Главная / Журналы

Что такое единый налог на вмененный доход. Допустимые обороты предпринимателей на различных режимах

2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

ЕНВД 2019: свежие изменения и новости

Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.

Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:

Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.

Переход на ЕНВД – кому доступен

Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:

Штат предприятия не достигает 100 человек;
Соответствующий вид деятельности;
Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :

Облагаемая ЕНВД деятельность	Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м.	Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала	Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги	Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта	Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы	Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю	Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м.	Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт.	Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году

Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .

Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:

Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
Перевозка груза, пассажиров.

Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.

Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году

Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.

Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:

НДС, исключение – экспорт;
НДФЛ, юр. лица оплачивают;
Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.

Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:

НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
Страховые взносы.

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Коды видов деятельности и сумма базовой доходности

Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:

Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

ЕНВД – сроки уплаты

За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.

Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.

Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Документация для налогоплательщика на ЕНВД

Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.

Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.

Виды документов, которые должен вести ИП:

Учет физических показателей;
Налоговая декларация;
Отчетность за работников;
Дополнительная отчетность;
Кассовая дисциплина.

В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД

О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4

Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.

Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.

Вмененный налог для ИП – это налог, который необходимо оплачивать в рамках выбранной системы налогообложения, в данном случае – Единый налог на вмененный доход или сокращенно ЕНВД. Это наиболее востребованная система налогообложения, выбираемая индивидуальными предпринимателями.

Основным преимуществом этой системы является выплата фиксированного единого налога – предприниматель выплачивает заведомо известную сумму, тем самым, экономя на других налоговых вычетах.

Для предпринимателей, которые сдают по результатам своей деятельности, ведут малоэффективную деятельность именно эта система налогообложения подходит наибольших образом.

Каких налогов избегает предприниматель на ЕНВД

Вмененка для ИП позволяет избежать целого ряда налоговых вычетов, которые касаются непосредственной деятельности предпринимателя, тогда как стандартные налоги, оплачиваемые физическими и юридическими лицами в счет местного и государственного бюджета, оплачиваются:

налог на доходы физических лиц (доходы ИП, полученные от непосредственной предпринимательской деятельности, не учитываются и не облагаются налогом);
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество – предполагается не личное имущество предпринимателя, а только то, что используется в непосредственной предпринимательской деятельности.

Но в то же время ИП не освобождается от выплаты транспортного, земельного налогов, государственной пошлины, налога на добавочную стоимость, который оплачивается при импорте продукцию на таможенную территорию государства, взносов в разного рода внебюджетные фонды.

Налоги для ИП на ЕНВД также включают выплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, для страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а также в Пенсионный Фонд РФ на обязательное пенсионное страхование.

Вернуться к оглавлению

Виды деятельности ИП, при которых возможное применение ЕНВД

Единый налог для ИП возможен далеко не во всех случаях, а только в рамках ведения определенных видов деятельности и оказания следующих услуг:

ветеринарные услуги;
техническое обслуживание, ремонт, мойка и прочие специфические услуги для автомобильного транспорта всех типов;
перевозка пассажиров и грузов, которая может осуществляться как отдельными лицами, так и официальными организациями. У таких организаций и лиц, именуемых индивидуальными предпринимателями, на балансе может быть не более 20 транспортных средств, используемых при непосредственном оказании этих услуг. Не имеет значения, на основании какого права ИП использует этот автотранспорт – владения, распоряжения или пользования;
хранение автотранспортных средств на оборудованных и огражденных платных стоянках, и предоставление таких мест во временное использование для использования по назначению, то есть для организации стоянок автотранспорта;
бытовые услуги, а также виды, группы, подгруппы и отдельные бытовые услуги, которые таковыми считаются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
розничная торговля через точки торговли площадью не более 150 квадраных метров; розничная торговля без собственных торговых залов, осуществляемая через объекты стационарной торговли;
общественное питание;
реклама на транспортных средствах; рекламные услуги посредством предоставления в пользование рекламных конструкций или использование их в рекламе самим предпринимателем;
передача во временное владение или пользование земельных участков, на которых будут размещаться постоянные или временные объекты торговли или места общественного питания;
временное проживание или размещение организаций и предпринимателей в имеющемся строительном объекте при условии использование каждым арендатором площади помещения не больше 500 квадратных метров.

