Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Учет лизинга на балансе лизингополучателя. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Мы когда-то публиковали статью по лизингу () для более ранних версий 1С:Бухгалтерии 8. Вот решили сделать новую статью для новой версии. И даже пример подобрали новый.

Используется 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.43.100.

Информация по этому вопросу хорошо изложена на сайте 1С:ИТС - http://its.1c.ru/db/hoosn#content:568:1cbuh8-3

Мы изложим похожее решение (в той же 1С:Бухгалтерии 8 редакция 3.0) немного короче и немного своими словами.

По предмету лизинга на балансе лизингополучателя есть, что почитать в системе КонсультантПлюс. Достаточно в КонсультантПлюс в строке быстрого поиска набрать строку: «лизинг на балансе лизингополучателя ».

Выберем из Корреспонденции Счетов один пример и оформим его в 1С:Бухгалтерии 8 редакция 3.0:

(Ссылка в систему КонсультантПлюс, установленную на вашем компьютере ).

Организация 31 марта получила объект основных средств (ОС) в лизинг. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается им по окончании срока лизинга. Как отразить указанные операции в учете организации, если при начислении амортизации в налоговом учете применяется специальный коэффициент, равный 3, при этом сумма начисленной амортизации превышает ежемесячный лизинговый платеж?

Общая сумма договора лизинга составляет 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Ежемесячная сумма лизинговых платежей равна 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.), выкупная цена - 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.). Выкупная цена уплачивается по окончании срока лизинга, который равен трем годам. В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе ). Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 2 950 000 руб., в том числе НДС 450 000 руб.

Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучателя определяются методом начисления.

Распишем для себя исходные данные лизинговой арифметики:

1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.). Без НДС = 3 240 000 рублей.

2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.). Уплачивается после окончания срока лизинга (п.4). Без НДС = 360 000 рублей.

3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб. Без НДС = 2 880 000 рублей.

5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб. Без НДС = 80 000 рублей.

6. Срок полезного использования Предмета Лизинга в бухгалтерском и налоговом учете: 6 лет = 72 месяца.

7. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга: 2 950 000 руб. (в том числе НДС 450 000 руб.). Без НДС = 2 500 000 рублей.

Откроем нашу Специальную Демонстрационную Базу.

Найдём в списке Организаций, специально созданную для этого примера, Организацию с необычным названием «Лизингополучатель на ОСН Организация ». Выберем эту организацию и нажмём кнопку «Использовать как Основную».

Теперь рассмотрим какие операции нам пришлось сделать, чтобы решить задачку.

1. Поступление в Лизинг.

МЕНЮ: ОС и НМА \ Поступление основных средств \ Поступление в лизинг .

Откроем документ Поступление в Лизинг от 31.03.2015

На что обратить внимание при заполнении:

А) Контрагент и Договор. Вид договора программа подберет сама – С поставщиком.

Б) Счет расчетов: ОБЯЗАТЕЛЬНО = 76.01.1 (Арендные обязательства). Выбирать придётся самим.

В) Предмет Лизинга. Это в разделе Оборудование справочника Номенклатура.

Г) Сумма. Для нашего примера это вся сумма = Лизинговые Платежи + Выкупная Стоимость (Выкупная Цена).

Д) Счёт учета в таблице. Программа подставит сама 08.04.

Е) Счет НДС в таблице. Программа подставит сама 76.09 (НДС по арендным обязательствам).

Проводки у документа Поступление в Лизинг будут такими:


По кредиту счета 76.07.1 будет отражена полная стоимость договора лизинга, включая НДС.

Эта сумма состоит из двух частей:

Первая Часть отражается по дебету счета 08.04 (приобретение объектов основных средств). Здесь будет отражена полная стоимость полученного имущества по договору без НДС

Вторая Часть отражается по дебету счета 76.07.9. Здесь будет отражен НДС по договору.

Важно! Право собственности на арендованное имущество к нам не переходит. Лизингодатель нам счет-фактуру не выписывает! Счет-фактура (полученный) – в данной операции отсутствует (не выставляется). Никакой кнопки и полей «Зарегистрировать счёт-фактуру» на форме документа нет.

Сумма НДС на счете 76.07.9 является «отложенной». Она будет списываться постепенно. Это мы увидим в примере.

Подводя итог этой операции нашего примера можно сказать так: документ «Поступление в Лизинг» принимает к учёту на счёт 08.04 Предмет Лизинга и фиксирует «отложенный НДС» по всему договору лизинга.

2. Переводим Предмет Лизинга в состав основных средств.

МЕНЮ: ОС и НМА \ Поступление основных средств \ Принятие к учету ОС .

Откроем документ Принятие к учету ОС от 31.03.2015.

Шапка документа заполняется просто. Комментировать её заполнение не будем.

В документе много закладок. Пройдёмся по каждой.

Закладка «Внеоборотный актив»:


Здесь главное в поле «Способ Поступления» выбрать вариант «По договору лизинга»! Это значение введено в программу специально для автоматизации операций лизинга. Раньше такого Способа Поступления ОС в программе не было.

После выбора «Способ поступления» = «По договору лизинга» на форме документа станут доступны реквизиты «Контрагент» и «Договор», которые также необходимо заполнить. Заполняем их данными нашего лизингодателя.

Остальные поля заполняются как обычно.

Закладка «Основные средства»:


Здесь ничего особенного в заполнении не отметим.

Но на всякий случай, мало ли что, напомним, что когда создаём новое Основное Средство (у нас оно называется «Транспортное Средство Полученное в Лизинг (Предмет Лизинга)»), то его данные заполняем по минимуму. Потому что основные данные для заполнения карточки основного средства берутся из документа Принятие к учету ОС.

Минимум заполнения карточки нового ОС у нас будет такой:


После заполнения этого минимума информации, карточку основного средства можно сохранить, а само основное средство выбрать в табличной части на закладке «Основные средства».

Закладка «Бухгалтерский учет»:

Ничего необычного в заполнении нет:


Срок полезного использования для бухгалтерского учёта = 6 лет = 72 месяца.

Для интереса посмотрим, как выглядит «Способ отражения расходов по амортизации»:


Закладка «Налоговый учет»:


Не забываем про специальный коэффициент 3 при амортизации для налогового учёта.

В разделе «Лизинг» указываем:

Первоначальная стоимость = 2 500 000 рублей (2 950 000 рублей включая НДС 450 000 рублей – мы берем сумму без НДС, здесь НДС в прибыль не вмешивается). Необходимо указать первоначальную стоимость для целей налогового учета , которая равна сумме расходов ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ (именно лизингодателя, то есть той другой стороны – не нас!) на приобретение предмета лизинга .

