Контакты
Главная / Как создать свой бизнес?

Что такое аудиторская проверка и для чего нужен аудит предприятия. Внутренний аудит в организации

Слово «аудит» применяется для обозначения контроля деятельности предприятия в хозяйственных, финансовых и экономических сферах. Эту проверку осуществляют независимые, имеющие государственные аттестаты, специалисты (аудиторы). В основном, такая экспертиза бывает двух видов: самостоятельной самостоятельная и обязательнойобязательная. Срок и требования к обязательному аудиту закреплены в законодательстве. Например, Еего необходимо осуществлять таким предприятиям как: банкамбанки, акционерным акционерные обществам, страховым страховые компаниямкомпании, пенсионным пенсионные фондамфонды. Остальные организации обязательный аудит проводить не должны, но они могут обратиться в аудиторскую компанию, с целью выполнить инициативную проверку.

Виды инициативного аудита

Инициативный аудит бывает выборочным и сплошным.

Выборочный аудит осуществляется по программе, утвержденной специалистами аудиторами совместно с заказчиком. В это случае, например, можно рассмотреть отдельную часть бухгалтерского учета, определенную финансовую сделку, учетную и финансовую документацию за конкретный период времени. Весь контроль проходит по усмотрению заказчика.

В отличии от выборочного аудита, сплошной аудит проводится по всей документации компании. При этом виде аудита проверка происходит намного жёстче, чем при проверке налоговой инспекции или государственных органах. После аудиторского контроля заказчик получает расширенное заключение, где указываются все проблемы компании.

Для чего нужно проводить инициативный аудит?

Для того что бы понять, зачем нужно выполнять инициативный аудит, стоит привести простой пример:. Какой бы высококвалифицированный специалист не занимал бы должность главного бухгалтер компании, ему, как правило, не удаетсядажепример: даже самый компетентный бухгалтер не сможет избежать ошибок в отчетах. Всё дело в том, что, в его обязанности бухгалтера входит очень много задач: оформление бухгалтерского учета с пониманием требований законодательства и его анализ, организация финансового документооборота, оплата налоговых взносов и труда сотрудников компании, проведения проведение инвентаризации. Главная же цель аудиторов уметь находить и исправлять эти ошибки.

Основные необходимые документы для проведения инициативного аудита

    Договор об учреждении

    Лицензии и патенты

    Отчеты по получению и использованию бюджетных средств

    Положение по оплате труда сотрудников

    Хозяйственные и коммерческие договоры

    Производственные, кадровые приказы

    Плановые и фактические калькуляции. Сметы, проекты

    Годовая отчетность

Как проходит процедура инициативного аудита?

Процедура инициативного аудита проходит только в результате самостоятельного решения руководства, акционеров или инвесторов. Она не имеет фиксированных сроков начала и окончания экспертизы, время, уделённое на проверку, определяется заказчиком. Инициативный аудит стоит проводить с помощью привлечённых специалистов, так как это позволить получить беспристрастный взгляд на ситуацию в компании. В назначенное время в офис приходят сотрудники аудиторской компании, которые готовят, с учетом пожеланий и требований заказчика, техническое задание. Подобный документ составляют для определения необходимых аудиторских процедуры, их содержания, характера и объема. Помимо этого, в задании определяется форма аудиторского заключения. В рамках аудиторского контроля проверяются такие документы, как: бухгалтерский отчёт, задолженности по дебету и кредиту компании, опись имущества, обязательства организации, отчетность об эффективности управления политикой, расчеты по сборам, налогам и пошлинам.

Чаше всего инициативный аудит помогает выявить такие ошибки как:

    Документальное оформление операции. Например, приобретённые материально-производственные запасы не приходуются на счета материального учёта

    Неверное определение момента перехода права собственности. К примеру, находящиеся товары в пути, могут уже принадлежать организации, и тогда их следует учитывать на балансе с учётом НДС, поскольку счет-фактура на них ещё не поступила

    Искажение первоначальной стоимости товара. При этом, самая распространённая ошибка-учитывать транспортные расходы в издержках предприятия, но не рассчитывать транспортно-заготовленные расходы на остаток товара для налога на прибыль

    Нецелевое использование средств компании. Сюда относится использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных бюджетной сметой.

    Нарушение порядка начисления и выплаты заработной платы. К примеру, не учитываются изменения классного чина, выслуги лет

    Нарушения со стороны руководства компании. Например, если наемный генеральный директор обналичивал денежные средств через подставные компании

Инициативный аудит помогает выявить:

    Верность введения налогового и бухгалтерского отчёта

    Ликвидность

    Степень финансовой независимости компании

    Стабильность к рыночным изменениям

    Точность заключенных договоров

    Соблюдены ли требований корпоративного управления

    Правильность ценообразование ценообразования

    Соответствие порядка инвентаризации

После прохождения аудиторских процедур, составляется заключение, которое после передается руководителю фирмы. В нём указывается недостатки, выявленные в ходе аудиторской проверки, и рассчитывается степень достоверности представленной отчётности.

Когда необходимо проводить инициативный аудит?

Процедура инициативного аудита довольно дорогое удовольствие, например, для крупных компаний, её стоимость может доходить до трехсот пятидесяти тысяч.

