Смотреть страницы где упоминается термин подворный налог. Подворная система налогообложения
?Содержание
Введение
1.1 Экономическое становление
1.2 Рост производительных сил в сельском хозяйстве.Феодальная собственность на землю
1.3 Положение крестьян
2.1 Исторические тенденции
3.2 Посошное обложение
3.3 Подворное обложение
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Налоги - результат развития человеческого общества и представляют собой способ формирования государственных доходов. Кроме обеспечения доходной части государственного бюджета фискальная политика оказывает регулирующее воздействие па экономику. Фискальная политика воздействует на уровень деловой активности, следовательно, на уровень объема производства, на уровень цен посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Она используется так же против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так с инфляцией.Налогообложение - более древний институт, чем деньги. Социально-экономическое содержание дани, подати, налога заключается в том, что податные слои общества отдают часть созданного ими продукта тем, кто живет за счет этого. Современные либеральные институционалисты разрабатывают поведенческие модели торга между налогоплательщиками и административными органами. Эти модели имеют абстрактный характер. Возможно, они полезны для их идеологов как инструменты оболванивания общества, но "торг здесь неуместен".
Современные либеральные налоговые "мыслители" выдают за ноу-хау обложение земли налогом с целью повысить эффективность землепользования. Не беремся описывать западный опыт, но на Руси посошный поземельный налог был установлен еще властями Золотой Орды. Однако ни при Золотой Орде, ни после свержения татаро-монгольского ига никакой связи между поземельным налогообложением и эффективностью использования земли не наблюдалось. Допустимо ли сравнивать либеральную идею поземельного налогообложения, рассчитанную на современных фермеров, с практикой взыскания податей с русских крестьян? Вполне допустимо. При переходе на "рыночные" отношения в современной России мы имеем сотни тысяч абсолютно свободных фермеров. Но лишь единицы из них эффективно используют землю. Значительная же часть фермерских земель заросла кустарниками и выбыла из сельскохозяйственного оборота, остальная часть обрабатывается с большим трудом. Помимо поземельного налога, в феодальной системе изымались и другие прямые и косвенные налоги. Особо выделялись правительственные регалии, то есть исключительное право верховной власти на получение доходов от казенной собственности и от государственных привилегий на денежную эмиссию и другие виды деятельности. В число правительственных регалий России входили горный доход, монетный, почтовый, винный и другие.
Всем вышесказанным обусловлена актуальность темы курсовой работы.
Целью работы является изучение структуры изменения податного налогообложения в эпоху становления русского централизованного государства.
Исходя из поставленной цели, были выдвинуты следующие задачи:
1) Анализ основных этапов становления русского централизованного государства в 15-16 веках;
2) Изучение основных налоговых процедур в указанный период;
3) Выявление причин и последствий модернизации посошного и подворного обложения.
Объектом курсовой работы являются процессы налогообложения в 15-16 веках..
Предмет исследования составляет модернизация поземельного обложения.
Глава 1. Становление русского централизованного государства
1.1 Экономическое становление
Формирование русского государства было объективным и закономерным процессом дальнейшего развития государственных форм на территории Восточно-Европейской равнины. На становление русской государственности важное воздействие оказало монголо-татарское нашествие, приведшее, в частности, к изменениям в органах власти: усилению монархических, единовластных начал в лице князей. Важными причинами зарождения и развития новой государственной формы – единого Русского государства явились экономические и социальные изменения, а также внешнеполитический фактор: необходимость постоянной обороны от врагов. Нередко отмечается хронологическая близость образования единого Русского государства и централизованных монархий в 3ападной Европе. Действительно, складывание единого государства на Руси, как и во Франции, Испании, приходится на вторую половину XV века. Однако в социально-экономическом отношении Русь находилась на более раннем этапе развития. В Западной Европе в XV веке господствовали сеньориальные отношения, ослаблялась личная зависимость крестьян. На Руси же еще преобладали государственно-феодальные формы, отношения личной зависимости крестьян от феодалов только формировались. В отличие от Западной Европы, где активную роль в политической жизни играли города, на Руси они находились в подчиненном положении по отношению к феодальной знати. Таким образом, на Руси отсутствовали достаточные социально-экономические предпосылки для складывания единого государства.Формирование российского централизованного государства хронологически совпадает с образованием монархий в ряде стран Западной Европы. Однако содержание этого процесса имело свою специфику.
С начала XIV в. дробление русских земель прекращается, уступив место их объединению. Это было вызвано в первую очередь усилением экономических связей между русскими землями, что было следствием общего экономического развития страны.
В это время начинается интенсивное развитие сельского хозяйства. Но подъем был обусловлен не столько развитием орудий труда, сколько расширением посевных площадей за счет освоения новых и ранее заброшенных земель. Увеличение избыточного продукта в земледелии позволяет развивать животноводство, а также продавать хлеб на сторону. Все большая потребность в сельскохозяйственных орудиях обусловливает необходимое развитие ремесла. В результате идет все глубже процесс отделения ремесла от сельского хозяйства. Он влечет за собой необходимость обмена между крестьянином и ремесленником, то есть между городом и деревней. Этот обмен происходит в форме торговли, которая в данный период соответственно усиливается и влечет за собой создание местных рынков. Естественное разделение труда между отдельными районами страны, обусловленное их природными особенностями, образует экономические связи в масштабе всей Руси. Установление данных связей способствовало также развитию внешней торговли. Все это настоятельно требовало политического объединения русских земель, то есть создания централизованного государства.
1.2 Рост производительных сил в сельском хозяйстве. Феодальная собственность на землю
XIV-XVI века - это время роста производительных сил в сельском хозяйстве. Подсечная система земледелия сохранялась преимущественно на севере Руси. В центре и в южных районах страны применялась паровая двухпольная и трёхпольная система, получившая на протяжении XIV-XV вв. большое распространение и всё более вытеснявшая не только подсеку, но и перелог.При общем низком уровне техники сельского хозяйства, характерном для периода феодализма, в XIV-XV вв. всё же расширялось применение плугов и сох с железными наконечниками («сошниками» и «лемехами») (рис.1), при помощи которых поднималась и взрыхлялась земля. Зерно мололи на водяных мельницах. Значительное место в сельском хозяйстве занимали огородничество и садоводство.
Важной отраслью сельского хозяйства было скотоводство. Пашенное земледелие требовало разведения скота, необходимого для сельскохозяйственных работ и унавоживания почвы. Из промыслов были распространены охота и рыболовство. Кроме бортничества - промысла по добыче мёда от диких пчёл, водившихся в лесах, в XIV-XV вв. развивалось и пасечное пчеловодство.
Рис 1. Сельскохозяйственные орудия: серп, плужный лемех и сошник двузубой сохи. XIII-XV вв.
