Способы расчета амортизационных отчислений. Начисление амортизации линейным способом и его особенности
О.Л. Рыпина, преподаватель ГБПОУ«Арзамасский коммерческо-технический техникум»
Методические указания содержат задания к практическим работам, порядок их выполнения, рекомендации, перечень контрольных вопросов по каждой практической работе, требования к знаниям и умениям. Приведен список основной литературы и нормативных документов, рекомендуемых для подготовки к практическим работам.
Методические указания предназначены для обучающихся по специальности 190631 Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта
| Введение……………………………………………………………………………………………. | |
| Практическаяработа № 1 Расчет амортизационных отчислений…………………………….. | |
| Практическаяработа №2 Определение эффективности использования основных средств на предприятии…………………………………………………………………………………….. | |
| Практическаяработа №3 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств на предприятии………………………………………………………………………… | |
| Практическаяработа №4Кадры и производительность труда……………………………… | |
| Практическаяработа №5 Расчет заработной платы работников предприятия………………. | |
| Практическаяработа № 6 Себестоимость продукции и точка безубыточности производства | |
| Практическаяработа №7 Ценообразование на промышленном предприятии…………….. | |
| Практическаяработа №8 Определение показателей прибыли и рентабельности предприятия | |
| Практическаяработа№ 9 Расчет объемов производства и производственной мощности предприятия……………………………………………………………………………………….. | |
| Практическая работа №10 Оценка эффективности капитальных вложений промышленного предприятия……………………………………………………………………………………….. | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ А …………………………………………………………………………………. | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ Б………………………………………………………………………………… |
Введение
Практические работы направлены на формирование специалиста широкого профиля, способного обобщать экономические явления, обеспечивать развитие предприятий, разрабатывать направления повышения эффективности их деятельности в условиях рыночной экономики.
Методические указания по выполнению практических работ содержат комплекс задач, охватывающих основные прикладные аспекты экономики промышленного предприятия
В процессе практического занятия обучающиеся решают ситуационные задачи под руководством преподавателя в соответствии с изучаемым содержанием учебного материала.
Состав заданий для практического занятия спланирован с расчетом, чтобы за отведенное время они могли быть выполнены качественно большинством обучающихся.
Выполнению практических работ предшествует проверка знаний студентов – их теоретической готовности к выполнению задания.
Формы организации работы обучающихся на практических работах могут быть следующих видов: фронтальная, групповая и индивидуальная.
При фронтальной форме организации работ все обучающиеся выполняют одновременно одну и ту же работу.
При групповой форме организации работ одна и та же работа выполняется микрогруппами по 2-5 человек.
При индивидуальной форме организации занятий каждый обучающийся выполняет индивидуальное задание.
В рамках данных методических указанийпредусматривается, чтовыделенные жирным курсивомцифрыувеличиваются на коэффициент, соответствующий номеру студента по списку. Таким образом, формируется индивидуальное задание каждому студенту.
уметь:
Ø находить и использовать необходимую экономическую информацию;
Ø определять состав материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации;
Ø оформлять первичные документы по учету рабочего времени, выработки, заработной платы, простоев;
Ø рассчитывать основные технико-экономические показатели деятельности подразделения (организации).
В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать:
Ø основные организационно-правовые формы предприятий
Ø действующие законодательные и нормативные акты, регулирующие производственно-хозяйственную деятельность;
Ø основные технико-экономические показатели деятельности организации;
Ø методики расчета основных технико-экономических показателей деятельности организации;
Ø методы управления основными и оборотными средствами и оценки эффективности их использования;
Ø механизмы ценообразования на продукцию (услуги), формы оплаты труда в современных условиях;
Ø основные принципы построения экономической системы организации;
Ø основы маркетинговой деятельности, менеджмента и принципы делового общения;
Ø основы финансирования и кредитования организации;
Ø особенности менеджмента в области профессиональной деятельности;
Ø общую производственную и организационную структуру организации;
Ø современное состояние и перспективы развития отрасли, организацию хозяйствующих субъектов в рыночной экономике;
Ø состав материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации, показатели их эффективного использования;
Ø способы экономии ресурсов, основные энерго - и материалосберегающие технологии;
Ø формы организации и оплаты труда
Выполнение практических работ по дисциплине ОП.07 «Основы экономики»направлено на формирование общих компетенций
OK1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
Выполнение практических работ по дисциплине ОП.07 «Основы экономики»направлено на формирование профессиональных компетенций:
ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.
ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств.
ПК 1.3. Разрабатывать технологические процессы ремонта узлов и деталей.
ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.
ПК 2.2. Контролировать и оценивать качество работы исполните;:ей работ.
ПК 2.3. Организовывать безопасное ведение работ при техническом обслуживании и ремонте автотранспорта.
Практическая работа № 1
РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ
ЦЕЛЬ РАБОТЫ: научиться выполнять расчет амортизационных отчислений.
Для выполнения работы необходимо знать:
– сущность и классификацию основных фондов предприятия;
– виды износа основных фондов;
– основные методы расчета амортизационных отчислений;
– методы оценки основных фондов предприятия;
– способы включения затрат на ремонт в себестоимость продукции
Для выполнения работы необходимо уметь:
– находить и использовать необходимую экономическую информацию;
– рассчитывать амортизационные отчисления;
– рассчитывать размер затрат на ремонт основных фондов для включения в себестоимость продукции.
Выполнение данной практической работы способствует формированию профессиональных компетенций : ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств; ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 2.3. Организовывать безопасное ведение работ при техническом обслуживании и ремонте автотранспорта.
ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 90 минут
Сущность основных фондов предприятия. Классификация
Основные фонды характеризуются тем, что участвуют в процессе производства многократно, но не изменяют своей натуральной формы. В процессе производства изнашиваются и поэтому теряют часть своей стоимости, которую они постепенно включают в себестоимость изготавливаемой с помощью этих основных фондов продукции в виде амортизационных отчислений.
Основные производственные фонды в зависимости от назначения и натурально-вещественных признаков подразделяются на следующие группы:
Таблица 1.1 – Классификационные группы основных производственных фондов
| №пп | Наименование групп и подгрупп | Характеристика, назначение |
| Здания | Корпуса цехов, складских помещений, производственных лабораторий | |
| Сооружения | Эстакады, тоннели, мосты | |
| Передаточные устройства | Электро-, тепло-, водо- сети, и.т.д. | |
| Машины и оборудование | – силовые машины и оборудование – рабочие машины и оборудование – измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование – вычислительная техника – прочие машины и оборудование | |
| Транспортные средства | ||
| Инструмент | Режущий, мерительный, приспособления | |
| Производственный инвентарь | Рабочие столы, верстаки, тара | |
| Хозяйственный инвентарь |
В зависимости от характера участия основных фондов в производстве различают производственные и непроизводственные основные фонды.
Основные производственные фонды функционируют в сфере материального производства (здания, сооружения, оборудование).
Непроизводственные фонды удовлетворяют культурные и бытовые потребности трудящихся (жилые здания, детские сады, дома отдыха, находящиеся на балансе предприятия).
Основные производственные фонды подразделяются в зависимости от степени воздействия на предметы труда на активные и пассивные.
К активным основным производственным фондам относят те, которые изменяют форму, размеры и физико-химические свойства предметов труда (станки, машины, инструмент, приспособления).
Пассивная часть основных производственных фондов создает условия для работы активной части основных производственных фондов.
Удельный вес каждой группы основных производственных фондов в их общей стоимости есть структура основных производственных фондов.