«Способ отражения расходов по лизинговым платежам» . Как мы помним, это счёт и аналитика, куда списываются расходы. В данном случае для целей НУ. «Способ отражения расходов по лизинговым платежам» мы назвали «Лизинговые платежи». Изнутри он выглядит так:


Её мы в нашем примере не трогали. Поэтому и смотреть на неё не будем.

Проводки документа «Принятие к учету ОС» будут такими:


Прокомментируем эти проводки.

Первая проводка:

По дебету счета 01.03 будет отражена первоначальная стоимость имущества, полученного в лизинг:

Для целей БУ – полная стоимость предмета лизинга по договору (без НДС): 3 240 000 = 2 880 000 (Лизинговые платежи) + 360 000 (Выкупная стоимость). БЕЗ НДС. С НДС было бы 3 823 200 .

Для целей НУ – стоимость, равная сумме затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества. Как мы помним затраты Лизингодателя 2 500 000 рублей. Эту сумму мы и ставим в проводку поле Сумма для НУ.

Вторая проводка:

Сумма только по НУ! По БУ суммы нет!

По дебету счета 01.К только в НУ – будет отражена разница между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ:

3 240 000 – 2 500 000 = 740 000 – это превышение стоимости в НУ, эта сумма в НУ амортизироваться не будет. Мы учтём её отдельно на счете 01.К

В итоге Счет 08.04 – будет закрыт и по БУ и по НУ.

3. Ежемесячные Лизинговые Платежи.

Напомним:

1. Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. (в том числе НДС 583 200 руб.)

2. Выкупная цена: 424 800 руб. (в том числе НДС 64 800 руб.).

3. Лизинговые платежи: 3 823 200 – 424 800 = 3 398 400 руб.

4. Срок лизинга: 3 года = 36 месяцев.

5. Ежемесячный лизинговый платёж: 3 398 400 / 36 = 94 400 руб .

Надо каждый месяц оформлять документом Поступление Товаров и Услуг ежемесячный лизинговый платёж. И так 36 месяцев подряд.

Итак, ежемесячные лизинговые платежи отражаются знакомым документом «Поступление (акты, накладные)», но с новым Видом операции «Услуги лизинга».

МЕНЮ: Покупки \ Поступление (акты, накладные) \ «Поступление» \ Услуги лизинга.

· В реквизите «Расчеты» указывается счет по учету задолженности по лизинговым платежам - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2)

· В табличной части в графе «Счет учета» указывается счет учета арендных обязательств - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1)

Мы помним, что на счёте 76.07.1 – мы держим сумму всех наших арендных обязательств – БОЛЬШАЯ СУММА!

На счёте 76.07.2 – мы учитываем задолженность по текущим лизинговым (обычно ежемесячным) платежам. Это маленькая сумма, если мы оплачиваем её строго по графику лизинговых платежей, без задержек.


Всё заполняется почти автоматически.

Надо только указать Номер и дату Акта по лизинговым платежам.

И не забыть зарегистрировать счёт-фактуру в нижней части документа Поступление Товаров и Услуг.

Проводки у документа по ежемесячным лизинговым платежам (нашего Поступления Товаров и Услуг) будут такими:


Прокомментируем эти проводки:

Как мы помним на счёте 76.07.1 у нас учитываются наши арендные обязательства, включая НДС.

Первая проводка:

По кредиту счета 76.07.2 отражено начисление очередного лизингового платежа, подлежащего уплате (задолженности по лизинговым платежам) – сумма платежа Без НДС.

По дебету счета 76.07.1 отражено списание части арендных обязательств – Без НДС.

Маленький текущий лизинговый платёж частично гасит наше большое арендное обязательство.

Мы немного «пригасили» арендные обязательства, но у нас возникло обязательство по лизинговому платежу. Лизинговый платёж остаётся висеть у нас на кредите 76.07.2, напоминая, что его надо оплатить! Что мы позже и сделаем с расчётного счёта, что и будет оформлено проводкой Дебет 76.07.2 Кредит 51.

Вторая проводка:

Очень простая проводка. Лизинговый платёж идёт с НДС. Поэтому Кредит 76.07.2 (текущий лизинговый платёж) увеличивается на сумму НДС = 14 400 рублей. Ну а сам НДС мы можем взять к вычету, поэтому у нас по Дебету счёт 19.04.

Третья проводка:

Раз лизинговый платёж у нас теперь с НДС, то надо бы на этот же НДС снизить и наши арендные обязательства. Но как? Вспоминаем про «отложенный» НДС по нашим арендным обязательствам – на Дебете счёта 76.07.9.

Вот на сумму НДС в лизинговом платеже мы одновременно понижаем наши арендные обязательства и уменьшаем «отложенный НДС» по арендным обязательствам. Дебет 76.07.1 Кредит 76.07.9.

Такое у нас будет повторяться 36 месяцев подряд.

Мимоходом обратим внимание ещё на один документ, связанный с Поступлением Товаров и Услуг. Это счёт-фактура, который мы зарегистрировали при оформлении обязательства ежемесячного лизингового платежа.


4. Закрытие месяца: Амортизация и Признание Лизинговых Платежей в Налоговом Учете

МЕНЮ: Операции \ Закрытие периода \ Закрытие месяца.

Просто проводим Закрытие месяца МАРТ 2015 года.

Ничего особенного не будет. Амортизация у нас начнёт начисляться только со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию. Лизинговые платежи тоже начнут начисляться со следующего месяца. Всё будет только в АПРЕЛЕ 2015 года.

Поэтому проводим Закрытие Месяца АПРЕЛЬ 2015 года.

И вот появляется первое начисление амортизации:

Корреспонденция проводки понятна.

Откуда взялись такие числа?

По бухгалтерскому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 3 240 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в бухгалтерском учёте у нас 6 лет = 72 месяца. Значит амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.

По налоговому учёту наше основное средство «село» на 01 счёт в сумме 2 500 000 рублей (документ Принятие к учету ОС). Срок полезного использования в налоговом учёте у нас 6 лет = 72 месяца. Значит амортизация в налоговом учете за один месяц: 2 500 000 / 72 = 34 722.22 (2) рубля. Но у нас ещё повышающий специальный коэффициент 3 – очень быстро амортизируется предмет лизинга для целей налогового учёта (документ Принятие к учету ОС \ закладка Налоговый учёт). амортизация в налоговом учете за один месяц: (2 500 000 / 72) * 3 = 104 166.67 рублей. Что собственно и отразилось в нашей проводке по налоговому учёту.

Но кроме начисления амортизации, в Закрытии Месяца у нас есть операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей». И проводки у этой операции вот такие:

Текст в Содержании проводки читается как: «Корректировка расходов по амортизации на величину превышения над лизинговыми платежами ».

