Как заполняется книга расходов и доходов при УСН (КУДиР). Образец заполнения кудир

Добрый день, уважаемые читатели! Сегодня мы продолжаем серию статей о том, как заполнить КУДИР для тех, кто в качестве налогового спецрежима использует упрощенку или патент. Мы уже писали про , а также про . Сегодня речь пойдет о КУДИР для тех, кто считает налог по другой базе, уменьшая доходы на расходы. Заполнять такую КУДИР сложнее, но разобраться все-таки можно. Если у вас не очень много операций за год, то заполнить вы ее сможете сами.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

Думаю, что не стоит напоминать о том, что КУДИР ведут все ИП и компании, применяющие упрощенку. Принципиальных отличий по заполнению книги первыми и вторыми нет – все делается практически одинаково. Об основных требованиях к ее заполнению мы уже говорили, поэтому тоже повторяться не будем. Приступим сразу к делу.

КУДИР имеет унифицированную форму, заполнять нужно именно ее. Найти бланк и указания по его заполнению можно в Приказе Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. Скачать форму можно также вот .

Итак, если вы уже скачали и распечатали форму и она уже лежит перед вами, пробежимся по ее разделам, которых всего четыре. Ну и плюс титульный лист. Форма содержит:

• Титульный лист – здесь указываем сведения о налогоплательщике;
• Раздел I Доходы и расходы – для поквартального отражения доходов / расходов;
• Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчете базы для налога – заполняется при наличии самих ОС и НМА;
• Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН – заполняем опять же по необходимости, т. е. если в предыдущие года был убыток;
• Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ – здесь показывают суммы страховых взносов те, кто считает УСН с Доходов.

Важно! С 01 января 2018г. КУДИР заполняется по новой форме. В нее добавлен V раздел, в котором нужно будет отразить сумму торгового сбора. Раздел актуален для предпринимателей г. Москва, применяющих УСН «Доходы» и уплачивающих торговый сбор.

Шаг 1: Как заполнить титульный лист

Заполнение титульника здесь никак не отличается от того, как его заполняют в КУДИР на УСН-Доходы. Все делаем точно также. Единственное отличие: в графе «Объект налогообложения» прописываем следующее «доходы, уменьшенные на величину расходов». И все! Титульник готов!

Вот пример его заполнения:

Шаг 2: Что ставим в Разделе I Доходы и расходы

В этой части Книги учета указываются доходы и расходы, которые принимаются в расчет при определении налогооблагаемой базы при УСН. Здесь вы найдете четыре таблицы: одна таблица на один квартал. Не забываем, что каждая операция прописывается отдельной строкой, обязательным основание является конкретный первичный документ. Количество строк добавляем при необходимости.

В каждой таблице пять граф: № операции по порядку, № и дата документа, являющегося основанием записи, суть операции, сумма дохода или расхода – смотря, что отражаем.

Попробуем заполнить одну из таблиц, воспользовавшись следующими исходными данными: ООО «Старт» занимается установкой пластиковых окон. В январе 2017 года организация оказала услуги двум заказчикам, получив оплату за услуги 14.01.2017 г. в размере 30 тыс. рублей и 16.01.2017г. в размере 25 тыс. рублей. Для проведения работ по установке окон 11.01.2017 г. на 11 800 рублей были куплены расходные материалы, включая НДС. У ООО «Старт» имеется один работник, которому 30.01.2017 г. была выплачена зарплата в размере 4 500 рублей. 31.01.2017 г. за работника были уплачены взносы на пенсионное страхование - 1 170 рублей. Кроме того, у организации в качестве ОС числится компьютер, его остаточная стоимость на 01.01.2017 г. составляет 18 000 рублей.

Итак, что мы отражаем в Разделе I?

