Транспортный налог за 2015 год подлежит уплате, исходя из следующих базовых налоговых ставок:

легковые автомобили - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-15 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;
мотоциклы и мотороллеры - от 1 руб. (мощность двигателя менее 20 л.с.) до 5 руб. (мощность двигателя свыше 35 л.с.) за 1 л.с.;
автобусы - 5 руб. (мощность двигателя до 200 л.с. включительно) и-10 руб. (мощность двигателя свыше 200 л.с.) за 1 л.с.;
грузовые автомобили - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-8,2 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;
другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - от 2,5 руб. (за 1 л.с.;
снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 50 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 50 л.с.) за 1 л.с.;
катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 10 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-20 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 20 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-40 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 25 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) - 20 руб.;
самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.;
самолеты, которые имеют реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) - 20 руб.;
другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) - 200 руб.

Данные базовые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ в сторону уменьшения или увеличения (ст. 361 НК РФ).

Как отразится на сумме налога, которая подлежит уплате, то, что регистрация или снятие с учета автомобиля производится в течение налогового периода? В этом случае к сумме налога, которая рассчитана для налогового периода в целом, нужно применить понижающий коэффициент. Он представляет собой отношение полного числа месяцев, в течение которых автомобиль числился зарегистрированным на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц постановки или снятия с учета также включается в число полных месяцев (ст. 362 НК РФ).

Рассмотрим конкретный пример. Н.С. Башмаков 17 мая 2015 года зарегистрировал в органах ГИБДД приобретенный автомобиль мощностью 170 л.с. В этом случае транспортный налог, который подлежит уплате Башмаковым за 2015 год, исчисляется с учетом коэффициента 8/12 (где 8 - количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, а именно с мая по декабрь включительно).

Если автомобиль регистрируется и снимается с регистрации в течение одного месяца, применяется коэффициент 1/12.

Обратите внимание, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом (ст. 363 НК РФ). Срок уплаты указывается в уведомлении и не может быть установлен ранее даты получения уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

С 1 января 2015 года вступает в силу положение, согласно которому физлица должны уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Это положение применяется уже при уплате налога за 2015 год.

Повышающий коэффициент транспортного налога на дорогие автомобили за 2015 год

Не секрет, что сумма транспортного налога, которая подлежит к уплате, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Однако, с 2015 года при расчете транспортного налога в отношении автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. руб., нужно применять повышающие коэффициенты. Значение повышающего коэффициента зависит не только от средней стоимости легкового автомобиля, но и от его года выпуска.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ, исчислить транспортный налог нужно с повышающим коэффициентом:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год.

Стоимостью 3–5 млн руб. в величине:
- 1,1 - если автомобиль эксплуатируется с момента выпуска до момента исчисления налога 2–3 года.
- 1,3 - при длительности эксплуатации 1–2 года;
- 1,5 - при эксплуатации не более 1 года.
Стоимостью 5–10 млн руб. в величине 2, если эксплуатация длится не более 5 лет.
Стоимостью 10–15 млн руб. в величине 3, если эксплуатация не более 10 лет.
Стоимостью более 15 млн руб. в величине 3, если эксплуатация не более 20 лет.

Коэффициент КВ (коэффициент владения) - для исчисления налога за неполный год владения автомобилем.
Если гражданин или организация владеют транспортным средством менее года, то налог исчисляется исходя из количества полных месяцев нахождения автомобиля в собственности.
Повышающий коэффициент КП - на него умножается предварительно исчисленная сумма налога (как результат произведения налоговой базы и ставки), если:

автомобиль легковой и входит в перечень дорогостоящих (стоимостью более 3 млн руб.) транспортных средств в соответствии с Перечнем Минпромторга, публикуемым ежегодно на сайте данного ведомства;
период между годом выпуска автомобиля и годом исчисления налога не превышает интервалов, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Расчет повышающего коэффициента транспортного налога в 2019

Повышающий коэффициент к транспортному налогу применяется в отношении легковых автомобилей стоимостью свыше 3 000 000 рублей - так называемый «налог на роскошь», т.е. все лица, владеющие дорогостоящими автомобилями обязаны производить уплату транспортного налога в повышенном размере на всей территории Российской Федерации. Читайте также статью: → «Порядок и срок уплаты транспортного налога в 2019».