В XIV-XV вв. огромные пространства земли находились в руках светских и церковных феодалов. Характерной чертой феодального хозяйства была раздробленность отдельных земельных владений и наличие чересполосицы внутри них. Феодальная вотчина (имение феодала, которое он имел право передавать по наследству и отчуждать) обычно состояла из ряда (иногда разбросанных в разных местах) сёл и деревень с прилегавшими к ним угодьями. В хозяйственные угодья входили пашенная земля, луга, леса, бортные промыслы, бобровые ловища, охотничьи и промысловые участки и т. д. В условиях господства оброчной системы эксплуатации крестьян основная часть земель раздавалась феодалами зависимым от них крестьянам и лишь меньшая часть земельной площади отводилась под господское хозяйство.
Наряду с вотчиной на Руси издавна существовал другой вид землевладения: часть земель князья передавали своим слугам - дворянам и детям боярским во временное владение под условием несения военной службы. К концу XV в. - времени образования Русского централизованного государства - практика раздачи условных владений военным слугам - дворянам развилась в целую систему (так называемую «поместную»). Фондом для раздачи поместий служили «чёрные» (государственные) и дворцовые земли, а также земли, конфискованные у бояр в присоединённых к Москве феодальных княжествах и боярских республиках.
1.3 Положение крестьян
В создании экономических предпосылок объединения страны и образования единого государства громадная роль принадлежала труду русских крестьян, которые вырубали леса, осваивали новые земли, культивировали новые злаки и совершенствовали свои производственные навыки. Но образование централизованного государства было в то же время связано с дальнейшим закрепощением крестьянства.Русские крестьяне в XIV- XV вв. носили название «людей», «сирот» и «хрестиан». Новгородские крестьяне назывались древнерусским термином смерды, псковские - шорниками (пахари). Крестьяне, не попавшие ещё в зависимость от отдельных феодалов, составляли население «чёрных» земель. «Чёрные» крестьяне эксплуатировались непосредственно феодальным государством, платили дань (основной прямой налог, взимавшийся деньгами) и несли ряд натуральных повинностей в пользу князя. Среди этой части крестьянства была особенно сильна общинная организация, обычно охватывавшая ряд деревень. При переходе «чёрных» земель в собственность отдельных феодалов крестьянская общинная организация обычно не разрушалась, но феодалы подчиняли её своей власти и старались использовать в своих интересах. Крестьяне, жившие на территории волости-общины, имели в индивидуальном владении пашенные участки. А в ведении общины в целом оставались угодья (луга, леса, воды) и пустующие пахотные участки.
Общинные власти, избранные крестьянами (старосты, сотские, десятские), производили раскладку податей и сбор налогов, судили крестьян по ряду дел, подлежавших ведению этих властей, и раздавали свободные земельные участки новым поселенцам. Выборные представители общины выступали от её имени на суде, отстаивая захваченные феодалами «чёрные» земли.
Крестьяне, находившиеся в зависимости не от государства, а от отдельных феодалов, вели мелкое единоличное хозяйство на полученных от них участках земли. Крестьяне вносили своим владельцам натуральный оброк и выполняли барщинные работы. Натуральный оброк в XIV-XV вв. занимал, по-видимому, основное место среди крестьянских повинностей. Кроме того, крестьяне должны были давать «кормы» вотчинной администрации. В Новгородской земле распространённой формой расчёта крестьян с землевладельцами была определённая доля урожая («треть», «четверть», «половина»). В зависимости от величины этой доли крестьяне-издольщики носили название «третников», «половников» и т. д. Формы крестьянских повинностей определялись до конца XV в. обычаем - «стариной» и отдельными грамотами, выдаваемыми князьями. С конца XIV в. феодалы стали повышать оброк и увеличивать количество барщинных работ. Крестьяне же отстаивали те повинности, которые были установлены неписаным правом - «стариной» и «пошлиной».
С конца XV в. в связи с изменением общих хозяйственных условий и развитием товарно-денежных отношений наметились некоторый рост барщинного хозяйства (так как феодалы были заинтересованы в производстве хлеба на рынок) и усиление эксплуатации крестьян. В это же время получила, правда, пока ещё очень незначительное и далеко не повсеместное, распространение денежная рента (главным образом в Новгородской земле).
Наряду с феодальной рентой, шедшей земельному собственнику, крестьяне в XIV-XV вв. должны были нести различные повинности в пользу государства. Основным налогом для вотчинных крестьян, так же как и для «чёрных», являлась дань, которая шла в княжескую казну; часть этой дани передавалась князьями (до свержения татаро-монгольского ига) в Золотую Орду. Кроме того, крестьяне всех категорий должны были принимать участие в постройке и ремонте городских укреплений («городовое дело»), в организации связи и устройстве трактов («ямское дело»). На содержание княжеской администрации брались кормы. К числу тяжёлых повинностей, которые должны были выполнять крестьяне, принадлежала обязанность давать помещение, содержание и подводы княжеским сборщикам дани, писцам, приставам и т. д. Крестьяне, зависимые от светских и духовных феодалов, наряду с повинностями в пользу своих владельцев должны были выполнять работы в хозяйстве князя: строить княжеский двор и конюшни, косить сено на княжеских лугах, участвовать в «ватагах» княжеских рыболовов и т. д.
Крупные бояре-вотчинники и церковные землевладельцы освобождались (полностью или частично) от уплаты ряда налогов в княжескую казну, и доходы, взимаемые ими с феодально зависимого населения, целиком или в значительной части оставались в их собственности.
1.4 Финансовая система на Руси
Основным источником доходов княжеской казны была дань и сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда ее привозили в Киев, и полюдьем, когда князь или его дружины сами ездили за нею. Косвенные налоги существовали в виде различных торговых и судебных пошлин. Пошлина" мыт "взималась за провоз товаров через городские заставы," гостиная "- за право иметь склады," вес "и" мера "- за взвешивание товаров," вира "представляла собой штраф за убийство," продажа "-штраф за прочие преступления.В годы татаро - монгольского ига основным налогом был" выход "- дань, которую русские князья платили Золотой Орде. Кроме этого, существовали такие повинности, как" ям "- обязанность поставлять подводы ордынским чиновникам и содержание посла Орды вместе с многочисленной свитой. Эти поборы лишали Русское государство возможности пополнять казну за счет прямых налогов, и главным источником внутренних доходов стали пошлины.
В 1480 г. Иван III прекратил уплату" выхода "и фактически заново начал создавать финансовую систему Руси. Главным прямым налогом стали данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Кроме того, существовали налоги ямские, пищальные (они шли на производство пушек), сборы на городовое и засечное дело и строительство засек - укреплений на южных границах Московского государства.
При Иване Грозном была введена стрелецкая подать на создание регулярной армии и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и мирных жителей, угнанных в полон.
