Как рассчитать аванс по зарплате: разъяснения Минтруда. Выплачиваем аванс с учетом последних разъяснений контролеров

Согласно требованиям действующего законодательства, расчет с персоналом по оплате труда должен осуществлять не менее двух раз в месяц. По своей инициативе компания-работодатель имеет право выдавать заработную плату чаще. Так, многие компании берут пример с иностранных организаций и рассчитываются с сотрудниками еженедельно. В настоящее время действует новый расчет аванса по заработной плате 2018. Рассмотрим, какие изменения претерпел существовавший ранее порядок расчета аванса зп.

Правила расчета аванса по заработной плате 2018

Начиная с октября 2016 года, были установлены ограничения на периоды выплаты заработной платы. А именно выплата второй части расчета с работником должны производиться не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что 15-го числа в соответствии с действующим нормативным документом, выдать работнику зарплату все еще можно, налоговики рекомендуют во внутренней документации закрепить более раннюю дату расчета.

Таким образом, для того чтобы отразить применяемые в организации даты, следует прописать указанную информацию в коллективных и трудовых договорах. Какое наказание ждет компанию, если интервал между выплатами превысит 15-дневный срок? Трудовая инспекция может наложить штраф в размере 50 тыс. рублей.

Расчет аванса по заработной плате в 2018

Исчислению заработной платы посвящено немало положений трудового законодательства. Однако, несмотря на это, трудовым кодексом не предусмотрены правила расчета суммы аванса по заработной плате. В своем недавнем письме Министерство труда определило, каким образом будет производиться расчет аванс зарплаты в 17-18 гг. Рассмотрим. Основные нюансы, на которые следует обратить внимание при расчете:

• Аванс, то есть заработная плата за первую половину месяца, исчисляется пропорционально фактически отработанному времени. Соответственно, расчет аванс заработной платы должен состоять не только из оклада, но и доплат, надбавок, не зависящих от общего результата работы персонала в течение месяца. Что можно отнести к таким выплатам? Это оплата сверхурочных и ночной работы, совмещение должностей и иные аналогичные надбавки. Данная позиция рассматривается в письме Министерства труда № 14-1/В-725 от 10.08.17г.
• Также новый расчет аванса по заработной плате предполагает, что при исчислении не будут учтены районные коэффициенты (если они имеются). Обосновать данное требование можно тем, что данные коэффициенты должны быть начислены по итогам месяца на реальный заработок работника.
• Порядок расчета аванса по заработной плате определяет, что вознаграждения по итогам месячной работы сотрудника не учитываются при выдаче работнику аванса. Главным образом, это происходит потому, что все показатели, на основании которых производит расчет премии, могут быть известны только по окончании периода, за который она непосредственно начисляется.

Что еще нужно знать о порядке расчета аванса по заработной плате 2018

При исчислении аванса (что представляет собой калькулятор расчета аванса по заработной плате, рассмотрим ниже) важно помнить, что данная выплата сотруднику не облагается подоходным налогом. Соответственно, перечислить НДФЛ налоговому агенту следует при выдаче зп за вторую половину месяца. Как следует поступить, если во второй части месяца сотрудник заболел и фактически удержать подоходный налог не из чего?

В этом случае опытные бухгалтеры рекомендуют заранее обезопасить компанию и прописать во внутренних нормативных документах, что расчет аванса по заработной плате производится с учетом специального коэффициента 0,87, который позволяет изначально заложить сумму для расчетов с бюджетом по налогу на доходы.

Формула расчета аванса по заработной плате

Для того чтобы исчислить величину аванса по заработной плате для персонала, необходимо воспользоваться следующей формулой:

А = (Оклад установленный / Норма раб.времени * Время фактич. отраб. 1-15 месяца + Доплаты) * 0,87

Пример расчета аванса по заработной плате

Множество интернет-ресурсов предлагают своим пользователям калькулятор расчета аванса по заработной плате 2018. Рассмотрим на практическом примере способы расчета аванса по заработной плате в 2018 году.

Работник цеха работает 5 дней в неделю по 8 часов в день, его оклад составляет 20000 рублей. 5 октября 2017 года сотрудник отработал сверхурочно 2 часа. В течение первой половины месяца было 11 рабочих дней.

1. Среднее количество рабочих часов в месяц 164,42. Рассчитаем заработок сотрудника за 1 час работы:

20000 руб. / 164,42 = 121,64.