• В расходах мы отражаем затраты на приобретение расходных материалов, входящий НДС тоже списывается одновременно с материалами, но отдельной строкой;
• Далее отражаем поступление дохода 14 и 16 января;
• Затем относим в расходы суммы зарплаты работника и взносов в ПФР, которые за него заплатил работодатель;
• Последней операцией в квартале будет списание части стоимости ОС – компьютера. Эта сумма сначала рассчитывается в Разделе II. Как это делать, разберем чуть ниже.

Отразим все описанные выше операции в КУДИР. Пример заполнения приведен ниже:

Представим для простоты примера, что больше никаких операций в году не было. Но не забываем отражать в следующих периодах списание части остаточной стоимости компьютера.

Остальные таблицы будут выглядеть так:

Теперь надо заполнить справку к Разделу I. Здесь все довольно просто. По строке 010 ставим итого доходов за год – у нас в примере получилось 55 000 рублей. По строке 020 прописываем итого расходов за год – у нас вышло 35 470 рублей. Строка 030 заполняется при условии, что в прошлом году ООО «Старт» тоже применяло УСН и заплатило по результатам года в бюджет минимальный налог. Здесь должна стоять разница между уплаченным минимальным налогом и той суммой налога, которая получилась при обычном расчете.

Пусть у нас в примере ООО «Старт» перешло на уплату УСН с 2017 года, соответственно строка 030 у нас останется пустой. Теперь считаем, что у нас получилось по результатам 2017 года. Результат ставим либо в строку 040, либо в строку 050. ООО «Старт» получило прибыль в размере 19 530 рублей – заполняем строку 040.

Шаг 3: Как сделать расчеты в Разделе II

Вот с Разделом II, действительно придется повозиться. Чаще всего заполнить его без бухгалтера не получится. Итак, у ООО «Старт» числится в составе ОС персональный компьютер с остаточной стоимостью 18 000 рублей, куплен он был 16.01.2016 г. Ввели его в эксплуатацию 30 января того же 2016 года.

Расходы по ОС, принимаемые при расчете УСН, зависят от времени приобретения компьютера и срока его полезного использования. Здесь надо обратиться к классификации ОС по амортизационным группам (в помощь — Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2012 г.). Итак, срок полезного использования ПК составляет от 2 до 3 лет. Значит, его остаточная стоимость надо списать в первый год применения упрощенки.

Здесь действительно лучше всего обратиться к бухгалтеру. Это касается ИП и юрлиц, у которых есть основные средства, и особенно тех из них, кто перешел на упрощенку с общей систему уплаты налога – здесь есть много особенностей!

Раздел II надо заполнить за 1 квартал, затем полугодие, 9 месяцев и год, то есть всего в КУДИР будет четыре таких таблицы.

Что здесь указывается?

• № операции п/п;
• Наименование ОС – у нас «персональный компьютер»;
• Дата оплаты объекта ОС – ставим дату оплату (покупки) компьютера согласно первичным документам, у нас – 16.01.2016;
• Дата подачи документов на гос. регистрацию — в нашем примере здесь будет прочерк, так как регистрировать компьютер не надо;
• Дата ввода в эксплуатацию – ставим дату этой операции, в примере это 30.01.2016 г., акт № 2;
• Первоначальная стоимость объекта ОС – здесь ставится первоначальная стоимость ОС, купленного в период использования упрощенки. У нас компьютер куплен в 2016 году, когда ООО «Старт» было на общем режиме, поэтому здесь ставим прочерк;
• Срок полезного использования – это срок по классификации объектов ОС, у нас он равен 3 годам;
• Остаточная стоимость – указываем 18 000 рублей;
• Число кварталов, в течение которых мы будем эксплуатировать компьютер в этом налоговом периоде (в 2017 году) – у нас 4 квартала;
• Доля стоимости, которая будет списана за эти 4 квартала – у нас 100%;
• Доля стоимости объекта, списываемая за квартал – 25% (100% делим на 4 квартала).