Глава 2. Налогообложение на Руси
2.1 Исторические тенденции
История налогообложения в России - сложное переплетение и взаимодействие нескольких основных тенденций, характерных в большей или меньшей мере и для других стран. В значительной мере они сохранены и в современной России.Первая тенденция - периодическое постепенное разрастание числа налоговых платежей и податей, заканчивающееся налоговой реформой, целью которой является упрощение податной системы и сокращение общего числа налогов. Спустя некоторое время после завершения реформы число налогов вновь начинает возрастать, давая начало следующему циклу реформирования.
Вторая тенденция - постоянное противопоставление прямых и косвенных налогов, попытки увеличить долю прямого обложения, которые, в конечном счете, приводили к обратному результату - росту косвенного обложения.
Третья тенденция - постоянные колебания от акцизного обложения алкогольной продукции и винно-водочных изделий к государственной монополии на эту группу товаров (винные откупа, казенная монополия). Еще одной, не столько тенденцией, сколько характерной чертой системы налогообложения на протяжении всего исторического развития можно считать существенные различия в режимах налогообложения, типах налогов и способах их исчисления на разных территориях нашего государства.
Достаточно сложно определить точку отсчета налоговой истории на территории России. Первым известным по письменным источникам фактом сбора налогов на Руси является описанный в «Повести временных лет» поход княгини Ольги против древлян в 945 году. В современном переводе эта часть документа звучит следующим образом: «И возложила на них тяжкую дань: две части дани шли в Киев, а третья в Вышгород Ольге, ибо был Вышгород городом Ольгиным. И пошла Ольга с сыном своим и с дружиной по Древлянской земле, устанавливая дани и налоги…».
2.2 Вехи истории налогообложения на Руси
26 апреля 1353 года, умирая, великий князь московский и владимирский Семен Гордый оставляет духовное завещание, согласно которому наместники получали в свою пользу лишь половину сборов с кормлений, остальную же часть податей они обязаны были передавать в великокняжескую казну.На протяжении XIV-XV веков со свободного населения помимо ордынской дани взимается особая дань, которая прямо направляется в княжескую казну. В конце XV века часть натуральных сборов была заменена денежным оброком в связи с ростом великокняжеского хозяйства, а также изменениями в хозяйственном строе дворцовых слобод.
В результате реформы местного управления, проведенной в 1556 году Иваном Грозным, подати на каждого плательщика стали раскладывать совместно правительство и общество. Правительство решало вопросы о количестве тягловых (облагаемых) хозяйств, о способности платить налоги теми или иными разрядами плательщиков. Общество же распределяло подати между плательщиками сообразно хозяйственному благосостоянию каждого (раскладка податей).
В 1614 году был введен один из основных прямых налогов с тяглового населения России - «стрелецкий хлеб». Этот налог взимался, как следует из его названия, для содержания служилых людей. Население Поморья и посадские люди вносили этот налог деньгами, отсюда другое его название - «стрелецкие деньги».
Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья сами ездили за нею.
Кроме дани налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз товаров через заставы, пошлина «перевоз» взималась за перевоз через реку, «гостиная» пошлина платилась. Нa право иметь склады, «торговая» пошлина давала право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те времена довольно сложным делом.
Судебная пошлина - «вира» взималась за убийство, «продажа» - штраф за прочие преступления.
В период татаро-монгольского ига основным налогом стал «выход», взимавшийся уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и со скота.
В 1480 г. Иван III отменяет уплату «выхода» и приступает к формированию фискальной системы Руси. В качестве главного прямого налога вводятся данные деньги с крестьян и посадских людей. А затем появляются налоги:
ямские;
пищальные - для производства пушек;
сборы на городовое и засечное дело, т. е. на строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства.
Иван Грозный ввел дополнительные налоги в виде стрелецкой подати (для создания регулярной армии) и полоняничные деньги (для выкупа людей, захваченных и угнанных в плен).
Для определения размера прямых налогов служило сошное письмо. Оно предусматривало измерение земельных площадей, в том числе занятых дворами в городах. «Соха» измерялась в четвертях. или четях (около 0,5 десятины), се размер в различных местах был неодинаков. Но словам В. О. Ключевского, нормальными размерами промышленной, посадской или слободской «сохи» были «40 дворов лучших торговых людей, 80 средних и 160 молодших посадских людей, 320 слободских». Кроме нормальных тяглецов из торговых людей, были еще маломочные, называвшиеся бобылями. В соху входило втрое больше бобыльских дворов, чем дворов молодших торговых людей.
Сельская «соха» включала определенное количество пахотной земли и менялась в зависимости от качества земли, а также социального положения владельца. «Соха» как единица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения стал двор. Косвенные налоги взимались через систему Пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.
В начале царствования Алексея Михайловича была предпринята попытка увеличить налоговые сборы с помощью косвенных налогов. В 1646 г. был повышен акциз на соль с 5 до 20 коп. за пуд. Расчет был на то, что соль потребляют все слои населения и налог разложится на всех равномерно. Но как оказалось, в наибольшей степени пострадало беднейшее население, так как оно питалось главным образом рыбой. После введения указанного акциза солить рыбу оказалось невыгодно. Рыба портилась, и возник дефицит основного продукта питания. После соляных бунтов этот налог был отменен и началась работа но упорядочению финансов и фискальной системы.
Отсутствие теории налогообложения, необдуманность введения новых налогов приводили к неудачной налоговой политике. Как пишет С. М. Соловьев, в фискальном отношении состояние городов Московского государства напоминает состояние городов Римской империи в период ее падения: чрезмерное налоговое бремя и уклонение от налогов. Первым средством уклонения от налогов был уход в северо-восточную часть Европы и северную Азию. Другим средством, для грамотных.людей - поступление в подьячие. Посадский, перешедший в подьячие, из человека, обязанного кормить других на свой счет, становился человеком, имеющим право кормиться на чужой счет. Третий способ уклонения от податей - закладничество - стремление.людей, имеющих собственное хозяйство, освободиться от тяжелых налоговых повинностей житъ за чужим хребтом, быть в захребетниках, в соседях и подсоседниках. Закладничество осуществлялось способом огораживания единым плетнем дворов родственников, включая также бедных чужих людей.
