Когда и как платить земельный налог.

Налог на землю – это объемное комплексное понятие. Для физических лиц его размер определяет налоговый инспектор, а предпринимателям приходится высчитывать сумму самостоятельно. Рассмотрим порядок уплаты земельного налога, государственные льготы и порядок расчета.

По общему правилу, установленному 31 главой НК РФ, налог на землю уплачивается физическими и юридический лицами, а также ИП, за участок, который находится у них в пользовании или владении.

Другими словами, хозяева частных домов и предприятия, которые для ведения хозяйственной деятельности используют землю, должны уплатить за нее налог. Леса, заповедники, парки, территории на которых располагаются государственные предприятия не облагаются данным видом пошлин.

Налоговая ставка: земельный налог общие положения

Для того, чтобы четко определить все значимые положения по данному вопросу, составим таблицу:

Элемент	Плательщик
	Физическое лицо	Юридическое лицо, ИП
Определение налогоплательщика	Любой человек, у которого в собственности есть земля.	Любое предприятие, пользующееся земельным участком. Исключение: если участок передан предприятию на бесплатной основе, на четко определенный, короткий период времени. Из юридической практики: до 5 лет.
Ставка земельного налога	1,5% за исключением земель, приобретенных для садового или сельского хозяйства, в этих категориях 0,3%.	0,3% за исключением земель под личное пользование, для них 1,5%.
Льготы по налогу	Для некоторых категорий	Не предусмотрены
Как рассчитывается налог	Налоговыми органами	Самостоятельно
Когда оплачивается налог	До 1 ноября года, который следует за отчетным.	С 1 января по 1 февраля года, который следует за отчетным.
Порядок оплаты налога	Единоразово в полном объеме	Ежеквартальные авансы
Оценка земельного участка по кадастру	Делается сотрудниками кадастровой службы	Определяется руководством предприятия в соответствии с данными кадастровой службы
Отчетность по налогу	Не предоставляется	Подается до 1 февраля года, который следует за отчетным.

Теперь рассмотрим каждый пункт более детально в отношении конкретного субъекта.

Земельный налог для физических лиц

Мы определили основные понятия, теперь внесем в них ясность. Физическое лицо, плательщик земельного налога на участок, это человек, который использует землю для личных целей:

• строительство жилого дома;
• выращивание овощей и фруктов для подсобного хозяйства;
• и т.д.

В этом случае лицо не осуществляет коммерческую деятельность и не является плательщиком подоходного налога, поэтому ставка равна 1,5%.

Отсутствие прибыли предполагает льготы по земельному налогу. Они предусмотрены для:

• Героев СССР и РФ, или кавалеров Ордена славы третьей степени;
• инвалидов, получивших увечье в детстве или при рождении, а также инвалидов первой категории;
• участников боевых действий;
• участникам ликвидации последствий взрыва чернобыльской АС, лицам получившим облучение радиацией в силу выполнения профессиональных обязанностей;
• отдельным категориям граждан, которые имеют на это право в соответствии с местным законодательством.

Для всех указанных граждан предусмотрена льгота в 10 000 руб. Если размер пошлины меньше, чем указанная сумма, то налог на землю не взымается.

Граждане получают уведомления из ФНС, в них указаны сроки и размер оплаты. Когда оплачивается налог за 2014 год, внести средства разрешается в любой день до 1 ноября 2015. Потом начинает насчитываться, пеня за каждый день просрочки, как только сумма задолженности превысит 1500 руб. налоговая обращается в суд. Дополнительная отчетность для физических лиц не предусмотрена.

С 2015 года вступает в силу новый Налоговый Кодекс РФ. Он узаконивает льготы пенсионерам по земельному налогу и добавляет их к списку лиц, получающих возможность уменьшить налоговую базу на 10 000 руб.

Земельный налог для юридических лиц

Любое юридическое лицо, которое пользуется земельным участком для коммерческих целей платит налог 0,3%. Единственное исключение участок для подсобных целей.