Оценка основных фондов промышленного предприятия
В отечественной практике применяют следующие виды оценок основных средств:
Таблица 1.2– Виды оценок основных фондов
| №пп | Наименование оценки | Содержание |
| Первоначальная стоимость | Фактические произведенные затраты на сооружение или приобретение объектов основных средств, включая расходы по доставке и монтажу. | |
| Восстановительная стоимость | Полная стоимость затрат, которые должна была бы осуществить организация, владеющая этими средствами, если бы она решила заменить их на новые аналогичные средства. После переоценки выступает, как полная первоначальная стоимость. | |
| Остаточная стоимость | Стоимость, ещё не перенесенная на готовый продукт. Расчет остаточной стоимости необходим для определения потерь при преждевременном выходе объектов из строя, для расчета экономической эффективности замены объекта Где –годовая норма амортизации,% Тi– срок использования объекта к моменту расчета остаточной стоимости, лет. |
Виды износа основных фондов
Различают износ основных фондов:
1. Физический износ – это потеря основными фондами первоначальных технических характеристик в результате длительной эксплуатации или хранения.
2. Моральный износ , который наступает по следующим причинам:
– появились аналогичные основные фонды, но с более высокими техническими характеристиками;
– появились аналогичные основные фонды, но более дешёвые.
Амортизация основных фондов: экономический смысл
Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на себестоимость производимой продукции. Это необходимо для целей накопления средств для последующей замены основных фондов.
Сумма, начисленная к включению в себестоимость в виде износа, называется амортизационными отчислениями .
Норма амортизации показывает, какой процент от первоначальной стоимости основных фондов предприятие имеет право включать в себестоимость годового выпуска продукции.
Восстановительная стоимость станка 50 тыс. руб. Норма амортизации 10%. Станок отработал 3 года. Определить его остаточную стоимость.
Остаточная стоимость станка равна:
| (1.1) |
Методы расчета амортизационных отчислений
Существуют следующие методы расчета амортизационных отчислений :
1. Равномерный метод;
2. Метод уменьшающегося остатка;
3. Метод уменьшающегося остатка с переходом на равномерный;
4. Метод суммы чисел-лет срока полезного использования;
5. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Рассмотрим самые распространенные методы.
Равномерный метод
При использовании равномерного (линейного) метода амортизационные отчисления равномерно распределяются по годам в течение всего амортизационного периода.
Амортизационный период – это промежуток времени, в течение которого идет перенос стоимости основных фондов на себестоимость продукции. По прекращении амортизационного периода включение амортизационных отчислений в себестоимость продукции прекращается. Продолжительность амортизационного периода рассчитывается по формуле (3).
Среднегодовые амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:
Где – количество изделий, изготавливаемых за год, шт.
Пример 2
Первоначальная стоимость приобретенных токарных станков составляет 11 млн. руб. Норма амортизации 6%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений
Решение
Годовая сумма амортизационных отчислений по токарным станкам равна:
2. Определяем амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость единицы продукции
2. Определяем сумму амортизации, начисленную за 5 лет.
Пример 5
Первоначальная стоимость производственного здания 57 млн. руб. Норма амортизации 1%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений и продолжительность амортизационного периода.
Решение
1. Определяем сумму годовых амортизационных отчислений
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ )
Начисление амортизации производится, исходя из натурального объема производства в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема производства за весь срок его эксплуатации.
Пример 6
Организация приобрела транспортные средства стоимостью 60 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Предполагаемый пробег 400 тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 5 тыс. км.
Какова сумма начислений амортизации за отчетный период?
Решение
За отчетный период начислено амортизации в сумме:
Возмещение затрат на ремонт основных фондов
Существуют 3 способа включения затрат на ремонт в себестоимость продукции.
1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость того отчетного периода, когда они были произведены.
2. Учет фактически произведенных затрат на ремонт с последующим равномерным списанием этих затрат на себестоимость продукции.
3. Предприятие создает ремонтный фонд для финансирования работ по ремонту.
Ремонтный фонд формируется за счет себестоимости.
Сумма, включаемая в себестоимость продукции ежегодно равна
Ремонтный фонд формируется предприятием по самостоятельно разрабатываемым нормативам. С этой целью составляется смета затрат на все виды ремонтов основных фондов.
