Главная / Ликвидация бизнеса

Сроки уплаты налога ндс в году. Порядок и сроки оплаты ндс

Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода. Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС — подробно рассмотрим в данной статье.

Исчисление НДС и сроки оплаты

НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет. Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей — при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст. 174 Налогового Кодекса РФ. Оплата производится в течение трех месяцев по истечении отчетного квартала, при этом сумма отчисляемого налога делится на три равные части. Если срок оплаты выпадает на выходной день, то дата платежей переносится на ближайшее рабочее число. Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС. Главное — не допустить каких-либо ошибок при заполнении счетов казначейства, в которое будут поступать средства:

При заполнении декларации и уплате налога НДС необходимо обращать внимание на коды КБК, то есть выделяются:

специальные коды по операциям, когда товары или услуги реализуются на территории РФ;
когда применяется импортный НДС при работе с Беларусью или Казахстаном;
а также КБК отдельно для всех других стран.

Уплата НДС отдельными категориями плательщиков

Вышеперечисленные правила применимы не для всех плательщиков налога на добавленную стоимость:

Лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью и применяющие специальные налоговые режимы и на которых лежит обязательство по уплате НДС, только в определенных случаях должны производить оплату сразу же, без разбивки платежа на три месяца.
Налоговые агенты, которые работают с иностранными юридическими лицами, а также приобретающие у них товары и услуги, должны производить уплату НДС при переводе средств поставщику. В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.

В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный — до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации.

Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб. Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.

Напоследок отметим, что налогоплательщики НДС должны подавать налоговые декларации в любом случае, даже если хозяйственные операции за налоговый период отсутствовали.

Уплата НДС в 2017 году осуществляется в том же порядке, что и в 2016-м. О особенностях порядка уплаты НДС и его начисления расскажет наша статья.

Когда и в какой бюджет платить НДС

НДС — это федеральный налог, поэтому его нужно платить в федеральный бюджет. НДС является самым востребованным налогом для государства и обеспечивает до 40% от всех поступлений по налогам.

Уплату НДС в бюджет осуществляют налогоплательщики при продаже товара с добавленной стоимостью.

Подробнее читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?» .

Уплата НДС предусмотрена для юрлиц и ИП на общем режиме налогообложения (ОСН), а также лиц, которые освобождены от уплаты НДС или применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), но при этом выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Администрированием НДС занимаются налоговые органы и таможенная служба (при импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС).

Помогут оформить платежное поручение на уплату налога статьи:

«Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» ;
«Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017 году: как заполнять?» ;
«Платежное поручение по НДС в 2017 году - образец» .

Порядок и период уплаты НДС в 2017 году

НДС уплачивается на основе декларации по НДС, которая содержит сведения из книг покупок и продаж, журнала по учету счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Представление декларации в большинстве случаев осуществляется в электронной форме до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Соответственно, и сроки уплаты НДС определены как 25-е число каждого из 3 последующих месяцев.

Об особенностях уплаты налога его неплательщиками при появлении у них такой обязанности читайте в материале «Неплательщик НДС, предъявивший налог покупателю, должен уплатить его единовременно» .

За нарушение срока уплаты налога начисляются пени. До 01.10.2017 пени считаются путем перемножения суммы недоимки, 1/300 ставки рефинансирования и срока недоимки (ст. 75 НК РФ).

С 01.10.2017 порядок расчета пени для юридических лиц изменится: при просрочке до 30 дней пени будут считаться как и ранее, а с 31-го дня просрочки к сумме недоимки будет применяться 1/150 ставки рефинансирования.

В 2017 году налоговая декларация по НДС принимается налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3-5/558@ (в ред. приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@). В нее включают данные книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.. Она содержит всю информацию о налоговых регистрах, контрагентах и счетах-фактурах.

При несвоевременном представлении декларации с нарушителя берут штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Проводки по налогу

Проведение оплаты за товар и его постановка на учет, перечисление налога в бюджет и другие операции по налогу — все это находит отражение в бухучете. Для этого используют проводки по конкретным операциям:

оплата товара поставщику: Дт 60 Кт 51;
получение товара от поставщика: Дт 41 Кт 60, Дт 19 Кт 60;
реализация товара: Дт 62 Кт 90, Дт 90 Кт 68;
НДС к вычету: Дт 68 Кт 19;
проводки по уплате НДС в бюджет: Дт 68 Кт 51.