Глава 3. Модернизация поземельных налогов
3.1 Исторический опыт взимания поземельных налогов
Поземельные налоги - группа реальных налогов, по которым объектом налогообложения являются участки земли или доходы от владения или использования земли. Поземельные налоги были известны в Древнем Египте, Персии, Греции, Риме. Наибольшее значение для формирования доходов государства поземельные налоги имели в средние века. Первоначально выступали в виде натуральных сборов и взимались в зависимости от размера участка или его урожайности. Позднее при обложении поземельными налогами стала учитываться доходность земли, определяемая на основе кадастровой стоимости земельного участка, устанавливаемой при составлении государственного земельного кадастра. Система поземельных налогов окончательно сформировалась в XVII - первой половине XIX в.Поземельные налоги наряду с подомовым налогом и промысловым налогом преобладали в сфере прямого обложения. В современных условиях фискальное значение поземельных налогов, как правило, незначительно. В основном они поступают в доходы местных бюджетов. В большинстве стран поземельные налоги вошли в состав подоходных налогов или поимущественных налогов. В ряде стран поземельные налоги сохранились в качестве самостоятельного платежа. В ФРГ поземельными налогами облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Во Франции поземельные налоги представлены налогом на землю под застройкой, взимаемым с недвижимой собственности на базе ее арендной стоимости, и налогом на незастроенные земельные участки, которым облагаются все земельные участки независимо от их использования. В России государственный поземельный налог был введен в 1875 г. в форме раскладочного налога. Величина поземельного налога устанавливалась для каждой губернии и распределялась земской управой между отдельными владельцами земли. В СССР на основании Указа Президиума ВС СССР от 26 января 1981 г. «О местных налогах и сборах» взимался земельный налог, заменивший ранее существовавший обязательный платеж - земельную ренту. В РФ по Закону об основах налоговой системы взимается налог на строения, помещения и сооружения. В соответствии с п. 1 ст. 15 НК предусмотрено взимание местного земельного налога. Налогоплательщиками поземельных налогов выступают собственники, а в ряде случаев арендаторы земельных участков (как резиденты, так и нерезиденты). При наличии соглашений об избежании двойного налогообложения суммы поземельных налогов, уплаченные в стране осуществления деятельности, вычитаются для целей определения налоговых обязательств по подоходным налогам в стране регистрации юридического лица (в стране постоянного пребывания физического лица).
3.2 Посошное обложение
После крещения Руси князь Владимир возвел в Киеве церковь святой Богородицы и дал ей десятину от всех доходов. В летописи мы находим об этом следующее сообщение: «Создах церковь св. Богородица десятинную и дах ей десятину по всей земле Русской: из княжения в Соборную церковь от всего княжа суда десятую векшю, а и с торгу десятую неделю, а и с домом на всяко лето от всякого стада и от всякого жита.» Первоначальная ставка налога составляет 10% от всех полученных доходов. Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.Рис. 2. Взимание налога «с сохи»
Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это по сути дела сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Князь Олег, утвердившись в Киеве, занялся установлением дани с подвластных племен. Как сообщает историк С.М. Соловьев, «некоторые платили мехами с дыма, или обитаемого жилища, некоторые по шлягу от рала» . Под шлягом, видимо, следует понимать иноземные, главным образом арабские, металлические монеты, обращавшиеся тогда на Руси. «От рала» - т. е. с плуга или сохи.
Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. Одна из таких поездок к древлянам печально закончилась для преемника Олега князя Игоря. По свидетельству Н.М. Карамзина, Игорь забыл, что умеренность есть добродетель власти, и обременил древлян тягостным налогом. А получив его, вернулся требовать новой дани. Древляне не стерпели «двойного налогообложения», и князь был убит.
Рис. 3. Соха – основная мера посошного обложения
Итак можно заключить, что посошное обложение - государственный поземельный налог в России XVI-XVII вв., при исчислении которого за единицу обложения бралась соха. Главными формами посошного в XVI в. являлись ямские и "полоняничные деньги", в XVII в. - большие (новые) ямские деньги и стрелецкий хлеб. На протяжении XVI-XVII вв. посошное сильно возрастало, теряя поземельный характер и все более учитывая промыслово-торговую деятельность облагаемого населения. В 1679 посошное было заменено подворным обложением.
Введению той или иной системы сбора податей предшествовала перепись податного населения. Результаты переписи заносились в книги: писцовые книги, крепостные книги, ревизии.
При введении посошного обложения правительство создало специальные комиссии, которые выезжали из Москвы на места и составляли хозяйственное описание владений - писцовые книги. Писцовые книги служили основанием для податного земельного обложения (размера налога). За единицу исчисления обложения бралась соха - определённое количество земли. При посошном обложении учитывались доходы, получаемые не только от земли, но и от других видов деятельности. Постепенно, по мере возрастания промыслово-торговой деятельности податного населения, посошное обложение стало терять поземельный характер, всё более учитывая промыслово-торговую деятельность, что привело к отмене посошного и замене его подворным обложением.
Подворное обложение вводило обложение населения России прямыми налогами, взимаемыми со двора (семейного хозяйства). После переписи на селения в 1676–1678 гг. и составления крепостных книг правительство в 1679 г. ввело подворное обложение, что увеличило контингент налогооблагаемого населения. Правительство определяло общую сумму налога с общины, а крестьянская община имела право распределять налоги между двора ми, членами общины, исходя из их состоятельности. При посошном обложении налоги взимались только с тех крестьян, которые были записаны в писцовых книгах, в частности, налог не платили бобыли. Подворное обложение уже не нуждалось в выяснении, сколько и каких людей живёт «во дворе» и в каких экономических отношениях они находятся. Налог брался от дохода общины, а сама община решала, какую часть этого общего мыта (налога) брать с того или иного двора. Часть общего общинного налога, назначаемого какому-либо двору, называлась «выть», таким образом, выть - это часть мыта.
Правительство, вводя ту или иную систему обложения податного населения, стремилось всегда к одной цели - пополнить казну. Пополнять казну нужно таким образом (это понимает любое правительство), чтобы не слишком обременять население, чтобы оно было налогоплатёжным. С другой стороны, система налогообложения должна максимально исключать возможность ухода от уплаты налога.
Посошная подать позволяла уходить от уплаты налога. Для этого нужно было не записываться в писцовую книгу. Бобыли, казаки в писцовые книги не попадали, т. к. у них не было собственной земли (собственности). Если крестьянин видел, что налог слишком обременителен, он мог перейти в другую местность и не платить налог как бобыль.
3.3 Подворное обложение
Подворное обложение - в России XV - начале XVIII вв. система раскладки прямых налогов на податное население.Сменило посошное обложение. Правительс тво определяло сумму налога, а городские и сельские общины распределяли ее на каждый двор. Заменено подушной податью. Единица сбора подати - двор. Власти оп ределяли сумму налога, а городские и сельские общины распределяли её на каждый двор. Правительство пыталось увеличивать доходную часть гос ударственного бюджета ещё одним способом - уменьшением своих расходов на "местные нужды". Как правило, это сопровождалось не только увеличением денежных сборов, в т.ч. и "чисто" на "местные нужды", но и введением новых сборов в рамках того или иного налога. Именно такой процесс происходил в отношении земских повинностей. Их общей характеристики в законодательстве России так и не было выработано. Начиная с периода формирования централизованного государства, наряду с общегосударственными сборами формировался и целый комплекс местных сборов и повинностей.