Фирма «А» занимается изготовлением кованных конструкций. В целях экономии «А» не оборудовала цех, а выполняет работы на свежем воздухе. Земля используется не по целевому назначению. Поэтому налог будет 1,5%.

Фирма «А» занимается автоперевозками. Под паркинг служебного автотранспорта она использует небольшую площадку, но для этого арендует земельный участок. В этом случае, также, наблюдается нецелевое использование. Налог – 1,5%.

Фирма «А» занимается выращиванием фруктов с целью последующей продажи. Садоводство – целевое использование, поэтому налог 0,3%.

Фирма «А» занимается сельским хозяйством. Надел используется для расположения техники, хозпостроек. Тем не менее, основная часть земли занята полями, урожай с которых пойдет на продажу. Следовательно, фирма «А» уплатит налог на прибыль, поэтому земельный налог составит только 0,3%.

Учитывая небольшой размер налога на землю, никаких льгот для предприятий не предусмотрено. Единственное исключение – организации, которые заключили договор безвозмездной краткосрочной аренды.

Фирма «А» занимается сезонной оптовой торговлей. Она заключает договор с фирмой «Б» об аренде земельного участка и возведении временного склада сроком на 9 месяцев. При этом, фирма «Б» передает право пользования землей на безоплатной основе, что подтверждено соответствующим положением в договоре. В таком случае фирма «Б» не теряет права на земельный участок и, фактически, имеет возможность пользоваться им в течении отчетного года. Следовательно, именно она должна будет уплатить налог на землю.

Отличается, также, и сроки оплаты. Необходимо вносить авансы в ФНС каждый отчетный период.

Для фирмы «А» установлен отчетный период на каждый квартал. Другими словами, она подает отчеты каждые три месяца. Вместе с остальными ведомостями об уплате налогов, нужно предоставить сведения о кадастровой стоимости участка на 1 января отчетного года, и оплатить четвертую часть налоговой базы.

За 4 квартал нужно оплатить до 1 февраля года, следующего за отчетным, в этом примере, до 01.02.2015. Земельный налог, сроки которого четко прописаны в законе, нельзя платить с опозданием. В отличии от физического лица, предприятие не только вынуждено будет оплатить пеню за каждый день просрочки, но и может столкнутся с проблемой наложения ареста на имущество, если об этом будет просить инспектор ФНС в своем обращении в суд. Последствия такого поворота событий очевидны.

Теперь перейдем к расчету земельного налога и определению налоговой базы.

Как узнать кадастровую стоимость участка для расчета суммы земельного налога?

Налог на имущество «земельный участок» уплачивается в соответствии с кадастровой оценочной стоимостью 1 кв. м. земли. Чтобы составить налоговую базу, нужно умножить общую площадь на установленную государственной кадастровой службой величину.

Для примера рассмотрим расчет налога на земельный участок по городу Москва:

Название района	Стоимость м 2 , руб.	Размер участка, м 2	Вычет, руб.	Налоговая база, руб.	% от налоговой базы	Сумма налога
77:01 — Центральный	18 254	500	0	9127000	0,3	27381
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	500х18254=9127000	9127000х0,003=27381
77:02 – Северо-восточный	12132	654	0	7934328	0,3	23803
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	654х12132=7934328	7934328х0,003=23803
77:03 — Восточный	14143	320	0	4525760	0,3	13557
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	320х14143=4525760	4525760х0,003=13557
77:04 – Юго-восточный	12209	750	0	9156750	1,5	137351
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	750х12209=9156750	9156750х0,015=137351
77:05 — Южный	12381	467	0	5781927	1,5	86729
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	467х12381=5781927	5781927 х0,015=86729
77:06 – Юго-западный	8186	2559	10000	20861204	0,3	62584
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	2559х8186-10000=20871204	20861204х0,003=62584
77:07 — Западный	13638	345	0	4705110	1,5	70577
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	345х13638=4705110	4705110х0,015=70577
77:08 – Северо-западный	7983	869	0	6937227	0,3	20812
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	869х7983=6937227	6937227х0,003=20812
77:09 – Северный	11980	546	10000	6538010	1,5	97966
Порядок вычислений	установлено	установлено	установлено	546х11980-10000=6538010	6538010х1,5=97966