Вопрос №1. Я приобрёл автомобиль Audi Q7 quatro 2015 г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см., мощностью 233 л.с. в феврале 2019 года за 1 500 000 рублей. Будет ли применяться повышающий коэффициент к моему автомобилю, если стоимость не превышает 3 000 000 рублей? В договоре купли-продажи стоимость автомобиля указана.

Действующий повышающий коэффициент транспортного налога

Применение в расчете транспортного налога повышающего коэффициента началось в 2014 году. Объектом его действия стали отдельные модели автомобилей, а основными характеристиками, влияющими на выбор значения, - год выпуска и стоимость объекта.

Повышающий коэффициент транспортного налога – 2019 , вероятнее всего, будет задействован для большего количества марок автомобилей. На данный момент конкретной информации по этому вопросу нет. В то же время обстоятельства, побуждающие правительственные органы к введению указанного коэффициента, требуют более подробного рассмотрения.

Повышающий коэффициент для транспортного налога

1,1 – возраст авто от двух до трех лет, цена от 3х до 5и миллионов рублей;
1,3 – машина выпущена один или два года назад, стоит от 3х до 5и миллионов рублей;
1,5 – возраст машины менее одного года, а цена от 3х до 5и миллионов рублей;
2 – с момента выпуска авто прошло меньше, чем пять лет, ее стоимость от 5и до 10и миллионов рублей;
3 – возраст авто менее десяти лет, а ее средняя цена от 10и до 15и миллионов рублей;
3 – машина выпущена не более двадцати лет назад, ее стоимость более 15и миллионов рублей.

Кп – это коэффициент повышения. За счет него увеличивается сумма налога для дорогих легковых авто, стоимостью более трех миллионов рублей. Коэффициент Кп транспортного налога был введен еще в 2014 году. С того времени, все компании, имеющие в своей собственности транспорт стоимостью более 3х миллионов рублей, и включенный в специальный список Минпромторга, должны платить налог с учетом повышающих коэффициентов.

Транспортный налог в Самарской области в 2019-2019 г

Налогоплательщики – пенсионеры уплачивают транспортный налог со скидкой 50 %, то есть по ставке, равной одной второй утвержденной ставки – Льгота предусмотрена только в отношении одного транспортного средства из каждой определенной ниже категории транспортных средств:

Налоговые ставки по транспортному налогу на 2015-2019 год в Самарской области установлены в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Транспортный налог для организаций с 2019 года

Окончательный расчет по ТН за 2019 г. должен быть произведен юрлицами не ранее 01.02.18 г. Сроки, принятые региональными властями, являются обязательными к соблюдению всеми налогоплательщиками. При нарушении на сумму недоимки начисляются пени по требованиям налогового законодательства за каждый день просрочки. Как рассчитывается транспортный налог для юридических лиц? Об этом ниже.

Порядок расчета ТН и авансов определен в стат. 362 НК. Для вычисления берутся показатели налоговой базы транспортного объекта и действующей в регионе ставки. Дополнительно учитываются значения повышающего коэффициента и коэффициента фактического владения ТС за налоговый период. Общая формула расчета выглядит следующим образом:

Зависимость тарифа транспортного налога на автомобиль от региона и мощности двигателя

Еще один фактор, который влияет на величину налога, – мощность транспортного средства и его категория. Это означает, что чем больше лошадиных сил под капотом автомобиля, тем дороже он обойдется своему хозяину. Данная мера призвана способствовать поощрению граждан к покупке малолитражных и более экологичных автомобилей.