Подворное обложение – распределение прямых налогов по дворам податного населения, «чёрных людей». Было введено в городах Северо-Восточной Руси при установлении Ордынского ига и использовалось московскими князьями для сбора дани в пользу Золотой Орды. Не распространялось на подавляющую часть н
и т.д.................
Начиная с середины XVI столетия до крестьянской реформы 1861 г. в Московском государстве действовали в разное время три самостоятельные системы налогообложения:
посошное обложение (XVI-XVII вв.);
подворное обложение (1679-1724 гг.);
подушная подать (1724-1887 гг.).
Введению той или иной системы сбора податей предшествовала перепись податного населения. Результаты переписи заносились в книги: писцовые, крепостные книги, ревизии.
При введении посошного обложения правительство создало специальные комиссии, которые выезжали из Москвы на места и составляли хозяйственное описание владений - писцовые книги. Писцовые книги служили основанием для податного земельного обложения (размера налога). За единицу исчисления обложения бралась соха - определенное количество земли. При посошном обложении учитывались доходы, получаемые не только от земли, но и от других видов деятельности. Однако система посошного налогообложения не отличалась совершенством, что позволяло уклоняться от ее уплаты. Для этого нужно было не записываться в писцовую книгу, как это делали казаки и некоторые другие категории безземельных крестьян (например, бобыли), не имевших земельного надела. Если крестьянин видел, что налог слишком обременителен, он мог перейти в другую местность и не платить налог как бобыль. Кроме того, постепенно, по мере возрастания промыслово-торговой деятельности податного населения, посошное обложение стало терять поземельный характер, все более учитывая промыслово-торговую деятельность, что привело к замене посошного обложения подворным.
Подворное обложение вводило обложение населения России прямыми налогами, взимаемыми со двора (семейного хозяйства). После переписи населения в 1676-1678 гг. и составления крепостных книг правительство в 1679 г. ввело подворное обложение, что увеличило контингент налогооблагаемого населения. Правительство определяло общую сумму налога с общины, а крестьянская община имела право распределять налоги между дворами, членами общины, исходя из их состоятельности. При посошном обложении налоги взимались только с тех крестьян, которые были записаны в писцовых книгах. Подворное обложение уже не нуждалось в выяснении, сколько и каких людей живет "во дворе" и в каких экономических отношениях они находятся. Налог брался от дохода общины, а сама община решала, какую часть этого общего мыта (налога) брать с того или иного двора. Часть общего общинного налога, назначаемого какому-либо двору, называлась "выть", таким образом, выть - это часть мыта.
Подворное налогообложение освобождало правительство от постоянной заботы о сборе мыта, переложило эту работу на общину. Но в этой системе сбора налога появились проблемы, которые были связаны с льготами для различных разрядов крестьян. Кроме того, после введения подворной системы обложения в России стало массовым объединение нескольких дворов в один. Именно поэтому введение подушного способа обложения стало более привлекательным к 1724 году.
Петр I ввел в 1724 г. подушную подать, которой было отменено подворное обложение. Введению подушной подати предшествовала перепись населения - ревизия. Этот налог отменял какие-либо льготы, ранее существовавшие для отдельных разрядов крестьян. Подушное обложение является методом налогообложения, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. Им в России по реформе Петра I облагалось все мужское население податных сословий (все разряды крестьян, посадские люди, купечество). Размер подушной подати всего государства определялся суммой, необходимой для содержания армии и флота. Первый размер налога составлял 80 копеек в год с одной ревизской души.
Налоговая реформа Петра I упростила налоговую систему: налог не стал зависеть ни от количества земли, ни от разряда крестьян, он взимался с любого податного человека мужского пола (ревизской души). Для того чтобы собранные налоги доходи ли до казны, нужно было не только законодательно установить порядок взимания податей, но и организовать систему контроля сбора этих податей. Эту задачу на Руси решали органы самоуправления. Крестьяне имели право выбирать из своей среды излюбленных голов (старост), а также так называемых лучших людей (целовальников или земских судей).
Вначале было "тягло"
В старинной Руси мирские люди по отношению к государству делились на служилых и неслужилых. Первые обязаны были государству службой воинской или гражданской (приказное); вторые - платежом налогов и отправлением повинностей. Обязанности этого рода назывались тяглом. Исполнявшие их "тянули", были тяглые люди (налогоплательщики).
Тягло - система денежных и натуральных государственных повинностей крестьян и посадских людей в Русском государстве начиная с XIV и до начала XVIII в. Основная окладная единица тяглого населения называлась сохой. Помимо прямых налогов, крестьяне и посадские люди исполняли другие тяглые повинности (нередко переводившиеся в деньги). В XVII в. наиболее тяжелыми налогами являлись так называемые "стрелецкий хлеб" или "стрелецкие деньги", ямские, данные и оброчные деньги. В 1679 году система обложения по сохам (посошная) была заменена подворной: важнейшие прямые налоги и мелкие сборы были объединены в один налог - стрелецкую подать. Термин "тягло" после введения подушной подати был заменен словом "подать", но употреблялся как условная единица обложения в XVIII-XIX вв. После крестьянской реформы 1861 года термин "тягло" исчезает.
краткое содержание других презентаций«Внутренняя политика Алексея Михайловича» - Аввакум. Русский престол. Начало раскола. Патриарх Филарет. Почему раскол стал трагическим явлением русской истории. Проверь свои знания. Изучение новой темы. Представитель древнего рода московских бояр. Исправление церковных текстов. Основные понятия и персоналии. Внутренняя политика во второй половине XVII в. Никита Минов. Основные понятия. Царь и патриарх. Видный государственный деятель. Словарь.
«Михаил Фёдорович» - Царь Михаил Федорович обладал высоким ростом, красивым лицом. Государь Михаил Федорович прожил всего 49 лет, но сделал немало. Страшное время. 400 лет дому Романовых. Царь и царица нажили трех сыновей и двух дочерей. Царствование Михаила Федоровича Романова. В юном Михаиле народ видел самого популярного, самого любимого кандидата. Царь Михаил Федорович сделал много доброго для своего государства. Царь Михаил Федорович правил страной 32 года.
«Софья Алексеевна» - Цари Иван и Петр. Оппозиционная. Петру I исполнилось 17 лет. Положение. Софья потеряла власть. Царевна Софья. Правление Софьи Алексеевны. Мятеж стрельцов. Личные качества. Софье приходилось играть непростую роль. Момент стрелецкого восстания. Князь В.В. Голицын. Софья подготовила почву для реформ Петра.
