Предел по налоговым вычетам на детей. Налоговые вычеты по ндфл в россии
Граждане, работающие официально и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДФЛ, имеют право рассчитывать на стандартные налоговые вычеты. Для их получения им необходимо предоставить декларацию и документы, подтверждающие право на оформление льготы.
Размер и особенности предоставления вычетов с дохода физлиц в 2017 году претерпел незначительные изменения. По характеру все компенсации принято подразделять на несколько категорий: за детей и лично за себя.
Стандартные льготы на ребенка в 2017 году: для чего предусмотрены
Налоговый вычет, компенсация на детей предоставляется после рождения, усыновления и до их совершеннолетия. После 18 и до 24-х лет льготы распространяются на следующие категории граждан:
- участников гимназий, школ;
- интернов;
- аспирантов;
- ординаторов;
- студентов, обучающихся на очном отделении высшего или среднего профессионального учебного учреждения;
- курсантов военных училищ.
Важно: Стандартный вычет предоставляется родителям – гражданам РФ независимо от того, где обучаются дети – за рубежом или на территории России. Начиная с 2017 года, в законную силу вступила новая декларация по налогу на доходы с физлиц, вместе с ней была увеличена и сумма для исчисления льготы с 280 тыс. рублей до 350 тыс.
Вычеты при наличии детей предоставляются каждый месяц, начиная с начала года до тех пор, пока предусмотренный лимит полученных доходов не достигнет максимума. При переходе с другой организации сотрудник должен представить справку 2-НДФЛ о ежемесячной зарплате.
Компенсация позволяет значительно снизить базу при исчислении обязательных платежей в бюджет. Налоговый вычет на ребенка начинает действовать с того момента, когда он был усыновлен или рожден. Отменяется он в конце года, в котором:
- дети, достигнут совершеннолетия;
- попечительство или опекунство будет аннулировано;
- отменяется удочерение, усыновление;
- участнику высшего или среднего профессионального учреждения исполнится 24 года.
При получении диплома высшего или специального среднего образования стандартный вычет не используется со следующего календарного месяца, независимо от возраста детей.
Сумма вычета на ребенка в 2017 году
Граждане, воспитывающие детей, могут воспользоваться компенсацией по обязательным платежам в ФНС. Налоговый вычет в 2017 году останется прежним:
- за одного, второго ребенка – 1,4 тыс. рублей;
- за 3-го и так далее детей – 3 тыс.;
- опекунам, попечителям на детей-инвалидов до 18 лет или учащихся 1,2 группы инвалидности до 24-х лет – 6 тыс. рублей;
- родителям инвалидов до достижения ими совершеннолетнего возраста или на учащихся-инвалидов, обучающихся на дневном отделении до 24-х лет – 12 тыс. руб.
Льгота предоставляется на каждого ребенка, независимо от их возрастной категории. Пользоваться ей можно до тех пор, пока доход родителя не достигнет 350 тыс. рублей.
Кому положена льгота в двойной величине?
НК РФ ст. 218 предусматривает, вычет по налогу в 2-х кратном размере, если второго родителя нет или он не желает использовать свое право при формировании базы для исчисления обязательных платежей, тогда льготы для матери или отца (усыновителя) увеличиваются вдвое.
Стандартный ежемесячный вычет на ребенка в 2-х кратном размере положен следующим категориям граждан:
- матери, воспитывающей детей без отца, если в свидетельстве о рождении не указано его наличие, а заявление при оформлении документов не подавалось от родителей совместно;
- усыновитель, который берет на воспитание детей, не состоит в официальном браке;
- вдовец или вдова после ухода из жизни супруга;
- мать или отец при наличии заявления от второго родителя о том, что он не нуждается в льготе.
Важно! После расторжения брака, мать не считается одинокой, так как юридически у детей есть отец. Независимо от того оказывает родитель материальную поддержку или пребывает в тюрьме, это не ограничивает его в правах при получении льготы, а его супруге не дает возможности требовать повышенный вычет до тех пор, пока он не напишет письменный отказ.