Теперь считаем сумму расходов, списываемую за квартал – у нас 4 500 рублей, и за год – 18 000 рублей. Вот эти 4 500 рублей мы и отражали в расходах на последнее число каждого периода в Разделе I.

Остальные графы надо заполнить в случае, если ООО в 2016 году применяло УСН и уже списало часть стоимости объекта (графа 14); если срок использования ОС больше и часть его стоимости будет списана в следующих периодах (графа 15), ну и в графе 16 проставляется дата выбытия (реализации) ОС. Обратите внимание, что строк в этом разделе заводится столько, сколько у нас числится ОС и НМА.

В нашем случае таблица за 1 квартал выглядит вот так:

Шаг 4: Что делать с Разделом III

Это раздел надо заполнять только тем, у кого в прошлых годах были убытки. Причем эти убытки должны относиться именно к периоду применения упрощенки. У нас в примере с ООО «Старт», компания применяет УСН с 2017 года, соответственно, ей в этом разделе не надо ничего заполнять.

Чтобы разобраться с тем, как все-таки он заполняется, возьмем другие исходные данные: ООО «Прогресс» использует УСН с 2015 года. В 2015 году компании получила убыток, равный 100 тыс. рублей, в 2016 году тоже был убыток, но 50 тыс. рублей. По результатам 2017 года база для расчета УСН составила 120 000 рублей (строка 040 из справки к Разделу I).

Как заполнить Раздел III в этом случае? Сначала заполняем суммы убытков предыдущих периодов, которые еще не были перенесены на начало истекшего периода. Итак, по строке 020 ставим «за 2015 год» и «100 000» рублей, по строке 030 ставим «за 2016 год» и «50 000» рублей. По строке 010 у нас идет сумма этих убытков, которая равна 150 000 рублей.

Теперь идем в строку 120 и проставляем базу по налогу за 2017 год – 120 000 рублей. В строке 130 ставим сумму убытка, на который мы можем уменьшить налогооблагаемую базу за 2017 год – по нашим цифрам, получается, что мы можем уменьшить ее на все 120 тыс. рублей, ведь сумма убытков прошлых лет больше. По строке 140 проставляем прочерк, так как убытка в 2017 году у нас нет.

По строке 150 ставим сумму оставшегося убытка, которую мы сможем списать в следующих периодах – мы сможем списать в 2018 году еще 30 000 рублей, оставшихся с убытка 2016 года. В следующих строках 160-250 даем расшифровку этой цифры по годам – у нас в примере оставшийся убыток относится к 2016 году.

Заполненный Раздел III будет выглядеть вот так:

Если на скриншотах плохо видно, то можете скачать заполненный вариант КУДИР в формате xls.

КУДИР - это книга учета доходов и расходов, которую должны вести все организации и ИП на (ст. 346.24 НК РФ). Заверять книгу в налоговой инспекции не требуется, однако при любых вопросах к годовой декларации налоговики могут запросить книгу учета для более тщательной проверки. Ошибки в КУДИР или ее отсутствие - повод для штрафа в размере минимум 10 тысяч рублей (ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП).

КУДИР ведется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н. КУДИР для ИП на УСН - основной документ налогового учета. Организации-упрощенцы, кроме налогового учета в КУДИР, ведут еще и обязательный бухучет. Свою налоговую базу по упрощенному налогу налогоплательщики определяют на основании КУДИР, поэтому если вы совмещаете несколько налоговых режимов, то нужно вести учет доходов и расходов по УСН отдельно от другого налогового режима.