1. Переработка оплачивается в полуторном размере, соответственно:

121,64 * 2 * 1,5 = 364,92

1. А = (20000 руб. / 22 дня * 11 дней + 364,92) * 0,87 = 8385,52 рубля.

Аванс сотрудника составит 8385,52 рубля.

При выплате первой части заработной платы или аванса, привычного по названию большинству работников, необходимо чёткое соблюдение законодательства Российской Федерации. Данная статья позволит разобраться в сроках, размере авансовых выплат и штрафных санкциях, следующих при нарушении выплаты аванса по заработной плате.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст.136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

• правилами внутреннего трудового распорядка,
• коллективным договором,
• трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

• первая выплата заработной платы;
• вторая выплата заработной платы.

Но тремин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Как рассчитать аванс по зарплате?

В соответствии с Письмом Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660 «О сроках выплаты заработной платы, а также о размере выплаты заработной платы за полмесяца» при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) .

Учитывая данное указание, для расчёта аванса возможно использовать следующую формулу:

Пример:

Размер заработной платы монтажника Петрова П.П. составляет 35000 рублей в месяц. Выплата заработной платы производится 21 числа текущего месяца и 7 числа месяца, следующего за отработанным.

21 ноября Петров П.П. получит следующую выплату: (35000/21)*10=16666,66 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 14500 рублей).

Что больше: аванс или зарплата?

Действующее трудовое законодательство не запрещает работодателю производить выплату аванса в размере, большем выплаты заработной платы. При этом необходимо чётко придерживаться нормативных актов (в частности ст. 136 ТК РФ и Письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660), где говорится о том, что первая выплата заработной платы должна соответствовать отработанному количеству дней.

Чаще всего аванс по размеру уступает размеру заработной платы, т.к. при закрытии месяца работодателем производится начисление стимулирующих, премиальных и др. дополнительных выплат.

Пример:

У монтажника Петрова П.П. размер окладной части составляет 10000 рублей.

Выплата заработной платы производится 21 числа текущего месяца и 7 числа месяца, следующего за отработанным.

21 ноября Петров П.П. получит следующую выплату: (10000/21)*10=4761,90 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 4142,86 рубля). Работодатель по своему усмотрению может округлить выплату аванса до 5000 рублей.

По итогам месяца Петрову П.П. начислены стимулирующие выплаты в размере 100% оклада и премия 3000 рублей.

Таким образом, заработная плата составит: (10000-4761,90)+10000+3000=18238,10 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 15867,15 рублей.

Как производится выплата аванса?

Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:

В какие сроки производится выплата аванса?

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

• правилами внутреннего трудового распорядка,
• коллективным договором,
• трудовым договором

Каким образом работник узнает о размере аванса?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

• о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
• о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
• о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Таким образом, работник в расчётном листке может увидеть размер своего аванса.

Нарушения при выплате аванса

Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:

Лицо, нарушившее законодательство	Размер административного штрафа (руб.)
Правонарушение выявлено впервые
Должностное лицо	1 000 – 5 000
	5 000 – 10 000
	1 000 – 5 000
Юридическое лицо	30 000 – 50 000
Правонарушение выявлено повторно
Должностное лицо	10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-3 года
Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта)	10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-2 года
Индивидуальный предприниматель	10 000 – 20 000
Юридическое лицо	50 000 – 70 000

Вопросы и ответы

1. Если я устроюсь на работу в иностранную компанию, то будут ли моим работодателем соблюдаться требования Трудового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Перед тем, как подписать трудовой договор – внимательно ознакомьтесь с содержанием документа и задайте соответствующие вопросы. В целом, иностранная компания, ведущая деятельность на территории Российской Федерации, обязана соблюдать нормы и правила, принятые на территории того государства, где она ведёт свою деятельность, но перестраховаться всё же стоит.

1. Я в настоящее время нахожусь на стационарном лечении и не могу получить аванс в установленный срок. Что мне можно предпринять?

Ответ: В соответствии со ст. 136 ТК РФ Вы можете оформить доверенность на получение заработной платы за отработанные полмесяца доверенному лицу, заверив документ у заведующего отделением, где Вы в настоящее время проходите лечение.

Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.

Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.

Что такое аванс по зарплате?

Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.

Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.

Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.

Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.

В соответствии с изменениями, внесенными в законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:

• с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
• с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.

Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:

• правила внутреннего распорядка;
• договор трудовой или коллективный.

Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.

Размер аванса по зарплате

В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.

Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.

Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.

Минимальный размер аванса по зарплате

Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.

В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.

При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.

При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.

Необходимые показатели при расчете

При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.

В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

• суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
• тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
• штатным расписанием;
• приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
• приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.

При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.

В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

Пример расчета по зарплате

В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.

В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.

Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.

1) без учета выходных и праздников

Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

Например:

У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.

Для расчета производятся следующие вычисления:

• определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
• вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
• сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
• обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.

2) с учетом выходных и праздников

Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.

Например:

Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:

• с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
• с 16 по 31 число - 12 рабочих дней и 4 выходных.

Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:

• вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
• дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
• производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
• сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
• производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.

Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.

Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.

Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.

Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.

Аванс по зарплате за не полностью отработанное время

На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.

Причины этого весьма разнообразны, например:

• поступление на работу не с начала месяца;
• увольнение в середине месяца;
• наличие больничного листа;
• отпуск (очередной, учебный, без содержания);
• неполный рабочий день или работа за долю ставки.

Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.

Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.

Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.

Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.

• 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
• 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
• 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
• 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
• Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.

В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.

Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс

В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.

Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.

В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.

Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.

Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.

В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

• от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 - 2 раза:

• от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.

При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП .

• Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
• Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.

При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.

Если сотрудник был в отпуске

Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

Если сотрудник был в командировке

Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.

Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.

Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.

Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.

Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.

Если был больничный

Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.

Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.

При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1. оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.

15000/21 = 714,29 рублей в день.

1. Полученный результат умножается на отработанные дни.

714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

1. Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ

3571,45 х 13%=464,29 рублей

1. Вычисляется сумма к выплате

3571,45-464,29=3107,16 рублей.

Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

Нюансы

Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

Общие черты:

• наличие строго установленных сроков выплаты;
• одинаковые меры ответственности за их нарушение;
• при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.

Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

• при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
• не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
• не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.

Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.

При выполнении своих рабочих обязанностей сотрудник ежемесячно получает за это зарплату. Исходя из законодательства, в организациях оплата труда делится на две части , одна из которых, наименьшая, называется авансом .

Что это такое

Аванс — это часть от заработной платы , которую получают за первую половину отработанного месяца. Самого понятия как «аванс», в настоящее время, на официальном уровне не существует, эта часть также относится к заработной плате, но по привычке, для удобства, ее именуют именно так.

Аванс полагается абсолютно всем работникам, независимо от таких факторов , как:

1. Сотрудник находится на внешнем совмещении.
2. Написание работником заявления, в котором изъявляется его желание получать зарплату один раз в месяц.
3. Существование в организации каких-либо актов, в которых установлена выплата зарплаты работникам только раз в месяц. С точки зрения Трудового кодекса РФ, такие акты и нормативы являются ничтожными и противоречащими законодательству.
4. Сумма заработка работника не влияет на то, будет ли выплачиваться авансовая часть или нет.

Порядок выдачи и расчета

Высчитывается аванс на основании непосредственно отработанного времени за первую половину текущего месяца. Кроме этого, имеется общее правило того, что аванс составляет 40% от заработной платы. Выдается аванс строго до 15 числа , рассчитать его размер можно двумя способами .

Рассчитать напрямую, сколько смен было отработано фактически сотрудником до 15 числа. Затем необходимо месячный оклад разделить на общее количество рабочих смен в этом месяце и умножить на число отработанных смен.

Например: сотрудник организации ООО «Мир» Соколов Д.Э. отработал полмесяца и имеет полное права получить положенную ем первую часть от заработной платы. До 15 числа действующего месяца им было отработано всего 8 смен, а во всем месяце — 20.

Оклад работника составляет 27000 руб., исходя из этого, можно посчитать размер аванса:

27000 руб. / 20 дней * 8 дней = 10800 руб.

Вторым способом будет вычисление от месячного оклада суммы, равной 40%.

Например: сотруднику Соколову Д. Э. был начислен аванс в размере:

27000 * 40% = 10800 руб.

Способ расчета авансовой части заработной платы должен обязательно указываться в нормативных актах организации и быть единым для всех работников.

Выдаваться авансовая часть может также двумя способами :

1. Наличными денежными средствами из кассы предприятия . Делается это на основании расчетно-платежной ведомости по расходному кассовому ордеру.
2. На расчетный банковский счет . В таком случае, сотрудник сможет пользоваться выданной ему пластиковой картой, на которой и будут лежать его денежные средства.