После заключения семейного союза мать-одиночка, усыновитель не может получать льготу в двойном размере. Они совместно с супругом воспитывают ребенка. После расторжение брака право на удвоенный вычет можно восстановить, если дети не были усыновлены.
Какие изменения претерпели льготы в 2017 году
Вычеты по налогу были несколько усовершенствованы (с точки зрения законодательства). Налогоплательщику придется свыкнуться со следующими изменениями, вступившими в силу с 2017 года:
- Декларация формы 3-НДФЛ. Новый отчет содержит специальные штрих-коды, изменен доход по льготе, предусмотренной на детей, изменен характер уплаты предпринимателями сбора, добавлена новая прибыль – от реализации имущества ниже кадастровой цены изменен расчет суммы полученного дохода от продажи подобной недвижимости.
- Вид документа, на основании которого можно вернуть часть суммы после приобретения жилья. С июля 2016 года, вместо свидетельства (оно отменено) на недвижимость предоставляется выписка из ЕГРП.
- Отменена льгота на обучение второго супруга. В первом полугодии 2016 года большинство ИФНС предоставляли гражданам возможность возместить расходы, направленные на получение образования мужа, жены.
В октябре того же года Письмом № БС-4-11/20142 ФНС указала, что за супруга получить вычет нельзя, так как это не предусмотрено НК РФ. Но за себя муж или жена имеет право воспользоваться компенсацией, независимо от того кто из них оплачивал обучение.
С 2017 года стал действовать новый вид налоговой льготы – по затратам, понесенным во время участия в определении профессиональных специализированных навыков. Получить вычет можно на тех же основаниях, что и другую компенсацию, исключение – по месту официальной работа затребовать ее нельзя. Сумма льготы ограничена 120 тыс. рублями вместе с другими налоговыми выплатами.
Когда компенсации по НДФЛ не положены?
Стандартные льготы и налоговые вычеты в 2017 году не предоставляются, если мать или отец:
- не работают официально, ведут домашнее хозяйство;
- состоят в центре занятости на учете;
- уплачивают налоги, но не по принципу НДФЛ;
- являются резидентами другого государства.
Родители не имеют право получать налоговые вычета на несовершеннолетних детей, если они заключили семейный союз или не зависят материально от матери, отца.
Еще один важный нюанс – отпуск по уходу за малышом или беременности, дальнейшим родам. Существует несколько вариантов. Если за календарный год женщина хотя бы раз получила заработную плату или другую прибыль, облагаемую по ставке 13%, то до конца этого периода ей будет предоставляться льгота. Если отчислений НДФЛ не было, гражданка не может рассчитывать на получение компенсации. Впрочем, и доходов, с которых предусмотрено удержание налога, могло и не быть.
Стандартные вычеты по налогу не претерпели практически никаких изменений, поэтому будут предоставляться при наличии тех же самых условий, что и прежде для официально трудоустроенных граждан и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих подоходный налог по ставке 13% в бюджет Российской Федерации. Но вместе с формой декларации – 3-НДФЛ, сумма льготной базы для исчисления обязательного платежа увеличилась до 350 тыс. рублей.
С начала 2017 г. налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений, в том числе это коснулось и налоговых вычетов. В нашей статье мы расскажем какие налоговые вычеты действовали на территории РФ в 2017 г. (с учетом состояния на 2018 г.), какой размер налогового вычета составляет, как получить имущественный налоговый вычет, а также другие новости.
1. Налоговый вычет 2017: изменения при покупке квартиры
Закон об отмене выдачи свидетельства о государственной регистрации, вступивший в силу с 15 июля 2016 г., косвенно коснулся и налогового законодательства. Теперь, при подаче пакета документов на имущественный налоговый вычет собственнику жилого помещения необходимо предоставить только выписку из ЕГРП, подтверждающую право собственности на квартиру. Данное условие распространяется на квартиры, которые были зарегистрированы в Госреестре после 15.07.2016 г. (Письмо ФНС РФ от 24.08.2016 г. №БС-3-11/3879).