Общие правила оформления и заполнения КУДИР следующие:

• для каждого налогового периода (то есть календарного года) - новая КУДИР;
• записи в книге ведутся нарастающим итогом в хронологическом порядке;
• КУДИР заполняется кассовым методом, то есть учитывается только реальное движение денег в кассе или на расчетном счету. Если вы только отгрузили товары покупателю, но не получили оплату - это еще не признается доходом для кассового метода учета. Аналогичные правила действуют и для расходов;
• КУДИР ведется на компьютере, в специальной бухгалтерской программе или от руки;
• суммы вносятся в книгу в рублях и копейках;
• электронная КУДИР по окончании налогового периода распечатывается;
• распечатанная электронная КУДИР или рукописная бумажная должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписью руководителя или самого ИП и печатью (при ее наличии);
• в рукописной КУДИР ошибки исправляют так: зачеркивают неверную запись, рядом пишут правильную формулировку, заверяя ее должностью, ФИО и подписью ответственного лица, фиксируют дату внесения исправления.

КУДИР состоит из 4 разделов плюс титульный лист. В I разделе книги налогоплательщик указывает доходы и расходы, во II разделе - расходы на покупку ОС и НМА, III раздел включает в себя убытки прошлых лет, на которые можно уменьшить текущий налог, IV раздел посвящен расходам, которые уменьшают сумму налога. II-III раздел должны заполнять только при УСН Доходы минус расходы, а IV раздел предназначен только для УСН Доходы. Рассмотрим подробнее, как вести КУДИР при УСН 15% и 6%.

Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года. В 2017 книга доходов заполняется точно так же, как и в прошлом году.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы

Поскольку налогоплательщик на УСН Доходы учитывает только свои доходы, то в I разделе КУДИР он будет отражать лишь поступления на расчетный счет или в кассу. При этом в качестве дохода для определения налоговой базы учитывают не любые полученные денежные средства. Согласно ст. 346.15 НК РФ упрощенец учитывает в качестве доходов свою выручку и внереализационные доходы - сдачу имущества в аренду и прочие доходы из ст. 250 НК РФ. Перечень же доходов, которые нельзя учесть на УСН, приводится в статьях 224, 251, 284 НК РФ.

Этот перечень длинный, большая часть доходов весьма специфические. Укажем наиболее характерные для повседневной деятельности большинства бизнесменов: нельзя считать доходом получаемые из ФСС деньги для возмещения затрат на детские пособия и больничные для сотрудников, возврат авансов или любых излишне уплаченных сумм, суммы полученных кредитов или возврат ссуды, которую выдала сама организация.

У ИП еще больше нюансов при налоговом учете доходов, полученных в рамках упрощенной системы. Предприниматель не учитывает в КУДИР по УСН свой доход в качестве зарплаты по найму, пополнение кассы собственного предприятия. Продажа имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (например, машины или квартиры) при расчете налогооблагаемой базы в доход тоже не включается.

Как вести КУДИР при УСН 6%? Поступления доходов отражаются путем регистрации ПКО, платежного поручения или выписки банка. Если выручка сдается по БСО, то на несколько бланков можно сделать один приходный ордер, но при условии, что бланки были выписаны в течение одного рабочего дня. Если же нужно отразить в КУДИР возврат денег покупателю, то такую сумму нужно вписать в графу «доходы» со знаком минус.

Еще один нюанс заполнения КУДИР по УСН доходы - заполнение раздела IV. Поскольку на УСН Доходы налогоплательщик может уменьшить сумму налога на страховые взносы, то размер этих взносов должен быть отражен в IV разделе КУДИР. В книге указывается сведения о платежном документе, период уплаты взносов, категория взносов и их размер. Предприниматели в этом разделе указывают не только взносы за работников, но и на собственное пенсионное и медицинское страхование. По итогам каждого квартала, а также полугодия, 9 месяцев и календарного года подводятся итоги.

Пример заполнения КУДИР на УСН Доходы 6%

ИП Кузнецов И. М. 11.01.2016 г. купил сырье для производства булочек на 230 000 рублей и реализовал 100 булочек по цене 20 рублей за штуку. Одну булочку покупатель вернул предпринимателю из-за нарушенной упаковки. Кроме того, ИП Кузнецов получил аванс от покупателя в размере 10 000 рублей. У Кузнецова работает один кондитер, зарплата которого 30 000 рублей. За январь 2016 года Кузнецов заплатил страховые взносы за работника - 9 000 рублей.