Поэтому подобная экспертиза может потребоваться в исключительных случаях, таких как:

    Перед контролем налоговой службы

    Привлечение новых инвестиций

    Потребность в кредите

    Принятие финансовых и экономических решений

    Подсчитывание стоимости компании и её ликвидности

    Подозрительная деятельности деятельность руководящего состава

    Возникновение намерений смены лиц, занимающих высокие должности

Результаты проведения инициативного аудита

Результат проведенной экспертизы дает собственникам и руководителям детализированную картину об организации на текущий период, возможность контролировать работу штата сотрудников, оценку качество работы компании. Аудиторы смогут порекомендовать как исправить ошибки, неточности и подскажут как этого избежать в дальнейшем. В ходе проверки специалисты также могут дать совет касающихся решений по сделкам предприятия и по возможному намерению собственников о его продаже, слиянии или поглощении.

ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ»

ЗАО «АК ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» начинает свою историю с сентября тысяча девятьсот девяносто третьего года. На основании данных, проводимых рейтинговыми агентствами, такими как «Коммерсант», «Эксперт РА» мы ежегодно входим в список ста крупнейших аудиторских компаний России.

За свою двадцати четырехлетнюю работу на рынке мы провели более пятнадцати успешных инициативных аудиторских проверок. К нам обращались такие компании как: АО «Континентальные авиалинии», ЗАО «Восточные рыбные ресурсы», Фонд поколений ЮГРЫ, ОАО «КАТУАР-КЕРАМИК», ЗАО «Мир книги». Рекомендательные письма этих организаций можно найти на нашем сайте.

Численность компании «ХОЛД-ИНВЕСТ-АУДИТ» составляет пятьдесят человек. У нас работают только аттестованные аудиторы, специалисты 1С и сертифицированные оценщики. Аттестаты наших специалистов также можно посмотреть на официальном сайте.

Для знакомства с нашей компанией мы предлагаем вам пройти первичную бесплатную онлайн консультацию. Кроме того, на нашем сайте доступна услуга предварительного расчёта стоимости инициативного аудита.

Аудиторская проверка — в каких случаях это может быть необходимо и как выбрать подходящих аудиторов?

Об обязательном и инициативном аудите и о некоторых практических аспектах
выбора аудиторской компании

В серии наших статей мы рассмотрим вопросы, которые возникают при заказе аудиторских услуг, подробно опишем, что это значит на практике – провести аудиторскую проверку . Также подскажем, когда аудит может быть необходим вашей фирме, каким образом выбрать подходящую аудиторскую компанию. И с примерами из нашей практике покажем, что же ваша фирма получит в результате проведения аудита.

В настоящей статье мы кратко обрисуем, в каких случаях проведение аудиторской проверки может быть необходимо вашей компании и как выбрать подходящих аудиторов.

Как известно, в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, проведение аудита бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций может быть обязательно.

Особенности проведения аудиторской проверки в 2018 году

В ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» указаны такие случаи. Так, провести аудиторскую проверку нужно обязательно:

    акционерным обществам (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);

    если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);

    если объем выручки организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ);

    если организация является страховой компанией, фондом, кредитной организацией и в некоторых других, не часто встречающихся случаях.

Кроме того, зачастую аудит проводят, когда это и не требуется законодательством, но когда собственник компании и/или ее руководство хочет убедиться в том, что бухгалтерский учет в компании ведется правильно, существенных налоговых рисков у компании нет и при налоговой проверке или при продаже/покупке компании никаких неприятных сюрпризов не будет .

Каким образом выбрать подходящую аудиторскую компанию?

Итак, ваша фирма решила провести аудиторскую проверку. На что следует обратить внимание при выборе аудиторской компании?

В некоторых случаях аудиторское заключение о вашей бухгалтерской отчетности будет потом предоставляться иностранной материнской компании, иностранным инвесторам или заимодавцам, иностранным партнерам –тогда аудит обычно заказывают провести крупнейшим аудиторским фирмам, обладающим мировой известностью, таким как «Deloitte Touche Tohmatsu» , «Ernst & Young», «KPMG», «PricewaterhouseCoopers» или фирмам помельче, но которые также известны за рубежом. Стоимость аудита при этом обычно очень высока, поскольку вы платите не только за проведение аудита, а и за подтверждение вашей бухгалтерской отчетности фирмами с мировым брендом, что весомо в глазах ваших контрагентов.

Если получать такое весомое подтверждение нет необходимости, то гораздо дешевле заказать провести аудит средним и небольшим российским аудиторским фирмам.

При этом необходимо проверить, что они являются членами действующей саморегулируемой аудиторской организации (СРО) . Можно просто запросить свидетельство такой фирмы о ее членстве в СРО и посмотреть на сайте соответствующей СРО перечень ее членов.

Также, если ваша организация является кредитной, страховой компанией, акционерным обществом, чьи акции допущены к организованным торгам или если доля государственной собственности в уставном капитале вашей организации составляет не менее 25%, то необходимо проверить, есть ли у аудиторов, которые будут проводить проверку, аудиторские аттестаты, выданные после 1 января 2011 года. Такой аттестат как минимум должен быть у руководителя аудиторской группы.

Также желательно посмотреть отзывы других клиентов этой аудиторской фирмы , обычно такие отзывы выкладываются на ее сайте. Можно попробовать связаться с руководством, главными бухгалтерами компаний, которые являются или являлись клиентами данной аудиторской фирмы с целью получить более подробные отзывы о работе с этой фирмой. Список таких клиентов можно запросить у самой фирмы.

Можно также ориентироваться на различные рейтинги аудиторских компаний, составляемые агентствами и СМИ. Однако тут стоит учесть, что некоторые небольшие фирмы, которые не попадают в этот рейтинг из-за своей небольшой выручки/количества сотрудников, на самом деле могут оказывать очень качественные аудиторские услуги по невысокой цене. Обычно у таких фирм в штате есть два-три сильных аудитора и постоянный объем заказов, которые эти аудиторы обслуживают. А необходимости в усиленном росте такие фирмы не видят, поскольку это почти всегда приводит к снижению качества проверок и часто при этом прибыльность не увеличивается из-за увеличения накладных расходов.