Вместе с тем, Минфин РФ утвердил новую единую форму заявления о подтверждении права физических лиц на получение имущественных вычетов КНД 1150074 (Письмо ФНС РФ от 06.10.2016 г. № БС-4-11/18925).
В соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет является правом физического лица на уменьшение налога при приобретении квартиры. В 2017 - 2018 гг. требования к покупателю квартиры для получения налогового вычета остались прежними:
- Наличие дохода, облагаемого налогом по ставке 13% (исключения составляют доходы, полученные в виде дивидендов, а также доходов, полученных в результате ведения трудовой деятельности отдельной категорией налогоплательщиков, в частности, это касается беженцев, высококвалифицированных специалистов и других).
- Нахождение на территории Российской Федерации и, соответственно, являться налоговым резидентом РФ не меньше 183 календарных дней в году. Выезды за пределы территории России сроком менее 6 месяцев для прохождения курса лечения или обучения не уменьшают число дней нахождения в РФ.
2. Переходим на УСН по-новому
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 г. (действует и в 2018 г.) внесены изменения в пороговые суммы, необходимые для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Так, уже с 1 января 2017 г. при переходе организации на УСН порог ее совокупного дохода за последние 9 месяцев прошедшего года не должен превышать суммы 59 млн. 805 тысяч рублей.
Начиная с 1 января 2018 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения совокупный доход организации по итогам последних 9 месяцев 2017 г. не должен превышать 90 млн. рублей. В настоящее время порог для перехода на УСН составляет 120 млн. рублей.
Важно! Перейти на упрощенную систему налогообложения организация может один раз в год по заявлению, составленному по унифицированной форме 26.2.1 в срок, установленный действующим налоговым законодательством.
3. В России действует новый налоговый вычет для физических лиц
Основанием для введения нового налогового вычета для физлиц стало вступление в силу Федерального закона N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" от 03 июля 2016 г. Данное нововведение касается граждан, самостоятельно оплативших прохождение процедуры повышения профессиональной квалификации.
Соответственно, каждый гражданин РФ, который оплатил участие в профессиональной оценке своей деятельности, теперь имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ. Размер вычета определяется с учетом фактических затрат на оценку, однако общая сумма в отчетный период 12 месяцев не может превышать 120 тысяч рублей.
Заявлять о желании получить налоговый вычет необходимо в декларации по НДФЛ, предоставив отчетный документ непосредственно в ФНС.
4. С 2017 г. в России действует новая форма отчетности - ЕССС
С 1 января 2017 г. на территории РФ действует новая отчетность - единый социальный страховой сбор (ЕССС), фактически объединяющий в себе обязательные платежи в социальные фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС). Данная мера введена на основании указа, согласно которому контроль за социальными взносами с этого года был возложен на ФНС.
Важно! Сдача единой отчетности по взносам ЕССС в налоговую службу является обязательным условием для налогоплательщиков и страхователей.
Внесение оплаты по ЕССС необходимо производить ежемесячно 15 числа последующего месяца. Сумма, необходимая к уплате, указывается четко в рублях и копейках, без округления. Взносы исчисляются по итоговым показателям месяца в течение от начала расчетного периода до окончания календарного месяца (в расчет не берутся уплаченные в текущем году пособия и взносы)
Сдача отчета ЕССС осуществляется в один день, если крайний день сдачи выпадает на выходные или праздничные, отчет подается в первый рабочий день после выходного. Отчет может быть сдан в электронном или бумажном виде (допускается, если штат организации включает в себя не более 25 сотрудников).
Отчет по налогу ЕССС сдается каждый квартал в ФНС по месту регистрации организации. Обособленные подразделения предприятия отчитываются по месту их нахождения, при этом они должны самостоятельно начислять зарплату своим сотрудникам, иметь отдельный баланс и расчетный счет.
Начиная с 1 января 2017 г. налоговые службы и ПФР проводят выездные и камеральные проверки списков плательщиков и сверок по расчетам. Период проверки составляет 3 года.