Вот как выглядит на этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 6%.

Заполнение КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Доходы в КУДИР отражаются одинаково, независимо от выбранного варианта УСН. А вот расходы отражаются в разделе I только при УСН Доходы минус расходы. Перечень расходов, которые можно учитывать в КУДИР, есть в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н и в ст. 346.16 НК РФ. Поскольку расходы уменьшают налоговую базу по УСН, налоговики тщательно проверяют траты компании и регулярно выпускают письма и разъяснения: какие расходы можно принять к учету, а какие - нельзя. Общий принцип таков - расходы можно принять только если они экономически обоснованы, документально подтверждены и принесут налогоплательщику доход.

Плательщик УСН может учесть при расчете единого налога материальные расходы, затраты на оплату труда и обязательное социальное страхование сотрудников и некоторые другие расходы. У каждой перечисленной категории затрат есть свои особенности, например, расходы на покупку товаров попадают в КУДИР только после того, как они непосредственно попали на склад, были оплачены поставщику и проданы покупателю. Страховые взносы за работников при УСН Доходы минус расходы не уменьшают сам рассчитанный налог, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном размере.

Обратите внимание, что личные расходы индивидуального предпринимателя на УСН Доходы минус расходы, прямо не связанные с получением прибыли, нельзя вносить в КУДИР.

Пример заполнения КУДИР при УСН Доходы минус расходы

Рассмотрим на примере, как заполнять КУДИР для ИП на УСН 15%. Данные о доходах и расходах ИП Кузнецова И.М. возьмем из предыдущего примера. Плюс к этому Кузнецов заплатил в январе авансом арендную плату за помещение пекарни - 100 000 рублей за февраль-март 2016 года. Аванс по аренде в КУДИР включается не на дату перечисления денег, а на дату выполнения встречного обязательства, то есть подписания акта об оказании услуг аренды на последний день марта 2016 года.

В этом примере образец заполнения КУДИР для ИП на УСН 15% будет выглядеть следующим образом.

КУДиР - книга учёта доходов и расходов.

КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь « »), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).

Штраф за отсутствие книги: ИП - 200 руб., организации - 10 000 руб.

Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!

С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.

Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП - при ее наличии).

Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).

В каждом новом налоговом периоде - новая КУДиР.

Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать - ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.

Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.

КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном .

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

Поле «Дата (год, месяц, число)» . Укажите дату начала ведения книги.

Поле «По ОКПО» . Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.

Поле «Объект налогообложения» . Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».

А также укажите остальные данные (расчётный счёт - при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).

Раздел 1. Доходы и расходы

ГРАФА 1. Порядковый номер записи.

ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2

1) Поступления в кассу - пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545.

2) Поступления на расчётный счёт - пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45.

3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) - если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец:

4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

• Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества.
• Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.).

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы»)

Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.).

ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции.

ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3

Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом,

Поэтому в КУДиР не вносится.

1) Пример записи доходов:

КАК ОФОРМИТЬ ВОЗВРАТ?

Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус».

Пример записи возврата:

ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 3 (только для УСН «доходы минус расходы»)

1) Пример записи выданной зарплаты и НДФЛ.

2) Расходы на приобретение товара указываются только после его реализации.

Образец такой записи:

Продавать решил ноутбуки за 20 000 руб. - 1 шт.

ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога.

ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога.

Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы».

«СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1»

Для УСН «доходы» - заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год)

Для УСН «доходы минус расходы» - заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.

Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение

Основных средств и нематериальных активов

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки:

1) Основные средства - это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года.

Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др.

2) Нематериальные активы - активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.

Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей

Налоговую базу по налогу

Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога

(авансовые платежи по налогу)

Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко:

В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей.