Вообще большое значение имеет даже не фирма, с которой заключен договор на аудит, а квалификация и талантливость аудиторов, непосредственно проводящих аудиторскую проверку.

Да, именно талантливость . Поскольку при анализе большего количества информации за короткое время (а именно это делают аудиторы при проведении аудита) очень сложно без определенных врожденных способностей заметить нестыковки, ошибки и несоответствия в документах, формулировках договоров, учете, отчетности.

Также важна и профессиональная компетентность проверяющих. К ней относится в первую очередь отличное знание бухгалтерского, налогового, гражданского, валютного, трудового законодательства. Иногда при проверках требуется знание даже Семейного и Земельного кодексов. Также необходимо, чтобы аудиторы хорошо ориентировались в сложившейся практике рассмотрения различных вопросов представителями Минфина, ФНС, арбитражными судами.

Третий важный параметр — насколько аудиторы хорошо излагают свои мысли на бумаге , поскольку итоговый отчет с результатами проверки будет именно в письменном виде. И описание ошибок, налоговых рисков, рекомендации должны быть изложены понятным языком, без лишней «воды», для того, чтобы потом было легко использовать выводы аудиторов в деятельности вашей компании.

Каким образом проверить наличие профессиональной компетентности, аналитического таланта и хорошей способности излагать свои мысли письменно?

Проще всего перед заключением договора на аудит попросить аудиторов оказать консультационные услуги по тому или иному вопросу письменно. Это позволит за небольшую плату проверить все вышеописанное. Также при этом можно будет посмотреть, насколько аудиторы обязательны, насколько стараются подстроиться к клиенту, понять его нужды – все это также потом сможет сделать проведение аудиторской проверки более комфортным. Лучше сразу договориться о том, что оказывать консультационные услуги должен руководитель аудиторской группы или старший аудитор, которые впоследствии будет принимать участие в аудите.

Таким образом можно выбрать несколько подходящих аудиторских фирм и затем провести между ними конкурс по стоимости их услуг. При небольшой разнице в стоимости предпочтение все же стоит отдать фирме с более сильными аудиторами. Поскольку небольшое увеличение расходов на аудит (связанное с разницей в заработной плате у очень хороших и просто неплохих аудиторов) скорее всего окупится снижением вовремя обнаруженных налоговых рисков, обнаружением не обоснованного неприменения налоговых льгот и способов законного уменьшения налогов и взносов, своевременного выявления недостаточной квалификации бухгалтеров в каких- то вопросах. В общем, ту истину, что повышенное качество обычно стоит дороже, вряд ли кто будет оспаривать.

Также перед заключением договора с аудиторской фирмой необходимо решить, необходимо ли поэтапное проведение аудита (например, поквартально) или достаточно провести его после окончания отчетного года и формирования годовой отчетности. Поэтапное проведение стоит дороже, так как время проверки увеличивается. Например, при поквартальном аудите –время проверки увеличивается как минимум в три раза. Однако поэтапный аудит позволит более оперативно выявить и исправить допущенные бухгалтерами ошибки, обнаружить и уменьшить налоговые риски.

Перед заключением договора с аудиторами проверьте, прописаны ли в нем условия о соблюдении конфиденциальности сотрудниками аудиторской фирмы.

Надеемся, что описанная в статье информация вам поможет определиться, нужен ли вам аудит и выбрать хорошую аудиторскую компанию.

Карпова Маргарита Владимировна,
генеральный директор ООО «АудитХелп», аудитор

Онлайн-кассы для интернет-магазинов с июля 2017 года

Налоговые проверки: как не попасть в "черный список"

Изменения в учетной политике организации на 2017 год

Аудиторская проверка — в каких случаях это может быть необходимо и как выбрать подходящих аудиторов?

Как проходит аудиторская проверка на практике?

Типовые ошибки в учете доходов, выявляемые при проведении аудиторской проверки

Узнайте, на что необходимо обращать внимание при учете расходов

Проверьте, не совершаете ли Вы эти ошибки при учете расходов

Как обновить свою учетную политику на 2015 год?

Новое в бухгалтерском учете и налогообложении с 2016 года

Новое в бухгалтерском учете и налогообложении с 2016 года (ч. 2)

Кассы онлайн с 2016 года

Главная — Статьи

Кто должен пройти обязательный аудит

Одной из составляющих годовой бухгалтерской отчетности согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" является аудиторское заключение , подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. Причем в случае, если организация подлежит обязательному аудиту, эта составляющая отчетности тоже становится обязательной.
Круг лиц, подлежащих обязательному аудиту, устанавливается ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
В конце декабря прошлого года эта статья была изменена в связи с принятием Федерального закона от 28.12.2010 N 400-ФЗ. Причем в ст. 2 Закона N 400-ФЗ уточняется, что он вступает в силу с 1 января 2011 г., но положения новой редакции ст. 5 Закона N 307-ФЗ применяются к отношениям, которые возникают при проведении аудита бухгалтерской отчетности организаций уже начиная с отчетности за 2010 г.
Проще говоря, новым перечнем лиц, подлежащих обязательному аудиту, нужно руководствоваться прямо сейчас, когда вовсю идут аудиторские проверки отчетности за 2010 г. А поскольку этот перечень изменился, на практике получается, что одним организациям, которые раньше не подлежали обязательному аудиту, теперь придется срочно приглашать аудиторов, в то время как другим, которые, возможно, уже заключили договор на проведение обязательного аудита, можно будет такую проверку и не проводить.