Вмененная система налогообложения для ИП остается доступной при ведении перечисленных выше услуг. Однако не стоит забывать о том, что местное или территориальное законодательство имеет право сокращать или расширять этот список. Потому прежде чем вставать на налоговый учет и выбирать систему налогообложения, не лишним будет проработать региональные нормативно-правовые акты или же заранее приготовиться к тому, что налоговики откажут регистрировать ИП в рамках такой системы налогообложения.

Вернуться к оглавлению

Как рассчитывать размер налоговых выплат

Судя только из одного названия, главным налоговым вычетом ИП на ЕНВД станет Единый налог. Он будет иметь фиксированный размер и выплачивается раз в три месяца. Помимо этого также нужно платить налоги ИП на ЕНВД, в числе вышеперечисленных, однако они выплачиваются раз или два раза в год (по желанию ИП может выплачивать эти взыскания и чаще).

Но что такое временный налог для ИП и как он рассчитывается?

Изначально размер налога определяется на месяц. Но поскольку выплачивается раз в три месяца, то общий объем просто плюсуется за три месяца.

Чтобы узнать размер налога в месяц, нужно воспользоваться следующей формулой – (физический показатель х К1 х физический показатель К2 х базовая доходность) х ставка налога. Фактически эта формула позволяет узнать потенциально возможный доходный уровень предпринимателя.

Особенностью формулы является то, что условная месячная доходность предприятия (в формуле обозначена как базовая доходность), определяется предприятием. Узнать ее размер можно в Налоговом Кодексе РФ в статье 346.29, пункт 3. Этот показатель не является стандартным для всех индивидуальных предпринимателей и определяется специализацией, особенностью той деятельности, которую он ведет.

К примеру, для ИП, который оказывает бытовые услуги населению, в таблице базовая доходность определена на уровне 7500 рублей в месяц. Меньше этот показатель для ИП, которые занимаются розничной торговлей – уровень базовой доходности для них составляет всего лишь 1800 рублей в месяц.

Вторая составляющая формулы – это физический показатель. Он является отдельным для каждого вида предпринимательской деятельности, и также определяется государством. Узнать тип физического показателя лично для себя можно в том же документе, где приведена таблица базовой доходности, то есть в п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Так, показателем для ИП, занимающегося оказанием населению бытовых услуг, является количество работников, в число которых включается также и сам индивидуальный предприниматель. Если ИП ведет розничную торговлю, его физическим показателем станет площадь.

Другие составляющие формулы – К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, размер которого определяется государством. Сейчас он равен 1,295. А вот К2 – корректирующий коэффициент, каждый субъект Федерации определяет самостоятельно, но в большинстве случаев К2 приравнивается в единице. Размер ставки налога также является нестабильным показателем и может меняться, но на данный момент Налоговый Кодекс закрепил ставку единого налога на отметке в 15%. Как уже говорилось, для ЕНВД налоговым периодом выбран квартал.

Вернуться к оглавлению

Реальные цифры

Чтобы механизм определения размера вычета выглядел более понятным, его необходимо проиллюстрировать конкретными цифрами. Приведем пример просчета размера вмененного налога для индивидуального предпринимателя, который самостоятельно оказывает услуги населению. Так, в соответствии с данными таблиц и прочих данных имеем следующую формулу:

(7500 рублей х 1 человек (физический показатель для данной категории ИП) х 1,295 (К1) х 1 (К2)) х 15% = 1456 рублей. Не забываем о том, что это размер налога за один месяц. За отчетный период получаем 4358 рублей, умножив 1456 на 3.

Однако вмененная система налогообложения для ИП предполагает уменьшение этой суммы в счет сумм, предназначенных для выплаты следующих налогов:

взносов на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, в связи с материнством, на случай временной нетрудоспособности и несчастных случаев на производстве;
если у ИП есть нанятые работники, вычитается сумма, оплаченная в счет их пособий по временной нетрудоспособности;
фиксированные платежи ИП за собственное страхование.

Но независимо от оплаченных взносов по этим пунктам, сумма единого налога за отчетный налоговый период не может быть уменьшена больше, чем на 50%.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

Бытовые услуги.

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

Ветеринарные услуги.
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

Грузовые и пассажирские перевозки.

Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

ИП или компания имеет более 100 наемных работников

От каких налогов освобождает

Для организаций:

Налог на прибыль.
Налог на имущество

Для ИП:

НДФЛ.
Налогна имущество.

Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-1 для организаций ().
по форме ЕНВД-2 для ИП ().

Сроки перехода

Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

Как вести учет на ЕНВД

ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Московская область, г. Раменское

Базовая доходность:

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

Отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

Утрата права на применение

Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

Снятие с учета

В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-3 для организаций ().
по форме ЕНВД-4 для ИП ().

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

Ответственность за неуплату налога

За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.

Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.

Когда можно платить ЕНВД

Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:

крупным налогоплательщикам;
налогоплательщикам, чья деятельность связана с общепитом в сфере социального обеспечения, здравоохранения и образования;
организациям со средней численностью персонала за последний год более ста человек;
организациям, в которых есть более 25 % доли участия других организаций (кроме исключения, предусмотренных статьёй 246.26 Налогового кодекса);
организациям, участвующим в передаче в аренду заправочных и газозаправочных станций.

Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.

Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе). На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе. Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.

Как перейти на ЕНВД

Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом. После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения. В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.

Регистрация деятельности, облагаемой ЕНВД

Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.

Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:

свидетельство предпринимателя;
государственный реестр;
устав предприятия.

Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса. Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней. В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.

Отчётная документация

Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом. Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.

О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.

Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.

Что уплачивается и что не уплачивается при ЕНВД

Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом. Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса. Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.

Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.

В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:

налог на прибыль;
налог на имущество;
налог на добавленную стоимость (кроме таможенных и агентских налогов).

Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).

Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.

Налоговый учёт по ЕНВД

В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога. Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее. Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.

Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было. Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно. Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.

Раздельный учёт при ЕНВД

Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.

Что касается расходов, то с ними сложнее. Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы. Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.

Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах. Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам. В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.

На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО. В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.

Расчёт единого налога

Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее). Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.

Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса. Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него. К2 всегда меньше или равен единице.

Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:

Если физический показатель не менялся, то чтобы посчитать налог за квартал, нужно просто умножить сумму на три.
Если же физический показатель менялся — надо посчитать отдельно за каждый месяц и просуммировать.
Если объектов или видов деятельности несколько, то единый налог считается отдельно, а потом также суммируется. Разделы в налоговой декларации заполняются отдельно.
Если бизнес ведётся в нескольких территориальных образованиях, то в каждом случае расчёт ведётся согласно местным законодательным актам.

Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:

страховые взносы в ПФР;
взносы по обязательному соцстрахованию от профессиональных болезней и несчастных случаев;
взносы на пособия по временной нетрудоспособности;
взносы по договорам добровольного личного страхования.

Есть тут и несколько ограничений:

Учитываются только те суммы взносов, которые были уплачены за отчётный период. С 2013 год предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам, не могут уменьшить сумму налога за счёт фиксированных взносов
Выплаты по больничным листам следует учитывать только тогда, когда они делаются за счёт организации, а не за счёт Фонда социального страхования.
Налог может быть уменьшен максимум на 50 %. Уменьшать налог на сумму до 100 % могут только предприниматели, которые не платят выплат физическим лицам (то есть без наёмных работников).

Как ещё можно уменьшить сумму налога

Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:

Если основой расчёта выступает площадь, то надо подумать над тем, насколько эффективно эта площадь используется и можно ли переоборудовать часть её в подсобные помещения или же повысить эффективность эксплуатации.
Если физический показатель — это численность персонала, то надо думать над тем, все ли работники необходимы, все ли должны работать полный рабочий день (число отработанных часов также учитывается). Можно также с помощью организационных мер устроить деятельность сотрудников таким образом, чтобы она облагалась по ОСНО или УСН — если, конечно, они действительно имеют отношение к работе, которая с единым налогом никак не связана.
Труднее всего в тех случаях, когда специфика работы связана с торговой площадью или с информационным пространством. В этом случае надо проводить точный расчёт и прикидывать, целесообразно ли вообще применять единый налог.