За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых:

В ПФР - 17 000 рублей и в ФФОМС - 3 000 рублей.

Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).

Размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Итак, несколько основных моментов:

• КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
• в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
• операции заносятся в КУДИР на основании первички;
• информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
• все записи оформляются на русском языке;
• ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
• записи ведутся в полных рублях;
• КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н.

Что же нового внесено в КУДИР?

1. Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
2. В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор. (приложение №2 к приказу №135н)

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018г. 2017 год у вас должен быть заполнен по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Разберемся с ними по очереди:

• Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
• Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
• Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
• Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

• Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

• год, за который ведется книга – «на 2017 год»;
• дату открытия книги – 2017/01/01;
• ФИО ИП (название организации);
• ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
• Объект налогообложения – «доходы»;
• Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
• № р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

1. № п/п – проставляете номер записи по порядку;
2. Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
3. Содержание операции – прописываете суть операции;
4. Доходы – указываете сумму дохода;
5. Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

• При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
• При поступлении выручки по БСО:
  • Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
  • Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

• При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 27 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

1. Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
2. Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

• № п/п – порядковый номер операции;
• Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
• Период, за который оплачены взносы;
• Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
• Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 23 400 рублей — на пенсионное страхование, 4 590 рубль – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по

В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2018 года. Эта книга необходима ООО и ИП. В материале обобщаются все возможные форматы новой книги, которые могут пригодиться для заполнения и ознакомления (бланки Word, Excel, pdf). Также вы можете ознакомиться с образцом заполнения и узнать, что изменилось в бланке с 2018 года.

Кто применяет КУДиР в 2018 году

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. В 2018 году книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку (например, ООО и ИП). Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Способы ведения книги

В 2018 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Новая КУДиР с 2018 года

С 2018 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2018 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. Вот что меняется.

Изменение № 1: новый раздел для торгового сбора

На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», есть возможность уменьшать единый налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

Для этих целей в книгу учета доходов и расходов с 2018 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности. Заметим, что до 2018 года бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове внесенные суммы сбора и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. С 2018 года такая необходимость отпала.

Изменение № 2: печать

С 2018 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочти отказаться от собственного штампа.

Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2017 года это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

Изменение 3: прибыль контролируемых иностранных организаций

С 2018 года в КУДиР должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

В правилах заполнения книги с 2018 года Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, в книге доходов и расходов по УСН с 2018 года показывать не нужно.

Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

Изменение № 4: ИП «доходы» без работников

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2018 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

С 1 января 2017 года действует статья 430 Налогового кодекса под названием «страховые взносы в фиксированном размере». Она регулирует вопросы начисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями “за себя”. С 1 января 2018 года бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: при доходах до 300 000 рублей и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2018 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов. Что же касается размере фиксированных страховых взносов ИП с 2018 года, то новые суммы мы привели в статье: « ».

Выводы и бланки для скачивания

Итак, обобщим все изменения в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с 2018 года в таблице:

Изменение	Комментарий
Новый раздел для торгового сбора	Если вы на упрощенке с объектом «доходы», то торговый сбор, на который уменьшаете налог, нужно будет указывать в отдельном разделе V.
Заверять книгу не нужно	Книгу смогут не заверять печатью те компании и предприниматели, которые отказались от штампа. Такое правило для книги прописали четко.
Лишнюю прибыль показывать не нужно	В графе 4 «Доходы» раздела I не нужно будет указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Это четко закрепили в порядке заполнения.
ИП могут отражать страховые взносы	ИП на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 процент с доходов выше указанной планки.

В итоге книга учета доходов и расходов, применяемая с 2018 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

• раздел I «Доходы и расходы»;
• раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
• раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
• раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
• раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Образец заполнения новой книги

• в 1 квартале – 120 000 руб.,
• во 2 квартале – 150 000 руб.,
• в 3 квартале – 140 000 руб.,
• в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб. Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.