«Царь Михаил Фёдорович» - Положено начало военным преобразованиям. Новые государственные печати. Андрей Кобыла. Столбовский мир. Россия. Иностранные промышленники. Восстановить повсеместно губных старост. Избран русским царем. Михаил Романов. Сопоставление правительственной практики. Земский собор. Персоналии периода. Время царствования Михаила Федоровича. Смоленская война. После «смуты». Венчание Михаила на царство. Отец Михаила Федоровича.
«История династии Романовых» - Российский великокняжеский и царский дом. Николай I. Фотоальбом. Династия в лицах. Под скипетром Романовых. Правда и ложь отечественной истории. Император Николай II. Сильна ли Русь. Несостоявшийся русский император. Император Александр I. Династические браки. Эпоха глубинных изменений. Книжная коллекция. Первые Романовы. Царь Михаил. Факты и мифы. Царь Федор. Потомки. История России. Февральская революция.
«400_летие династии Романовых» - Павел Петрович. Земский собор. Елизавета Петровна. Екатерина I. Федор Алексеевич Романов. Алексей Михайлович Романов. Александр I. 400-летие династии Романовых. Софья Алексеевна Романова. Александр II. Николай II. Петр, Иоанн и Софья Романовы. Николай I. Начало династии Романовых. Петр II. Екатерина II. Михаил Федорович Романов. Петр III. Романовы. Анна Иоанновна.
ПОДВОРНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ - сис-те-ма пря-мо-го на-ло-го-об-ло-же-ния в Рос-сии в по-след-ней четверти XVII - 1-й четверти XVIII веков. Ус-та-нов-ле-но ука-за-ми ца-ря Фё-до-ра Алек-сее-ви-ча и при-го-во-ра-ми Бо-яр-ской ду-мы от 2(12) и 5(15) сентября 1679 года.
За-ме-ни-ло сис-те-му сош-но-го пись-ма, вве-ло но-вую ок-лад-ную еди-ни-цу (объ-ект на-ло-го-об-ло-жения) - двор. На-лог по сис-те-ме подворного обложения взи-мал-ся еже-год-но - один раз в год пол-но-стью или 2-3 раза час-тя-ми. Су-ще-ст-во-вал в двух фор-мах: на-ту-раль-ной (рожь и овёс - так называемый стре-лец-кий хлеб) и де-неж-ной (так называемые стре-лец-кие день-ги, объ-е-ди-нив-шие для боль-шин-ст-ва на-ло-го-пла-тель-щи-ков стре-лец-кие, дан-ные, по-ло-ня-нич-ные, ям-ские, пи-щаль-ные и не-ко-то-рые другие на-ло-ги, кро-ме так называемых об-роч-ных ста-тей). На-лог пла-ти-ли в со-от-вет-ст-вии с дан-ны-ми пе-ре-пис-ных книг «уезд-ные» (кре-сть-я-не, бо-бы-ли, за-двор-ные, де-ло-вые) и по-сад-ские лю-ди . «Стре-лец-кий хлеб» со-би-рал-ся с не ме-нее чем 94 уез-дов (в до-ку-мен-тах на-зы-ва-лись «го-ро-да-ми»), раз-де-лён-ных пра-ви-тель-ст-вом на 3 раз-ря-да - «за-оц-кие» (49), «за-мос-ков-ные и ка-зан-ско-го роз-ря-ду» («за-мос-ков-ные и ни-зо-вые»; 36), «за-волж-ские» (не ме-нее 9); «стре-лец-кие день-ги» - со 127 «го-ро-дов и уез-дов» и двор-цо-вых сло-бод. Раз-мер «стре-лец-ко-го хле-ба» за-ви-сел от при-над-леж-но-сти за-ви-си-мо-го на-се-ле-ния вла-дель-цу (ца-рю; Русской церк-ви; ча-ст-ным ли-цам) и ре-гио-на стра-ны, раз-мер «стре-лец-ких де-нег» - толь-ко от ре-гио-на (в 1681 году об-щая сум-ма «стре-лец-ких де-нег» сни-же-на при-мер-но на од-ну треть и со-ста-ви-ла от 2 рублей до 80 копеек со дво-ра в год). На-се-ле-ние вот-чин, при-над-ле-жав-ших пат-ри-ар-ху Мо-с-ков-ско-му, ар-хие-рей-ским ка-фед-рам и мо-на-сты-рям, пла-ти-ло в 2,5-5 раз боль-ше на-се-ле-ния, про-жи-вав-ше-го на зем-лях свет-ских вот-чин-ни-ков и по-ме-щи-ков, и в 1,5 раза боль-ше на-се-ле-ния двор-цо-вых вот-чин.
При вве-де-нии сис-те-мы подворного обложения со-хра-нён ста-рый прин-цип так называемой мир-ской рас-клад-ки по-вин-но-стей, про-из-во-див-шей-ся с учётом пла-тё-же-спо-соб-но-сти на-ло-го-пла-тель-щи-ков («чтоб пол-ные лю-ди пе-ред бед-ны-ми во лго-те, а бед-ные пе-ред бо-га-ты-ми в тя-го-сти, и ни-кто б в из-бы-ли не был»). Ис-клю-че-ния из это-го пра-ви-ла еди-нич-ны (например, гос-ти-ной сот-ни тор-го-вый че-ло-век С. Лян-гу-сов в 1682-1701 годы до-ка-зы-вал пра-во пла-тить на-лог по за-ко-ну в раз-ме-ре 1 рубль 10 копеек со дво-ра, то-гда как по-сад-ская об-щи-на города Хлы-нов на-ло-жи-ла на не-го сум-му в 26 рублей). В ря-де слу-ча-ев чер-но-сош-ные кре-сть-я-не про-си-ли го-су-дар-ст-во пре-дос-та-вить им воз-мож-ность пла-тить часть на-ло-гов по ста-рой сис-те-ме сош-но-го пись-ма (например, в 1683-1690 годы это-го до-би-ва-лись жи-те-ли Об-вин-ско-го (Об-вен-ско-го), Инь-вен-ско-го и Кос-вин-ско-го (Кос-вен-ско-го) по-ре-чий Со-ли-кам-ско-го уезда). Сбор на-ло-га осу-ще-ст-в-лял-ся зем-ски-ми ста-рос-та-ми и вы-бор-ны-ми луч-ши-ми людь-ми, за-тем он по-сту-пал в Стре-лец-кий при-каз для уп-ла-ты жа-ло-ва-нья московским стрель-цам или рас-пре-де-лял-ся вое-во-да-ми на мес-тах сре-ди под-чи-нён-ных им стрель-цов (в Нов-го-род-ском, Псков-ском, Ста-ро-рус-ском и других уез-дах). Сис-те-ма подворного обложения на тер-ри-то-рии Ев-ропейской Рос-сии и в Си-би-ри в 1724 году за-ме-не-на по-душ-ной по-да-тью .