Существенное влияние на итоговую сумму налога окажет и период, в течение которого авто находится в пользовании того или иного плательщика. Но окончательно сформированным тариф будет только после учета повышающего коэффициента, который введен для ТС стоимостью более 3 миллионов рублей. Рассчитывается данный критерий в индивидуальном порядке и снова-таки исходя из особенностей региона, в котором автомобиль зарегистрирован.

Ставки транспортного налога по регионам 2019 (таблица)

Сегодня свое законодательство о транспортном налоге существует практически во всех субъектах РФ. Регионы имеют право установления более высоких ставок, а также могут вносить ежегодно изменения в законы о транспортном налоге, меняя размер налоговых ставок по транспортному налогу в сторону увеличения или уменьшения, с учетом ограничений, установленных налоговым законодательством. То же касается изменений по льготам, порядку и срокам уплаты и т.д.

Новыми ставки налога на транспорт в 2019 году будут не везде. В ряде регионов они останутся на уровне 2019 г., а где то вырастут лишь для определенных категорий транспорта. Например, в Астраханской области областная дума приняла решение о повышении ставки транспортного налога на 2019 год для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя от 35 л.с., автобусов и грузовиков, мощность двигателя которых составляет от 200 л.с., а легковые автомобили данное повышение не затронуло (закон Астраханской области от 13.07.2019 № 38/2019-ОЗ).

Декларация по транспортному налогу за 2019 год: образец заполнения

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Коэффициент Кв транспортный налог 2019 юридические лица

Пример: Организация купила автомобиль 12. 05.2019 года. Срок фактического использования к концу года составит: 8 месяцев. В итоге при окончательных подсчетах суммы налога поправочный коэффициент транспортного налога составит 0,67 (8/12 и округляем до сотых значений). Он может, как повышать, так и понижать итоговую цифру.

Как определяется коэффициент Кв в транспортном налоге 2019? Стандартно данная математическая величина указывается в основных документах, если эта информация отсутствует, то показатель определяют компетентные в этой области законодательства эксперты.
Налоговая ставка в каждом регионе Российской Федерации имеет свое значение, и не может, существенно, отличаться от базовой ставки, установленной на уровне государства. Узнать точную цифру для расчета юридическое и физическое лицо может на сайте ФСН, налоговой службы.

Поэтому регулирование ряда элементов налогообложения отнесено к компетенции субъектов РФ.

Именно законодательные собрания субъектов устанавливают ставки автомобильного налога (в пределах, НК РФ), порядок и сроки его уплаты. Они вправе определить льготные категории не уплачивающих транспортный налог, а также основания для применения льгот. При этом статьей 357 НК РФ установлена льготная категория, действующая на всей территории РФ (введена Федеральным законом от 01.12.2007 № 310−ФЗ). А именно, организаторы Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств, принадлежащих им на и используемых в связи с организацией игр.

К числу объектов налогообложения статья 358 НК РФ относит, помимо наиболее вида транспортных средств (автомобилей), большинство всех прочих наземных, воздушных и водных транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке.

Не облагаются транспортным налогом:

Весельные лодки и моторные лодки с маломощным двигателем (не более 5 лошадиных сил);

Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

Тракторы, комбайны и прочие специализированные транспортные средства, используемые при сельхозработах и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

Транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым органом.

Специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соцзащиты населения, также не признаются объектом налогообложения.

Определение налоговой базы зависит от того, каким образом транспортное средство приводится в движение. Если транспортное средство имеет двигатель — налоговая база определяется как мощность этого двигателя в лошадиных силах (л.с.) (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Единственное исключение сделано в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, — для них налоговой базой является паспортная суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

Как же определяется налоговая база для транспортных средств, не располагающих двигателем?

для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах.

для прочих воздушных и водных ТС — как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, отчетным (для организаций) — первый, второй и третий кварталы (ст. 360 НК РФ). Законодательные собрания субъектов РФ вправе приравнять в этом отношении организации к физическим лицам и не устанавливать отчетные периоды.