5. С 1 июля 2017 г. для ООО и ИП введен новый расчет через онлайн-кассу
В целях повышения контроля над поступлением денежных средств в кассу предприятия, вводится новая система расчетов: через онлайн кассы. Данная мера будет являться обязательной для всех предпринимателей и видов деятельности, зарегистрированных по правовой форме ООО или ИП, независимо от применяемой системы налогообложения.
Новый расчет через онлайн кассу коснулся не только организаций, где для работы применяется кассовый аппарат, но и тех, кто был освобожден от его использования: плательщики ЕНВД, ИП на патенте, использующие бланки строгой отчетности - для этих категорий налогоплательщиков онлайн кассы стали обязательными к использованию с 1 июля 2018 г.
Онлайн-касса будет обеспечивать мгновенную отправку данных в налоговую о проведении кассовой операции, то есть в режиме реального времени в органы ФНС будет передана сумма оплаты, а также размер и ставка НДС. Передача данных будет осуществляться посредством оператора (ОФД - оператор фискальных данных), с которым предпринимателю будет необходимо заключить соответствующий договор.
Применение онлайн кассы дает преимущество для покупателя - возможность в дальнейшем получить электронный чек на эл.почту или мобильный телефон.
Специалисты отмечают, что цена на аппараты онлайн касс будет не слишком высока относительно обычных контрольно-кассовых аппаратов: к примеру, модели с фискальным накопителем можно будет приобрести в районе 18 тысяч рублей, их обслуживание обойдется владельцу бизнеса примерно 3 тысячи рублей в год.
Зарегистрировать свой вид предпринимательской деятельности в территориальных ИНФС с 1 февраля 2017 г. можно только с использованием онлайн кассы.
Имущественный вычет в 2017 году можно оформлять при покупке недвижимости, приобретенной до 2017 года, а не в течение него. При этом имущественный вычет за 2017 год можно оформить через налоговую инспекцию по итогам года, в течение следующих трех лет: 2018-201.
Как рассчитать имущественный вычет?
Имущественный вычет рассчитывается как 13% от:
- стоимости жилья;
- расходов на:
- приобретение жилья (стоимость жилья по договору);
- строительные и отделочные материалы (для квартиры и комнаты только отделочные);
- оплату услуги по строительству и отделке;
- разработку проектно-сметной документации;
- подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (только для жилого дома).
- расходов на погашение процентов по целевому кредиту (учитываются расходы, фактически осуществленные к концу расчетного года).
Как оформить имущественный вычет?
Налогоплательщик должен:
- Собрать документы, подтверждающие право на жилье, по списку, приведенному ниже;
- Оформить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (заказать оформление специалистом);
- Сдать все документы в налоговую инспекцию;
- Ожидать поступления денежных средств на личный счет.
Список документов для получения имущественного вычета
Общие документы:
Дополнительные документы:
- договору купли-продажи ;
- При приобретении недвижимости по договору долевого участия в строительстве / договору уступки права требования ;
- При приобретении земельного участка ;
- При приобретении недвижимости в ипотеку .
Сопутствующие документы:
- При покупке в общую совместную собственность:
- заявление о распределении вычета;
- свидетельство о браке.
- При получении вычета за несовершеннолетнего ребенка:
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о праве собственности ребенка.
- При покупке недвижимости пенсионером:
- пенсионное удостоверение.
Когда должна быть куплена недвижимость для получения вычета за 2017 год
Имущественный вычет за 2017 год можно оформить в течение 2018-2020, при этом право на вычет могло возникнуть в 2017 году или раннее:
- Для того чтобы получить вычет за 2017 год при покупке недвижимости по договору купли-продажи , необходимо, чтобы право собственности было получено до 1 января 2018 года.
- Если же был заключен договор долевого участия в строительстве или договор переуступки прав по договору долевого участия в строительстве или договор ЖСК , то необходимо, чтобы акт приема-передачи жилья был получен до 1 января 2018 года. При этом дата регистрации права собственности не влияет на вычет.
