Контакты
Главная / Ликвидация бизнеса

Нулевая декларация. Разбираемся в нюансах: нулевая налоговая декларация — что это такое, правила и особенности заполнения

Упрощённая система налогообложения является специальным режимом, заменяющим несколько налогов (НДФЛ, НДС, имущественный налог) одним платежом. Для применения необходимо написать заявление о переходе (если при регистрации ИП не уведомит налоговые органы о переходе, автоматически будет применяться ОСНО). Одним из основных требований к ИП на УСН является обязательство регулярно отчитываться по итогам хозяйственной деятельности, исчисляя налогооблагаемую базу от полученной прибыли. Но как быть, если предприниматель не получил положительного результата от бизнеса или вовсе , при этом речь о закрытии ИП не идёт. В подобных ситуациях ИП должен предоставить органам ФНС нулевую отчётность. Как корректно заполнить форму, и какие способы для передачи в ФНС существуют.

Российское законодательство не регламентирует понятие «нулевая декларация ИП», подобное определение используют субъекты предпринимательства для обозначения документа, отражающего результаты деятельности за отчётный налоговый период, в продолжение которого движений по счетам ИП не было. Иными словами, формирования налоговой базы не происходит.

Сдача нулевой отчётности разрешена для ИП:

  1. При наличии нулевых показателей деятельности (отсутствующие доходы и расходы не позволяют сформировать сумму налога к уплате).
  2. При снижении суммы налога до нуля (в случаях уменьшения суммы к уплате на сумму расходов).

В первом случае, предполагается что:

  • признаки ведения деятельности отсутствуют, как и движение по счетам ИП;
  • не оформляются чеки, накладные, счета-фактуры;
  • зарплата сотрудникам не начисляется, отсутствуют расходы.

Помимо этих случаев, «нулёвку» может подать бизнесмен, который только что прошёл процедуру регистрации в качестве ИП и ещё не приступил к осуществлению деятельности. Срок подачи декларации «нулёвки» стандартен – ежегодно до 30 апреля. При этом налоговое законодательство не определяет, сколько отчётных периодов предприниматель может предоставлять нулевую декларацию. Поэтому, ИП имеет право подавать «нулёвку» до момента снятия с регистрационного учёта либо появления доходов.

Особенности заполнения декларации связаны с выбранной ИП налогооблагаемой базой по УСН. Так, при расчёте налогового платежа с учётом «чистого» дохода (при вычитании всех расходов) могут возникнуть убытки за истекший год. Однако это не является основанием неуплаты минимального налога: придётся заплатить 1% от дохода. В то же время, субъекты предпринимательства, находящиеся на УСН «доходы» освобождены от уплаты налогов при отсутствии поступлений.

Стоит отметить, что отчётность также зависит от наличия либо отсутствия наёмного персонала.

В случае если ИП является работодателем, помимо ежегодной декларации о полученной прибыли и сведений о среднесписочной численности по состоянию на начало года, каждый квартал необходимо предоставлять отчётность в форме:

  • декларации 4-ФСС и РСВ;
  • персонифицированного учёта.

Предприниматели на «упрощёнке» без работников освобождаются от предоставления отчётности в Пенсионный Фонд, но обязаны отчислять в ПФР и ФФОМС обязательные фиксированные взносы за себя.

Отсутствие признаков функционирования бизнеса не служит основанием для непредставления отчётности. Подобное нарушение, как и несвоевременная подача, карается штрафом.

Налоговая декларация для ИП упрощёнка 2019 нулевая заполняется согласно установленным правилам, включая те, что являются общепринятыми при формировании отчётности любых форм:

  • вносить информацию только посредством печатных заглавных букв (при заполнении вручную) или шрифта Courier New размера 18 (при электронном заполнении);
  • суммы должны быть указаны в полном значении (при округлении используются общематематические правила), без копеек;
  • для заполнения используются чёрные чернила;
  • исправлять ошибки, допускать помарки запрещено;
  • для каждой буквы предусмотрена отдельная ячейка;
  • пустых ячеек оставлять нельзя, в незаполненные требуется внести прочерки;
  • поле для внесения КПП заполняется прочерками;
  • если значение суммы нулевое, вносится прочерк;
  • нумеруются страницы по сквозному принципу;
  • прошивать не требуется.

Предприниматели на УСН «доходы» заполняют разделы 1.1 и 2.1.1- 2.1.2, УСН «доходы минус расходы» – 1.2 и 2.2. Титульный лист заполняют все предприниматели.