Новые "обязанные"…

В дополнение к тем организациям, которые должны были проходить обязательный аудит и раньше — как, например, кредитные организации, товарные и фондовые биржи, страховые организации и другие, — в перечень "обязанных" были добавлены:
— валютные биржи;
— клиринговые организации;
— управляющие компании акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;
— организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
— а также организации, которые представляют и (или) публикуют сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за исключением органов государственной власти, местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов, а также государственных и муниципальных учреждений).
Все эти организации должны в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. представить в том числе и аудиторское заключение. И если они еще не заключили договор на проведение обязательного аудита, им нужно не мешкая выбирать аудитора и заключать такой договор.

…и больше не "обязанные"

Но есть и такие организации, для которых аудит стал необязательным .
Дело в том, что в новой редакции п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона N 307-ФЗ существенно повышены предельные значения объема выручки от продаж и валюты баланса , при которых организация становится обязанной проходить обязательный аудит.
Напомним, раньше эти лимиты составляли 50 млн руб. для выручки и 20 млн руб. для суммы активов баланса на конец года, предшествовавшего отчетному.
Новые же лимиты выглядят так:
— объем выручки от продажи продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за год, предшествовавший отчетному, — свыше 400 млн руб.;
— сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, — более 60 млн руб.
Обратите особое внимание на то, что эти два лимита соединены союзом "или". Это значит, что для установления обязательности аудита достаточно, чтобы имел место только один из критериев. Иными словами, совершенно не обязательно, чтобы одновременно наблюдалось превышение и объема выручки, и активов одновременно. Например, фирма может иметь валюту баланса на уровне 5 млн руб., но при этом годовую выручку в размере 550 млн руб.

Как проводится обязательный аудит для ООО в 2018 году

— и тогда она однозначно будет подлежать обязательному аудиту.
Проверку на соблюдение лимитов нужно проводить на основании данных отчетности за год, предшествовавший отчетному. Как разъяснялось в п. 8 Информационного сообщения Минфина России N 3 в связи со вступлением в силу Федерального закона N 307-ФЗ (опубликовано в ноябре 2009 г.), исходя из взаимосвязанных норм Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью", "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", "О бухгалтерском учете" и "Об аудиторской деятельности" решение о проведении обязательного аудита принимается на основе финансовых показателей за год, предшествующий году, за который должен проводиться обязательный аудит.
Значит, вопрос о том, нужно ли проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г., нужно решать исходя из показателей отчетности за 2009 г., то есть с учетом суммы выручки, отраженной в строке 010 формы N 2 за 2009 г., и валюты баланса (суммы активов) по состоянию на конец 2009 г. (строка 300 формы N 1 за 2009 г.).
Учитывая изменение лимитов, получается, что, например, организация, которая по данным отчетности за 2009 г. имела выручку в размере 300 млн руб. и сумму активов баланса 35 млн руб., теперь не обязана проходить обязательную аудиторскую проверку и включать в состав отчетности за 2010 г. аудиторское заключение.
Безусловно, в случае, если договор на проведение аудита уже был заключен, в том числе и до принятия Закона N 400-ФЗ, отказываться от его исполнения не обязательно. Можно пройти проверку, получить аудиторское заключение в установленные договором сроки и предоставить его заинтересованным пользователям в составе отчетности, а также воспользоваться рекомендациями и выводами аудиторов для повышения качества отчетности и совершенствования учетного процесса в организации.
С другой стороны — особенно в случаях, когда аудиторы еще не приступали к проверке или если проверка только началась, — возможно и расторжение договора оказания аудиторских услуг в порядке, предусмотренном гражданским законодательством и конкретными условиями договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Однако, как правило, при расторжении договора придется оплатить ту часть работы аудиторов, которая уже была выполнена к моменту отказа от их услуг.

К сведению. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности
В преддверии сдачи годовой отчетности Минфин России выпустил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Рекомендации, содержащиеся в Письме от 24.01.2011 N 07-02-18/01, направлены на повышение качества аудита бухгалтерской отчетности организаций.

Обязательный аудит в 2018 году: кто обязан пройти, как проходит

Кто обязан пройти аудит Где написано
Застройщики, привлекающие денежные средства участников долевого строительства П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ, подп. 6 п. 2 ст. 20 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ
Строительные холдинги, которые представляют или раскрывают сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ
Компании, у которых объем выручки от реализации за 2015 год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса на 31 декабря 2015 года превышает 60 млн руб. П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ
Акционерные общества независимо от объемов выручки (величины активов) П.

Критерии обязательного аудита

1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ

Компании, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам П. 1 ст. 5 Закона № 307-ФЗ

Организация сама выбирает аудитора. Но не всегда. Например, для компаний с госучастием (не менее 25% уставного капитала) аудиторскую организацию выбирают по итогам открытого конкурса (п. 4 ст. 5 Закона № 307-ФЗ).

В некоторых случаях обязательный аудит вправе проводить только аудиторские организации. И только те, в штате которых есть аудитор с квалификационным аттестатом, выданным после 1 января 2011 года.

Совет

Попросите у аудиторской организации (индивидуального аудитора) документы, которые подтверждают, что она (он) – член СРО аудиторов. Или сами посмотрите на сайте Минфина в разделе «Аудиторская деятельность»

В частности, для:

– застройщиков, которые привлекают деньги участников долевого строительства;

– акционерных обществ – с 1 июля 2015 года (п. 3 ст. 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);

– организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

– организаций с госучастием не менее 25 процентов;

– организаций с консолидированной отчетностью.

Аудитор (аудиторская организация, индивидуальный аудитор) должен быть независимым по отношению к проверяемой организации.