Что это такое? Откуда такое число и зачем? Ответ прост: из Налогового Кодекса РФ. Есть в НК РФ статья 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». В статье 264 есть пункт 1, в котором хранится подпункт 10. И вот в этом подпункте 10 есть такие слова: «В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются: у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу , начисленной в соответствии со статьями 259 - 259.2 настоящего Кодекса ».

В расходы принимаем лизинговый платёж минус амортизационные отчисления. Почему так? Очень просто. У нас два вида расходов: лизинговые платежи и амортизационные отчисления. Получается интересная штука: все амортизационные отчисления – это как бы стоимость предмета лизинга; все лизинговые платежи – это тоже сумма в районе стоимости предмета лизинга. Амортизационные отчисления списываются в затраты. Если лизинговые платежи тоже будут целиком списываться в затраты, то получается, что мы спишем в затраты в почти две стоимости предмета лизинга. Так жить нельзя! Поэтому лизинговый платёж уменьшается на сумму амортизационных отчислений. Тогда всё по-честному: амортизация и лизинговые платежи сверх суммы амортизации берутся в расходы.

Ежемесячный лизинговый платёж у нас: 94 400 рублей, включая НДС 14 400 рублей. То есть, ежемесячный лизинговый платёж без НДС = 80 000 рублей.

Сумма амортизации для налогового учёта у нас: 104 166.67 рублей.

Амортизация в налоговом учёте у нас больше, чем ежемесячный лизинговый платёж!

И здесь возникает вопрос: как прикажешь тебя понимать, Налоговый Кодекс РФ?!

Если бы амортизация была меньше нашего ежемесячного лизингового платежа, то что уходило бы у нас в расходы по НУ? Во-первых, амортизация. Во-вторых, ежемесячный лизинговый платёж минус амортизация. Сложим две этих суммы: амортизация + ежемесячный лизинговый платёж – амортизация = ежемесячный лизинговый платёж. То есть в расходы у нас ушла бы сумма ежемесячного лизингового платежа!

Но у нас амортизация больше, чем ежемесячный лизинговый платёж. Почему бы нам не учесть в расходах всю сумму амортизации – ведь она больше чем ежемесячный лизинговый платёж. И кстати, в КонсультантПлюс в рассматриваемой нами ситуации именно так и делается. И это неплохо: больше сумма расходов – меньше прибыль – меньше налоги. На эту тему есть документик: Письмо Минфина РФ от 29.03.2006 N 03-03-04/1/305

В 1С:Бухгалтерии 8 в программе выбран другой вариант (возможно более удобный с точки зрения учёта в программе и по мнению программистов 1С более близкий к Налоговому Кодексу РФ): ежемесячные затраты по лизингу не могут быть больше, чем ежемесячный лизинговый платёж. Поэтому в операции «Признание в НУ Лизинговых Платежей» слишком большую сумму амортизационных отчисления «подрезают» до уровня ежемесячного лизингового платежа. И вслед за проводкой налогового учёта:

Дебет 20.01 Кредит 02.03 = 104 166.67 рублей.

Появляется сторно этой суммы до 80 000 рублей (ежемесячный лизинговый платёж):

Дебет 20.01 Кредит 02.03 = -24 166.67 рублей .

В итоге на счёте 20.01 у нас «сидит» сумма 80 000 рублей = ежемесячный лизинговый платёж. В конце месяца она будет закрыта. Но увидеть эти 80 000 рублей ежемесячного авансового платежа можно в ОСВ по счёту 20.01:


НО! ВНИМАНИЕ СЮРПРИЗ!

Весь наш скромный расчёт строился на том, что, имея коэффициент 3 к амортизации в налоговом учёте, наш предмет лизинга буде амортизирован не за 72 месяца, а в 3 раза быстрее. То есть 72 / 3 = 24 месяца и мы всю нашу стоимость предмета лизинга в налоговом учёте спишем в затраты. Но так было бы если бы мы учитывали в затратах амортизацию в размере: (2 500 000 / 72) * 3 = 104 166.67 рублей.

Но! У нас списывается в затраты ежемесячно только 80 000 рублей. Вопрос: за сколько месяцев спишется 2 500 000 рублей, если каждый месяц будет списываться по 80 000 рублей? Ответ за 32 месяца. 31 месяц * 80 000 рублей = 2 480 000 рублей. И на ещё 1 месяц остаётся маленький не списанный остаток = 20 000 рублей = 2 500 000 – 2 480 000 рублей.

Что такое 32 месяца, если считать от апреля 2015 года. 24 месяца = 2 года и уже март 2017 года. Ещё 7 месяцев, в течение которых у нас уходит по 80 000 рублей – это уже октябрь 2017. И ещё 1 месяц – это ноябрь 2017, там будет списано 20 000 рублей остатка стоимости предмета лизинга в Налоговом Учёте. И ВНИМАНИЕ! В этом ноябре 2017 года амортизация (20 000) у нас будет гораздо меньше, чем амортизационный платёж = 80 000 рублей. Значит в ноябре 2017 года будет какой-то переломный момент в проводках Амортизации и «Признание в НУ Лизинговых Платежей».

На протяжение трёх лет, каждый месяц формируем документ «Поступление товаров и услуг» с ежемесячным лизинговым платежом. Проводки там одинаковые на всём протяжении договора лизинга.



От 30.04.2015 до 31.03.2018.

И каждый месяц выполняем регламентные операции Закрытие Месяца.

Но ноябрю 2017 года мы уделим особое внимание.

Проводки амортизации ноября 2017 года будут такими:


Как мы и ожидали в Налоговом Учёте списаны последние 20 000 рублей от стоимости 2 500 000 рублей предмета лизинга в налоговом учете. Амортизация предмета лизинга в налоговом учете закончена!

Операция «Признание в НУ Лизинговых Платежей» в ноябре 2017 года. Её проводки будут такими:


С одной стороны, всё понятно: лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 20 000 рублей. Итого списывается: 80 000 – 20 000 = 60 000 рублей. Списываются на счёт 20.01.

Но почему со счёта 01.К?

Вспомним арифметику документа «Принятие к учету ОС». Сумма договора лизинга (без НДС) у нас 3 240 000 рублей. Но через механизм амортизации мы можем списать в затраты в налоговом учете только 2 500 000 рублей (расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга). Оставшиеся 740 000 рублей нам придётся списывать через признание в расходах лизинговых платежей (за минусом амортизации).

740 000 рублей мы отложили на дебет счёта 01.К.

Можно было бы сказать, что на счёте «01.К» мы собрали все лизинговые платежи за минусом всей амортизации. Но в сумме 3 240 000 рублей у нас сидит кроме лизинговых платежей ещё и выкупная стоимость 360 000 рублей.