Распространённым является вопрос, нужна ли печать на декларации ИП. Предпринимателям разрешено осуществлять деятельности без использования печати, в связи с этим, даже с учётом наличия места печати в декларации, ИП имеет право проставить только подпись.

Правильный шаблон образца декларации содержится на официальном сайте ИФНС www.nalog.ru .

При составлении титульной страницы «нулёвки» необходимо ориентироваться на следующий порядок:

  1. Поле ИНН – из регистрационных документов ИП.
  2. Значение номера корректировки может различаться: «0» – при первичной подаче годовой отчётности, «1», «2» – при уточнении данных, т. е. корректировке ранее поданных сведений.
  3. Для поля «Налоговый период» предусмотрено несколько значений: «34» – год; «50» – при прекращении бизнеса; «95» – смене системы налогообложения; «96» – при ликвидации направления деятельности, в рамках которой применялась «упрощёнка», но при продолжении существования бизнеса.
  4. Поле отчётный год требует внесения года подачи.
  5. Код налогового органа указывается в регистрационных документах ИП (также соответствует первым 4-м цифрам ИНН).
  6. ФИО предпринимателя.
  7. Код ОКВЭД.
  8. Телефон для связи.
  9. Подводится итог количества страниц.
  10. Проставляются дата и подпись.

ИП на УСН «доходы» заполняют соответствующие форме налогооблагаемой базы разделы на основании следующих правил:

  • 1: нумерация «002», ОКТМО (код региона проживания ИП по данным общероссийского классификатора). Каждую клетку строк 020-110 требуется заполнить прочерком. Ниже проставляется подпись и дата;
  • 1.1 – нумерация «003», строка 102 имеет два варианта заполнения: «1» – если предприниматель не использовал труд наёмных работников за отчётный год; «2» – если наёмный труд был использован. Строки 110-113, 130-133, 140-143 заполняются прочерками. В строки 120-123 проставляется значение налоговой ставки;
  • 1.2 представляет собой рассчитанную сумму торгового сбора, позволяющую уменьшить размер налогового платежа для бизнеса, в отношении которого налоговым законодательством установлен торговый сбор. Состоит из 2-х листов. Прочие строки заполняются прочерками.

Предпринимателям, использующим в качестве налогооблагаемой базы чистый доход (за вычетом всех расходов), необходимо руководствоваться следующими правилами:

  • по разделу 1.2: нумерация «002», ОКТМО по принципу, указанному ранее. Ячейки строк 020-110 заполняются прочерками. Внизу также требуется проставить подпись и дату;
  • по разделу 2.2: строки 210-253, 270-280 заполняются прочерками, а в строки 260-263 вписывается значение налоговой ставки.

Если ИП не зарабатывает, то есть доходы отсутствуют, этот факт не является основанием для освобождения ИП от уплаты фиксированных взносов за себя и работников в ПФР. Однако раздел 2.1.1 нулевой декларации не приводит их суммы. Это связано с тем, что некорректно отображать размер взносов, превышающих исчисленную сумму налога (нулевого). Налогоплательщики имеют возможность воспользоваться онлайн-сервисом заполнения декларации – программой «Декларация» на сайте ФНС. Чтобы воспользоваться сервисом, необходимо скачать приложение и следовать указаниям на сайте. Предпринимателям останется только распечатать готовый документ.

При электронном способе заполнения нулевой декларации УСН, разрешено распечатать бланк без обрамлений знакомест. Также допускается отсутствие прочерков в незаполненных ячейках.

Помимо указанных способов создания декларации стоит отметить ещё один – при помощи специальных программ и ресурсов, которые в режиме онлайн позволят проверить корректность заполнения.

Предпринимателям доступно несколько способов передачи декларации в ИФНС:

  • лично – требуется самостоятельно посетить налоговые органы. Важно предоставить 2 экземпляра декларации, на один из которых специалисты налоговых органов проставят отметку о приёме. Этот экземпляр будет выступать в качестве подтверждения подачи документов;
  • через представителя – обязательным является оформление нотариальной доверенности;
  • почтой (заказным письмом) – необходимо приложить опись в двух экземплярах, а также квитанцию, дата которой будет служить датой подачи декларации;
  • онлайн.

При передаче в бумажно виде органы ИФНС могут потребовать предоставить документы на электронном носителе или напечатать штрих-код, дублирующий информацию из декларации. На вопросе, как сдать нулевую декларацию в налоговую для ИП на УСН через интернет стоит остановиться подробно.