Например, компания не вправе пригласить аудиторскую фирму, с которой она успешно сотрудничала последние три года и которая оказывала ей услуги по восстановлению и ведению бухучета. Аудитором не может быть близкий родственник директора или главного бухгалтера проверяемой организации и т.д. (ст. 8 Закона № 307-ФЗ).

Когда провести обязательный аудит

Аудиторскую проверку проводят после того, как компания полностью сформирует годовой бухгалтерский отчет – до того, как представит его на утверждение собственникам.

Годовой отчет утверждают участники (акционеры)на своем очередном годовом общем собрании.

Такие собрания проводят:

– общества с ограниченной ответственностью (ООО) в марте–апреле после отчетного года (ст. 34 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);

– акционерные общества (АО) – с марта по июнь (ст. 34 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Что проверят у строительной компании

Документ

Разъяснения относительно аудита годовой отчетности – в Рекомендациях (приложение к письму Минфина от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355)

В аудите строительных компаний есть своя специфика.

– определяется степень завершенности работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления (для договоров строительного подряда порядок установлен в ПБУ 2/2008);

– учитываются взносы в компенсационный фонд;

– списываются материалы и прочее.

Куда сдавать аудиторское заключение

По итогам проверки аудиторская компания выдает организации аудиторское заключение о достоверности бухотчетности. Оно предназначено для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Годовой бухотчет компания должна сдать в налоговую не позднее 31 марта следующего года (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аудиторское заключение в него не входит. Поэтому подавать в налоговую его не требуется. Однако его нужно сдать в статистику:

– либо вместе с обязательным экземпляром годового бухотчета;

– либо не позднее 10 рабочих дней после того, как подписали аудиторское заключение, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Сроки сдачи в статистику аудиторского заключения – в пунктах 1, 2 статьи 18 Закона № 402-ФЗ, пункте 2 Порядка, (утв. приказом Росстата от 31 марта 2014 г. № 220).

При долевом строительстве застройщики представляют аудиторское заключение еще и в надзорный орган. Такое требование установлено в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 27 октября 2005 г. № 645 (п. 2, 8, 9). Надзорный орган в каждом регионе свой – его определяют региональные власти.

Кроме того, застройщик обязан дать ознакомиться с аудиторским заключением за последний год любому обратившемуся лицу (ст. 20 Закона № 214-ФЗ).

С 1 октября 2016 года компании, для которых аудит обязателен, обязаны внести сведения о его результатах в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФРСФДЮЛ). Такое требование установлено в новой части 6 статьи 5 Закона № 307-ФЗ (информационное сообщение Минфина России от 6 июля 2016 г. № ИС-аудит-4). Сделать это надо в течение трех рабочих дней.

Совет

Подробнее о том, как внести сведения об обязательном аудите в реестр, читайте в статье «С 1 октября участникам СРО прибавили работы»

Публичные акционерные общества, а также непубличные с числом акционеров больше 50 при публичном размещении облигаций или иных ценных бумаг обязаны публиковать обязательное аудиторское заключение в интернете. Сделать это надо на специальном сайте распространителя информации, например «Интерфакса».

Срок – три календарных дня с даты подписания аудиторского заключения (ст. 92 Закона № 208-ФЗ, гл. 71 Положения, утв. Банком России от 30 декабря 2014 г. № 454-П).

Как учесть расходы

Затраты на аудит учитывайте в расходах по обычным видам деятельности (в качестве управленческих расходов).

Их признают в сумме договорной цены (без НДС) на дату, когда подписали акт приемки-сдачи оказанных услуг:

Важно знать

Организация на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть стоимость аудиторских услуг в расходах (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

В налоговом учете отнесите затраты к прочим расходам – это косвенные расходы (подп. 17 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 318 НК РФ).

Признавайте их на одну из дат по выбору согласно учетной политике (подп. 3 п. 7 ст. 272, ст. 313 НК РФ):

– в день, установленный для оплаты аудиторских услуг по условиям договора;

– в последний день отчетного (налогового) периода;

– на дату, когда стороны подписали акт об оказании услуг.

Аудит бухгалтерской отчетности - ни что иное, как проверка финансовых показателей предприятия, которая преследует одну или несколько целей:

    Проверить состояние учета и его достоверность при смене бухгалтера или финансового директора.

    Получить банковский кредит.

    Открыть доступ к участию в тендерах.

    Подготовить предприятие к сертификации.

    Реорганизовать бизнес, купить или продать компанию.

    Привлечь инвесторов или удовлетворить интерес партнеров.

    Минимизировать налоговые риски.

В сегодняшнем материале специалисты «Дельта Финанс» расскажут вам про максимально коротко и ёмко.

Какие виды аудита бухгалтерской отчетности существуют?

Обязательный аудит

Обязательный аудит является наиболее прозрачной и понятной процедурой анализа финансового состояния с точки зрения механики его проведения. Цели такой проверки определяются международным стандартом МСА 200, который применяется с 2017 года, а также Приказом Минфина №192н от 24 октября 2016 года.

Основные цели аудитора состоят в том, чтобы:

(а) получить разумную уверенность, что финансовая отчетность свободна от существенного искажения по причине недобросовестных действий и ошибок <...>,

(b) подготовить заключение о финансовой отчетности и представить его в соответствии с требованиями МСА <...>.

Пункт 11 Международного Аудиторского Стандарта 200

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности является своего рода ревизией и грозит далеко не всем компаниям. Процедура возможна по отношению к тем фирмам, стоимость активов которых за прошлый год составила более 60 000 000 ₽, а балансовый объем выручки - 400 000 000 ₽. Также под прицел аудиторов попадают компании, ценные бумаги которых допущены к торгам, или же организация представляет и/или раскрывает консолидированную отчетность.