Стоимость земельного налога указана для всех районов Москвы, установленные цифры актуальны на 2014-2015 годы. Для остальных городов можно воспользоваться сайтом кадастровой службы , выбрать на карте свой регион и посмотреть стоимость 1 кв. м.

К сожалению электронная версия имеет данные не по всем территориальным формированиям РФ. Если ведомости отсутствуют, необходимо обращаться в территориальное подразделение службы. Наведя курсор на ваш город и район, можно увидеть адрес и телефоны учреждения кадастровой службы.

Выбрав из представленной таблицы подходящий пример и подставив свои значения можно определить налоговую базу и сумму, которую нужно уплатить в качестве налога.

Декларация по земельному налогу

Документ подается только юридическими лицами. Земельный налог, налог на имущество, который предприятия высчитывают сами, поэтому относится к документации строгой отчетности.

После предоставления ведомостей и полной оплаты налога, необходимо заполнить декларацию. Это не очень объемный документ, тем не менее имеет свои тонкости. Во избежание ошибки, в конце статьи есть рекомендации по заполнению и образец бланка, чтобы потренироваться.

Изменение земельного налога в 2015

Несмотря на то, что с 1 января 2015 вступает в силу новый НК, положения в отношении налогового обложения земельных участков не изменились. Позитивная сторона документа в том, что он систематизирует разрозненные нормы и пояснения министерства финансов.

Новая редакция стала более простой и понятной. Сразу же прописаны спорные моменты. Но это, если говорить о документе в целом. Касательно земли главное нововведение – расширенный список лиц, имеющих право на льготу в 10 000 руб. Уменьшился земельный налог для пенсионеров, военнослужащих, а также их семей, лиц, проходящих службу во внутренних восках и МВД.

Подытоживая вышесказанное, стоит отметить несколько вещей:

• изменение кадастровой стоимости земли происходят раз в пять лет, поэтому расчеты пригодны к использованию долгое время, но перепроверять цифры все же стоит;
• платить лучше сразу после новогодних праздников, во-первых, меньше людей, во-вторых, не пропустите сроки;
• декларацию нужно подавать в полном соответствии с установленными законом требованиями, если личного опыта нет, изучите приложенные инструкции и практикуйтесь.

Организации или физлица, у которых в собственности есть земельный участок уплачивают земельный налог. В статье подробно разберем кто обязан его оплачивать, а также в какие сроки это нужно сделать.

Кто должен платить земельный налог

Оплачивать земельный налог обязаны все организации, предприниматели, а также граждане, которые обладают земельным участком на основании права: собственности, постоянного пользования, пожизненно наследуемого владения.

Кто не платит земельный налог

Ряд организаций платить земельный налог не должны. К таким организациям относят:

• ОООИ (общероссийская общественная организация инвалидов), в которой 80% и более приходятся на инвалидов, а также их представителей. При этом льгота по налогу действует на земли, которые используются по основному виду деятельности;
• Организации, в которых уставный капитал складывается из вкладов ОООИ, численность инвалидов 50% и более. Льгота распространяется на земли, которые используются для производства и реализации продукции;
• Организации народных промыслов. Льгота распространяется на те участки, которые используются для производства, либо реализации товаров художественного промысла;
• Уголовно-исполнительные организации и учреждения Минюста РФ. Льгота распространяется на земли, которые предоставлены для выполнения основной функции организации.