Пример 7
Среднегодовые затраты на ремонт оборудования составляют 1 млн. руб. Первоначальная стоимость станков 4 млн. руб. Определить норму отчислений в ремонтный фонд за год.
Решение
1. Определяем норматив отчислений в ремонтный фонд предприятия за год
2. Определяем норму отчислений в ремонтный фонд за год
4. Определяем сумму, включаемую в себестоимость продукции ежемесячно:
Восстановительная стоимость станка 65 тыс. руб. Норма амортизации 10%. Станок отработал 3 года. Определить его остаточную стоимость (См. пример 1).
Задача 2
Первоначальная стоимость приобретенных токарных станков составляет 15 млн. руб . Норма амортизации 10%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений. (См. пример 2).
Задача 3
Годовая программа выпуска предприятия 9 0000 штук изделий. Первоначальная стоимость станка, на котором выполняются работы, 109500 рублей . Норма амортизации 10%.
Определить амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость единицы продукции.(См. пример 3).
Задача 4
Первоначальная стоимость оборудования 210000 руб . Норма амортизации 8%. Определить, по какой остаточной стоимости объект основных фондов будет реализован через 6 лет.(См. пример 4).
Задача 5
Первоначальная стоимость производственного здания 70 млн. руб . Норма амортизации 1%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений и продолжительность амортизационного периода.(См. пример 5).
Задача 6
Организация приобрела транспортные средства стоимостью 175 тыс. руб . со сроком полезного использования 10 лет. Предполагаемый пробег 900 тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 20 тыс. км.
Какова сумма начислений амортизации за отчетный период?(См. пример 6).
Задача 7
Среднегодовые затраты на ремонт оборудования составляют 0,5 млн. руб . Первоначальная стоимость станков 4 млн. руб. Определить норму отчислений в ремонтный фонд за год.(См. пример 7).
Задача 8
Первоначальная стоимость оборудования равна 70 млн. руб . Затраты на ремонт за 7 лет составляют 2 млн. руб. Определить, какая сумма отчислений в ремонтный фонд будет включаться в себестоимость продукции ежемесячно.(См. пример 8).
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:
1. Определение основных фондов предприятия
2. Оценка основных фондов
3. Классификационные группы основных фондов
4. Виды износа основных фондов.
5. Что показывает норма амортизации?
6. Что такое амортизация, и на какие цели может использовать предприятие амортизационные отчисления?
7. Как определить амортизационный период?
8. Способы возмещения затрат на ремонт основных фондов
9. Какие существуют методы расчета амортизационных отчислений?
ЛИТЕРАТУРА:
1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2009 г.
2. Краткий экономический словарь/под ред. Ю.А.Велика и др. М.: Политиздат, 2007
3. Экономика предприятия: Под ред. В. Я.Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – 2 – е изд.., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010г.
4. Экономика предприятия: Электронный учебник / Т.А. Вайс, Е.Н. Вайс, В.С. Васильцов [и др.]. – М.: КНОРУС, 2011
Практическая работа № 2
Похожая информация.
Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов начисления амортизационных начислений:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.
Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:
При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Пример. Предприятие приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Сначала определим годовую норму амортизации она составит 20% (100% : 5). Следовательно, годовая сумма амортизации будет 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).
При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе. Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.
Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5). В первый год годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года - 96 000 руб. (120 000 - 24 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. x 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 - 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 1 600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.) и т.д.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.
Пример. Срок полезного использования станка - 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 5: 15 x 120 000 руб. = 40 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 3 333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.). Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит: 4: 15 x 120 000 руб. = 32 000 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений - 2 666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.). В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 х 80: 400).
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.
Похожая информация:
- C. Подлежат декларированию, если эти ЦБ ранее не ввозились на территорию РФ и (или) их суммарная стоимость превышает в эквиваленте 10000 долларов США
Параметр, выражаемый в процентах от цены основного капитала. Каждый год услуг или товара дополняется этим показателем.