Кроме того, статья 5 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определяет перечень организаций, которые должны проходить данную процедуру. Среди них:

    акционерные общества,

    госкомпании, корпорации и ФГУП,

    публично-правовые компании,

    ряд организаций из коммерческой сферы (банки, кредитные организации, БКИ, МФО, НПФ, участники рынка ценных бумаг, УК инвестиционных фондов),

    политические партии.

Инициативный аудит

Инициативный или добровольный аудит бухгалтерской отчетности заказывает руководитель или владелец компании. Часто проверку заказывают на аутсорсинге . Таким аудитом могут воспользоваться даже небольшое ООО на УСН.

Процедура может быть как внутренней (силами специалистов компании), так и внешней (привлеченными экспертами). Конечно, только внешняя проверка является объективной и независимой. Поэтому, если целью компании является получение кредита или привлечение инвестора, необходимо воспользоваться услугами внешнего аудитора, не аффилированного с компанией и не являющегося партнером, родственником или знакомым руководителя.

Как проводится инициативный аудит бухгалтерской отчетности?

Независимый аудит бухгалтерской отчетности проводятся в несколько последовательных этапов:

    Планирование процедуры - эксперт разрабатывает стратегию и тактику аудита, график проведения, план и программу, организует взаимодействие с ключевыми сотрудниками, получает информацию о внешних и внутренних факторах влияния на компанию, а также о финансовой деятельности фирмы.

    Сбор и анализ данных - аудитор вместе с группой профильных специалистов проверяют первичные документы, регистры бухучета, уставные документы. Проверяется достоверность расчетов, учетная политика. Все бумаги оцениваются с точки зрения соответствия требованиям законодательства. Формируются рекомендации по устранению недочетов.

    Написание аудиторского заключения - эксперт формирует профессиональное мнение о результатах аудита бухгалтерской отчетности и составляет итоговый документ:

    немодифицированное заключение - если отчетность верна.

    модифицированное заключение - если отчетность содержит серьезные искажения или у специалиста нет возможности получить доказательства обратного (на практике - 0,8% от числа аудитов за 2015 по данным Минфина РФ).

Какие документы проверяет независимый аудитор?

В зависимости от цели проверки наши специалисты предлагают три варианта аудита бухгалтерской отчетности:

    Комплексный - проверяем корректность деклараций и расчетов.

    Тематический - ищем ошибки в документах по отдельным налогам.

    Структурный - изучаем бумаги по налоговым выплатам филиалов.

Помимо бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, по заданию клиента мы проверяем первичку, уставные бумаги, хозяйственные договоры, акты взаимозачетов, инвентаризационные описи, разрешительные документы и лицензии.

А что, если аудитор - агент ФНС?

Это исключено. До 1 января 2018 года существовали принципы ФСАД, один из которых, под №4, обязывал подрядчика к защите информации, полученной в ходе делового взаимодействия с клиентом. Сегодня статья 9 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» описывает понятие аудиторской тайны и подтверждает факт конфиденциальности информации, кроме случаев, предусмотренных законом.

Как выбрать компанию для проведения аудита?

Компания «Дельта Финанс» проводит аудит бухгалтерских отчетностей с 2010 года. В нашей организации работают аттестованные аудиторы, которые имеют отраслевой опыт, кейсы и рекомендательные письма от заказчиков. Мы предлагаем комплексный и частичный аудит бухгалтерской отчетности и другой финансовой документации, а в случае необходимости привлекаем смежных экспертов - специалистов по налогообложению, экономистов, юристов.

Аудит организации представляет собой комплекс мероприятий по оценке достоверности сведений бухгалтерской отчетности и их соответствия требованиям законодательства. Проверка завершается формулированием вывода о правильности ведения на предприятии учета. Рассмотрим подробнее особенности организации и проведения аудита .

Классификация

Существуют различные виды аудита организации . Классификация осуществляется по разным признакам. В зависимости от категории, выделяют независимый, внутренний, государственный .

В первом случае проверку осуществляет сторонняя компания в соответствии с договором, заключенным с руководством предприятия. За организацию внутреннего аудита отвечает специальная служба, действующая в структуре компании. Государственную проверку осуществляют уполномоченные госструктуры.

В зависимости от профиля работы предприятия, аудит может быть общим, страховым, банковским и пр.

Также проверки бывают добровольными и обязательными. В первом случае инициатором выступает руководитель предприятия. Он же определяет сроки и объем проверки.

Обязательному аудиту подлежат организации , указанные в законодательстве.

Нормативная база

Понятие аудита организации , обязанности, ответственность, права, требования к аттестации компаний, осуществляющих проверку, закреплены в ФЗ № 307.

Кроме этого, в соответствии с указанным нормативным актом приняты федеральные стандарты аудиторской деятельности. В них закреплен порядок выполнения проверки, единые нормы проведения процедуры. Правила едины для всех участников аудиторской деятельности.

В стандартах разъяснены принципы проверки, порядок оформления заключения. В них определены методика, глубина, объем аудита организаций .

Кроме внутригосударственных, существуют также международные стандарты. В них установлены требования к качеству аудита, определены цели, приведены перечни необходимой документации и правила оформления заключений.

Предписания для аудиторов

Проверку отчетности могут осуществлять специализированные организации или частные специалисты. К последним предъявляется ряд требований. Частный аудитор должен состоять, во-первых, в аккредитованной саморегулируемой организации. Кроме этого, они должны иметь:

  • высшее юридическое либо экономическое образование;
  • стаж работы в должности помощника аудитора или главного бухгалтера не менее трех лет;
  • аттестат аудитора (выдается по результатам сдачи специального экзамена).