Чаще всего организации заключают целые договора на выпуск карт всему рабочему коллективу, на которые он и получает все свои заработанные деньги.

Нормативная база

При начислении и выплате авансовой части зарплаты, руководство и сотрудники бухгалтерии основываются на следующей нормативной базе :

1. Трудовой кодекс Российской Федерации.
2. Министерство финансов Российской Федерации.
3. Учетная политика и внутренние нормативные акты и положения организации.

Законодательство устанавливает, что платить заработную плату сотрудникам нужно не менее чем два раза в месяц. Можно больше, но меньше нельзя, так как это наказуемо. Из этого следует вывод, что неважно сколько раз, но оплачивать первую часть месяца нужно обязательно.

Соотношение и сроки

Что касается сроков выплаты аванса, то они также должны быть четко установлены и закреплены во внутренней документации предприятия . Даты выплаты денежных средств могут быть абсолютно любыми, главное, чтобы между ними был закреплен интервал не более 15 дней, так как получать оплату труда работники должны каждые полмесяца.

Также не может быть размытых понятий, как выплата аванса с «такого-то» по «такое-то» число, так как этот промежуток может нарушить 15-ти дневый интервал .

Выплата авансовой части и оставшейся основной зарплаты не обязательно должны выпадать на один месяц, вариации могут быть разные, например:

• первый аванс выплачивается 15 числа, а основная часть зарплаты 30 числа этого же месяца;
• аванс выплачивается 25 числа месяца, который идет на данный момент, а основная зарплата 10 числа следующего месяца.

Если же выплата аванса или основной заработной платы пришлась на выходные или праздничные дни, в таком случае, по закону, выплата денежных средств должна быть осуществлена раньше, накануне выходных дней.

Ответственность и штрафы

За несоблюдение законодательства, особенно если речь идет об оплате труда, обязательно существуют ответственность . В зависимости от нарушения, к нему применяются определенные меры наказания согласно статье 5.27 КоАП РФ .

В первой части данной статьи говорится о несоблюдении трудового законодательства и о таких мерах наказания:

• для ответственного лица — выговор или штраф от 1000 руб. до 5000 руб.;
• для предпринимателей, не являющихся юр. лицом
• для юридического лица

Во второй части рассматривается повторное совершение нарушения и следующие меры наказания:

• должностное лицо — штраф 10000-20000 руб. или отстранение от работы на срок от 1 года до 3 лет;
• предприниматели, не имеющие статуса юр. лица
• юридические лица — штраф от 50000 руб. до 70000 руб.

В шестой части речь идет о каких-либо нарушениях выплаты заработной платы и следующих мерах наказания:

• для ответственного лица — штраф от 10000 руб. до 20000 руб.;
• для предпринимателей — штраф от 1000 руб. до 5000 руб.;
• для юридических лиц — штраф от 30000 руб. до 50000 руб.

Седьмая часть описывает меры наказания, которые применяют при повторном нарушении шестой части статьи:

• для должностных лиц — штраф от 20000 руб. до 30000 руб. или отстранение от рабочих обязанностей на срок от 1 года до 3 лет;
• для индивидуальных предпринимателей — штраф от 10000 руб. до 30000 руб.;
• для юридических лиц — штраф от 50000 руб. до 100000 руб.

Расчет аванса производится исходя из отработанных сотрудником дней, но не всегда ситуация бывает такой идеальной, могут быть моменты, когда он не выходит на работы по причине болезни, отпуска и других.

В таком случае, если работник полностью отсутствовал первую половину месяца, то и аванс выплачен ему не будет . В остальном все также просто, размер выплачиваемого аванса равен фактически отработанным дням .

На примере работника ООО «Мир» Соколова Д.Э. можно рассчитать размер его аванса, если бы он в течение 4 рабочих дней отсутствовал по причине нахождения на больничном, что подтверждают соответствующие документы.

В таком случае также можно использовать два метода расчета .

Его оклад, равный 27000 руб., необходимо разделить на число рабочих дней во всем месяце и умножить на отработанные смены. То есть сумма аванса работника Соколова будет равна:

27000 руб. / 20 смен * 4 смены = 5400 руб.