Исключение: лица, получающие пенсию. Они могут оформить вычет за 2017 год в течение 2018-2021, при этом право на вычет у них может возникнуть как до 2017 года, так и после, но не далее чем 2020 год. При возникновении права на вычет в 2021 году вычет за 2017 год будет невозможен.
Когда можно подать на имущественный вычет за 2017 год
На вычет можно подать по итогам года, в течение 2018-2020 (для пенсионеров: 2018-2021). Ограничения по срокам подачи в течение года нет.
Многие считают, что декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно подать до 30 апреля 2018 года, но это не так.
До 30 апреля 2018 года подается 3-НДФЛ только теми, кому нужно задекларировать полученный доход за 2017 год, например, было продано имущество, срок владения которым составил менее 3-х лет.
Таким образом, на имущественный вычет можно подать в любой день в течение года. При подаче лично в налоговую инспекцию, необходимо учитывать дни и часы работы налоговой инспекции.
За какие годы возможно оформление в 2017 году
Имущественный налоговый вычет в 2017 году можно оформить максимально по доходам прошедших 3-х лет (а для пенсионеров - по доходам прошедших 4-х лет) при этом недвижимость может быть куплена и более 3-х лет назад. Но есть ли у Вас основания для оформления на все 3 года (а для пенсионеров за 4 года):
- Если с года получения прав на недвижимость прошло менее 3-х лет , то подавать на вычет можно начиная с года, в котором Вы получили права на недвижимость (данное исключение не касается пенсионеров - для них оформление возможно по доходам прошедших 4 лет). Например: недвижимость куплена по договору купли-продажи в 2014 году, а права зарегистрированы в 2015 (в свидетельстве о праве собственности указан 2015 год - дата внесения записи в реестр прав на недвижимость). Оформляться можно по доходам 2015 и 2016 года (а для пенсионеров - 2013-2016).
- Если с года получения прав на недвижимость прошло более 3-х лет , то подавать на вычет можно по доходам прошедших 3-х лет, а для пенсионеров - по доходам прошедших 4-х лет. Например: приобретена квартира в 2010 году по договору ДДУ, акт приема-передачи подписан в 2011. 3-НДФЛ в 2017 году будет оформляться за 2014, 2015 и 2016 годы. Вычет по доходам 2011-2013 в 2017 году уже нельзя будет оформить.
Размер имущественного вычета в 2017 году
Никаких изменений имущественного вычета в 2017 году не происходило. Последние изменения действуют с 1 января 2014 года по текущее время:
- Максимальный вычет на налогоплательщика составляет 13% от стоимости недвижимости(доли), но не более 260 000 рублей.
- Если недвижимость стоит больше 2 млн. рублей, и при этом куплена в браке, то на вычет может подать второй супруг, так как согласно Семейному кодексу РФ расходы семьи являются общими расходами. При этом не важно на кого оформлены документы по недвижимости. Максимальный вычет супруга также составляет не более 260 000 рублей. Таким образом, при стоимости жилья более 4 млн. рублей семья (супруг и супруга) может получить 520 000 рублей.
Вычет по ипотеке в 2017 году
Последние изменения, касающиеся вычета по ипотечным процентам, внесены в 2014 году.
Согласно данным изменениям вычет по процентам ограничен 390 000 рублей на налогоплательщика (при получении ипотеки после 1 января 2014 года).
При этом, если недвижимость куплена супругами (оформлена на двоих или на одного из супругов), то вычет по процентам можно распределять между супругами ежегодно по заявлению о распределении.
3-НДФЛ за 2017
Есть ряд условий оформления 3-НДФЛ за 2017 год:
- 3-НДФЛ за 2017 год может быть оформлена по доходам 2017 года. Объединить доходы нескольких лет в одну декларацию нельзя.
- За каждый календарный год существует отдельная форма декларации, отдельные бланки 3-НДФЛ.