Ставки транспортного налога

Транспортный налог за 2015 год подлежит уплате, исходя из следующих налоговых ставок (указан базовый диапазон ставок):

легковые автомобили — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-15 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;

мотоциклы и мотороллеры — от 1 руб. (мощность двигателя менее 20 л.с.) до 5 руб. (мощность двигателя свыше 35 л.с.) за 1 л.с.;

автобусы — 5 руб. (мощность двигателя до 200 л.с. включительно) и-10 руб. (мощность двигателя свыше 200 л.с.) за 1 л.с.;

грузовые автомобили — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-8,2 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) — от 2,5 руб. (за 1 л.с.;

снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 50 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 50 л.с.) за 1 л.с.;

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 10 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-20 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 20 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-40 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) — от 25 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;

несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) — 20 руб.;

самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) — 25 руб.;

самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) — 20 руб.;

другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) — 200 руб.

Данные базовые ставки автомобильного налога могут быть скорректированы законами субъектов РФ в сторону уменьшения или увеличения (ст. 361 НК РФ).

Как отразится на сумме налога, подлежащей уплате, то, что регистрация (снятие с учета) автомобиля производится в течение налогового периода? В этом случае к сумме налога, рассчитанной для налогового периода в целом, применяется понижающий коэффициент, представляющий собой отношение полного числа месяцев, в течение которых автомобиль числился зарегистрированным на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц постановки (снятия) также включается в число полных месяцев (ст. 362 НК РФ).

Рассмотрим конкретный пример. Н.С. Башмаков 17 мая 2014 года зарегистрировал в органах ГИБДД приобретенный автомобиль мощностью 170 л.с. В этом случае транспортный налог, подлежащий уплате Башмаковым за 2014 год, исчисляется с учетом коэффициента 8/12 (где 8 — количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, а именно с мая по декабрь включительно).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). Срок уплаты указывается в уведомлении и не может быть установлен ранее даты получения уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

С 1 января 2015 года введена обязанность исчислять авансовые платежи для организаций и транспортный налог для организаций и физических лиц в отношении дорогостоящих автомобилей с учетом повышающих коэффициентов (пункт 2 и 2.1 ст. 362 НК РФ).

Повышающие коэффициенты применяются при определении суммы налога на легковые автомобили средней стоимостью от 3 миллионов рублей, начиная с налогового периода за 2014 год (п. 2 статьи 362 НК РФ):

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещен на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации. Данный перечень в дальнейшем будет размещаться на сайте ежегодно не позднее 1 марта.

Всего в список вошло 187 наименований легковых автомобилей средней стоимостью более 3 миллионов рублей, в их числе машины марок: Aston Martin, Audi, Bentley, BMW, Bugatti, Cadillac, Ferrari, Hyundai, Infiniti, Jaguar, Jeep, Lamborghini, Land Rover, Lexus, Maserati, Mercedes-Benz, Nissan, Porsche, Rolls-Royce, Toyota и Volkswagen.

Согласно Порядку расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденному Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316, вступающему в силу с 20.04.2014, расчет средней стоимости автомобилей основывается на определении средней стоимости автомобилей исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода, либо розничных цен на новые автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, указанных в российских каталогах.

В случае, если автомобиль конкретной марки не состоит в опубликованном перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, соответственно, транспортный налог с указанного транспортного средства исчисляется и уплачивается без применения повышающего коэффициента.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В едином налоговом уведомлении за 2014 год транспортный налог физического лица в отношении легковых автомобилей средней стоимостью более 3 миллионов рублей будет рассчитан с учетом повышающих коэффициентов и года выпуска.

Бюджетные учреждения во многих случаях только пользуются транспортными средствами, не считаясь их владельцами, но при этом обязаны платить . Между тем порядок заполнения декларации по транспортному налогу в 2015 году отличается от применявшегося ранее.