Законодательство также закрепляет ряд требований к аудиторским фирмам. Организация должна быть, во-первых, коммерческой, во-вторых, образована в любой форме, за исключением ОАО. В штате такой компании необходимо иметь как минимум троих специалистов. При этом не менее 51 % ее уставного капитала должно принадлежать аудиторам или иным аналогичным организациям.

Предмет проверки

В организациях, подлежащих аудиту по инициативе руководителя, контроль осуществляется только по вопросам, оговоренным в договоре. К примеру, проверка может выполняться в отношении только кассовых операций, учета ОС, НМА или оборотных активов, расчетов с контрагентами или бюджетом. Соответственно, специалист будет оценивать правильность оформления только отдельных категорий документов.

В организациях, подлежащих обязательному аудиту , проверяется вся финансовая документация и бухгалтерская отчетность. В этом случае предприятию необходимо предоставить все имеющиеся бумаги, которые связаны с его хозяйственной деятельностью. Поскольку такой выполняется представителями госструктур, то не исполнять их требования нельзя.

Обязательность проверки

Для большинства компаний аудит не является обязательным. Как правило, госструктуры привлекаются к проверке бухгалтерской документации крупных компаний, в том числе использующих финансовые средства населения. Обязательный аудит направлен на снижение риска от действий недобросовестных фирм, обеспечение защиты интересов граждан и государства. Он выполняется обычно раз в год.

Перечень предприятий, подлежащих обязательной проверке

Ежегодный аудит учета организации осуществляется, если:

  • Предприятие является акционерным обществом. Стоит отметить, что в соответствии с последними поправками законодательства, проверка осуществляется в отношении всех хозяйствующих обществ вне зависимости от типа, вида деятельности, финансовых показателей. Соответственно, аудит выполняется и в ЗАО, и в ОАО.
  • Акции компании находятся в обращении на фондовой бирже.
  • Предприятие публикует или предоставляет компетентным госорганам свою отчетность. Исключением в этом случае являются госучреждения.
  • Организация является кредитной, страховой, клиринговой, негосударственным фондом или использует финансовые средства населения.
  • Объем прибыли за предыдущий год превысил 400 млн р. либо актив в балансе на конец периода больше 60 миллионов рублей.

Данный перечень не является закрытым. В законодательстве могут закрепляться и иные случаи проведения обязательного аудита. Стоит отметить, что проверку указанных субъектов вправе выполнять исключительно аудиторские фирмы.

Сроки

Продолжительность периода выполнения проверки при добровольном аудите деятельности организации определяется в договоре. Срок зависит от:

  • Масштаба предприятия.
  • Наличия представительств, филиалов.
  • Продолжительности деятельности.
  • Объема проверки.
  • Качества ведения учета.

Если осуществляется обязательная проверка, то срок устанавливается законом и нормативными актами. Как показывает практика, в этом случае в среднем занимает 1-2 недели. Бывают случаи и более длительных проверок, однако они редко продолжаются больше двух месяцев.

Этапы

Аудит предполагает 4 взаимосвязанных стадии:

  • Предварительное ознакомление с предприятием.
  • Планирование.
  • Основной этап (собственно проверка).
  • Формулирование выводов.

Предварительная деятельность

На этом этапе аудитор исследует учредительную документацию, оценивает риски на основании:

  • Специфики деятельности предприятия.
  • Показателей финансового положения, темпов производственного роста.
  • Текучки кадров.
  • Квалификации бухгалтеров.

Планирование проверки

Этот этап считается одним из ключевых в деятельности аудитора. Планирование включает в себя 3 стадии:

  1. Заключение договора с заказчиком. В ходе этой стадии обговариваются сроки, стоимость аудита, количество специалистов.
  2. Составление плана. Оно включает в себя определение стратегии проверки.
  3. Разработка программы оценки. В ходе этой стадии формулируются мероприятия, обозначаются разделы отчетности, подлежащие глубокой и поверхностной проверке.

Ход процесса

Во время непосредственного изучения документации и ее оценки аудитору необходимо придерживаться требований и стандартов. Специалист осуществляет:

  • Сбор доказательств, т. е. первичных документов, отражающих факты совершения операций, сведения от сторонних субъектов и пр.
  • Оценку результатов выборки.
  • Изучение показателей отчетности.
  • Оценку степени существенности.
  • Определение аудиторского риска.
  • Оценку соответствия выполненных финансовых операций требованиям законодательства.
  • Прочие действия, необходимые для формулирования обоснованных выводов.

Оформление заключения

По завершении проверки аудитор составляет официальный мотивированный документ. В нем он излагает свое мнение о соответствии отчетности законодательным требованиям.

Заключение необходимо внутренним и внешним пользователям для формирования собственного представления о финансовом положении предприятия. Сведения этого документа способствуют принятию правильных управленческих решений.

Заключение может быть:

  • Немодифицированным. Его называют также положительным. В таком документе аудитор указывает на отсутствие нарушений в бухгалтерской отчетности компании.
  • Модифицированным. Этот вид заключений разделяется, в свою очередь, на 2 подвида: мнение с оговоркой и отрицательный вывод. Первое составляется, если специалист выявил некоторые нарушения, но они не имеют существенного влияния на достоверность отчетных документов. Соответственно, отрицательное заключение формируется, если нарушения являются значительными.