Посмотрим: какая ситуация у нас сложилась перед ноябрём 2017 года:


Всё как мы и рассчитали:

На счёте 01.03 стоимость нашего предмета лизинга: 3 240 000 рублей (весь договор лизинга) в Бухгалтерском Учёте; 2 500 000 рублей (затраты лизингодателя на предмет лизинга) в Налоговом Учёте.

На счёте 01.К лежит та часть стоимости предмета лизинга, которую мы не можем амортизировать в налоговом учёте: 740 000 рублей = 3 240 000 – 2 500 000 рублей или стоимость предмета лизинга МИНУС затраты лизингодателя на предмет лизинга.

На счёте 02.03 «накапала» амортизация: В Бухгалтерском Учёте это 1 395 000 рублей = 31 месяц * 45 000 рублей (45 000 рублей = 3 240 000 / 72 месяца); В Налоговом Учёте это 2 480 000 рублей = 31 месяц * 80 000 рублей (амортизация за месяц должна бы быть 104 166.67 рублей = (2 500 000 / 72) * 3, но 1С ровняет эту сумму до величины лизинговых платежей).


На счёте 76.07.2 мы 31 месяц начисляли лизинговые платежи (и ни разу их не заплатили – как нехорошо). 31 месяц по 94 400 рублей в месяц, вот и набралось 2 926 400 рублей. И наши долги по лизинговым платежам через 31 месяц составляют 2 926 400 рублей.

На такую же сумму начисленных лизинговых платежей 2 926 400 рублей уменьшились наши арендные обязательства на счёте 76.07.1. С 3 823 200 рублей наши долги по арендным обязательствам уменьшились до 896 800 рублей.

На счёте 76/07.9 у нас был «отложенный» НДС, который мы учли при оформлении договора лизинга. Этот НДС мы постепенно списываем при оформлении лизингового платежа. Каждый месяц уходит сумма НДС = 14 400 рублей. 31 месяц * 14 400 рублей = 446 400 рублей. Что мы и видим в ОСВ.

Что произошло в ноябре 2017 года мы уже рассмотрели, посмотрим, что произойдёт в марте 2018 года, когда договор лизинга у нас закончится.

ВНИМАНИЕ! В марте 2018 года у нас будет начисление последнего лизингового платежа. Но в том же марте 2018 года у нас ещё одно событие: выкуп предмета лизинга.

И стоит посмотреть ситуацию на счетах, перед тем как мы заплатим выкупную стоимость Предмета Лизинга:


5. Выкуп Предмета Лизинга

МЕНЮ: ОС и НМА \ Учёт основных средств \ Выкуп предметов лизинга

ВНИМАНИЕ! Замечание на всякий случай. Если выкуп Предмета Лизинга идёт в последнем месяце договора лизинга и в этом же месяце проходит последний лизинговый платёж. А) Сначала оформляется последний лизинговый платёж. Б) Потом оформляем выкуп предмета лизинга. Необходимо уже при заполнении нового документа «Выкуп предметов лизинга» обратить внимание на ДАТУ этого документа. ДАТА документа Выкуп предметов лизинга должна быть по времени больше даты оформления последнего лизингового платежа. Если, например, как у нас, ДАТА оформления последнего лизингового платежа установлена на 31.03.2018 12:00, то ДАТУ документа Выкуп предметов лизинга лучше поставить на 31.03.2018 23:59:59. Тогда документ Выкуп предметов лизинга будет хорошо заполняться. Суммы выкупной стоимости будут правильными, все поля заполнятся автоматически.

Закладка «Предметы лизинга» :


Дату ставим 31.03.2018 23:59:59

Выкупная стоимость автоматически берётся правильно: 360 000 рублей + 64 800 рублей НДС = 424 800 рублей.

Закладка «Бухгалтерский учет» :


Тут всё понятно и заполняется всё само.

Закладка «Налоговый учёт»:


Ставим птичку «Начислять амортизацию».

Срок полезного использования программа рассчитывает сама. 3 года у нас был договор лизинга, 6 лет срок полезного использования предмета лизинга, значит, осталось 3 года.

Закладка «Амортизационная премия»:

Её не трогаем.

Смотрим проводки документа «Выкуп предметов лизинга». Их у нас 9. Посмотрим на первые три проводки:


Первая проводка:

Лизинговые платежи у нас закончились. Поэтому по кредиту у нас обычный счёт 60.01 – Поставщик «ООО ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ» поставляет нам Предмет Лизинга. Вообще-то он у нас и раньше был, но теперь мы получаем на него право собственности. Предмет лизинга наш. Поэтому, когда новый долг по счёту 60.01 падает на дебет счёта 76.07.1, то этим самым он прекращает и обнуляет остаток долга по договору лизинга. Этот остаток сидел на счёте 76.07.1 в размере 424 800 рублей. 360 000 рублей мы гасим, остаётся ещё НДС с 360 000 рублей = 64 800 рублей.

Вторая проводка:

Это наш поставщик (60.01) сажает нам входной НДС на 19.04 на сумму 64 800 рублей.

Третья проводка:

Взаимно гасятся остаток по договору лизинга на счёте 76.07.1 и остаток «отложенного» НДС на кредите счёта 76.07.09. После этой проводки на счетах 76.07.1 «Арендные обязательства» и 76.07.9 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по нулям.

Рассмотрим проводки 4, 5, 6 документа «Выкуп предметов лизинга»:


Четвёртая проводка:

Только в Бухгалтерском Учёте! Очередное начисление амортизации в бухгалтерском учете: амортизация в бухгалтерском учете за один месяц: 3 240 000 / 72 = 45 000 рублей.

Пятая проводка:

Только в Налоговом Учёте! Лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Лизинговый платёж = 80 000 рублей. Амортизация в НУ = 0 рублей. Итого списывается: 80 000 – 0 = 80 000 рублей. Списываются на счёт 20.01. Со счёта «01.К» потому, что там у нас лежит «неамортизируемая» в налоговом учёте часть договора лизинга. Амортизация в налоговом учете закончилась, и мы сбрасываем в затраты остаток лизинговых платежей со счёта 01.К.

Шестая проводка:

На счёте 01.03 у нас сидела стоимость нашего Предмета Лизинга. Всей суммой = 3 240 000 рублей – в Бухгалтерском Учете. И все суммой 2 500 000 рублей – в Налоговом Учёте. Теперь предмет лизинга уже не арендованное основное средство, это теперь наше основное средство. Поэтому перебрасываем всю стоимость Предмета Лизинга со счёта 01.03 на счёт 01.01. Перебрасываем и 3 240 000 в Бухгалтерском Учёте и 2 500 000 в Налоговом Учёте.