- За 2017 год в течение 2017 года декларацию 3-НДФЛ сдать нельзя. Форма 3-НДФЛ за 2017 год доступна для оформления только с начала 2018 года по конец 2020 года (для лиц, получающих пенсию - по конец 2021 года).
Что такое налоговый вычет? Какие бывают виды налоговых вычетов по НДФЛ? Кому из работников и в каком порядке предоставлять? Когда сотрудник получит деньги? Ответы на все эти вопросы читайте в статье.
Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. И хотя они предусмотрены для сотрудников, правила их получения нужно знать в первую очередь работодателям. Так как именно они обязаны исчислить, удержать и уплатить с доходов сотрудников налог в бюджет.
На практике могут случаться ошибки в расчете НДФЛ. Например, компания может удержать налог меньше, чем нужно. В этом случае порядок исправления недочетов особенный.
Что такое налоговый вычет
Налоговый вычет - это сумма, на которую работодатель может снизить налоговую базу по НДФЛ работников. Если величина такой своеобразной льготы достаточно большая, то налог на доходы физических лиц вообще удерживать не придется.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимают возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Например, в связи с расходами на обучение, лечение или покупку квартиры.
Какие бывают льготы по налогу на доходы физлиц
Перечень для физических лиц закрыт. Виды можно разделить на пять групп:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- профессиональные (ст. 221 НК РФ);
- инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).
Одни льготы предоставляет работодатель, другие можно получить в инспекции или у работодателя, третьи - только в инспекции.
Стандартные вычеты
Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами. Они бывают двух видов:
- личные;
- на содержание детей, том числе усыновленных, а также детей, для которых сотрудник является опекуном или попечителем.
Индивидуальный вычет. Его предоставляют, если работник относится к льготным категориям из пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Данный факт должен быть подтвержден удостоверением или справками уполномоченных ведомств об особом статусе работника. Например, удостоверением участника войны, справкой об инвалидности.
Вычеты на детей. Предоставлять стандартные «детские» вычеты следует работникам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Или 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном.
Право на вычеты на детей имеют:
- родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
- супруги родителей (в том числе приемных);
- усыновители;
- опекуны или попечители.
Полезные документы:
Максимальный размер каждого из вычетов не установлен. Но общая сумма не может быть более 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Исключение — дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
По расходам на обучение детей действует иное ограничение - не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Имущественные вычеты
На что дается такая льгота и порядок ее предоставления, установлено в статье 220 Налогового кодекса. Уменьшить налог можно, если физлицо осуществляет определенные операции с имуществом, а именно:
- продажа имущества;
- покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
- строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
- выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
Отвечает Валентина Акимова,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
«Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.»
Величина льготы по НДФЛ зависит от операции с имуществом (см. таблицу).
Полезные документы:
Размер имущественного налогового вычета: таблица
|
Вид вычета |
Размер |
|---|---|
|
На покупку или строительство недвижимости |
Предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн. руб. работникам, которые купили (построили) жилье или земельный участок |
|
На проценты по кредиту (займу), взятому на приобретение или строительство имущества |
Полагается в размере уплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. сотрудникам, которые взяли кредит (заем) на покупку или строительство жилья или земельного участка и заплатили по нему проценты |
|
При продаже имущества |
1 млн. руб. - если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них; 250 тыс. руб. - если продается иное имущество (кроме ценных бумаг). Например, автомобиль, гараж и т.д. |
Инвестиционные вычеты
Если физлицо вкладывает средства в ценные бумаги, он может получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Существует три вида такой льготы.
Первый - вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата. Предельный размер вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы в размере 3 000 000 руб. Льготы можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть ей можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.
Второй - вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Его предоставляют в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. То есть налоговики будет возвращать 13% но не более 52 000 руб. ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.
Третий - вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Предельный размер не ограничен. Льготу предоставляют на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Профессиональные вычеты
Профессиональными налоговыми льготами, предусмотренными статьей 221 НК РФ, могут воспользоваться следующие категории лиц:
- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
- исполнители по гражданско-правовым договорам;
- лица, получающие авторские и другие вознаграждения;
- авторы изобретений и произведений.