Исторические ис-точники:
Ак-ты, со-б-ран-ные в биб-лио-те-ках и ар-хи-вах Рос-сий-ской им-пе-рии Ар-хео-гра-фи-че-скою экс-пе-ди-ци-ею Им-пе-ра-тор-ской Ака-де-мии на-ук. СПб., 1836. Т. 4. № 250, 299.
Во второй половине XVI в. многие налоги и сборы стали взиматься в денежной форме. Широкое распространение получают чрезвычайные налоги, введение которых было вызвано военными действиями, шальные деньги, предназначались на покупку огнестрельного оружия, жемчужные -- на изготовление пороха, полоняничные деньги.
Полоняничные деньги представляли собой разновидность налога с населения, взимавшегося для выкупа полоняников -- людей, захваченных в плен татарами и турками, совершавшими частые набеги на южные территории.. В 1679 г. полоняничные деньги вошли в состав стрелецких денег, представлявших собой налог на содержание стрелецкого войска.
При Иоанне IV Грозном (1530--1584, великий князь всея Руси с 1533, первый русский царь с 1547) в 1555 г. устанавливается сбор четвертовых денег (денег из чети), представлявший собой подать, взимавшуюся с населения для содержания должностных лиц. Такое название получили в связи с тем, что их сбор осуществляли чети -- центральные правительственные учреждения в русском государстве (XVI--XVII вв.), ведавшие сбором разного вида податей (оборонные, стрелецкие, ямские, полоняничные деньги, таможенные и кабацкие пошлины). К XVII в. функционировало шесть четей: Владимирская, Галицкая, Костромская, Нижегородская, Устюжская и Новая чети.
К периоду царствования Иоанна Грозного относится первое в российской истории упоминание о взимании акциза с мяса -- в 1574 г. взималась пошлина при убое скота.
С 1556 г. проводятся реформы государственного и местного управления, существенно изменившие организационную систему сбора податей. В ходе реформы были ликвидированы кормления (система содержания должностных лиц за счет местного населения), упразднена власть наместников и волостелей, вместо них учреждаются губные и земские учреждения. В частности, были учреждены земские избы во главе с земскими старостами, в ведении которых помимо различных вопросов местного управления был сбор податей с тягло го населения. Посад или крестьянская община распределяли подати между своими членами с учетом имущественного состояния и иных обстоятельств.
К эпохе царствования Иоанна Грозного относится появление одного из древнейших в русской истории проектов по совершенствованию налоговой системы, выдвинутых писателем публицистом, представителем передовой русской общественно политической мысли середины XVI в. И.С. Пересветовым.
Он требовал централизации доходов, и предлагал ряд мер для обеспечения их роста. В частности, ликвидировать наместничество, кормление, упорядочить на логовую систему путем отделения функций судей от функций сборщиков налогов и провести ряд других реформ. Все эти предложения, безусловно, носили прогрессивный характер и были направлены против боярства.
В конце XV -- первой половине XVI в. в России учреждаются центральные органы управления -- приказы. Доходами и расходами казны ведали финансовые приказы, представлявшие собой правительственные учреждения.
С XVI в. взимаются ямские деньги первоначально только с крестьян и посадских людей (так называемое тяглое население), а с 20 х гг. XVII в. -- со всего населения. Ямские деньги заменили натуральную ямскую повинность, по которой тяглое население было обязано доставлять в почтовые станции (ямы) подводы с ямщиками для перевоз Ки административных лиц, почты и государственных грузов. Кроме того, ямская повинность включала содержание в исправности дорог и в военное время поставку подвод для армии. Доставка определенного количества подвод могла заменяться уплатой ямских денег, сбором которых ведал Ямской приказ. Помимо прямых налогов взимаются чрезвычайные сборы (главным образом с ремесленно торгового населения посада). С XV в. в России начинает применяться откупная система сбора доходов в государственную казну. Откуп представляет собой систему передачи купцам откупщикам за определенную плату права на взимание государственных налогов или сборов с населения, а также права на осуществление реализации определенных товаров. Как правило, эти права закреплялись в виде монополии за государством или его отдельными представителями. Разница между суммой, вырученной откупщиком, и договорной ценой по откупу составляла за вычетом издержек прибыль откупщика.
Поступления по косвенным налогам в общем объеме доходов казны к концу XVII в. достигают 45%. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные, соляные и винные. При Борисе Федоровиче Годунове (около 1551 --1605, вступил на престол в 1598) осуществляется ряд реформ в сфере налогообложения и государственных финансов. Венчание на царство кроме пиров во дворце, угощения народа, пожалований в чины сопровождалось не обыкновенными милостями: служилым людям было выдано двойное годовое жалованье, купцам дано право беспошлинной торговли на два года, земледельцы были на год освобождены от податей. Кроме того, существуют сведения о том, что было определено, сколько крестьяне должны работать на помещика и платить им. Вдовам и сиротам раздавались деньги и съестные припасы, освобождались заключенные в темницах и получали «вспоможение». Инородцам было предоставлено освобождение на год от податей. Служилыми людьми в русском государстве XIV -- начала XVIII вв. назывались лица, находившиеся на государственной службе. С середины XVI в. делились на служилых людей «по отечеству» (бояре, дворяне, боярские дети), владевших землей с крестьянами, имевших юридические привилегии и занимавших руководящие должности в армии и государственном управлении, и «служилых людей «по прибору» (стрельцы, пушкари, затонщики, городовые казаки и т.п.), набиравшихся из крестьян и посадских людей. Служилые люди получали денежное и хлебное жалованье и освобождались от государственных налогов и повинностей. Инородцами же до 1917 г. назывались все неславянские народы.
В период Смутного времени, наступившего после смерти Бориса Годунова и продолжавшегося до восшествия на престол Михаила Романова, Хозяйственная жизнь на Руси находилась в самом печальном положении; собирание податей представляло большие затруднения, поскольку очень многие города и села были разорены, а их жители разбежались. В определенной мере такое положение объяснялось существенными недостатками системы посошного обложения, утвердившегося в Московском государстве в XV--XVII вв.
В период царствования Михаила Федоровича (1596--1645, русский царь с 1613 г., первый царь из рода Романовых) взимание податей стало основываться на данных так называемых писцовых книг; служилых людей, живущих в посадах, обложили общим посадским тяглом (тягло -- в русском государстве XV -- начала XVIII в. денежные и натуральные государственные повинности крестьян и посадских людей; в XVIII--XIX вв. единица обложения крестьян повинностями в пользу помещиков).
В термин «тягло» нередко сливались все виды прямых налогов. Тяглом облагался не член общины, а определенная единица, округ, волость, как совокупность хозяйств. Физическое или юридическое лицо, подле жавшее тяглу, должно было владеть хозяйством, которое распадалось на главный центр и второстепенные части. Эти части тянули к центру и носили название тяглых. Отсюда тяглом стал называться объект налога, участок пашни, надел.