Рассмотрим проводки 7, 8, 9 документа «Выкуп предметов лизинга»:


Седьмая проводка:

В Бухгалтерском Учёте у нас «всё ровно»: как взяли всю стоимость Предмета Лизинга так равномерно, без бросков в разные стороны, её и амортизируем. В Бухгалтерском Учёте нам ещё амортизировать и амортизировать наш Предмет Лизинга, который стал НАШИМ основным средством. Поэтому накопленную амортизацию для Бухгалтерского Учета на кредите счёта 02.03 мы перебросим на счёт 02.01. Всю сумму амортизации в Бухгалтерском Учёте = 1 620 000 рублей (36 месяцев * 45 000 рублей). А вот с амортизацией, накопленной в Налоговом Учёте придётся разобраться отдельно.

Восьмая проводка:

На кредите счёта 02.03 мы собрали амортизацию Предмета Лизинга в Налоговом Учёте. Так как за счёт коэффициента 3 в Налоговом Учёте мы уже полностью амортизировали наш Предмет Лизинга, то все 2 500 000 рублей (стоимость Предмета Лизинга в НУ) сидит у нас в кредите 02.03 в ячейке НУ. Вот эти 2 500 000 рублей мы уже списали в затраты на счёт 20.01 в Налоговом Учёте.

На счёте 01.01 в Налоговом Учёте у нас сидит стоимость Предмета Лизинга в размере 2 500 000 рублей (мы её перетащили со счёта 01.03 в НУ проводкой 6). Раз у нас Предмет Лизинга самортизирован в НУ, то наша восьмая проводка навсегда закроет вопрос с Предметом Лизинга в Налоговом Учёте:

Дебет 02.03 Кредит 01.01 = 2 500 000 в Налоговом учёте.

В результате в НУ у нас больше ничего нет на 02.03 и ничего нет на 01.01. ВСЁ! Предмет Лизинга был полностью нами амортизирован в Налоговом Учёте. Здесь мы поставили последнюю точку в вопросе его амортизации в НУ.

Девятая Проводка:

ВНИМАНИЕ! Тут надо понять: что такое первоначальная стоимость основного средства! До выкупа у нас был Предмет Лизинга в аренде. Теперь у нас появляется СВОЁ основное средство. Старый предмет, но в новом качестве. Все стоимости и амортизации, которые у нас наблюдались до выкупа – это всё относилось к Предмету Лизинга. Сейчас мы разбираемся с НАШИМ основным средством и формируем его первоначальную стоимость. Как формируется первоначальная стоимость основного средства для целей налогового учёта написано в Налоговом Кодексе РФ в статье 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества ». Прямо в пункте 1 абзаце 2 и написано: «Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом ».

Какие у нас расходы на приобретение? Правильно – выкупная стоимость Предмета Лизинга. Есть ещё одно доброе Письмо Минфина РФ от 6 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/90. В нём прямо задаётся вопрос: «Как формируется первоначальная стоимость выкупленного лизингового имущества в целях налогообложения прибыли? » И не менее прямо даётся ответ: «В случае если выкупаемое имущество, учитываемое на балансе лизингодателя, признается для лизингополучателя амортизируемым имуществом, его первоначальная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 Кодекса. Учитывая, что предмет лизинга уже эксплуатируется лизингополучателем, в его первоначальную стоимость включаются только расходы на его приобретение (выкупная цена) »

На счёте 01.К у нас осталась некая сумма, которую мы не списали в затраты. Эта сумма и есть Выкупная Стоимость = 360 000 рублей. Вот её и перебрасываем на счёт 01.01 в НУ. Так выкупная стоимость формирует у нас первоначальную стоимость нашего основного средства в Налоговом Учёте.

На этом наш пример заканчивается.

Учет лизингополучателем выкупной цены, выплаченной одним платежом.
Имущество на балансе лизингополучателя.

Пример:

15 января между организациями заключен договор лизинга на срок 3 года. По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 6 513 600 руб. В том числе НДС - 993 600 руб. Выкупная цена в размере 141 600 руб., в том числе НДС — 21 600 руб. входит в сумму платежей по договору.
По условиям договора не позднее первого числа последнего месяца действия договора лизинга кроме очередного (последнего) лизингового платежа лизингополучатель единовременно уплачивает лизингодателю выкупную цену.
Уплата текущих лизинговых платежей производится равными суммами, т.е. По (6 513 600 — 141 600) / 36 = 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб. в течение срока действия договора лизинга не позднее 10 числа каждого месяца за текущий месяц.
Фактические расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества составляют 3 274 500 руб., в т. ч. НДС — 499 500 руб.
В данном примере амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом. Срок полезного использования имущества для целей бухгалтерского учета — 38 месяцев.
Для целей налогового учета имущество относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х до 5-ти лет включительно. Установлен срок полезного использования 40 месяцев. После перехода права собственности налоговая амортизация начисляется в течение оставшегося срока полезного использования.

Необходимые действия:
1) Учесть имущество у себя на балансе
2) Выделить НДС по лизинговому имуществу и принять его к вычет
3) Начислить и уплатить лизинговые платежи, в т.ч. выплатить выкупную цену
4) Начислять амортизацию по имуществу полученному в лизинг и по собственному имуществу после перехода права собственности на имущество к лизингополучателю
5) По окончании действия договора лизинга перевести имущество из состава лизингового имущества в состав собственных основных средств

Чтобы учесть имущество у себя на балансе необходимо создать документ «Поступление в лизинг» данным документом мы совершаем покупку предмета лизинга.

В документе указывается первоначальная стоимость в БУ и НУ полученных предметов в лизинг

1.Отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга


2. Выделен НДС в соответствии с первичными документами

Далее необходимо принять лизинговое имущество к учету, т.е. поставить себе на баланс. Для этого создаем документ «Принятие к учету ОС».

На закладке «Внеоборотный актив» указываем: способ поступления «По договору лизинга», после выбора данного способа появляются обязательные поля для заполнения: «Контрагент», «Договор», а на закладке «Налоговый учет» поле «Способ отражения расходов по лизинговым платежам»


Все остальные поля заполняются так же, как и при обычном принятии к учету ОС.
Объект учитывается на счете 01.03 «Арендованное имущество».
Амортизация по ОС учитывается на счете « 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
Объект ОС полученных по договору лизинга, принят к учету.