Доступно два варианта:

  • при помощи Личного кабинета налогоплательщика – вход осуществляется посредством логина и пароля, нанесённых на регистрационную карту, получение которой возможно в органах ФНС, без привязки к месту проживания. Для выдачи обязательно предъявить паспорт и ИНН. Второй способ доступа – получение электронной подписи, сертификат ключа которой выдаёт удостоверяющий центр, прошедший аккредитацию Минкомсвязи РФ;
  • через Портал Госуслуги – важно иметь подтверждённый аккаунт. Передача осуществляется через раздел «Подача налоговой декларации».

Датой подачи является день отправки декларации, а не дата получения её налоговыми органами. Декларация должна быть подписана ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

При этом подача декларации для ИП может не состояться, если фискальные органы откажут в приёме.

Причинами могут быть:

  • отсутствует электронная подпись;
  • неверно выбран орган ФНС;
  • ошибки в заполнении;
  • отсутствует ФИО плательщика;
  • ЭЦП принадлежит не налогоплательщику.

Не стоит игнорировать обязательство сдачи нулевой декларации или нарушать регламентированные сроки. Нарушения караются штрафом в размере 1 тыс. рублей.

Декларация УСН за 2017 год подается всеми хозяйствующими субъектами, которые применяют льготный режим. Если у налогоплательщика не было деятельности, он все равно должен отчитаться. В этой статье представлен образец, как заполнить нулевую декларацию по УСН за 2017 год для ИП. Также на сайте можно скачать бесплатно бланк нулевой декларации по УСН за 2017 год для ИП.

Нулевая налоговая декларация для ИП (упрощенка 2019) формируется на основании требований приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ Поскольку в нее с момента утверждения неоднократно вносились поправки, необходимо изучить образец заполнения нулевой декларации по УСН за 2017 для ИП, прежде чем направлять ее в ФНС. Тем более, если деятельности в этом году не было, то и отчет будет без конкретных показателей. Отметим также, что предприниматели отчитываются за год не позже 30.04.2018, а организации — до 31 марта.

Нулевая декларация по УСН за 2017 год для ИП (образец заполнения доходы)

Налоговую отчетность условно называют нулевой. Такое понятие в официальных документах отсутствует. К ней можно отнести подачу сведений хозяйствующими субъектами, которые не вели деятельность в налоговом периоде, то есть у них не было движения средств на расчетных счетах. Однако в таком случае предусмотрена единая упрощенная декларация. Помните, что ИП на УСН полностью пустую отчетность сдать не может (данный образец заполнения нулевого отчета в налоговую для ИП по УСН за 2017 год этого не отражает). Необходимо, как минимум, заплатить страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование и отразить их в своих документах.

Состав отчетности на упрощенке

Поскольку нулевая декларация по УСН за 2017 год для ООО (образец заполнения) и для ИП возможна не только при отсутствии деятельности, но и при льготной ставке, установленной в ряде регионов для некоторых отраслей экономики и/или предпринимателей, только начинающих свой бизнес, то состав может быть разным. Кроме того, он зависит от того, какой объект налогообложения выбрал бизнесмен. В таблице приведены разделы, которые необходимо заполнить в разных случаях:

Раздел 3 заполняется при необходимости.

Образец заполнения нулевой декларации по УСН за 2017 год для ИП (доходы)

Абсолютно все плательщики на упрощенке должны заполнить титульный лист по обычным правилам:

  1. Указать наименование.
  2. Вписать адрес и телефон плательщика.
  3. Уточнить налоговый период.
  4. Указать ИНН, ОКТМО, ОКВЭД.
  5. Пронумеровать страницы.
  6. Поставить дату и заверить подписью.
  7. Поставить прочерки во всех незаполненных клеточках, в том числе в разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю».

Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2017 год (титульный лист) должен выглядеть так:

В разделе 1.1 или 1.2, в зависимости от объекта налогообложения, указывается код ОКТМО в строке 010, в остальных полях — прочерки. Например, если код состоит только из 8 цифр, надо их вписать, а в остальных клетках поставить прочерки.

В разделах 2.1.1 (объект «доходы») и 2.2 (объект «доходы - расходы») следует вписать доходы и расходы, а также ставку, которую применяет бизнесмен (0, 6 или 15 процентов в таком виде:0,0; 6,0 или 15.0); в прочих строках ставятся прочерки.

Обратите внимание: образец нулевой налоговой декларации ИП за 2017 год на УСН доходы содержит проверки и в строках 140-143, где требуется указать сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога. Но поскольку деятельность не велась и фактически нечего уменьшать, то и взносы отражать не обязательно. Ошибкой это не будет.

Если налог по УСН оказался равен нулю (возможно только при объекте «доходы»), то отчетность заполняется как обычно, только в строке 100 раздела 1.1 будут прочерки. Это возможно при выручке ниже суммы страховых взносов.

Ответственность за отсутствие отчета по упрощенке

Если предприниматель не предоставит необходимую информацию, его могут наказать в соответствии с нормами статьи 119 Налогового кодекса РФ . Такое разъяснение приведено в письме Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033. Штраф в этом случае составляет 1000 рублей, но может быть уменьшен при наличии смягчающих обстоятельств. В статье 112 НК РФ к таким обстоятельствам отнесена незначительная просрочка сдачи отчета. Кроме того, штраф для субъектов малого бизнеса может быть заменен предупреждением. Для этого налогоплательщик должен направить в свой орган ФНС ходатайство о снижении суммы штрафа с обязательным указанием всех смягчающих обстоятельств.

Также не следует забывать о том, что статьей 76 НК РФ предусмотрена возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика за несвоевременное предоставление налоговой отчетности. Эта мера может быть применена и по отношению к нулевому отчету, поэтому лучше не опаздывать с ним более чем на 10 дней.

Напомним, что для подготовки и сдачи отчетности в электронном виде существует множество специальных сервисов. Практически все бухгалтерские программы предоставляют такую возможность. У некоторых из них для такой услуги предусмотрены специальные тарифы, некоторые предлагают это сделать полностью бесплатно, как, например, . Такой сервис особенно оценят индивидуальные предприниматели, которые работают без бухгалтера. Ведь им не только не придется тратить, пусть даже небольшие, деньги за сдачу отчетов, не имея доходов, но и не придется вникать, что именно и когда нужно сдать. В случае регистрации в программе она сама напомнит о том, какую отчетность (даже без финансовых показателей) надо сдать, и предложит сформировать необходимые документы. Все, что потребуется от ИП, — это просто ввести свои данные, ИИН, адрес регистрации и код ОКВЭД.

Где скачать бланк декларации по УСН за 2017 год для ИП

Отметим, что отдельная форма нулевого отчета не предусмотрена, заполняется обычная отчетность по упрощенке, но с учетом указанных особенностей. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию, но срок ее подачи истекает уже 20.01.2018.

Любая прибыль в нашей стране подлежит налогооболожению. Избежать налогов или отменить их не вправе ни один гражданин, открывший собственное дело. Прибыль, полученная от реализации дела, указывается в документе, именуемом налоговой декларацией.

Но отчётность необходима не только успешному предпринимателю , получившему прибыль за какой-либо период, но и тому лицу, у которого за этот период не поступило никаких доходов.

Предприниматель должен сообщить налоговикам, что доходов у него не было, и налоги платить ему не с чего.

Так же следует поступить, если работа в данный период не велась совсем . То есть фирма была зарегистрирована должным образом, но в отчётном периоде не начала свою деятельность

В любой из этих ситуаций предприниматель подаёт налоговую декларацию .

Как таковой особой формы нулевой налоговой декларации для ИП не существует . Это название используется исключительно на бытовом уровне и означает, что в отчёте указывается нулевая прибыль, с которой нельзя заплатить налог.

Кто подаёт «нулёвку»?

Как отмечалось выше, заполнение нулевой налоговой декларации необходимо предпринимателям в следующих случаях:

  • Фирма не получила доходов за отчётный период или понесла убытки.
  • Деятельность предприятия не велась.
  • Предпринимательская деятельность началась. Но в скором времени фирма была ликвидирована.

Сроки представления

Декларация ИП по ЕНВД

Возможность нулёвки в качестве законом не предусмотрена .

Понятие вменённого дохода предполагает уплату суммы не с прибыли, а по предварительному расчёту. Это означает, что уплата налога по ЕНВД обязательна.

Фактические случаи оформления нулёвки бизнесменами, работающими по «вменёнке», существуют, но это большая редкость. Налоговики уже озвучили свою отрицательную позицию в этом вопросе .

Даже полученное добро от финииспектора на подачу «нулёвки» по ЕНДВ по истечении времени факт может стать известно контролирующим органам. Тогда суда, а следовательно, и наказания не избежать.

ИП, работающий по такой схеме налогообложения, должен как можно быстрее сняться с учета в налоговой службе в случае простоя его предприятия и отсутствия прибыли.

Снятие с учёта не влечёт за собой регистрацию в качестве ИП. Снятие с учёта означает отмену обязанности платить налог, следовательно, подавать декларацию нет необходимости.

Декларация ООО

От ИП данная организация отличается наличием наёмных работников. Если на предприятии числится хотя бы один сотрудник , нулевую налоговую декларацию в ООО заполнить невозможно. Руководитель должен отчитаться за налоги на доходы физических лиц.

В случае с Юридическим лицом нулевая декларация может вызвать подозрения налоговиков , поскольку для ООО нужен хотя бы исполнительный директор. Это означает, что работник выполняет обязанности и получает заработную плату.

Хотя предприниматели могут найти лазейку и в этих обстоятельствах. Если за отчётный период не выплачивалась заработная плата , отчёт предоставлять нет необходимости. Работодатель пишет объяснительную о том, что зарплата не начислялась. Но это возможно, если ООО открылось в конце года или предприниматель уволил всех работников в отчётный период.

Нулевая налоговая декларация: как заполнить бланк?

В нулевой декларации нет расчётных цифр, поэтому заполнить её проще , чем обычную с доходами. Состав двух отчётов абсолютно идентичен и отличается только страницей, на которой указывается прибыль.

    Первая страница содержит все сведения об организации:

    • ИНН/КПП.
    • Номер корректировки – 0.
    • Налоговый период – 34(год), 50(при закрытии или реорганизации).
    • Код ИФНС.
    • Код деятельности (ОКВЭД).
    • Название ИП или ООО.

    В специальном месте ставится печать и подпись руководителя с расшифровкой, дата подачи.

  1. Вторая:
    • Строка 001 – обозначает объект, с которого платится налог (1-доход, 2- доход минус расход).
    • Строка 010 – ОКТМО (вносится в строку для ОКАТО).
    • Строка 020 – код бюджетной классификации.

    2. Во всех остальных строках нужно поставить прочерки.

  2. В третьей заполняется только ячейка 201, в которой указывается налоговая ставка (доходы – 6%, доходы минус расходы – 15 %). Остальные прочёркиваются.

    Все страницы заверяются аналогично первой.

А вы можете скачать пустой бланк нулевой налоговой декларации.

Теперь вы знаете, как подать нулевую декларацию в налоговую. Ее представление не требует сложных операций и действий . Изучив все правила и нюансы заполнения документа, любой предприниматель сможет справиться с данной задачей самостоятельно.

Отсутствие прибыли или фактической предпринимательской деятельности не освобождает ИП от обязанности сдавать в положенный срок налоговую отчётность. Отличие описанной ситуации состоит лишь в том, что отчётность при таком раскладе называется в обиходе нулевой. Однако сдавать её надо, и делать это следует вовремя, а все необходимые документы должны отвечать требованиям, которые предъявляет к ним государство.

Что включает в себя нулевая отчётность

Необходимость сдачи нулевой отчётности для ИП обусловлена тем, что именно на основании этих документов, составленных самим же предпринимателем, государство в лице инспекций Федеральной налоговой службы (ФНС) определяет, правильно ли он рассчитал и уплатил налог.

Получателем нулевой отчётности является налоговая инспекция

Нередко предприниматели думают, что если у них нет прибыли и база, на основании которой определяется налог, равна нулю, значит, и отчитываться им не о чем. Однако это не так.

Под нулевой отчётностью обычно подразумевается именно налоговая отчётность . Предприниматель должен отчитываться в ИФНС по налогам и страховым взносам. И также необходимо подавать расчёты в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), а в некоторых случаях и органы статистики. Но эти формы имеют свою специфику, вследствие чего о нулевой отчётности применительно к ним говорить не приходится:

  • делать платежи за себя в ПФР и подавать отчётность по ним предприниматель обязан вне зависимости от финансового результата, а сумма выплат для бизнесменов при доходе от нуля до 300 000 рублей в год фиксирована;
  • обязательства делать отчисления в ПФР и ФСС за наёмных работников и отчитываться об этом определяются исключительно наличием персонала, а если его нет, отчитываться не о чем.

В свою очередь, набор документов, который включает налоговая отчётность предпринимателя, определяется применяемой им системой налогообложения.

На сегодняшний день ИП доступны такие варианты систем налогообложения:

  • общая (ОСНО);
  • упрощённая (УСН);
  • единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
  • единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • патент.

Нулевую отчётность обычно подают ИП на ОСНО и УСН

Полный комплект отчётности может включать:

  • декларации по налогам, уплачиваемым в соответствии с выбранной системой налогообложения;
  • книгу учёта доходов и расходов.

Книгу учёта доходов и расходов заполняют все предприниматели, кроме плательщиков ЕНВД. В 2018 году КУДиР можно вести в электронном виде и не нужно заверять в налоговой инспекции. Но будьте готовы предъявить КУДиР в распечатанном виде по первому требованию налоговой инспекции. Заверять бумажную версию печатью ИП необязательно.

В узком смысле под налоговой вообще и нулевой в частности отчётностью подразумеваются только документы, подлежащие сдаче в инспекцию ФНС в установленный срок, то есть налоговые декларации. Но книгу учёта доходов и расходов вести тоже обязательно.

В 2018 году предпринимателям на ОСНО и УСН рекомендовано вести КУДиР

Бланки нулевой отчётности

Отдельных бланков для нулевой отчётности ИП в 2018 году не предусмотрено. Чаще всего используется стандартный бланк декларации по соответствующему виду налога, однако в графах, выделенных для указания доходов, отражается их отсутствие.

Для подачи нулевой отчётности используется стандартная форма налоговой декларации

Однако если предприниматель:

  • признаётся налогоплательщиком по одному или нескольким налогам;
  • не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);
  • и не имеет по этим налогам объектов налогообложения…

… то он может представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию .

С книгой доходов и расходов у тех, кто должен её заполнять, дело обстоит аналогичным образом: в ней отражается также отсутствие дохода.

Налоговый кодекс РФ вообще не содержит понятия нулевой отчётности. А в обиходе под этой фразой подразумевается декларация с нулевыми показателями дохода.

Нулевая отчётность на ОСНО

ИП, использующий общую систему налогообложения, обязательно сдаёт в налоговую два документа:

  • декларацию об уплате налога на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ;
  • декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Если отчётность сдаётся нулевая, в обеих декларациях заполняется только титульный лист. В разделе 1 указываются в соответствующих графах ОКТМО и КБК: 18210301000011000110 для НДС и 18210102020011000110 для НДФЛ. В остальных строчках надо проставить прочерки.

Декларация по НДС подаётся ежеквартально до 25 числа первого месяца нового квартала. Форма 3-НДФЛ - раз в год до 30 апреля следующего года.

Нулевая отчётность при УСН

При упрощённой системе налогообложения налоговая отчётность, подлежащая сдаче в ИФНС, ограничивается декларацией по единому налогу в связи с применением УСН. Она подаётся раз в год - до 30 апреля следующего года.

Порядок заполнения нулевой декларации тот же, что и для ИП на общей системе:

  • заполняется титульный лист;
  • проставляются ОКТМО в разделе 1.1 и признак налогоплательщика и ставка по объекту в разделе 1.2 для платящих 6% доходов;
  • уплачивающие 15% разницы между доходами и расходами указывают ОКТМО в разделе 1.2 и ставку налога в соответствующих пунктах раздела 2.2;
  • во всех остальных графах ставятся прочерки.

Нулевая отчётность при ЕНВД и патенте

Особенностью указанных налоговых режимов является то, что нулевая отчётность при них невозможна в принципе. Ведь специфика ЕНВД и патента состоит в том, что предприниматели, использующие эти системы налогообложения, перечисляют в бюджет ЕНВД или стоимость патента вне зависимости от своих финансовых результатов.

ИП на патенте не должен подавать в налоговую никаких деклараций. Его обязательства в этом плане сводятся к своевременной оплате стоимости патента и ведению книги доходов и расходов. С её помощью налоговики смогут при необходимости проверить, не превзошёл ли доход такого предпринимателя максимальный барьер, после которого право на использование патента утрачивается.

Что касается плательщиков ЕНВД, то они обязаны каждый квартал до 20 числа первого месяца следующего квартала подавать декларацию и до 25 перечислять в бюджет налог. В том числе и за отчётные периоды, в которых они прибылей не имели или не вели деятельность.

Подчеркнём: даже если фактически деятельность не велась и реальные доходы за период равны нулю, единый налог уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, сдать нулевую декларацию и не платить ЕНВД нельзя (Письма Минфина от 14.09.2009 № 03–11–06/3/233, от 02.07.2012 № 03–11–11/196).

Фотогалерея: декларация по ЕНВД для ИП

Лист 1 декларации по ЕНВД является титульным, на нём проставляются Ф. И. О. предпринимателя и адрес Декларация ЕНВД: лист 2 содержит сумма вменённого налога в разрезе кодов ОКАТО Декларация ЕНВД: на листе 3 приводится расчёт сумм налога для отдельных видов деятельности Декларация ЕНВД: в листе 4 показывают суммы страховых взносов, на которые уменьшают сумму налога к уплате

Как и куда сдавать налоговую отчётность

Получателем налоговых деклараций ИП, включая нулевые, в 2018 году остаётся инспекция ФНС по месту жительства предпринимателя.

Под местом жительства ИП подразумевается тот адрес, где он зарегистрирован, или, как говорят по старинке, прописан. Предприниматель может фактически проживать и вести деятельность где угодно, но должен отправлять отчёты в налоговую инспекцию по месту прописки, даже если у него есть регистрация по месту пребывания где-то ещё.

Для подготовки и сдачи отчётности, в том числе и нулевой, бизнесмены нередко пользуются услугами специализированной организации, которые придётся оплатить. Сформировать декларации помогут сервисы онлайн-бухгалтерии (например, «Эльба», «Моё дело», «Сделка 24» и т. п.) или же можно решить эту задачу полностью своими силами.

Как сдать нулевую отчётность ИП самостоятельно

Возможны три варианта:

  • лично отвезти документы в налоговую;
  • отправить их туда по почте;
  • сдать через интернет.

Необходимо принять во внимание, что начиная с 1 января 2014 года, плательщики НДС (в том числе, являющиеся налоговыми агентами) могут подавать налоговые декларации только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Бумажные расчёты специалисты ИФНС не принимают уже третий год.

При личном визите в ИФНС нужно будет иметь при себе второй экземпляр или ксерокопию каждого подаваемого документа. Сотрудники инспекции сделают на них отметку о принятии.

Подать документы в ИФНС вместо предпринимателя может его доверенное лицо. Для этого нужно оформить на такого человека нотариальную доверенность, копия которой подаётся в налоговую вместе с декларацией, и отразить факт сдачи отчётности доверенным лицом в соответствующем разделе титульного листа.

По почте документы отправляются заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Для самостоятельной сдачи документов через интернет предпринимателю потребуется электронная цифровая подпись (ЭЦП), которой заверяется каждый из них, и личный кабинет ИП на портале госуслуг или сайте ФНС России.

«Флешка» с электронно-цифровой подписью избавляет предпринимателей от многих проблем, связанных с подачей отчётности в ИФНС

Отчётность в ИФНС по страховым взносам

Поскольку ИП обязан делать отчисления в ПФР за себя, а при наличии работников - и за них вне зависимости от финансового результата своей предпринимательской деятельности и самого факта её осуществления, отчётность по страховым взносам на пенсионное страхование по определению не может быть нулевой.

Если же налоговая отчётность у ИП нулевая, на порядке подачи отчётов по платежам в ПФР это никак не отражается - он остаётся таким же, как и у предпринимателя, которому есть, что написать в налоговой декларации.

Платить взносы в ПФР и отчитываться об этом ИП обязан как минимум за себя даже при нулевом доходе

На обязательства бизнесмена перед Фондом социального страхования влияет лишь то, есть у него работники или нет. Если их нет, отчитываться перед ФСС ему не надо. Если же есть, порядок, как и в случае с ПФР, тот же, что и для ИП, сдающего не нулевую, а обычную налоговую отчётность.

Видео: подсказки для успешной сдачи нулевой отчётности по страховым взносам

Штраф за несдачу нулевой отчётности

Административная ответственность предпринимателей за несвоевременную сдачу налоговой отчётности предусмотрена ст. 119 Налогового кодекса РФ. В 2018 году это по 5% суммы налога за каждый месяц просрочки, включая неполные, но не более 30% от общей суммы к уплате за соответствующий налоговый период.

Предположим ИП на ЕНВД просрочил сдачу отчётности за 1 квартал на 1 неделю: вместо того чтобы подать декларацию до 20.04.2018 года, он отправил её в ИФНС 27.04.2018 года. Если сумма налога к уплате составила 50 000 рублей, то семидневная задержка обойдётся предпринимателю в 2 500 рублей.

Казалось бы, когда дело касается нулевой отчётности, можно расслабиться: ведь коль налоговая база равна нулю, то и 5%, и 30% этой суммы будут равны тому же нулю.

Но есть ещё один нюанс - минимальная сумма штрафа в той же статье 119 НК РФ определена на уровне 1 000 рублей. А значит, при нулевом доходе (или разнице между доходами и расходами) заплатить придётся не больше этой суммы, но и не меньше.

Аналогичные правила действуют и в отношении подачи отчётов по страховым взносам - те же 5% от суммы причитающегося каждому фонду платежа по каждому виду отчётности за полный или неполный месяц просрочки.

За просрочку подачи любой налоговой декларации предприниматель будет вынужден заплатить штраф

В качестве дополнительной санкции инспекторы ФНС, ПФР и ФСС вправе заблокировать расчётный банковский счёт ИП, просрочившего сдачу отчётности на десять дней и более. Разблокировка становится возможной только после полного исполнения обязательств перед государством, игнорирование которых привело к такому ограничению.

Несвоевременно сданная отчётность становится причиной 80% случаев блокировки расчётных счетов индивидуальных предпринимателей и малых предприятий.

Обязанность сдавать хотя бы нулевую налоговую отчётность и делать платежи во внебюджетные фонды за себя и работников, если они есть, автоматически вытекает из статуса ИП. Отсутствие же прибыли или фактической предпринимательской деятельности при этом не играет никакой роли. В ситуации, когда вы делаете добровольный или вынужденный перерыв в ведении бизнеса, стоит подумать, не проще ли провести ликвидацию ИП и зарегистрироваться заново, как только сможете возобновить свою деятельность.

Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.

Кто сдает нулевую декларацию по УСН

Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.

Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.

Особенности заполнения декларации по УСН

Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки – «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:

  • 001 - прописывают «1» или «2» (зависит от объекта налогообложения).
  • 010 - указывают код ОКТМО.
  • 020 -сумма авансового платежа, не позднее 25 апреля
  • 080 - данные соотносят со строкой 020.

На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).

ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.

Сроки сдачи нулевой декларации УСН

Нулевая декларация по ЕНВД

Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.

Кто сдает единую (упрощенную) нулевую налоговую декларацию

Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.

Особенности заполнения единой (упрощенной) налоговой деклараци

Страница 1 декларации .
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа – «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).

Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей – налоговый (отчетный период) и в четвертой – номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.

Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу – календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается – за квартал – 3; – полугодие – 6; – 9 месяцев – 9; – год – 0.

Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.

Сроки сдачи единой (упрощенной) нулевой налоговой декларации

  • 1 квартал – до 20.04,
  • 2 квартал – до 20.07,
  • 3 квартал – до 20.10,
  • 4 квартал – до 20.01.

Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.

Кто сдает нулевую декларацию по НДС

Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.

Особенности заполнения нулевой декларации по НДС

В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.

Сроки сдачи нулевой декларации по НДС

Сдается ежеквартально в сроки:

  • 1 квартал – до 20.04,
  • 2 квартал – до 20.07,
  • 3 квартал – до 20.10,
  • 4 квартал – до 20.01.

Кто сдает нулевую декларацию по налогу на прибыль

Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.

Особенности заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль

В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.

Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):

  • 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
  • 214 – по месту нахождения российской организации;
  • 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации;
  • 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.

Коды при реорганизации, ликвидации:

  • «1» – для преобразования;
  • «2» – для слияния;
  • «3» – для разделения;
  • «4» – для присоединения;
  • «5» или прочерк – для разделения с одновременным присоединением.

Сроки сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль

  • 1 квартал – до 28.04
  • 2 квартал – до 28.07
  • 3 квартал – до 28.10
  • 4 квартал – до 28.03.

Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):

  • 21 – 1 квартал,
  • 31 – Полугодие,
  • 33 – 9 месяцев,
  • 34 – Год.
  • 50 – При ликвидации

Кто сдает нулевую декларацию 3-НДФЛ

ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.

Особенности заполнения нулевой декларации 3-НДФЛ

В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.

Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:

  • 720 – ИП;
  • 730 – нотариус;
  • 740 – адвокат;
  • 760 – иное физическое лицо;
  • 770 – ИП глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Код страны: Код 643 – Россия.
Код вида документа: Код 21 – паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).

Сроки сдачи нулевой декларации 3-НДФЛ

Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.

У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.

Кто сдает нулевую бухгалтерскую отчетность

Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.

Особенности заполнения нулевого баланса

Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.

  1. Уставный фонд сформирован материалами: В активе баланса по стр. 1210 (Запасы) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
  2. Уставный фонд сформирован денежными средствами:
    В активе баланса по стр. 1250 (Денежные средства) -15, по стр.1200 (итого по разделу 2) – 15, по стр. 1600 (Баланс) 15;
    В пассиве баланса по стр.1310 (Уставный капитал) ставим 15, по стр. 1300 (Итого по разделу 3) -15, и по стр. 1700(Баланс) тоже ставим 15.

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.

Сроки сдачи нулевого баланса

Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:

  • 1 квартал – до 30.04
  • 2 квартал – до 30.07
  • 3 квартал – до 30.10
  • 4 квартал (годовой) – до 30.03.

Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Особенности заполнения нулевого отчета о прибылях и убытках

ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.

Сроки сдачи нулевого отчета о прибылях и убытках

Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:

  • 1 кв. – до 30.04
  • 2 кв. – до 30.07
  • 3 кв. – до 30.10
  • 4 кв. (годовой) – до 30.03.

За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Нулевая декларация 2-НДФЛ

Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.

А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».

Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.

Отчетность во внебюджетные фонды

Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.

В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций, по водному, земельному, транспортному и т.д.

Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.