Проводки при начислении пени — Дт 91 Кт 68, штрафов — Дт 99 Кт 68.

Итоги

В общем случае НДС уплачивается равными долями по 1/3 платежа, указанного в налоговой декларации, 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Несвоевременная сдача декларации грозит штрафом, а нарушение срока уплаты налога приведет к начислению пени.

Это избавит от лишних расхождений и сверок. Иначе в лицевиках инспекции будут постоянные разницы на копейки — то переплаты, то недоимка. И в самый неподходящий момент, когда понадобится справка об отсутствии задолженности, инспекция не сможет ее выдать из-за копеечной недоимки. Чем опасны округления в расчетах и первичке?Компании часто округляют суммы, чтобы упростить себе расчеты и избавиться от копеек. Например, при расчете с контрагентами и сотрудниками, подсчете лимита остатка наличных в кассе или неустойки и др. Это опасно. Единых правил округления нет, они прописаны только для расчета налогов. Компания рискует занизить платежи, за это возможен штраф, а контрагенты могут лишиться расходов и вычетов. На какие реквизиты платить НДС Реквизиты для уплаты НДС в 2017 году зависят от региона, в котором компания платит налог.

Ндс по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина № 03-07-08/28995).

Инфо

Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п.

9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см.
образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу. Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Сроки и порядок уплаты ндс в 2017 году

Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата.
Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю.
Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Кто может не платить НДС с аванса в 2017 году: 1. Компании, освобожденные от уплаты НДС;2.

Компании, работающие по спецрежиму;3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ;4.

Внимание

Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%;5.

Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев.

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2017 году НДС рассчитывается по формуле (п.
4 ст.

Ндс с авансов

С 1 января 2017 года вступают в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. Рассказываем свежие новости по уплате НДС с авансовых расчетов.
В статье - как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с аванса в 2017 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты. НДС с авансов полученных в 2017 году: изменения Многие бухгалтеры ждали в 2017 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Авансовые платежи по ндс: порядок уплаты

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

Авансовые платежи по НДС: сроки уплаты НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день. Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по НДС: кто платит НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд. Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст. 173

Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом.

НК РФ): НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс).

Внимание: Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке. Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году, свежие новости Принять к вычету НДС с аванса в 2017 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора.

Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.

Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета.

Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина № 03-07-11/41908).

Онлайн журнал для бухгалтера

В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный - до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации. Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб.

Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.

Бухгалтерские и юридические услуги

Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода.

Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС - подробно рассмотрим в данной статье.

Исчисление НДС и сроки оплаты НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет.

Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей - при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст.

174 Налогового Кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты ндс

Вправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2017 году Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина № 03-07-08/28995). Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172

НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см.

образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Период уплаты Дата, когда должен быть произведен платеж Последний квартал 2016 25 января 2017 27 февраля 2017 27 марта 2017 1 квартал 2017 25 апреля 25 мая 26 июня 2017 года 2 квартал 2017 25 июля 25 августа 25 сентября 2017 года 3 квартал 2017 25 октября 27 ноября 25 декабря 2017 года Последний (4) квартал 2017 25 января 26 февраля 26 марта 2018 года Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС.
В зависимости от вида платежа нужный КБК вписывается в поле 104 платежного поручения.

Наименование платежа, вида платежа код КБК НДС по реализации в России (платеж, перерасчеты, недоимка или задолженность) 18210301000011000110 НДС по реализации в России (пени) 18210301000012100110 НДС по реализации в России (проценты) 18210301000012200110 НДС по реализации в России (штрафы) 18210301000013000110 НДС по реализации в России (прочие поступления) 18210301000014000110 НДС по реализации в России (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей) 18210301000015000110 КБК по НДС в 2017 году для импорта По импортным операциям предусмотрено еще два КБК по НДС.