После принятия к учету нужно ввести документ «Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС» указав способ, который был указан на закладке Налоговый учет в док. «Принятие к учету ОС»


По договору лизинга лизингополучатель обязан платить лизинговый платеж(ЛП) до 10 числа каждого месяца. Для этого создается документ «Списание с расчетного счета» вид операции «Оплата поставщику». Счет учета расчетов с контрагентами указываем 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»


Далее начисляем лизинговый платеж: создаем документ «Поступление (акты, накладные)», документ находится в меню Покупки, вид операции «Услуги лизинга»


Начислен текущий платеж по договору лизинга (В бухгалтерском учете расходов не возникает, в налоговом учете возник расход в размере лизингового платежа без НДС. Сумма текущих расходов для налогового учета — равна разнице между суммой очередного платежа по договору лизинга без НДС за период и суммой начисленной амортизации за тот же период (т.к. имущество введено в эксплуатацию в марте, амортизация в налоговом учете не начисляется)


Выписываем счет-фактуру, чтобы предъявить к вычету часть НДС, соответствующей произведенному лизинговому платежу.


Сделав все операции по лизингу в текущем месяце, необходимо сделать регламентные операции по закрытию месяца, т. к. у нас было принято к учету ОС по договору лизинга, в закрытии месяца появится регламентная операция «Признание в НУ лизинговых платежей»


В нашем случае документ сделает проводки в марте.

В апреле:
Перечисляем очередной платеж по договору лизинга док. «Списание с расчетного счета».
Начисляем текущий платеж по договору лизинга док. «Поступление (акты, накладные)».
Предъявляем к вычету часть НДС соответствующую произведенному лизинговому платежу док. «Сч.ф. полученный».
Выполняем Регламентные операции «Закрытие месяца» «Начисление Амортизации» получим проводки, «Признание в НУ лизинговых платежей» получим проводки.

Начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг:
Сумма для бухгалтерского учета равна 5 520 000 / 38 = 145 263,16
сумма для налогового учета равна 2 775 000 / 40 = 69 375

Т.к. Амортизацию начислили, то сумма для налогового учета равна 150 000 — 69 375 = 80 625
Далее в течении последующих 34 месяцев повторяем все действия, как в апреле.
По условию примера лизингополучатель обязан перечислить выкупной платеж, перевести ОС на счет собственных ОС, начислить амортизацию уже по собственному ОС,последовательность действий указана в таблице 1.

Таблица 1



Итак, док. «Списание с расчетного счета» списываем выкупной платеж. Проводки указаны в Таблице 1.
Создаем док. «Поступление товаров и услуг» на сумму выкупной цены.
Выписываем Сч. Ф.
Выполняем операции по закрытию месяца.
Создаем док. «Операции введенные вручную» последним числом последнего месяца срока действия договора лизинга, в нашем случае 18.02.18

Чтобы изменить счета учета заполняем регистр «Счета бухгалтерского учета ОС»


Т.к. НУ учет у нас закрылся, мы должны начислить амортизацию с выкупной цены 120 000 и разбить эту сумму на оставшиеся 5 месяцев, для этого необходимо заполнить регистр «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»


Теперь ОС у нас на балансе и мы начисляем уже собственную амортизацию.

Лизингодатель остается собственником имущества и после передачи его во временное пользование. Право собственности может перейти к вам только при наличии условия о выкупе (ст. 11 , ст. 19 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Если не выкупаете предмет лизинга, то по окончании договора его нужно вернуть лизингодателю. Рассмотрим подробнее учет лизинга на балансе лизингополучателя.

Лизинг. Как учесть имущество на балансе лизингополучателя

На стадии заключения договора можно сразу согласовать, на чьем балансе будет числиться предмет лизинга. От этого зависит, как вы учтете расходы на содержание объекта и кто будет платить налог на имущество.

Когда имущество учитывается у лизингодателя, отразите его за балансом. Лизинговое имущество, которое согласно договору учитывается на балансе лизингополучателя, примите к учету как объект основных средств. Для этого к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» откройте субсчет «Имущество, полученное в лизинг». На нем отразите первоначальную стоимость лизингового имущества (по данным лизингодателя, на основании акта приема-передачи или договора).

Учет лизинга на балансе лизингополучателя - проводки при получении имущества:


- отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого примите лизинговое имущество к учету на счет 01 «Основные средства». Для этого к счету 01 откройте отдельный субсчет «Основные средства, полученные в лизинг». В бухучете сделайте проводку:


- отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг.

Пример. Учет лизинга на балансе лизингополучателя
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в сентябре получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества - 967 000 руб. (в т. ч. НДС - 147 508 руб.). Согласно договору имущество числится на балансе лизингополучателя.

В сентябре бухгалтер «Мастера» сделал следующие записи:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
- 819 492 руб. (967 000 руб. - 147 508 руб.) - отражена стоимость полученного в лизинг оборудования;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
- 819 492 руб. - введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Амортизацию по лизинговому имуществу должна начислять та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга. Поэтому если лизинговое имущество на балансе лизингополучателя, то именно лизингополучатель начисляет амортизацию. Начните это делать с месяца, следующего за тем, в котором имущество приняли к учету в качестве объекта основных средств (на счет 01).

Документальное оформление

Получив имущество в лизинг, составьте акт приема-передачи в произвольной форме или воспользуйтесь унифицированными формами № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б, утвержденными .

На полученный объект основных средств откройте отдельную инвентарную карточку, например, по форме № ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 . При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему лизингодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н .

Учет лизинговых платежей

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденные приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 , можно использовать в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухучету. Поэтому в части учета расходов следует руководствоваться прежде всего положениями ПБУ 10/99.

В бухучете лизинговые платежи отражайте ежемесячно в составе расходов в корреспонденции со счетами расчетов (60, 76). Характер расходов определяйте в зависимости от направления использования предмета лизинга. В случае использования предмета лизинга в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг) используйте счета учета расходов по обычным видам деятельности. В остальных случаях отразите прочие расходы.

Операции по начислению лизинговых платежей отражают записями:

Дебет 20 (25, 26, 44, 91-2...) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- начислен лизинговый платеж по имуществу, используемому организацией;

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- учтен входной НДС по лизинговым услугам.

При получении счета-фактуры от лизингодателя и выполнении прочих необходимых условий:


- предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам.

В момент погашения задолженности перед лизингодателем сделайте запись:

Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
- оплачен лизинговый платеж.

Расходы признавайте независимо от факта перечисления средств лизингодателю в размере стоимости услуг каждого текущего месяца, установленного графиком лизинговых платежей.

Пример
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в сентябре получило в лизинг по договору без выкупа оборудование сроком на 5 лет (60 мес.). Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга - 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС - 198 305 руб.). Сумма ежемесячно уплачиваемого лизингового платежа согласно графику - 21 667 руб. (в т. ч. НДС - 3305 руб.).