Полезные документы:
Размер льготы, а также порядок его предоставления, мы представили в таблице ниже.
Профессиональные вычеты по НДФЛ: таблица
|
Размер |
Порядок предоставления |
|
|---|---|---|
|
На расходы исполнителей по гражданско-правовым договорам |
Сумма документально подтвержденных затрат. Если расходы подтвердить документами нельзя, вычет не предоставляется (п. 2 ст. 221 НК РФ) |
Предоставляйте с месяца, в котором физлицо принесло заявление, а также бумаги, подтверждающие его затраты. Например, товарные чеки, накладные, чеки ККТ, копии билетов, счетов из гостиниц. Все эти бумаги обоснуют размер понесенных трат (абз. 11 ст. 221 НК РФ) |
|
В сумме документально подтвержденных расходов лицам, которые получают у вас авторское вознаграждение. А если подтвердить затраты невозможно — в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида созданного произведения. Конкретные суммы установлены пунктом 3 статьи 221 НК РФ |
Кто вправе получить вычет
Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты. В том числе сотрудники в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.
Льготы не применяют только к дивидендам, поскольку в отношении доходов от долевого участия в организации налоговая база по НДФЛ формируется отдельно от других доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).
Что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Куда обращаться для получения вычета
В Налоговом кодексе предусмотрено два способа получить вычет - лично в инспекции или у работодателя. У каждого способа есть плюсы и минусы.
Получить льготу в налоговой можно только по результатам года, но инспекторы вернут всю сумму вычета сразу. Работодатели, наоборот, предоставляют вычеты в течение года и частями. Процесс получения льготы в инспекции и у работодателя разный.
Какие документы нужны
Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3-НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.
Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов. Ознакомиться со списком документов можно в статье «Документы для налогового вычета в 2018 году ».
Сколько времени нужно, чтобы получить вычет
Если мы говорим о льготе, которую получают через ИФНС, то по окончании года надо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающих право на вычет. Налоговики вернут налог в течение четырех месяцев с даты подачи документов.
Не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, физлица могут получить у своего работодателя стандартные, имущественные, социальные льготы на обучение и лечение, а также профессиональные вычеты.
Работодатели начнут предоставлять их с месяца, когда получили от работника соответствующее заявление, написанное в произвольной форме, и документы о праве на вычет.
Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая размер налогооблагаемой базы, с которой уплачивается налог. Кому полагается детский вычет и в какой сумме? В течение какого периода можно получать вычет? Как оформить и получить вычет? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в нашем дайджесте.
1. Вправе ли компания предоставить работнику налоговый вычет на ребенка в сумме 1400 руб. на период его обучения в образовательном учреждении (школе), если ребенку уже исполнилось 18 лет?
Да, вправе. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
2. Для предоставления налоговых вычетов считается предельный размер зарплаты только по месту предоставления вычета или с учетом всех совместительств?
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ, организация удерживает НДФЛ с выплат как по основной работе, так и с выплат за работу по внутреннему совместительству. Для вычетов необходимо учитывать все доходы резидентов, которые облагаются по ставке 13 процентов (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), поэтому если сотрудник - внутренний совместитель, то при определении предельного размера дохода необходимо учитывать его доходы как по основной работе, так и по совместительству. А доходы по внешнему совместительству выплачивает другая организация. Каждая организация рассчитывает НДФЛ независимо от другой (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ), значит нужно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ без учета доходов по внешнему совместительству. Внешний совместитель вправе получать стандартные вычеты только по одному месту работы по своему выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ).3. Если ребёнок (17 лет) поступил на дневное отделение в университет, родителям предоставляется два вычета - 1400 руб. как на несовершеннолетнего ребёнка, и 1400 руб. как на студента-очника до 24 лет?
Нет. Родителям предоставляется один вычет в размере 1400 руб.4. Имеет ли право работник получить стандартный налоговый вычет на себя в 2017 году?