Норма амортизационных отчислений - процент покрытия цены изношенной части основных фондов в годовом исчислении.
Норма амортизационных отчислений: основные понятия, структура
Основная цель внедрения амортизации в стоимостный параметр основных фондов - экономическое покрытие морального и физического износа, которые непременно имеет место в процессе производства. Как следствие, амортизацию можно представить, как плавный перенос цены основных фондов (того же оборудования) на производимый им товар.
Амортизационные отчисления - процесс, который ежемесячно проводится соответствующими отделами предприятия с учетом действующей балансовой цены ОПФ и норм амортизации. За основу берется разбитие указанных выше норм на различные инвентарные объекты или группы активов, имеющихся на балансе компании.
Норма амортизационных отчислений - установленный государством процент покрытия цены основных фондов. С помощью параметра можно увидеть общую сумму отчислений в течение года. Другими словами, - отношение двух ключевых параметров, а именно суммы амортизации (из годового расчета) и цены ОПФ предприятия. Сам параметр выражается в процентах.
Норма амортизационных отчислений не фиксируется. Ее устанавливают и пересматривают соответствующие государственные структуры. При этом установленные нормы едины для всех компаний, вне зависимости от особенностей организации, особенностей (сферы) работы и форм собственности.
Сама амортизационная политика - основной элемент научно-технической политики, проводимой на уровне страны. Проставляя норму и порядок амортизационных отчислений, государство занимается регулированием темпов, а также характера воспроизводства в той или иной отрасли. Кроме этого, через норму амортизации проще увидеть скорость обесценивания, а с помощью последней и нормы восстановления объекта.
Система амортизации была заложена еще в эпоху СССР. К их основным чертам можно отнести прямолинейный тип начисления, общие нормы амортизации и начисление двух типов амортизационных отчислений (на замену техники и капитальный ремонт). Сюда же можно отнести перераспределение амортизации между предприятиями, включение амортизации в цену изделия (услуги) и так далее.
Несмотря на многую схожесть, с 1991 года все-таки произошли определенные изменения в норме начислений амортизации. В частности, были внесены следующие корректировки:
1. Установлены новые нормы отчисления, которые по определенным типам ОПФ имеют существенные отличия.
2. Ушли в прошлое отчисления на капремонт. Теперь компании все типы ремонтных работ производят за счет себестоимости товара. Одновременно с этим может создаваться отдельный , предназначенный для выполнения ремонтных работ.
3. Начисление амортизации по завершении определенного периода службы (нормы) прекращается. В частности, это касается транспортных средств, автомобилей и прочей техники. Раньше эта работа выполнялась весь период применения. При этом не имело значения, на какой срок была рассчитана техника. Что касается остальных фондов, то по ним форма и особенности начисления остались в неизменном виде (то есть начисления осуществляются за весь период службы).
4. Появился шанс ускоренной амортизации для активной части производства, к примеру, транспортных средств, оборудования, машин и так далее. Происходит перенос балансовой цены данных фондов на категорию издержек производства. При этом срок обращения уменьшается практически в два раза. Это делается с той целью, чтобы повысить уровень заинтересованности компании в обновлении основных фондов.
Кроме этого, небольшие предприятия могут производить списания основных фондов (до 50% цены) на в случае, если срок службы таких ОПФ составляет больше трех лет. С помощью ускоренной амортизации появляется шанс:
Быстрей обновить активную долю производственных фондов в компании (что уже немало);
Переданные учредителями в качестве инвестиций в уставной фонд компании - по цене, которая определена сторонами;
Купленные за деньги у других лиц или компаний по фактическим расходам на покупку и подготовку к применению;
Полученные бесплатно от других лиц или предприятий - по цене, которая была определена экспертным путем.
Нормы амортизационных отчислений: методы и этапы расчета
На практике годовой объем (норму) амортизационных отчислений можно определить одним из способов:
1. Линейный способ . Здесь в учет берется первоначальная цена ОПФ и норма амортизации, вычисленная с учетом полезного применения объекта.