Если применяется расчет 40%, то необходимо сначала вычислить сумму, которая полагается работнику как аванс, а после, высчитать из нее, чему будут равны отработанные по факту смены. Аванс, который должен получить сотрудник, равен:

27000 руб. * 40% = 10800 руб. (за 8 смен)

10800 руб. / 8 смен * 4 смены = 5400 руб.

Если говорить о тех выходных, которые по закону должны оплачиваться, например, очередной отпуск или оплачиваемый больничный лист, то все эти начисления будут выданы вместе с основной заработной платой.

Налогообложение и выплаты

Большим вопросом является то, облагается ли авансовая часть налогами. Если разобраться, то налогообложение должно происходить от доходов, полученных за весь месяц. Можно сказать, что по НК РФ днем получения доходов является последний календарный день месяца , от этого дня, соответственно, и будет устанавливаться срок уплаты налогов .

Можно сделать вывод, что никаким налогам и прочим отчислениям авансовая часть не поддается. Несомненно, они будут удержаны, но позже, после получения заработной платы.

Бухгалтерский учет

В обязательном порядке все движения денежных средств, в том числе и связанных с оплатой труда сотрудников, отражаются в бухгалтерском учете.

Для операций с начислениями и выплатами зарплаты предназначен 70 счет бухгалтерского учета . В корреспонденции с другими счетами он может составлять следующие проводки :

А уже при выдаче основной части зарплаты будут сделаны следующие проводки :

Дт	Кт	Операция
20 (25, 26)	70	начислена зарплата работникам
70	68	удержан НДФЛ со всех доходов, полученных за месяц
20 (25, 26)	69	страховые взносы от полученного дохода
70	50	выданы остатки сумм зарплаты из кассы
70	51	вторая часть зарплаты переведена на банковские карты работников
70	76	задепонированная сумма денежных средств, которые не были получены сотрудником по какой-либо причине, если зарплата выдается наличными средствами
51	50	депонированная сумма отправляется на расчетный счет, так как храниться в организации она может только установленное время
50	51	при появлении работника депонированная зарплата возвращается из банка
76	50	выдача депонированных средств из кассы на руки работнику

Законы, которые контролируют выплату заработной платы руководителями своим подчиненным, всегда остаются на стороне работников и защищают их интересы . Это относится и к авансовой части зарплаты, которая должна быть выплачена в обязательном порядке и по всем правилам.

Начисление и выплата аванса по заработной плате — на видео.

Здравствуйте! В этой статье расскажем об авансе и в каком порядке он должен выплачиваться.

Сегодня вы узнаете:

1. Как начисляют аванс и в какие сроки он выдается;
2. Какие санкции следуют за невыплату аванса;
3. Может ли работник сам отказаться от аванса.

Любая трудовая деятельность в организации или на предприятии подразумевает выплату денежного вознаграждения. И каждый работодатель берет на себя обязанность выплачивать сотрудникам положенные деньги два раза в месяц. Но чтобы не допускать нарушений закона, нужно знать, какой процент от зарплаты составляет аванс и как его правильно начислить. На эту тему и поговорим сегодня.

Что такое аванс

Трудовой кодекс не дает официального толкования термину «аванс». Он просто уточняет, что в обязанность работодателя входит выплачивать сотрудникам 2 раза в 30 дней. Даты, когда нужно перечислять деньги, также нигде не зафиксированы, они регулируются самой организацией.

Если же сформулировать определение аванса, звучит оно так:

Аванс – первая половина зарплаты, которую нужно выплатить работнику.

Когда выплачивать

Если говорить о сроках выплаты, то действуют разъяснения Роструда, в которых указано, что желательные даты для выплаты 15 или 16 число. Но средства могут быть выплачены и 24, и 25 числа, нарушения в этом нет.

В то же время, когда имеет место трудовой спор, суд сочтет такую выплату нарушением, так как если человек устроился на работу 1 числа месяца, он получит аванс позже чем через 2 недели.

Доля аванса от зарплаты

Часто работодатели осуществляют формальную выплату аванса. Допустим, устанавливают его чисто символическим: 2000 рублей для всех, кто у него работает, невзирая на их должности и оклады. Это явное нарушение норм ТК, так первая часть зарплаты должна быть соразмерна времени, которое человек фактически отработал.

Роструд разъясняет, что аванс не должен быть ниже, чем тарифная ставка работника, за время, которое он отработал. Это значит, что минимальная сумма, представляет собой оклад за месяц, который скорректирован по фактически отработанному времени на первые две недели месяца.