Кроме того, местное законодательство для некоторых организаций предусматривает полное освобождение от уплаты налога, либо следующие льготы:

• Необлагаемая налогом сумма;
• Уменьшение налоговой суммы, либо пониженная ставка налога.

Узнать льготы, предусмотренные законодательством субъектов РФ можно в ИФНС по месту нахождения участка.

На некоторые земельные участки не распространяется законодательство по уплате земельного налога. Земельным кодексом РФ определены земли, освобожденные от уплаты налога:

• из оборота изъяты, то есть являются землями федеральной собственности;
• в обороте ограничены, то есть являются землями муниципальной собственности или государственной;
• при общем имуществе многоквартирного дома.

Сроки уплаты земельного налога

Сроки для уплаты земельного налога устанавливаются региональным законодательством.

На федеральном уровне регламентировано только следующее:

• Авансовый платеж не может быть чаще 1 раза в квартал;
• Основной платеж за год не может быть раньше 1 февраля следующего за отчетным года.

Ответственность за неуплату

Если сроки для авансового платежа или основного земельного налога нарушены, то организации будут начислены пени. Пеня рассчитывается по каждому дню просрочки. Так, при просрочке платежа после 30.09.2017 пеня за более чем 30-ти дневное опоздание будут рассчитываться как 1/150 ставки рефинансирования от суммы налога. Просрочка меньше, чем 30 дней или до 1.10.2017 – 1/300 ставки рефинансирования от суммы налога.

В некоторых ситуациях организация может избежать пени. Например, если причиной несвоевременной уплаты стало одно из обстоятельств:

• Арест на имущество по решению ИФНС;
• Приостановление движения по счетам, арест денежных средств или имущества по решению суда.

Если задержка в оплате налога произошла в следствии перечисленных обстоятельств, то пеня начислена не будет.

Если ИФНС выявит неуплату земельного налога, то на организацию будет наложен штраф в размере 20% от суммы налога. А если выявится, что факт неуплаты налога связан с намеренным занижением налоговой базы, то размер штрафа увеличится до 40%.

Кроме того, сотрудникам организации грозит административная, а в некоторых случаях и уголовная ответственность.

Каждый факт неуплаты ИФНС рассматривает отдельно, при этом выясняются причины данного обстоятельства, а также лица, виновные в просрочке платежа, либо занижении налоговой базы. Следует знать, что при рассмотрении такого нарушения судебными органами, виновным может быть признан главный бухгалтер организации. Так как именно он отвечает за ведение учета, а также своевременную сдачу достоверной налоговой отчетности.

Куда платить земельный налог

Расчет налога

Кроме того, потребуется налоговая ставка по земельному налогу, которая устанавливается самостоятельно каждым муниципальным образованием в пределах значений от 0,3 до 1,5%. Значения налоговой ставки различаются в зависимости от категории земельного участка.

Для участков земли приобретенных в собственность, предназначенных под жилищные застройки, земельный налог рассчитывается с учетом повышающего коэффициента:

• Первые 3 года повышающий коэффициент равен 2;
• Последующие годы – 4.

Применять коэффициент следует до регистрации права на объект постройки.

Расчет земельного налога производят по формуле:

ЗН = СН х КС, где

ЗН – сумма земельного налога за отчетный период;

СН – налоговая ставка;

КС – кадастровая стоимость земельного участка.

Расчет авансового платежа (если они установлены местным законодательством) производят по формуле:

АП = ¼ х СН х КС, где

АП – авансовый платеж по земельному налогу.

Пример расчета налога

ООО «Континент» стоит на учете в г. Москва. В собственности организации находится участок земли в г. Ярославле. Кадастровая стоимость участка составляет 4 200 000 рублей.

В Ярославле установлена ставка налога для данного участка 1,5 %. В данном муниципальном образовании крайний срок уплаты установлен 15.02.2018 г. Для авансовых платежей срок уплаты установлен не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим периодом.