Региональные особенности исчисления транспортного налога

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ). Для организаций могут быть установлены также отчетные периоды (I, II и III кварталы), по истечении которых необходимо исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Как правило, органы законодательной власти субъектов РФ пользуются правом не устанавливать отчетные периоды. При этом такая норма прямо фиксируется в соответствующем региональном законе. В противном случае на территории региона действуют отчетные периоды, предусмотренные пунктом 2 статьи 360 НК РФ, и начисляются пени за неуплату налога по итогам отчетного периода.

В отличие физических лиц, юридические лица во всех регионах РФ самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет. Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Он включает:

наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

Перечень объектов, не подлежащих обложению транспортным налогом, приведен в пункте 2 статье 358 НК РФ. В бюджетных учреждениях к необлагаемым объектам, как правило, относятся транспортные средства, которые:

принадлежат на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
находятся в розыске, при условии документального подтверждения факта их угона (кражи) справкой об угоне, выданной органами внутренних дел.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган подлинник справки об угоне (письмо ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475@). При этом транспортный налог не уплачивается:

с месяца, следующего за месяцем угона (письмо УФНС России по Москве от 21.02.2011 № 16-15/015742);
в период розыска (месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у налогоплательщика).

Поскольку транспортный налог относится к региональным, не только сроки представления отчетности, но и ставки налога, а также порядок и сроки его уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов РФ (ст. 356 Налогового кодекса РФ). Также законодательные (представительные) органы власти в регионах могут предусматривать и особые основания для применения таких льгот.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Местом нахождения транспортного средства признается место его государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения собственника имущества (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, находящимся на территории данного субъекта РФ. Особенности исчисления транспортного налога изложены в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 (далее - Методические рекомендации по транспортному налогу).

Изменение налоговой базы по транспортному налогу

Типичные ошибки при исчислении транспортного налога

Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах опубликован на официальном сайте ФНС России. В части исчисления транспортного налога характерными ошибками названы:

неисчисление налога в связи с сокрытием (неполным отражением в отчетности) объектов налогообложения (транспортных средств);
занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы;
неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов РФ, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства);
нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).

Как показывает практика проверок, бухгалтеры учреждений часто ошибочно не начисляют налог на транспортные средства:

списанные с баланса, но не снятые с учета в регистрирующем органе;
не используемые на дорогах общего пользования, но зарегистрированные в соответствующих органах.

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письмах от 9 апреля 2010 г. № 03-05-04-04/08 , от 23 июля 2010 г. № 03-05-05-04/16 , транспортным налогом не облагаются транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке, в том числе не зарегистрированные за юридическим лицом транспортные средства, составляющие государственную (муниципальную) казну.

Операции по начислению и уплате транспортного налога

Учет операций по начислению и уплате транспортного налога (в том числе авансовых платежей по налогу) ведется с использованием счета 0 30305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 263 Инструкции № 157н). Для обособленного учета транспортного налога учреждение вправе на основании пункта 1 Инструкции № 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код. В бухгалтерском учете расчеты по исчислению и уплате транспортного налога оформляются следующими записями:

Одновременно делается запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Расходы на уплату транспортного налога бюджетными учреждениями согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Декларация по транспортному налогу 2015. Отчетность за 2014 год

Начиная с отчетности за 2014 год форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ , действует в редакции приказа ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254 . В частности, на титульном листе и разделе 1 декларации поменялись штрих-коды: соответственно с «05406012» на «05407019» и с «05406029» на «05407026». Других изменений в этих частях декларации нет (п. 1.2.1 Приказа № ММВ-7-11/254).

Главные поправки были внесены в раздел 2 декларации (приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/254). В этом разделе отражаются показатели, исходя из которых рассчитывается транспортный налог. Например:

вид транспортного средства и его характеристики;
количество лет, прошедших с года выпуска;
количество месяцев владения;
льготы по налогу.

Эти и другие поправки выделены для наглядности в приложении к примеру.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2014 год

Бюджетное учреждение расположено в Московской области. На балансе находится легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л.с. Машина приобретена в феврале 2014 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.