Начиная с сентября ежемесячно бухгалтер отражает следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- 18 362 руб. (21 667 руб. - 3305 руб.) - начислен лизинговый платеж по имуществу, которое используется в деятельности производственной организации;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
- 3305 руб. - учтен входной НДС по лизинговым услугам за текущий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 3305 руб. - предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
- 21 667 руб. - оплачен лизинговый платеж за текущий месяц.

Информация в этой статье актуальна на день ее размещения на сайте. Если вы зашли сюда позже, то прочитать материал по данной теме в актуальной редакции и даже с учетом будущих изменений, можно в Системе Главбух.

Учет лизинга у лизингополучателя мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3.

Пример:

ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.

Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7. Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.

№ п/п Дата платежа Платеж к оплате (руб.)
в т.ч. НДС (18%) 		Начисленный лизинговый платеж (руб.)
в т.ч. НДС (18%) 		Аванс, подлежащий зачету НДС с аванса, подлежащий восстановлению
аванс
платеж на период поставки 		48000.00
60000.00
1 15.09.2016 110299.00 218299.00 48000.00 7322.03
2 03.10.2016 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
3 03.11.2016 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
4
03.12.2016 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
5 03.01.2017 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
6 03.02.2017 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
7 03.03.2017 95062.00 143062.00 48000.00 7322.03
8 03.04.2017 8187.00 56187.00 48000.00 7322.03
9 03.05.2017 8187.00 56187.00 48000.00 7322.03
10 03.06.2017 8187.00 56187.00 48000.00 7322.03
11 03.07.2017 8187.00 8187.00
12 03.08.2017 8187.00 8187.00
ВСЕГО 1261606.00 1261606.00
Выкупная цена имущества
1180.00 выплачивается до 30.09.2017
Общая сумма по договору
1262786.00

Общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период действия договора – 1 262 786,00 руб. (в т.ч. НДС 18%). Первичный аванс по договору составляет 540 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) и засчитывается в лизинговые платежи в сроки и в суммах, указанных в графике платежей. Выкупная стоимость по условиям договора составляет 1180,00 руб. (в т.ч. НДС 18%) и выплачивается не позднее последнего дня до истечения срока действия договора.
Объект находится на балансе у лизингополучателя, он установил срок полезного использования транспортного средства – 61 месяц для бухгалтерского учета и налогового учета. Амортизация начисляется линейным способом. Коэффициент ускоренной амортизации не применяется.

Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»

Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:

  • в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
  • в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
  • в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.

Учет лизинга у лизингополучателя: регистрация полученного счет-фактуры на аванс в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Найдите документ: Списание с расчетного счета
1 вариант: щелкните правой клавишей мыши на документу и в выпадающем списке выберите «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
2 вариант: войдите в документ Нажмите кнопку «создать на основании» — «счет-фактура полученный»


полученный результат:

(рис.3)

2. Учет лизинга у лизингополучателя: у чет поступления основного средства

Необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг .

Создание документа «Поступление в лизинг»:

  1. Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
  2. Нажмите кнопку Создать .
  3. В поле Документ № и от введите номер и дату документа поступления.
  4. В поле Склад выберите склад, где будет храниться основное средство до ввода его в эксплуатацию.
  5. В поле Счет расчетов выберите счет 76.07.1 «Арендные обязательства».
  6. Нажмите кнопку Добавить .
  7. Заполните поля, как показано на рис. 1.
  8. Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку Провести .


3. Учет лизинга у лизингополучателя: п ринятие к учету основного средства

Если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя , то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).

Создание документа «Принятие к учету ОС» . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.

  1. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
  4. В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
  5. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
  6. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.
  7. Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.

Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС»:

Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС»:

Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 7):

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС»:

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС»:

Результат проведения документа «Принятие к учету ОС»:

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, .

4. Учет лизинга у лизингополучателя: н ачисление ежемесячного лизингового платежа

Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»:

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Для принятия «НДС к вычету»необходимо создать документ Счет-фактура полученный .

Создание документа «Сче т-факт ура полученный»:

  1. Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать
  2. Откройте документ
  3. Флажок
  4. Поле Код вида операции
  5. Нажмите кнопку Записать и закрыть .

Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):

  1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
  2. Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
  3. Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
  4. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@).
  5. Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.
  6. Нажмите кнопку Записать и закрыть .

Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей (ежемесячных платежей), организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отсутствие первичных документов, которые подтверждают факт приобретения услуг, не может служить причиной отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410).

Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

5. Учет лизинга у лизингополучателя: в осстановление НДС с аванса

Восстановление НДС к уплате при зачете аванса, выданного лизингодателю, в бухгалтерском учете отражается проводкой Д76.ВА К68.02 путем формирования документа «Формирование записей книги продаж»


В результате, сумма части НДС, подлежащая восстановлению в отчетном периоде попадает в книгу продаж.
(рис.16)

6. Учет лизинга у лизингополучателя: о тражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета транспортного налога

Раздел Справочники — подраздел Транспортный налог — регистр Регистрация транспортных средств

7. Учет лизинга у лизингополучателя: р асчет суммы амортизации за месяц

Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо начислить амортизацию ОС и отразить в составе налоговых расходов разницу между начисленной амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. В нашем примере – лизингополучателем. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам, в т.ч. и полученным по договору лизинга, выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».

В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом (других) отчетном периоде.

В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Как видно из рисунка, сумма, начисленная в бухгалтерском учете (17531,58 руб.), больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете (16671,30 руб.). В результате появилась вычитаемая временная разница в размере 860,28 руб.

Также можно посмотреть проводки по документу «Регламентная операция» с видом операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

Лизинг – один из самых распространенных видов кредитования предприятий. С помощью лизинга организации могут приобретать в собственность дорогостоящее оборудование, транспортные средства, объекты недвижимости. Учет лизинга на балансе лизингополучателя в 1С 8.3 проводится в несколько этапов. Как именно? Читайте в этой статье.

Читайте в статье:

Имущество, приобретаемое по договору лизинга, может учитываться двумя способами:

  • на балансе лизингодателя;
  • на балансе лизингополучателя.

В лизинговом договоре есть обязательное условие, где указывают у кого на балансе отражается имущество. Если в договоре указан способ «на балансе лизингодателя», то приобретаемое имущество в 1С 8.3 отражают на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Если в договоре прописано «на балансе лизингополучателя», то используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Чтобы организовать в 1С 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя нужно пройти 5 шагов.

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 операцию «Поступление в лизинг»

Стоимость лизингового имущества равна сумме всех лизинговых платежей, которые будут перечислены по договору лизинга с учетом авансов. Именно эту сумму надо отразить в 1С 8.3 при заполнении формы «Поступление в лизинг». Для этого зайдите в раздел «ОС и НМА» (1), кликните на ссылку «Поступление в лизинг» (2). Откроется окно «Поступление в лизинг».