Рассчитаем налог за 2017 год:

4 200 000 х 1,5% = 63 000 рублей

Авансовый платеж за квартал будет следующий:

¼ х 4 200 000 х 1,5% = 15 750 рублей

Таким образом, оплата земельного налога за 2017 год будет следующая:

Оставшаяся часть налога составит 15 750 рублей. Оплатить его нужно не позднее 15 февраля 2018 года.

Общая собственность участка

Для участка, находящегося в долевой собственности, необходимо разделить кадастровую стоимость относительно долей. Для этого стоимость земли умножается на долю, принадлежащую одной организации в %.

Если собственность не долевая, а общая, то кадастровую стоимость делят на количество организаций. Например, земельным участком владеют четыре организации на правах собственности в размере ¼ доли. Стоимость участка одной организации будет определена как ¼ кадастровой стоимости земли.

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос 1: Как узнать налоговую ставку на свой земельный участок?

Ответ: На сайте ИФНС своего региона представлены не только ставки налога по своему муниципальному объекту, но и крайние даты платежей по налогу.

Вопрос 2: Земельный участок ООО находится в Севастополе. Документы на участок только украинские. Должны ли мы оплачивать земельный налог?

Ответ: С 2015 года как Севастополь, так и весь Крым – плательщики земельного налога по законодательству РФ. При этом не имеет значение какие документы подтверждают собственность земли, российские или украинские.

Вопрос 3: Как оплачивать налог, если кадастровая стоимость не определена?

Ответ: Платить налог в этом случае не нужно, нормативная цена с 1.03.2015 для расчета не используется. Но касается это только тех земель, которые не расположены в республике Крым и Севастополе. В отношении этих земель до установления кадастровой стоимости налог следует уплатить согласно нормативной оценке участка

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.

Срок уплаты земельного налога за год

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Срок уплаты авансов по земельному налогу

Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.

Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:

Земельный налог ИП: срок уплаты

В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (

Такой налог ещё называют платой за землю.

Физические и юридические лица уплачивают земельный налог в бюджеты субъектов нашей страны, так как земельный налог – это местный налог.

Уплачивается налог, если участок земли находится:

• в собственности;
• на праве постоянного пользования;
• пожизненного владения.

Если участок сдан в аренду, то налог за него уплачивает собственник.

За что платить?

Как видно из названия, платить нужно за землю. Но участок земли должен попадать под категорию «объект налогообложения», согласно .

В этой статье указано, что земельный участок должен находиться в пределах муниципальных образований, в том числе и на территории городов федерального значения:

• Москва;
• Санкт-Петербург.

Сумма налога к уплате зависит от категории, к которой принадлежит участок. От категории зависит налоговая ставка.

Кроме того, каждое муниципальное образование может корректировать процентные ставки.

За каждый год сумма платы за землю будет отличаться от прошлогодней. Это зависит от того, насколько изменится кадастровая стоимость земли за текущий год.

Кто осуществляет оплату?

Оплату земельного налога производят физические и юридические лица, которые являются собственниками участков земли или же имеют право постоянно им пользоваться.

Если участок земли входит в имущество паевого инвестиционного фонда, то плательщиком налога будет признана управляющая компания этого ПИФа.

Налог уплачивается за счёт личных средств налогоплательщика. ПИФы же уплачивают налог за счёт того имущества, которое и составляет сам ПИФ.

Сроки

Физические лица уплачивают налог 1 раз в год. До 01 марта следующего года, налоговики должны разослать всем собственникам земли налоговые уведомления, где указаны все необходимые для оплаты реквизиты и сумма налога.

Эти уведомления являются уже и квитанциями на оплату налога. Физическому лицу остаётся только поставить свою подпись и заплатить указанную сумму до 01 ноября следующего года.

Не редкостью являются уведомления ФНС, которые рассылаются гражданам для уточнения данных по налогам и информирования по расчетам.

К уведомлению также прикреплен образец заявления на случай не достоверности информации, которая указана в уведомлении.