Да, имеет право. Налоговый вычет на работника в 2017 году предоставляется в размере 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в размере 3000 руб. предоставляется работникам, являющимся: чернобыльцам инвалидам Великой Отечественной войны инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ иными лицами, поименованными в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.Право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. в 2017 году имеют работники, являющиеся: Героями Советского Союза и Герои РФ; инвалидами с детства, инвалиды I и II групп; родителями и супругами военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ; иными лицами, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Если работник имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.
5. Существует ли унифицированная форма бланка заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов?
Нет, унифицированной формы не существует.6. Работник был уволен 1 февраля 2017 года, на месте прежней работы ему были предоставлены вычеты. При устройстве на работу в другую компанию 2 февраля сотруднику был ошибочно предоставлен вычет 1400 руб. за февраль. Каким образом следует пересчитать налог?
П. 4 ст. 218 и ст. 231 НК РФ не регулирует порядок перерасчета налога в ситуации, когда речь идет о необходимости перерасчета налога по причине необоснованного предоставления налогового вычета, приводящего к неудержанию налоговым агентом НДФЛ за период его предоставления.Если налоговый агент ошибочно предоставил работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ, то, по нашему мнению, налог следует пересчитать в момент обнаружения ошибки. Не удержанную ранее сумму налога следует удержать при последующей выплате дохода налогоплательщику с соблюдением правила непревышения 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обязанность удержания налога не связана с окончанием налогового периода.
7. Может ли женщина на работе получать двойной вычет на ребенка (1400 руб. за себя и 1400 руб. за мужа), если муж (предприниматель) откажется от получения этого вычета?
Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если другой родитель напишет заявление об отказе от такого вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По мнению Минфина, отказаться от получения вычета на ребенка в пользу другого родителя налогоплательщик может только при наличии у него такого права, засвидетельствованного документально. Подтверждая наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, родитель, отказывающийся от вычета, представляет справку с места работы работодателю другого родителя, в пользу которого перераспределен вычет.Однако поскольку вычет на ребенка ограничен предельным доходом физлица в 350 тыс. руб. с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341. Но т.к. у предпринимателя отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него отсутствует право на предоставление такого вычета и отказаться он от него не может.
8. Следует ли организации при выплате пособия по временной нетрудоспособности предоставлять стандартный вычет на ребенка?
Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на ребенка не применяется.
Таким образом, работодателю стоит предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ.
9. Как часто студенты должны предоставлять справку с места учебы на место работы родителей с целью получения стандартного налогового вычета на ребенка?
Конкретные сроки представления справки из образовательного учреждения, которая является одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета родителям на студента в возрасте до 24 лет, Налоговым кодексом не установлены.Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама (письмо УФНС по г. Москве от 5 марта 2012 г. № 20-14/019281@).
10. Имеет ли право мать получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если она разведена и не является единственным родителем?
Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Учитывая изложенное, удвоенный налоговый вычет в этой ситуации не может быть предоставлен (письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-78 от 30.01.2013).
11. Имеет ли право муж на двойной налоговый вычет на ребенка, если жена находится в декретном отпуске и напишет заявление на отказ от этого вычета?
Минфин указал, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Находясь в декретном отпуске, женщина получает пособие по беременности и родам, а оно не облагается НДФЛ. Таким образом, в периоде нахождения в отпуске по беременности и родам женщина не получает доходов, облагаемых НДФЛ, а значит ее муж не имеет права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере (письмо Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-04-05/5-968, письмо ФНС РФ от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3636).12. Правомерно ли предоставлять вычет на ребенка до 10 лет, если нет справки где он учится (ходит в садик), а есть только свидетельство о рождении?
Да, правомерно. До исполнения ребенку 18 лет вычет предоставляется только на основании свидетельства о рождении и заявлении работника (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).13. Признается ли мать единственным родителем, если отцовство юридически не установлено и в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана с ее слов (справка по форме № 25 есть)? Имеет ли она право на двойной вычет?
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признании родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака) (письмо Минфина № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011 г.).