2. Способ снижаемого остатка . Расчет производится с учетом остаточной цены ОПФ на начало года (старт отчетного периода), а также нормы амортизации при учете периода полезного использования фондов.
3. Способ списания цены по количеству лет использования . Расчет осуществляется с учетом первоначальной цены ОПФ и годового отношения числа лет, которые остались до конца службы, и общего срока применения.
4. Способ списания цены с учетом (пропорционально) объемов работ (товаров) . Особенность - использование натурального параметра объема работ (товара) за и отношения первичной цены объекта, а также подразумеваемого объема работ (продукции) за общий период полезного применения ОПФ.
Важный момент - планирование амортизационных отчислений. Чем грамотнее спланирован этот процесс, тем лучших финансовых результатов может добиться . В качестве исходных параметров для вычисления амортизационных отчислений выступают:
Параметры цены ОПФ на начало периода;
- перспективные и годовые выплаты по введение в действие ОПФ. Сюда же относятся фоны, поступающие от других компаний;
- о проектируемом выбытии основных фондов;
- нормированные параметры амортизационных отчислений.
Расчет общей суммы отчислений производится в несколько этапов. Для этого необходимо:
1. Распределить основных фондов по группам, которые предусмотрены в нормах амортизации, а также вычислить их стоимости. Важно учесть необходимость вычета ОПФ, к которым причисляется оборудование, транспорт, машины, самортизированные средства, период службы которых уже истек.
2. Разбить по инвентарным объектам среднегодовую цену амортизируемых ОПФ.
3. Произвести расчет объема амортизационных отчислений на конкретный период времени по каждому из инвентарных объектов или же по группе основных фондов посредством умножения среднегодовой цены на конкретные нормы амортизационных отчислений. В расчете должны учитываться поправочные коэффициенты, которые отражают реальные условия эксплуатации данных средств в предприятии или в цеху.
4. Вычислить общий объем амортизационных отчислений на будущий период (как правило, год) по всем амортизируемым фондам посредством расчета сумм амортизации (без учета самортизированных фондов, относящихся к транспорту, оборудованию, машинам).
Общая сумма рассчитанной амортизации должна быть отнесена на себестоимость выпускаемого товара, оказанных услуг или произведенных работ. Данный процесс осуществляется ежемесячно. Если же речь идет о сезонном производстве, то годовой объем амортизации должен быть включен в издержки за весь срок работы компании в году.
По ОПФ, которые только введены в работу, учет амортизации производится по особому графику. Так, точка отсчета - 1-го число месяца, который сразу идет за месяцем, когда имущество начало эксплуатироваться. В свою очередь, выбывание происходит по аналогичному принципу. Разница лишь в том, что за точку отсчета берется месяц выбывания.
Общий объем амортизационных отчислений накапливается по счету износа и будет числиться на учете до момента выбытия амортизируемого имущества.
Грамотное применение амортизационных отчислений, а также учет их нормы очень важен для компании. В первую очередь, использование амортизации должно производиться для успешной реализации политики предприятия.
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Представить производственный процесс без основных фондов (ОФ) невозможно. Обеспечивая создание продукта, они изнашиваются, т. е. амортизируются, внося в себестоимость выпущенного товара часть своей цены. Эти суммы, ежемесячно начисляемые равными долями, объединяются под термином «амортизация», а установленная государством норма отчислений получила определение «норма амортизации».
Норма амортизационных отчислений – значение, рассчитанное в процентах от цены основного средства, эксплуатирующегося в предприятии. Себестоимость любого продукта, производимого в фирме, всегда включает и долю амортизации основных фондов. Как определить норму амортизации и сделать необходимые расчеты узнаем из этой статьи.
Норма амортизации основных фондов: понятие и структура
300 000 руб. / 20 лет = 15 000 руб.