Кроме того, аудитор может отказаться выразить свое мнение по проверенным документам. Такая ситуация возможна, если специалист не получил в процессе аудита необходимых доказательств. К примеру, оценка выполнялась в отношении только одного участка отчетности, организация отказалась предоставить документацию и пр.

Организация внутреннего аудита

Любой руководитель заинтересован в обеспечении надлежащего контроля над эффективностью структурных подразделений компании и добросовестностью исполнения их сотрудниками возложенных обязанностей. Важнейшим элементом управления является внутрихозяйственный

Целями контроля являются:

  • Минимизация рисков и максимальное увеличение прибыли организации.
  • Повышение эффективности решений, касающихся использования ресурсов предприятия.

Внутренний аудит представляет собой деятельность, регламентированную локальными документами, связанную с контролем разных направлений работы фирмы.

Для реализации этой задачи на предприятии формируется ревизионная служба. Численность ее сотрудников зависит от объема и характера проверок. На небольших предприятиях внутренний аудит может осуществляться 1-4 служащими. В крупных фирмах штат сотрудников ревизионного отдела довольно большой. При этом обязанности отдельных сотрудников могут выходить за рамки бухучета. К примеру, служащие могут проводить оценочный, технологический, экологический аудит и пр.

Ключевые условия

Правильная организация аудита на предприятии невозможна без реализации комплекса мероприятий, в числе которых:

  • Составление проектов организации внутренних проверок по отраслям и направлениям работы. В них должны быть четко указаны конкретные функции ответственных лиц, правила их взаимодействия с другими подразделениями и руководством предприятия, статус внутренних аудиторов, их ответственность, обязанности, права.
  • Установление квалификационных требований к сотрудникам ревизионной службы.
  • Разработка и определение правил внедрения в деятельность аудиторского отдела стандартов, руководств, норм.
  • Составление программ по повышению квалификации и подготовке внутренних аудиторов.
  • Прогнозирование потребности в кадрах.

Разновидности внутреннего аудита

Наиболее распространено разделение аудита на операционный, финансовой отчетности и соответствия законодательным требованиям.

Кроме того, выделяют проверки:

  • Организационно-технологические.
  • Функциональные.
  • Систем управления.
  • Видов деятельности.

Функциональный аудит выполняется для оценки эффективности и производительности. К примеру, проверка может осуществляться в отношении операций, совершаемых служащим или подразделением в разрезе его функции.

Организационно-технологический аудит предполагает оценку работы различных звеньев системы управления. В ходе такой проверки устанавливается технологическая или организационная целесообразность их наличия и функционирования.

Межфункциональный аудит направлен на оценку качества тех или иных функций. К примеру, анализируется эффективность производства и реализации, результативность взаимосвязи и взаимодействия подразделений, отвечающих за указанные направления работы.

Коммерческие организации постоянно находятся под влиянием большого количества рисков как внешних, так и внутренних. И ответственность за их жизнеспособность лежит не на государстве, а на их владельцах. С каждым днем все больше и больше предприятий приходя т к выводу о необходимости проведения внутреннего аудита , который не только представляет собой систему контроля над соблюдением бухгалтерского учета, но и позволяет выявить возможности повышения эффективности бизнеса. Рассмотрим подробнее, что такое внутренний аудит и действительно ли он нужен организации?

Организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Российская модель внутреннего аудита состоит из двух направлений:

1) ревизия, основное внимание которой уделяется проверке сохранности и эффективном использовании активов, а также выявлении и ликвидации задолженностей и недостач.

2) , цель которого состоит в обеспечении достоверности бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизации налогообложения и сохранности активов компании.

Если владельцы организации являются ее менеджерами и самостоятельно контролируют все аспекты ведения бизнеса, можно обойтись и без внутреннего аудита . Но с увеличением размеров компании руководители уже не могут полностью контролировать всю ситуацию. Тогда возникает потребность во внутреннем аудите . Необходим он и менеджерам компании, у которых не хватает времени и специфических навыков для сбора и структурирования информации, требующейся для принятия правильных управленческих решений. обладает информацией по всем аспектам деятельности организации, минимизирует вероятность ошибок и злоупотреблений, определяет «зоны риска» и возможности устранения недостатков или недостач в будущем, а также помогает идентифицировать и устранить слабые места в системах управления.

Также внутренний аудит оценивает эффективность систем внутреннего контроля. В отличие от контрольно-ревизионного управления (КРУ) он ориентирован не на то, чтобы выискивать уже совершенные ошибки, а анализировать будущие события и то, как они скажутся на деятельности компании.

Не стоит путать с внешним, они выполняют совершенно разные функции. Главная задача внешнего аудита - подтверждением достоверности финансовой отчетности организации, внутреннего - оценка существующих систем контроля и управления рисками компании. В отличие от внутреннего, внешний аудит не производит оценку экономической обоснованности управленческих решений и эффективности деятельности подразделений компании, а также направлен на защиту интересов внешних сторон - потенциальных инвесторов, кредиторов, внутренний же служит интересам собственников и менеджеров организации.

Выделим основные задачи и функции внутреннего аудита :

Оценка системы внутреннего контроля;

Анализ и оценка эффективности системы управления рисками;

Оценка соответствия системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления.

В России, в отличие от экономически развитых государств, внутреннему аудиту пока не уделяется должного внимания. И если можно сказать о том, что становление внешнего аудита в нашей стране состоялось, то говорить так о внутреннем аудите , к сожалению, пока еще рано. Нет достаточного количества научно-практических разработок, посвященных ему, не развит в профессиональном и законодательном аспектах. Но интерес к нему усиливается, и возможно, в скором времени собственники российских компаний будут смело пользоваться им, как инструментом повышения эффективности бизнеса.