Приложения 5 к порядку заполнения декларации. Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
Имуществе и обязательствах предприятия, отображенных в бухгалтерском балансе.
Что такое форма 5 бухгалтерской отчетности
В этом приложении дается более подробная и детальная информация по отдельным разделам баланса, в том числе отражаются причины и способы возникновения сумм бухгалтерского отчета, обосновываются его разделы и пункты (приказ Минфина № 66н от 2.07.2010). Приложение 5 к бухгалтерскому балансу обязаны предоставлять все предприятия, занимающиеся предпринимательской деятельностью, кроме , применяющих . только в случае необходимости, когда требуется дополнительная информация по разделам баланса.
Форма 5 предполагает заполнение таблиц по различным группам активов предприятия согласно их финансовой принадлежности. При заполнении некоторых строк приложения нужно использовать коды, утвержденные совместным приказом Минфина РФ № 102н и Госкомстата РФ № 475 от 14.11.2003. Для остальных строчек коды утверждают сами предприятия.
Порядок заполнения
Структура
Форма 5 состоит из нескольких разделов, которые имеют свои особенности при заполнении. Количество заполненных табличных блоков в приложении формы 5 должно соответствовать объему сведений по строкам бухгалтерского баланса. При составлении баланса в нем указываются ссылки на конкретные .
Нематериальные активы
Бланк утвержден приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003. Но предприятие вправе само разработать такой бланк с учетом основных требований к нему по ПБУ 4/99. вы можете и у нас бесплатно.
Основой для введения информации служат все первичные бухгалтерские документы предприятия. Кроме детализации разных пунктов баланса, форма 5 дает более полную и понятную картину финансового положения организации.
Можно ли обойтись без формы 5
Приложение формы 5 — это уточняющий документ, необходимость которого подтверждена практикой: некоторое время назад она была заменена пояснительной запиской, что привело к возникновению путаницы, так как формат пояснительной записки никак не вписывался в общий формат бухгалтерской отчетности. Поэтому данное приложение было вновь введено и стало необходимой составной частью . То есть неразрывная связь баланса и приложения к нему доказана практикой.
Бумажные формы бухгалтерской отчётности, мошенничество в Интернете, применение ЕНВД — все это вы найдете в видео ниже:
Представление декларации
Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):
1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.
Особенности заполнения декларации по организации в целом
1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):
По каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;
По организации в целом без учета ОП.
Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.
2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.
3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.
4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
В строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;
В строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02
В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8 Порядка заполнения декларации):
1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;
2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
6) в строке 080:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
9) в строке 120:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - опять же ставьте прочерк;
10) в строке 121:
Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - ставьте прочерк.
Порядок заполнения декларации по ОП
Декларация по ОП состоит из:
Титульного листа;
Одного Приложения N 5 к Листу 02;
Подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.
Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.
В титульном листе укажите:
В поле "КПП" - КПП ОП;
В поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
В поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;
В поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.
В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):
В строках 040 и 050 - прочерки;
В строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
В строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.
Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):
В строках 120 - 140 - прочерки;
В строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.
В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).
Пример. Заполнение декларации при наличии ОП
ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое "Бета" (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.
Организации присвоен КПП:
По месту нахождения организации - 772001001;
По месту нахождения ОП - 500945001.
Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, - 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
1) в федеральный бюджет - 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);
2) в региональный бюджет - 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:
По месту нахождения ГП - 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);
По месту нахождения ОП - 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).
По итогам I квартала 2015 г.:
1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;
2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);
3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);
3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);
4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:
По ГП - 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);
По ОП - 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);
Всего - 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);
5) сумма исчисленного налога всего - 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);
6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;
7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:
По ГП - 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);
По ОП - 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);
8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:
В федеральный бюджет - 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);
В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);
В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).
9) сумма налога к уменьшению равна:
В федеральный бюджет - 11 405 руб. (107 405 руб. - 96 000 руб.);
В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 51 990 руб. (753 126 руб. - 701 136 руб.);
В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 50 658 руб. (213 522 руб. - 162 864 руб.).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@):
Сдавать отдельные декларации;
Заполнять Приложения 5 к Листу 02.
Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.
Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:
- малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
- некоммерческие организации;
- общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.
Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.
Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения
Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.
Раздел о нематериальных активах
Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:
Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода
В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:
Раздел «Основные средства»
В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::
Раздел о суммах вложений финансов
В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:
Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:
- вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
- ценные бумаги государственного и муниципального характера;
- ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
- выданные займы;
- вклады по депозиту и прочие.
Раздел «Обеспечения обязательств»
В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:
Раздел «Затраты на производство»
В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.
Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:
Раздел «Государственная помощь»
Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:
Раздел о задолженности
Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:
