Контакты
Главная / Ликвидация бизнеса

Налог на прибыль как рассчитать формула. Как можно точно вычислить подоходный налог

Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль . Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы , которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример

Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

Доходы от реализации товаров, работ и услуг - 450 000 рублей

Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) - 2 000 рублей

Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

Таким образом, налог на прибыль составит:

20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

Даже те, кто не работает с бухгалтерскими расчетами, зачастую сталкиваются с вычислением различных процентов. К примеру, это нужно для расчета суммы налога, отчисляющегося по законам налогового кодекса РФ. Основной вопрос, который касается большинства граждан страны, заключается в вычислении подоходного налога. Как посчитать 13 от суммы, полученной в результате продажи недвижимости или заработной платы – вот, с чем сталкивается абсолютное большинство.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты входит в число основных прямых налогов. Он удерживается в федеральный бюджет с вознаграждений, которые получают сотрудники различных государственных организаций и частных компаний. Как правило, налоговая ставка НДФЛ составляет 13%, что и вычитаются с зарплаты работников.

Важно, что перед тем, как посчитать 13 от суммы, необходимо принять во внимание налоговый вычет. По законодательству РФ этот показатель представляет собой льготу, которая предоставляется определенным категориям работников. Ее величина может составлять 500, 1400 или 3000 рублей.

К примеру, ежемесячный доход женщины составляет 15000 руб. Она мать несовершенного ребенка, то есть содержит на иждивении 1 человека. Согласно закону данная категория граждан РФ может претендовать на налоговый вычет в размере 1400 рублей. В этом случае налог с заработной платы будет считаться следующим образом: 15000 – 1400 = 13600 руб. Выделим 13% и получим 1768 руб., которые будут отчислены в федеральный бюджет.

Как посчитать 13 от суммы

Для тех, кому сложно посчитать сумму вычета подоходного налога, существуют специальные онлайн калькуляторы. Они не только вычисляют процент от заданного значения, но и выделяют процент от суммы и процент от разницы. Таким образом, используя возможности глобальной сети, пользователь может быстро осуществить необходимые вычисления и заполнить декларации, проверить законность выплат и прочее.

Существует еще один простой способ, как посчитать 13 от суммы. Для этого нужно общую сумму, от которой нужно выделить процент, разделить на 100, а результат умножить на 13. То есть если вы рассчитываете подоходный налог от заработной платы в 20 тыс. руб., получится 20000/100 х 13 = 2600 руб. Этот результат и составит 13%.

Еще один ручной способ – умножить общую сумму на количество процентов в сотых долях. То есть вместо деления и умножения вам достаточно совершить одно действие: умножить на 0,13. Если взять для расчетов предыдущий пример, то получится аналогичный результат: 20000 х 0,13 = 2600 руб.

Если бы я был бухгалтером, то не задумываясь, смог бы рассказать, что такое подоходный налог с заработной платы и как его рассчитать. Но я юрист и сложности с исчислением НДФЛ у меня несколько раз случались.

Так продолжалось до тех пор, пока мне не пришлось оформлять справку по подоходному налогу и производить все необходимые вычеты и расчеты.

Прежде чем приступить к расчетам, я изучил налоговый кодекс и выяснил порядок исчисления нужной суммы, а также, узнал о механизме распределения НДФЛ в дальнейшем. Давайте обсудим эту популярную тему и выясним, как высчитывается подоходный налог из заработной платы, согласно существующему порядку.

Вычет НДФЛ с заработной платы является стандартным налогом, которым облагаются все доходы физических лиц. Важным нюансом является тот факт, что оплату производит сам работник или его налоговый агент (наниматель).

Удержание налога с заработка – это обязанность агента. Помимо необходимых расчетов наниматель должен выполнить перечисление подоходного налога.

Все расчеты выполняются лишь в отношении средств, которые работодатель передает сотруднику в качестве заработка. Он не может облагать налогами с других доходов, которые получает гражданин не трудовой деятельности.

По российским законам, на каждом месте работы, в отношении каждой заработанной суммы применяется данный порядок налогообложения. Кроме заработка, НДФЛ удерживается с больничных, премий, отпускных и прочих пособий.

Какие налоговые вычеты применяются при льготном налогообложении

Когда речь идет о льготах при расчете НДФЛ, то стоит упомянуть налоговые вычеты. Эти суммы убираются из заработка, а с остатка высчитывается подоходный налог. В качестве вычетов можно выделить следующие варианты:

  • стандартные (обычно 400 рублей), когда у работника есть дети. На каждого ребенка назначается такая сумма;
  • имущественные – предоставляются по месту занятости гражданина, в случае, если сотрудник купил жилье в ипотеку или взял ссуду на строительство жилого помещения;
  • социальные – применяются при обучении гражданина на платной основе.

Использовать свое право на получение вычета может любой гражданин только после предоставления необходимой документации. В качестве основания для такого удержания используется заявление, а также, уведомление, оформленное в ФНС.

Обычно последний документ предоставляется в отношении имущественных и социальных вычетов. Сразу после предоставления уведомительного сообщения в бухгалтерию по месту занятости, с заработка сотрудника будет удерживаться подоходный налог, но уже с учетом действующих вычетов.

Если льготы учтены не были, то в следующем году гражданин сможет обратиться с документами в налоговую для возврата положенной суммы. При не перечислении средств возникает недоимка из расчета 1/300 от ставки ЦБ РФ.

Более подробную информацию можно найти в видеоролике:

Как правильно рассчитать налог

Для определения суммы налога, следует действовать строго в соответствии со стандартным алгоритмом:

  • сначала необходимо суммировать все доходы, полученные гражданином в виде заработка, включая премии и иные пособия;
  • определить размер вычетов, которые полагаются конкретному работнику;
  • из суммы заработка вычесть сумму вычетов;
  • с учетом статуса трудящегося, определить ставку налога. Обычно, речь идет о 13% — НДФЛ, который платить резидент и 30% — оплачивает нерезидент;
  • полагающийся процент вычитается из суммы и передается в федеральный бюджет;
  • на руки работнику отдается заработок за минусом уже удержанного НДФЛ.

Данный порядок действует уже продолжительное время и не вызывает никаких нареканий и сложностей и должностных лиц.

Формула, которая используется для исчисления НДФЛ

Для исчисления итоговой суммы налога применяется стандартная формула:

НДФЛ=(ЗП-В)*ставка, где:

ЗП — заработок гражданина;

В – вычеты, которые положены гражданину;

ставка – 13 ил и 30%.

В качестве примера приведем конкретный пример: Сотрудница Васильева имеет двоих детей и в месяц заработок в 30 тыс. рублей и премия в размере 1000 рублей. Выполним необходимые расчеты:

((30000+1000) – (1400*2))*13%=3666 рублей – данную сумму работодатель обязан уплатить в доход государства, в течение трех дней после выполнения расчетов. На руки сотрудница получит 31000 – 3666 = 27334 рубля.

Как оформляется удержание НДФЛ

После расчетов и перечислений обязательной суммы в бюджет, в установленный срок, наниматель обязан передать специально составленный отчет. В этом документе на каждого сотрудника составляется специальная справка, где обозначается заработок помесячно и рассчитанные суммы налога. Обязательно вписываются выплаты и процентная ставка по налогу.

Вместо итогов

Расчет налога на доходы физлиц выполняется в отношении заработка каждого сотрудника. Процесс расчета предполагает выполнение ряда обязательных действий, которые направлены на определение суммы НДФЛ и перечисления средств в доход госбюджета.

Вычеты определяются в индивидуальном порядке с учетом жизненных обстоятельств гражданина (количества детей или в связи с покупкой имущества). Процентная ставка может быть разной, исходя из статуса сотрудника.

Начинающему бухгалтеру часто требуется пошаговая и понятная инструкция для правильного расчета налогов в соответствии с законодательством РФ. Все основные термины, понятия, правила регламентируются Налоговым кодексом РФ. Одним из наиболее сложных по расчету является налог на прибыль. Он требует серьезного и внимательного подхода, тщательного изучения. Его уплачивают большинство крупных организаций в нашей стране.

Определение налога, какие суммы им облагаются?

Термин «прибыль» — это чистый доход коммерческой структуры, получаемый как по основному направлению деятельности, так и по дополнительным источникам. То есть, считается, что прибыль – это чистая разница между доходной и расходной частью в деятельности предприятия. Налог на прибыль является, так называемым, прямым налогом, который считается исходя из получившегося результата коммерческой деятельности.

Прибыль рассчитывается как разница между полученными доходами и совершенными расходами.

Пример . Выручка компании за счет отгрузки товара в 4 квартале составила 8 500 000 рублей. Учитываемые расходы за тот же период – 6 200 000 рублей. Полученная прибыль равна 8 500 000 — 6 200 000 = 2 300 000 рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом на прибыль по ставке 20%. В бюджет необходимо перечислить 2 300 000 рублей *20% = 460 000 рублей.

Большинство предприятий при формировании доходов и расходов используют метод начисления. То есть событие считается исполненным при совершении операции, а не по факту получения или списания денежных средств (кассовый метод). Последний способ расчета не вправе использовать юридические лица, чья средняя выручка за 1 квартал превышает 1 000 000 рублей (без учета НДС), а также банки, МФО и прочие организации согласно требованиям действующего законодательства.

Из вышесказанного становится понятно, что расчетная база для определения налога представляет собой разницу между суммами дохода и расхода. Доходы – это полученная выручка предприятия по всей деятельности. Они должны быть подтверждены первичной документацией, оформленной должным образом.

Что понимается под доходами и расходами предприятия?

Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. По факту запроса налоговой службы их часто требуется предоставить на проверку. Неправильно оформленная документация по расходам предприятия приведет к тому, что будет завышена расходная часть, и, следовательно, неверно рассчитан налог на прибыль. В этом случае, при проверке вышестоящими органами юридическому лицу будет выписан штраф, начислена пеня.

Виды доходов

Важная составляющая часть прибыли – это полученные доходы по результатам хозяйственной деятельности, в том числе:

  1. Доходы от реализации – выручка по основным видам работ организации.
  2. Внереализационные доходы, которые носят непостоянный характер. Сюда относят продажу имущества (если это не основной вид деятельности предприятия), дивиденды, полученные проценты, штрафы, курсовые разницы, полученное безвозмездно имущество, просроченную кредиторскую задолженность и прочие поступления согласно ст. 250 НК РФ.

Как правило, с определением выручки проблем у налогоплательщиков не возникает. Однако внереализационным доходам не всегда уделяется должное внимание. Например, задолженность перед контрагентами с истекшим сроком погашения рассматривается как доход. Неучтенные же суммы занижают налогооблагаемую базу. Контролирующие органы при проверке вправе досчитать сумму налога.

Виды расходов

Расходы организации уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым экономя средства предприятия на уплате налогов. Затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В противном случае ФНС может не принять их и пересчитать налог.

Какие расходы участвуют при расчете налога на прибыль? Перечень законодательно закреплен и включает в себя:

  • материальные расходы, включающие закуп сырья и материалов производственного характера;
  • расходы на оплату труда, в том числе прочие выплаты работникам, такие как премии, оплата отпуска и больничного и прочие;
  • расходы на амортизацию имущества, ремонт основных средств;
  • освоение природных ресурсов;
  • затраты, направленные на освоение природных ресурсов, научные исследования;
  • добровольное и обязательное страхование имущества;
  • прочие расходы, связанные с производством или реализацией и перечисленные в ст. 264 НК РФ.

Кроме того, организации вправе учесть и ряд внереализационных расходов, среди которых могут быть следующие:

  • расходы по содержанию арендованного имущества или находящегося в лизинге;
  • полученные отрицательные курсовые разницы;
  • услуги кредитных организаций;
  • судебные издержки;
  • начисленные проценты к уплате по долговым обязательствам;
  • эмиссия ценных бумаг;
  • прочие обоснованные расходы, напрямую не связанные с основной деятельностью.

На кого возложены обязательства по уплате?

При создании новой организации учредители, бухгалтера и другие ответственные лица тщательно подходят к выбору налогового режима.

Применяемая впоследствии основная системы налогообложения зависит от вида деятельности, от объемов, от количества сотрудников в штате, от площадей, отданных под торговлю, производство или хранение. Существует также еще ряд факторов, играющих немаловажную роль для выбора налогового режима.

К налогоплательщикам, на которых возложены обязательства по расчету и уплате налога в РФ, относятся:

  • структуры, которые находятся на общей системе налогообложения;
  • предприятия, в том числе и иностранные подразделения, которые осуществляют свою основную работу с помощью представительств, филиалов, расположенных на территории России;
  • иностранные предприятия, для которых источник получения дохода — это российская фирма;
  • иностранные предприятия, которые признаются резидентами в Российской Федерации на основании международного договора по вопросам налогообложения.

Ряд доходов и расходов не участвует в определении облагаемой базы при расчете налога на прибыль. Если речь идет о доходах, то это стоимость имущества, полученного в виде задатка, суммы НДС, безвозмездно полученное имущество при некоторых условиях. Более подробный перечень таких доходов содержит ст. 251 НК РФ.

К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, относят:

  • начисленные дивиденды после налогообложения;
  • взнос в уставный капитал;
  • утвержденные взносы по добровольному страхованию;
  • переданное комиссионерам имущество;
  • безвозмездно переданное имущество;
  • прочие расходы.

Освобождение от уплаты налогов

Юридическими лицами, освобожденными от обязательства по уплате данного налога, являются:

В зависимости от применяемой системы налогообложения, под прибылью понимаются различные объекты доходов.