Тяглое население («черные» люди) в XII--XVII вв. являлось общим названием городского и сельского населения, обязанного уплачивать все виды государственных налогов и исполнявшего различные повинности в пользу государства. Термин «тяглое население» просуществовал до 1724 г. (до введения подушной подати), когда он был заменен термином «податное население».
На Земском соборе в 1619 г. принимается постановление, в соответствии с которым в 1620-х гг. проводилась перепись населения. К целям переписи относились: описания городов, уездов, перечисление церквей, лавок, дворов, определение численности плательщиков податей, количества обрабатываемой земли, подлежащей обложению, определение прибыли или убыли возделываемых земель, выявление тяглых людей, уклонявшихся от уплаты податей.
Писцовые книги имели, прежде всего, фискальное значение -- на их основании производился учет плательщиков податей.
Сбор кабацких сборов осуществлялся в это время «целовальника ми». В соответствии с Законом от 1637 г. при уличении последних в воровстве и корысти им грозила «смертная казнь без всякой пощады».
В период царствования Михаила Федоровича одним из источников доходов казны становятся иностранные займы: в частности, английские займы, полученные взамен предоставления англичанам права беспошлинной торговли.
В XVI--XVII вв. стали отдаваться на откуп таможенные и кабацкие сборы. Кроме таможенных сборов разнообразными поборами (поплавочное, мыт и т.д.) облагалась всякая торговля, даже повседневные занятия (брали за водопой скотины, мытье белья и т.п.).
В XVI--XVII вв. в виде промысловой пошлины взимался десятинный сбор -- таможенный сбор, уплачивавшийся преимущественно натурой (пушниной, рыбой, слюдой, моржовой костью) с промышленных и торговых людей. В 1667 г. десятинный сбор был заменен рублевой пошлиной.
В этот же период широкое распространение получает амбарное (амбарщика) -- казенная пошлина, взимавшаяся с купцов за пользование амбаром (складом) в гостиных дворах. Размер амбарного в разных местностях колебался от 1 до 4 денег в неделю. Налогообложение осуществлялось независимо от того, пользовался купец амбаром или нет. Уклонение от уплаты каралось конфискацией товара. Взимание амбарного было отменено в 1653 г. в интересах развития торговли. В середине XVII в. вводится единая пошлина для торговых людей -- 5 денег с рубля оборота.
Особое место в налоговой системе Древней и средневековой Руси занимает церковная десятина, под которой понималось отчисление десятой части доходов князя в пользу церкви. Впервые церковная десятина была установлена киевским князем Владимиром Святославичем (X в.). Существенные реформы финансовой и налоговой системы России происходили в эпоху царствования Алексея Михайловича (1629-- 1676, царствовал с 1645). В начале его царствования войны со Шведским Королевством и Речью Посполитой требовали больших расходов, обстановка осложнялась рядом неурожайных лет и падежом скота от эпидемических болезней. Эти факторы были причиной ряда изменений в налоговой системе страны.
В 1646 г. была увеличена ставка соляной пошлины (соляного налога) с 5 до 20 коп. за пуд. Повышение ставок спровоцировало серию «соляных бунтов», что привело к временной отмене указанного налога. Вместе с соляной пошлиной отменена была заведенная было табачная монополия и восстановлен указ 1634 г., грозивший смертной казнью за употребление и торговлю «богоненавистным и богомерзким зельем».
Важным источником доходов казны были торговые пошлины. В 1653 г. разрозненные торговые пошлины заменяются единой торговой пошлиной, взимавшейся в размере 5% с цены товара. Данную пошлину можно считать прообразом современного регионального налога с продаж.
Основным организационным мероприятием в сфере налогообложения было создание в 1655 г. Счетного приказа, который стал осуществлять анализ приходных и расходных книг других приказов. В результате упорядочения финансовой деятельности государства в 1680 г. доходы казны превысили расходы, доходы составляли 1203 тыс. руб., а расходы 1125 тыс. руб. При Федоре Алексеевиче (1661--1682, русский царь с 1676) с 1679 г. взамен посошного обложения вводится подворный налог, существенно расширивший круг налогоплательщиков за счет людей («задорных» и «деловых»), обслуживавших хозяйство феодала, но живших особыми дворами и имевших свое хозяйство. Подворный налог взимался на основании данных подворной переписи, проведенной в 1646 г. Общая сумма налога устанавливалась правительством, а крестьянская община или посад раскладывали ее между дворами. С 1646 г. единицей для исчисления посошного обложения отдельными видами податей стал считаться двор. Во второй половине XVII в. писцовые книги постепенно заменяются переписными книга ми, отражавшими главным образом количество крестьянских и посадских дворов.
В 1679 г. посошное обложение окончательно было заменено подворным, что расширяло количество плательщиков податей за счет включения слоев населения, ранее не плативших налоги. Налоговое бремя устанавливалось в большем размере для посадов и черносошных крестьян по сравнению с частновладельческими крестьянами.
Подворное обложение было проще посошного, оно давало более четкие критерии для распределения обязанностей по уплате податей между отдельными посадами и общинами, существенно снижала возможности произвола и взяточничества при учете плательщиков и распределении налогового бремени.
При подворной системе обложения широкое распространение начинают получать методы легального избежания или уменьшения налоговых обязательств. В связи с тем, что единицей обложения стал служить двор, а количество дворов определялось количеством ворот, «крестьяне начали сгущать дворы, скучивая в них возможно больше людей, или огораживали по три, по пяти, даже по десяти крестьянских дворов в один, оставляя для прохода одни ворота, а прочие забирали заборами. Сельское хозяйство не улучшалось, а казенные доходы убавлялись». Реакция власти на подобные антиналоговые действия тяглого населения выразилась в том, что подворное налогообложение при Петре I было заменено подушной податью. Подворное налогообложение просуществовало менее 50 лет.
В царствование Федора Алексеевича в 1679--1681 гг. проводится реформа финансовых учреждений Российского государства: основным органом, осуществляющим контроль за сбор пошлин и податей, становится приказ Большой казны. Основным источником государственных доходов в этот период являются таможенные и кабацкие сборы, составляющие по росписи 1680 г. около 49% всех доходов бюджета.
В 1681 г. происходит восстание московских стрельцов и солдат, поддержанное городскими низами и холопами, получившее название «хованщина» по имени руководителя восстания князя И.А. Хованского.. Одной из причин восстания послужила тяжесть тяглого бремени для населения, для смягчения которого царским указом и боярским приговором оклад (размер) подати был понижен почти на одну треть и разложен на десять разрядов, исходя из благосостояния городов.