У юридических лиц всё несколько сложнее. Они самостоятельно рассчитывают сумму налога и самостоятельно заполняют платёжные документы.

При заполнении платёжных документов нужно быть очень внимательными, особенно если в собственности несколько участков, и они находятся в разных муниципальных образованиях.

У каждого муниципалитета есть свои банковские и налоговые реквизиты. Также стоит обратить внимание на правильность заполнения КБК – от этого зависит куда «полетят» денежки налогоплательщиков.

Организации и ИП должны уплачивать налог 4 раза в год – авансовые платежи за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев, а затем годовой налог.

Уплачивать авансовые платежи необходимо в течение месяца после истечения квартала.

То есть, за 1-ый квартал – до 30 апреля, за полугодие – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября. Годовой же налог необходимо оплатить до 01 февраля следующего года.

Местные власти могут несколько изменить сроки уплаты налога для физических и юридических лиц, но превышать сроки, указанные в НК РФ, они не имеют права.

Куда платить

Земельный налог – это местный налог, и уплачивает он в бюджеты субъектов федерации.

Сделать это можно в любом банке, где у юридического лица открыт расчётный счёт для осуществления операций по безналичному расчёту.

Физические же лица могут оплатить налог по безналичной форме, воспользовавшись услугами интернет-банка держателя карты.

В наличной форме налог уплачивается в отделениях банков или через терминалы оплаты.

Порядок уплаты

Общий порядок уплаты налога приведён в . Местные власти субъектов федерации могут устанавливать свой порядок и корректировать сроки в законодательном порядке, но их нормативные акты не должны идти «в разрез» с НК РФ.

Это будет нарушением налогового законодательства. То же самое касается и льготников по налогу.

В НК РФ установлены категории организаций и физических лиц, которые полностью освобождены от уплаты налога. Некоторые граждане имеют право на получение налоговых вычетов.

Но местные власти могут расширить список льготников. Например, снизить сумму оплаты земельного налога пенсионерам на необлагаемую сумму.

Физическими лицами

Физические лица платят налог согласно уведомлениям, которые рассылают налоговые органы. Если участок земли находится в общей долевой собственности, как например в СНТ или многоквартирном доме, то каждый собственник уплачивает свою долю самостоятельно.

Сумма налога к уплате определяется пропорционально доле каждого собственника в общем имуществе. То есть, чем больше земельный надел, тем выше налог к уплате.

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земли. Она определяется на начало каждого расчётного года кадастровой службой.

Физическим лицам намного проще уплачивать налог – весь расчёт за них производят налоговые органы.

Юридическими лицами (организациями)

Юридическим лицам «повезло» меньше, чем физическим. Они самостоятельно рассчитывают налог.

Поэтому им приходиться «отслеживать» изменения кадастровой стоимости участков земли на начало каждого налогового периода.

Если участок создан в середине налогового периода, то кадастровая стоимость для расчёта налога берётся на дату государственной регистрации участка.

Если право собственности на участок было зарегистрировано в середине налогового периода, то рассчитывать налог нужно исходя из количества фактических месяцев владения.

Юридически лица уплачивают налог на землю 4 раза – каждый квартал и в конце года.

ИП

Физические лица – индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налог на землю на тех же правилах, что и юридические лица.

То есть, ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога и уплачивает авансовые платежи после каждого квартала.

Но, ИП уплачивают налог в качестве юридических лиц только на те участки, которые используются ими для предпринимательской деятельности.

Если ИП владеет земельным наделом в качестве физического лица, и использует его в личных целях, то за этот участок он уплачивает налога в том порядке, которые заведён для физических лиц.

Вне зависимости от той системы налогообложения, которую использует ИП, он обязан уплачивать земельный налог.

Авансовые платежи

Организации и ИП должны уплачивать авансовые платежи по налогу на землю. Делать это нужно каждый квартал.