И в данном случае код бюджетной классификации заносится в платежном поручении в графу 104 «Код бюджетной классификации».

Оплата авансовых платежей по ндс в 2017 году

Отражение авансового НДС в декларации по НДС В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации). Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п. 38.13

Порядка заполнения декларации). Скачать форму декларации по НДС НДС с аванса у покупателя Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету.

Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление НДС с аванса, полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891).

Большая часть товара, продаваемого на территории России, становится объектом налогообложения. Конечно, есть ряд товаров, не облагаемых НДС. К ним относится продукция, ввезенная из других стран. Но прочие товары и услуги подлежат своевременной уплате НДС. На данный момент срок уплаты НДС приходится на число месяца следующего квартального периода.

Часть оплаты	Крайний срок оплаты
Первая оплата за IV квартал 2016	.01.2017
Вторая оплата за IV квартал 2016	27.02.2017
Третья оплата за IV квартал 2016	27.03.2017
Первая оплата за I квартал 2017	.04.2017
Вторая оплата за I квартал 2017	. .2017
Третья оплата за I квартал 2017	.06.2017
Первая оплата за II квартал 2017	. .2017
Вторая оплата за II квартал 2017	.08.2017
Третья оплата за II квартал 2017	. .2017
Первая оплата за III квартал 2017	.10.2017
Вторая оплата за III квартал 2017	27. .2017
Третья оплата за III квартал 2017	.12.2017

Некоторые нюансы оплаты НДС можно узнать в видео:

Когда и где происходит оплата НДС

Оплата налога в каждом случае имеет свои особенности. Полученная вследствие проведения процедуры реализации (услуг, передачи) продукции сумма НДС должна оплачивается коммерческой организацией или любым другим налогоплательщиком только по месту его учета. То есть в местных налоговых органах. Оплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется оплатой суммы налога по фактическому месту нахождения.

Независимо от места проведения оплаты налога, проводится она в одно и то же время, то есть в следующий месяц, наступивший после завершения квартала. Крайний срок оплаты НДС — день месяца наступившего . При оплате налога передаваемая в бюджет сумма должна полностью соответствовать проведенной за прошедший квартальный период продаже товаров.

Другим лицам:

Тем, кто не имеет статус налогоплательщика либо имеет , относящегося к уплате НДС.
Компаниям, обладающим статусом налогоплательщика, но реализующим продукцию, относящуюся к товарам и услугам, не подлежащим налогообложению.

Налог не платят только лица, находящиеся на спецрежимах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД и другим. В остальных случаях уплата НДС является обязательной.

Перевод средств в бюджет также имеет несколько нюансов. К примеру, банк не обладает правом осуществлять прием денежной суммы от налогового агента в пользу другого плательщика налога при отсутствии документа на оплату НДС. При этом сама оплата налога должна проводиться с открытого счета юридического лица или ИП при условии, что у налогового агента на счету имеется сумма, способная полностью покрыть НДС.

Налогоплательщики НДС в обязательном порядке не позднее числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, обязаны предоставить в соответствующие органы декларации за прошедший период.

Особенности уплаты

Порядок и сроки уплаты НДС должны быть соблюдены — дней после завершения налогового периода. Сумму НДС к уплате можно разбить на 3 части и выплачивать равными частями помесячно.

Например: сумма к оплате налога на 1 квартал составила 30 тысяч рублей. Юридическое лицо должно оплатить:

10 000 рублей до апреля;
10 000 рублей до мая;
10 000 рублей до июня.

Если число выпадает на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день, обычно или 27 число.

Можно ли заранее осуществить платеж НДС? В Налоговом кодексе по этому поводу нет запретов. В большинстве случаев организации, волнующиеся за свою налоговую репутацию, так и поступают, осуществляя переводы НДС в бюджет в начале месяца нового налогового периода.

Проведение платежа НДС можно осуществлять сразу, как только произойдет завершение квартала. Получается, что самое раннее время, когда можно совершить оплату НДС, это 1 число месяца, следующего за отчетным.

Как перечислять

Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет. Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.

Коды КБК по НДС:

182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.

Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

ввоза товаров в РФ;
налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки .

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале « Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется » .

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.