В открывшемся окне нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для заполнения данных по операции «Поступление в лизинг».

Шаг 2. Заполните в 1С 8.3 форму «Поступление в лизинг»

В окне «Поступление в лизинг» укажите:
  • вашу организацию (1);
  • лизингодателя (2);
  • реквизиты договора лизинга (3);
  • склад, на который поступило имущество (4);
  • наименование имущества (5);
  • цену имущества (6). Она складывается из всех лизинговых платежей.
Для отражения в учете 1С 8.3 записей по поступлению в лизинг имущества нажмите кнопку «Провести и закрыть» (7).


Кликните на «ДтКт» (8), чтобы посмотреть бухгалтерские проводки по учету операции по поступлению имущества в лизинг.


В окне проводок 1С 8.3 мы видим, что стоимость лизингового имущества без НДС (9) отражена по дебету счета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» и кредиту счета 76.07.1 «Арендные обязательства». Сумма НДС (10) учтена по дебету счета 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и кредиту счета 76.07.1 «Арендные обязательства».

Шаг 3. Создайте в 1С 8.3 операцию «Принятие к учету ОС»

Зайдите в раздел «ОС и НМА» (1) и кликните мышкой на ссылку «Принятие к учету ОС» (2). Откроется окно для отражения этой операции.


В открывшемся окне кликните по кнопке «Создать» (3). Откроется форма для заполнения операции «Принятие к учету ОС».


В верхней части формы укажите:
  • вашу организацию (1);
  • материально ответственное лицо (2);
  • подразделение, где находится имущество (3).
Во вкладке «Внеоборотный актив» (4) заполните поля:
  • «Способ поступления» (5). Выберете значение «По договору лизинга»;
  • «Контрагент» (6). Укажите лизингодателя;
  • «Договор» (7). Укажите реквизиты договора лизинга;
  • «Оборудование» (8). Выберете имущество, полученное по договору лизинга;
  • «Склад» (9). Укажите склад, на котором находится имущество.

Шаг 4. Заполните вкладку «Основные средства»

Во вкладке «Основные средства» (1) вам нужно создать новое основное средство в справочнике «Основные средства». Для этого кликните на кнопку «+» (2). Откроется форма для создания в справочнике основного средства.


Заполните в этой форме поля:
  • «Группа учета ОС» (3). Выберете из списка подходящее вам значение, например «Транспортные средства»;
  • «Наименование» и «Полное наименование» (4). Укажите название основного средства;
  • «Входит в группу» (5). Выберете из списка подходящую группу, например «Транспорт».
После заполнения полей нажмите на кнопку «Записать и закрыть» (6). Теперь в справочнике «Основные средства» есть новое основное средство.


Укажите это основное средство в поле (7). Вкладка заполнена.

Шаг 5. Заполните вкладку «Бухгалтерский учет»

В форме «Принятие к учету ОС» перейдите на вкладку «Бухгалтерский учет» (1). Заполните в ней поля:
  • «Порядок учета» (2). Выберете из списка «Начисление амортизации»;
  • «Способ начисления амортизации» (3). Укажите «линейный»;
  • «Способ отражения расходов по амортизации» (4). Здесь укажите, по дебету какого бухгалтерского счета будет отражаться амортизация, например «Амортизация (счет 20.01)»;
  • «Срок полезного использования (в месяцах)» (5). В этом поле напишите срок амортизации в месяцах. Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то срок будет 96 месяцев (8 лет х 12 мес.).

Шаг 6. Заполните вкладку «Налоговый учет»

Во вкладке «Налоговый учет» (1) заполните поля:
  • «Порядок включения стоимости в состав расходов» (2). Выберете «начисление амортизации»;
  • «Первоначальная стоимость» (3). Здесь укажите сумму расходов (без НДС) лизингодателя на приобретение имущества. Информацию по этим расходам можно найти в договоре лизинга;
  • «Способ отражения расходов по лизинговым платежам» (4). Укажите значение «Амортизация (счет 20.01)»;
  • «Срок полезного использования (в месяцах)» (5). В этом поле напишите срок амортизации в месяцах в налоговом учете. Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то поставьте 96 месяцев (8 лет х 12 мес.).

Для отражения в учете записей по принятию к учету имущества нажмите «Записать» (6) и «Провести» (7). В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
- принят к учету объект ОС

Чтобы увидеть проводки в 1С 8.3 нажмите на кнопку «ДтКт» (8).

Шаг 7. Отразите услуги лизинга в 1С 8.3

Лизингодатель будет ежемесячно выставлять вам счет-фактуру на лизинговые услуги. В 1С 8.3 есть специальный акт для отражения расходов по ним. Чтобы его создать зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные) (2). Откроется окно для создания акта.


В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и выберете «Услуги лизинга» (4). Откроется акт для отражения лизинговых услуг «Поступление услуг лизинга».


В нем укажите:
  • номер и дату акта, полученного от лизингодателя (5);
  • вашу организацию (6);
  • лизингодателя (7);
  • реквизиты договора лизинга (8).

В поле «Номенклатура» (9) укажите «Лизинговые услуги», в поле «Сумма» (10) – сумму по акту (счет-фактуре). Для формирования счета-фактуры введите ее номер (11) и дату (12), и нажмите кнопку «Зарегистрировать» (13). Акт заполнен, нажмите на кнопку «Провести и закрыть» (14). Теперь в бухгалтерском и налоговом учете есть записи по расходам за лизинговые услуги.


После закрытия акта, вы снова попадете в окно «Поступление (акты, накладные)». В нем есть список всех созданных актов. Чтобы посмотреть бухгалтерские и налоговые проводки по лизинговым расходам, кликните на акт и нажмите кнопку «ДтКт» (15). Откроются проводки в учете 1С 8.3.


В проводках видно, что в бухгалтерском учете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету счета 76.07.1 «Арендные обязательства» (16). Именно по кредиту этого счета отражается сумма поступившего в лизинг оборудования. Таким образом, после выплаты по графику всех лизинговых платежей, счет 76.07.1 закроется.


Расходы по лизингу учитываются для целей налогообложения за минусом налоговой амортизации лизингового имущества. 1С 8.3 автоматически рассчитывает амортизацию такого имущества и лизинговые расходы для целей налогового учета. Это делается операцией «Закрытие месяца», про которую мы подробно писали в этой статье. При этом автоматически создается операция «Признание в НУ лизинговых платежей».

Обратите внимание, что по лизинговым операциям возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом. 1С 8.3 автоматически отразит эти разницы. Для этого в 1С 8.3 необходимо настроить учетную политику, указав в ней, что ваша организация ведет учет в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18.