Представить в налоговые органы расчёт по авансовым платежам и уплатить их нужно в течение следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

В расчётах авансовые платежи указываются нарастающим итогом. То есть, сначала за 1-ый квартал, затем за полугодие, потом за 9 месяцев. Уплачиваются же авансовые платежи равными частями.

Сумма одного авансового платежа по земельному налогу равна ¼ годовой суммы налога.

Но, в НК РФ уплата авансовых платежей не является обязанностью каждого налогоплательщика. Если на местном законодательном уровне установлена такая обязанность для юридических лиц, то уплачивать такие платежи необходимо.

Если соответствующего нормативного акта не существует на местном уровне, то налогоплательщики этого муниципалитета авансовые платежи не уплачивают.

Если юридическое лицо приобретает участок земли для жилищного строительства, то после регистрации права собственности первые 3 года налога на землю будет в 2 раза больше, чем последующие года.

Следовательно, и сумма авансовых платежей (если их необходимо уплачивать) также будет двойной.

Часто задаваемые вопросы

При самостоятельном расчёте и уплате налога всегда возникают вопросы. Не только юридическим лицам нужно знать некоторые нюансы, но и физическим.

Уплата земельного налога при аренде федерального или муниципального имущества

Не все юридические лица, а тем более ИП, могут сразу же купить участок земли для своей деятельности. Можно взять в аренду землю, находящуюся в муниципальной или федеральной собственности.

Аренда земли не означает перехода права собственности на неё. К тому же, у арендаторов нет документов, обязывающих их платить в бюджет налог.

В сказано, что платить налог за землю обязаны собственники, а не арендаторы. Но налоговые органы требуют уплаты налога именно от арендаторов муниципальной и федеральной земли.

При аренде муниципального имущества, право пользования землёй переходит вместе с правом пользования здания или сооружения, которое на этой земле находится.

То есть, если организация заключила договор на аренду муниципального или федерального имущества, то она будет являться фактическим пользователем земельного участка, на котором располагается это имущество.

Следовательно, и налог на землю должен будет выплачивать именно арендатор имущества. Сумма налога будет пропорциональна площади здания, которое занимает участок земли.

Всю необходимую информацию для расчёта и уплаты налога, арендатор должен получить у собственника земельного участка.

Уплата земельного налога при реорганизации

Плательщиками налога являются землевладельцы, у которых есть вещное право на землю. Уплачивать налог нужно с момента возникновения этих прав.

При реорганизации юридического лица возникновение вещных прав на землю происходит особым образом.

Реорганизация может быть добровольной – по решению собственников и учредителей, а может быть и принудительной – по решению государственных органов.

В любом случае, есть один или несколько правопреемников, которые берут на себя права и обязанности реорганизуемой компании.

В своем высказался однозначно – обязанность уплачивать налог на землю переходит к правопреемникам реорганизуемой компании.

Куда обращаться, если налог покажется неоправданно большим?

Если физическому лицу пришло извещение с большой суммой налога, то обращаться нужно в Налоговую службу по месту регистрации участка.

Там предоставят сведения о кадастровой стоимости участка и налоговых ставках.

Можно узнать земельный налог по ИНН на сайте ФНС по своему региону. Там же можно узнать и кадастровую стоимость участка, и налоговую ставку. И потребовать пересчёта налога, если он действительно завышен.

Можно ли не платить налог, если не пользуешься участком?

Имея в собственности земельный надел, собственник обязан уплачивать земельный налог. Право собственности прекращается при отчуждении участка.

Но, если собственник тот же, но он не пользуется участком, это не освобождает его от уплаты налога на землю.

Если не получается продать или подарить участок, тогда можно написать отказ от своей собственности в пользу того муниципального образования, к которому относится участок.

Юридическим лицам стоит очень внимательно рассчитывать налог на землю. Мало отслеживать ежегодные изменения кадастровой стоимости, нужно ещё и правильно определить категорию земель.