Порядок уплаты налога

Налог уплачивает в бюджет в виде авансовых платежей как квартально, так и помесячно. Предприятия, чей доход не превышал пятнадцати миллионов рублей в четырех предшествующих кварталах, имеют право производить авансовые платежи за квартал. В случае превышения прибыли, налог необходимо уплачивать помесячно.

Если организация уплачивает авансовые платежи поквартально, то сумма рассчитывается с нарастающим итогом по нужному периоду. Например, для определения суммы платежа за второй квартал, считается налог за полугодие, и от него отнимается сумма платежа, произведенного в первом квартале.
Окончательный расчет, а также сдача декларации производится по итогам года.

Каковы ставки налога на прибыль

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. При этом 18% перечисляется в федеральный бюджет, 2% — в местный. На период 2017 – 2024 годов действует следующее соотношение: 17% — в федеральный, 3% — в местный.

Законами субъектов РФ допускается общее снижение ставки до 13,5% или же до 12,5% на 2017 – 2024 годы. Пониженные ставки могут применяться для резидентов особой экономической зоны и для участников региональных инвестиционных проектов.

Ставкой налога на прибыль 0% могут воспользоваться следующие категории юридических лиц:

  1. Образовательные и медицинские учреждения.
  2. Резиденты особых экономических зон, в том числе туристско-рекреационных.
  3. Производители сельхозтоваров.
  4. Рыбохозяйственные организации.
  5. Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан.
  6. Центральный банк РФ.
  7. Участники проекта «Сколково».

Льготная ставка действует определенный период времени, утвержденный законодательно в соответствии с положениями ст. 284 НК РФ. Дивиденды и долговые обязательства облагаются по ставкам 0%, 9%, 13%, 15% в зависимости от характера источника образования.

Как считается текущий налог на прибыль - формула

Есть два метода, которые применяют для расчета:

Метод начисления. Не зависит от факта поступления денежных средств, оплаты расходной части. Доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они фактически произошли;
Кассовый метод. Доходы и расходы считаются по фактической дате поступления средств или оплаты затрат.

Основной формулой для расчета налога на прибыль принято считать следующую формулировку:

Нпр = ((Др+Двнр) – (Рр+Рвнр))*Сн, где

Нпр – налог на прибыль;

Др – доходы реализационные;

Двнр – доходы внереализационные;

Рр – расходы по реализации;

Рвнр – расходы внереализационные;

Сн – ставка налога на прибыль.

Пример . По итогам 1 квартала выручка предприятия составила 2 985 000 рублей, расходы – 1 696 000 рублей, внереализационные – 156 000 рублей. Также имелись доходы от аренды имущества, относящиеся к внереализационным, в сумме 365 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. К уплате за квартал – ((2 985 000 + 365 000)-(1 696 000+156 000))*20% = 299 600 рублей.

Доходы организации позволяют производить ежеквартальные налоговые отчисления. При ежемесячных платежах организация бы каждый месяц совершала платеж в размере 1/3 от суммы налога за прошлый квартал, или 299 600/3 = 99 867 рублей. Итоговый налог за год перечисляется с учетом авансовых платежей. Декларация по налогу на прибыль предоставляется до 28 числа после отчетного квартала. Срок подачи годовой декларации – 28 марта следующего за отчетным года.

Полученная сумма налога в соответствии со ставкой подлежит перечислению. Отчетным периодом по сдаче документации по расчету данного налога является год. Однако авансовый расчет и уплата налога производится поквартально с нарастающим итогом, т. е. за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год. Уплата авансового платежа осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября. Если данное число попадает на выходной, то производится перенос сроков уплаты в соответствии с Законодательством РФ.

Расчёт налога на прибыль — пример

На основании вышесказанного попробуем произвести расчет ещё на одном примере. Юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, получило доходы за год по деятельности на сумму в 5 000 000 рублей. Расходы, понесенные в указанном периоде, составили 2 800 000 рублей. Все расходы подтверждены первичной документацией.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Региональный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 18/100 = 396 000 рублей.

Выполняем расчет налога, перечисляемого в Федеральный бюджет.

НП = (5 000 000 - 2 800 000)* 2/100 = 44 000 рублей.

Общая сумма, которую необходимо организации уплатить, составляет 440 тысяч рублей. Однако при уплате налога по итогам года необходимо уменьшить получившуюся по расчетам сумму на сумму авансовых платежей произведенных организацией в отчетном периоде.

Ознакомившись с данной статьей, бухгалтерам на предприятии станет значительно легче грамотно выполнять требуемые расчеты.

Вконтакте