Для простоты расчетов, аванс можно сделать равным половине оклада. Законодательством это не запрещается.

Методы расчета

Существует 2 методики расчета. Бухгалтер может рассчитать сумму аванса не учитывая праздники и выходные дни либо с их учетом.

При использовании первого варианта применяется формула:

АВ = (доплаты + оклад) * 50% .

В список доплат включены:

• За работы, выполненные сверх норматива;
• За ;
• За выполнение обязанностей сотрудника, который отсутствовал;
• За совмещение нескольких должностей.

В эту формулу не включаются выплаты , так как поощрение обычно выдают, подводя итоги работы за месяц. Если выполняя расчет, вы учитываете только рабочие дни, то суммируете оклад с надбавками и делите результат на количество рабочих дней в месяце фактически отработанных за 15 дней.

Как сделать выплату новичкам

Эту ситуацию рассмотрим, используя пример из реальной практики. На работу приняли нового человека. Его первым рабочим днем является 22 число. Аванс в этой организации перечисляется 26 числа. Как поступить бухгалтеру?

Основываясь на разъяснениях специалистов по бух. учету, осуществлять выплату аванса 26 числа не следует, так как за первые 2 недели месяца человек не работал ни одного дня. Так что новичку за отработанное время вы выдадите зарплату в тот день, когда перечислите ее всем остальным работникам.

Как сделать выплату отпускникам

В этой ситуации бухгалтеру можно опираться на рекомендации Роструда. Получается, если за первую половину месяца был отработан хоть один день, вы обязаны аванс выдать. Если же отработанных дней нет, то и выдавать нечего.

При этом вы никаким образом не нарушите требования закона о двухразовой выплате зарплаты: делать выплату за время, которое человек не работал закон не требует.

Как сделать выплату командированному работнику

Эту ситуацию также рассмотрим на конкретном примере :

Руководство компании направило сотрудника Д. в командировку в период с 01 по 15 февраля 2018 года. Должен ли бухгалтер начислить Д. аванс?

Если работника направляют в командировку, ему сохраняют место работы и средний заработок. При этом в командировке работник должен выполнить служебное поручение, а не трудовую функцию, которая зафиксирована в договоре.

Получается, что в данной ситуации бухгалтер начисляет за проведенные в командировке дни средний заработок и выплачивает его в дату выдачи аванса другим сотрудникам.

Выплата аванса сотруднику на больничном

Здесь все будет зависеть от нескольких факторов:

• Какая система выплаты зарплаты действует в компании;
• Отработал ли человек в учетном периоде хотя бы один день;
• От даты открытия и закрытия больничного листа.

Естественно, если за учетный период есть отработанные дни, выплату нужно сделать.

Оформление аванса по зарплате

Все зависит от того, как осуществляется выплата.

Вариантов несколько:

• Перевод на карту;
• Наличная выплата;
• Натур. форма.

Итак, если переводим на карточку или счет работника, то проводки выглядят так: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 » денежные средства на оплату труда», когда перечисляем комиссию банковской организации – ДЕБЕТ 91- 2, КРЕДИТ 51 » удержание комиссионного вознаграждения».

Если выдаем из кассы наличными, то оформляем либо ведомость Т-53, либо РКО.

Сразу уточним, что натуральная форма – это неденежная форма выплаты. ТК в данном случае регламентирует, что при таком виде выдачи, сумму не может быть более 20% от зарплаты за месяц.

Проводок здесь придется сделать 5:

• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 – выручка от передачи продукции в счет зарплаты;
• ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) – списание ;
• ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «расчеты по НДС» – осуществление начисления ;
• ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты»;
• ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».

Аванс в счет зарплаты: как оформляется

Основания, по которым работник пишет заявление на выдачу аванса, могут быть различного характера: непредвиденные семейные обстоятельства, внесение платежей по кредитам и так далее.

Заявление на выдачу нужно писать, только если срок и сумма аванса отличается от той, что нужна на данный момент, либо организация вообще аванс не платит.

Сотруднику в данном случае достаточно написать заявление, в котором указать необходимую сумму и для чего она требуется. Если причину можно подтвердить документами, это только в плюс работнику. Также заявление составляется в 2-х экземплярах: один лучше зарегистрировать в секретариате и оставить себе, а другой отдать руководителю.

Окончательное же решение о выдаче остается за руководителем. Как показывает практика, принятие решения занимает несколько часов.