В случае неполной уплаты налога, налоговые органы произведёт доначисление налога, а не неуплаченную сумму насчитают пени.

Правила (порядок, срок) уплаты земельного налога определяются местными властями (а также властями регионов — Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга) с учетом положений российского Налогового кодекса (далее - НК РФ). Эти правила различны для физических и юридических лиц. Если они нарушаются налогоплательщиком, то его могут привлечь к ответственности (наложить штраф за неуплату налога, начислить пени за просрочку платежей).

Куда платить земельный налог юридическим лицам и гражданам?

Земельный налог является местным, поэтому местные власти определяют:

• ставки налога;
• сроки уплаты;
• обязательность авансовых платежей по налогу;
• налоговые льготы.

Доходы от него идут на пополнение казны муниципальных образований, и платить его нужно в бюджет того муниципалитета, на территории которого находится земельный участок.

Что делать, если участок расположен на земле сразу нескольких муниципалитетов? В таком случае уплату нужно произвести в местные бюджеты всех муниципалитетов, на территории которых он находится. Такие разъяснения были даны Минфином России, в частности, в Письме № 03-06-02-02/59 от 5 мая 2006 г. (пункт 6). База налогообложения для каждого муниципалитета определяется в этом случае как доля кадастровой стоимости земельного участка пропорционально части участка, приходящейся на соответствующее муниципальное образование. Уплата налога при этом должна производиться в порядке и в сроки, установленные на территории каждого муниципалитета. Для получения информации о размере доли, приходящейся на конкретное муниципальное образование, Минфин рекомендовал обращаться в территориальные органы Роснедвижимости (данная служба упразднена, ее функции переданы Росреестру) и местного самоуправления.

Земельный налог: сроки уплаты для юридических лиц

Организации должны самостоятельно рассчитать налог по истечении календарного года (налогового периода). Далее они должны заплатить налог в сроки, установленные местными властями. Причем такой срок не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим. Это следует из пункта 1 статьи 397 и пункта 3 статьи 398 . Например, по итогам 2016 года срок уплаты не может быть установлен ранее 01.02.2017.

С учетом этого правила муниципальные образования определяют сроки уплаты земельного налога на своих территориях. Например, в Москве организации должны уплатить земельный налог за 2016 год не позднее 01.02.2017. В Санкт-Петербурге налог за 2016 год должен быть уплачен юридическим лицом не позднее 10.02.2017.

Кроме того, местные власти (власти Санкт-Петербурга, Севастополя, Москвы) вправе определять периодичность уплаты аванса по налогу. При этом местные власти могут предусмотреть в своих нормативных актах, что авансовые платежи не осуществляются.

В Москве и Санкт-Петербурге авансовые платежи по налогу должны быть сделаны до 30.04, 31.07, 31.10 включительно. То есть на уплату аванса дается 1 календарный месяц после соответствующего отчетного периода.

Ознакомиться со сроками уплаты налога можно на сайте ФНС . В данном сервисе доступна информация по практически любым региону и муниципальному образованию. Чтобы получить нужную информацию, нужно заполнить интуитивно понятную форму поиска, после чего сервис выведет данные по соответствующей территории.

Срок уплаты земельного налога для физических лиц

Физические лица, в том числе предприниматели, не должны исчислять налог самостоятельно, в связи с чем не должны они сдавать и налоговые декларации. Уплата налога на землю осуществляется на основании уведомления, полученного от налоговых органов, которое должно рассылаться не позднее чем за 30 дней (рабочих) до наступления срока уплаты. Уплатить земельный налог для физических лиц нужно при этом до 1 декабря (включительно) года, следующего за истекшим. 1 декабря — это срок уплаты как налога на землю, так и других имущественных налогов для граждан, действующий на территории всей страны.

Что касается авансовых платежей, то в отличие от организаций физические лица аванс не платят, а местные власти не имеют право его устанавливать.