Ограничения и подводные камни

По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:

Бытовые услуги попадают под данную схему, только если оказываются физическим лицам. Бытовые услуги фирмам единым налогом облагаться не могут. Детализация видов деятельности местами расписана в классификаторе услуг населению (ОКУН) очень подробно, а местами — почти не расписана.
Очень внимательно надо относиться к техобслуживанию, мойке, ремонту автотранспорта, а также к ветеринарным услугам. Каждый вид такой деятельности может попадать или не попадать под единый налог.
Внимательно следует учитывать физические показатели для автостоянок и транспортных услуг. Так, в понятие платной стоянки входит вся площадь используемого объекта, а вот при оказании транспортных услуг учитываются только реально используемые автомобили. Однако при подсчёте автопарка будут учитываться все авто.
Доставка заказанных товаров может попасть под единый налог, если она указана в качестве отдельной услуги. Если доставка бесплатна или уже включена в стоимость заказа, то под единый налог она не попадает.

Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.

Применение системы налогообложения ЕНВД в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) возможно только в том случае, если организация занимается одним или несколькими видами деятельности из установленного списка (см. НК РФ ст. 346.26 , п.2).Если предприятие занимается одним из этих видов деятельности, его штат составляет менее 100 сотрудников, а само ООО не относится к крупнейшим налогоплательщикам, то тогда оно имеет полное право делать перерасчет своих налогов, имея в виду вмененный доход, а не реальный. Налоговая ставка при ЕНВД составляет 15% от вмененного дохода.

Для расчета берется показатель базовой доходности (предопределяется НК РФ для каждого вида деятельности) и ряд уточняющих коэффициентов:

К1 – коэффициент инфляции, устанавливается Правительством РФ ежегодно.\ В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 – 1,868.
К2 – корректирующий коэффициент. Он устанавливается региональными властями и зависит от направления деятельности предприятия.
Физический показатель, учитывающий масштаб бизнеса. Он рассчитывается по ряду критериев, которые оценивают количество сотрудников, площадь торгового помещения, величину рекламной площади и т.д.

Формула подсчета налога ЕНВД для общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеет следующий вид:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

С 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины может составлять от 7,5 до 15 %.

Основная выгода применения ЕНВД заключается в том, что ЕНВД заменяет ряд налогов единым платежом, при этом реально полученная прибыль налогом не облагается – предпринимателю придется заплатить только фиксированную сумму.

Это определенный «плюс» в том случае, если предприятию удается получать большую прибыль – в налоговую службу они отдают с нее лишь небольшой процент, что, конечно же, влияет положительно на полученную выручку. Однако, если компания «ушла в минус», налог все равно придется заплатить, и тогда возникает риск банкротства.

Расчет налогов для ИП

Применение системы ЕНВД для ИП регулируется теми же правилами, что и в случае ООО, и рассчитывается по той же формуле:

где ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

От выплаты других налогов (на имущество, на прибыль, НДС) индивидуальный предприниматель освобождается.

Следует отметить также наличие некоторых способов, которые еще больше уменьшают налоговую нагрузку, а значит, увеличивают выручку:

Уменьшение числа сотрудников. Например, если у ИП нет наемного персонала, то можно дополнительно вычесть взносы, которые были уплачены во внебюджетные фонды.
Можно изменить населенный пункт, в котором зарегистрировано предприятия, для уменьшения К2.
Уменьшение торговой площади.

Ограничения

В книге учета выручки фиксируется:

Учет основных средств.
Выплата ЗП и отчисления в фонды.
Прочие затраты (в т.ч. и на коммунальные услуги).
Обложение налогом всех операций.

Для регистрации книги учета предпринимателю необходимо приобрести книгу в магазине, пронумеровать листы, скрепить их и подписать, а потом подать ее в налоговую службу. Регистрация осуществляется бесплатно. Также возможно ведение книги в электронном формате. Книга составляется и ведется плательщиком налоги – либо владельцем компании/индивидуальным предпринимателем, либо отделом бухгалтерии. Она заполняется отдельно за каждый отчетный период года и по каждому виду деятельности.

Внимание: отсутствие книги наказывается штрафом в размере от 10 000 рублей. Книгу требуется хранить в течение 4-ех лет по завершении налогового года.

Выводы

ЕВНД – на данный момент простая, удобная и, что самое главное, выгодная система налогообложения для небольшой организации или ИП. Главное преимущество такого налогообложения заключается в том, что налогом облагается не реальный доход предприятия, а фиксированный предполагаемый. Кроме того, ЕВНД освобождает от уплаты многих других налогов, что позволяет сохранить доход организации.