Отказ в выплате по заявлению

У руководителя, безусловно, есть право отказа, но не во всех случаях. Если в организации зарплата выплачивается регулярно – отказ полностью законен. Если же один раз – отказ в выплате аванса нарушает права работника и он может обратиться за их защитой в соответствующие инстанции.

За руководителем остается право изменить сумму аванса в меньшую сторону. Это зависит от финансового положения организации.

Можно ли отказаться от получения аванса

Отказаться получать выплату работник может, даже написать на это заявление. Суть в том, что оно не имеет никакой силы и является недействительным. А бухгалтер, в свою очередь, обязан начислять и перечислять аванс в установленные сроки.

Выдача зарплаты авансом

Рассмотрим случай: сотрудник А. написал заявление, в котором попросил выдать ему зарплату за 3 месяца вперед по семейным обстоятельствам. Руководитель вошел в положение работника и распорядился осуществить выплату. Перед бухгалтером встала задача: как вообще это оформить?

Во-первых, не оформляйте это как выдачу зарплаты за будущее время, так как последствия могут быть не самые приятные.

А именно:

• Вы нарушите правило выплаты зарплаты каждые полмесяца. Как только это обнаружит инспекция по труду штрафу подвергнетесь и вы, и организация как ;
• Где гарантия, что сотрудник не , не проработав то время, деньги за которое он уже получил? Он уволится, согласия на удержание средств не даст, придется идти в суд, который встанет на сторону работника, так как взыскивать зарплату, которая излишне уплачена нельзя. Есть несколько случаев в законе, но ваш в этот список не попадает;
• Высоки риски возникновения проблем с ФНС, в части сроков уплаты .

Как только деньги будут выданы, с работника берут заявление, в котором прописывают, что сумма долга будет удерживаться из последующих заплат либо, если сотрудник решит уволиться, из тех выплат, которые положены при процедуре увольнения.

Помимо этого, и в договоре займа и в заявлении указывайте, как будет происходить удержание, если для того, чтобы погасить долг, зарплаты не хватает:

• Будете удерживать из следующей;
• Либо работник вернет из своих средств.

При таком раскладе, даже если придется обращаться в судебные органы, маловероятно, что во взыскании будет отказано.

Есть более простой вариант оформления. Хотя его использование тоже несет в себе риски. Обычную зарплату за месяц начисляют и выдают в сумме, которая больше стандартной. Через некоторое время составляют акт обнаружения счетной ошибки. Работник же пишет заявление, а в нем указывает, что не против погашать долг по излишне полученной зарплате за счет будущих выплат.

Риск здесь в том, что если работник уволился до момента полного удержания долга, через суд вы эти деньги не вернете, потому как в суде потребуют доказательств того, что ошибка именно арифметическая, а не другого рода.

Как платить налоги с аванса

Удержание никаких налогов и взносов, а такжеНДФЛ по авансуне осуществляется.

Отражение в 6-НДФЛ

Мы уже говорили о том, что на дату выдачи аванса НДФЛ не рассчитывают и в бюджет не перечисляют. Также отдельно в сумму аванса не показывают.

Пример. За февраль 2018 года работнику начислили оклад в сумме 53 219 рублей. НДФЛ будет 6918 рублей. 20.03.2018 этот же работник получил аванс в сумме 24 000 рублей, окончательные выплаты произведены 03.04.2018, в сумме 22 300 рублей. Чтобы все упростить, допустим, что другие доходы сотрудник не получал.

В итоге:

Санкции за нарушение выплат аванса

Нарушения сроков и порядка выплаты квалифицируются в качестве административных.

Обычно в качестве санкции применяются штрафы следующих размеров:

• Для должностных лиц: 1 — 5 тысяч рублей. Если привлечение к ответственности по аналогичным фактам уже было ранее, то штраф 10 — 20 тысяч;
• Для – аналогично предыдущему пункту;
• Для юрлиц: 30 — 50 тысяч рублей либо 50 — 70, если ранее привлечение уже было.

Работники же обладают правом требовать компенсации за несвоевременную выплату.

Заключение

Любой человек хочет, чтобы его трудовую деятельность оплачивали своевременно и полностью. Но часто нарушение самых простых правил начисления и выдачи зарплаты и авансаприводят к задержке выплат. Мы сегодня рассказали о том, как не допустить нарушений и избежать неприятностей с контролирующими органами.