Норма амортизационных отчислений в процентах будет равна:
15 000 руб. / 300 000 руб. × 100% = 5%.
Норма амортизации устанавливается в зависимости от принятой в компании методики начисления амортизации. В бухучете возможны четыре способа:
- линейный, когда отчисления производятся равными долями на протяжении полного срока эксплуатации объекта (как в представленном примере);
- метод уменьшаемого остатка , при котором отчисления рассчитываются отношением нормы амортизации к его остаточной (а не первоначальной) стоимости за каждый отчетный год. Продолжая пример, рассчитаем сумму износа за следующий год. Если в 1-й год эксплуатации 5% от 300 000 руб., составили 15 000 руб., то во 2-й расчет будет таким: 5% от 285 000 руб. (300 000 – 15 000), т. е. 14 250 руб. В этом случае норма амортизации не изменилась, а сумма износа уменьшилась. При использовании ускоренной амортизации ее норма за год может считаться по формуле % = К / СПИ, где К – повышающий коэффициент, принятый в компании. Он не может быть выше 3;
- способ списания стоимости по совокупному СПИ. При использовании этого метода расчет не предполагает рассчитывать норму амортизации. Однако, понимая под ней долю стоимости объекта ОС, признанной годовой нормой амортизации, формула расчета может выглядеть так: N = ЧЛ / ∑ЧЛ,
где ЧЛ – число лет, остающихся до конца СПИ объекта ОС, а ∑ЧЛ – сумма чисел лет СПИ . В нашем примере расчет будет таким:
- -в 1-й год % = 20 лет / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20) = 9,5%.
- Норма амортизации (НА) = 9,5% х 300 000 руб. = 28 500 руб.;
- - во 2-й год % = 19 лет / 210 = 9%
- НА = 9% х 30 000 = 27 000 руб. и т.д.;
- При применении этого метода норма амортизации будет уменьшаться, как и сумма износа.
- способ списания стоимости в пропорции к количеству реализованной продукции. При этом способе годовая норма не рассчитывается, поскольку сумма износа исчисляется из натурального показателя объема продукции за расчетный период.
Вычисляя нормы амортизационных отчислений для целей налогообложения, применят только два способа - линейный и нелинейный. Линейный наиболее популярен и применяется в 70% действующих компаний. Он считается простым, лаконичным и точным.
Средняя норма амортизации
Расчет среднегодовой нормы - важный момент в планировании суммы износа, поскольку этот показатель влияет на конечный финансовый результат. Исходными параметрами, обязательными для исчисления средней нормы амортизационных отчислений выступают:
- Стоимость ОС на начало периода;
- Годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ;
- Информация о планируемом выбытии имущества .
Среднегодовая норма амортизации за отчетный период, определяется по формуле:
- Н а =∑А о /ОФ ср,
- где Н а – норма амортизации в %;
- ∑А о – сумма амортизации ОС, рассчитанная в отчетном периоде, в руб.;
- ОФ ср – среднегодовая стоимость ОС в руб.
О том, что такое амортизация и для чего она нужна, мы разобрались в . Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета. Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.
Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.
Методы начисления амортизации основных средств
Линейный метод начисления амортизации основных средств
Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.
Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств
А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%
Пример расчета амортизации линейным способом
Метод уменьшаемого остатка
Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.
Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации
При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:
А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,
Остаточная ст-сть - первоначальная за вычетом начисленной амортизации.
Норма А.=100% / срок полезного использования.
Коэффициент ускорения - коэффициент, установленный самой организацией.
Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка
Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.
Четвертый (последний) год эксплуатации:
А = 12 500 / 12 = 1 042.
Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.
Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации
В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.
Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования
Годовая амортизация рассчитывается по формуле:
А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования
Пример расчета амортизации
Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции
А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования
Пример расчета
Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег - 400 000 км.
Находим соотношение:
первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.
Фактический пробег январь - 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.
Фактический пробег февраль - 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.
Фактический пробег март - 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.
Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в , ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.
Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о .