Контакты
Главная / Франшиза магазинов

Расчет по страховым взносам за первый квартал. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

Ошибка в расчете по страховым взносам может привести к занижению суммы платежа в бюджет. В этом случае проводят корректировку расчета страховых взносов. Смотрите, как правильно заполнить и сдать уточненный РСВ.

Расчет по страховым взносам: когда потребуется корректировка

Если страхователь в уже сданном отчете по страховым взносам выявил занижение суммы платежа, потребуется уточненка (п. 1 и 7 ст. 81 НК РФ). Это даже не обговаривается. Можно, конечно, сидеть и ждать проверки, но тогда при выявлении неточностей в ходе контрольных мероприятий вам еще грозит и штраф. А так вы сможете просто доплатить недоимку, прибавив к ней пени.

Если ошибка привела к переплате, корректировочный документ - право компании.

В некоторых случаях, даже если сумма начисленных взносов в расчете правильная, корректировка - дело необходимое. Правда, как таковая корректировочная отчетность в подобных ситуациях не подается. Это будет первичная отчетность. Дело в том, что с ниже перечисленными ошибками расчет вообще считается изначально непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • допущены ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадает с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • величина взносов на обязательное пенсионное страхование (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на этот вид страхования по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Как видите, все подобные случаи связаны с персональными сведениями работников, которые содержатся в «страховой» отчетности.

Расчет по страховым взносам: куда подается корректировка

Если в 2018 году вы обнаружили ошибки в «страховой» отчетности за периоды до 1 января 2017 года, подавайте уточненные формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС в территориальные отделения фондов. Это Пенсионный фонд и фонд соцстраха соответственно (ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

За периоды с 2017 года уточненные расчеты подавайте в ИФНС по новой форме, которая действовала в исправляемом периоде.

В каком порядке проводится корректировка

Информацию о том, как заполнить и сдать корректировку по взносам, можно найти в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, которым утверждена сама форма расчета. А также порядок его заполнения.

Общее главное правило: при составлении корректировки ЕРСВ положено использовать ту форму бланка, которая действовала в исправляемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Такой порядок, напомним, действует в отношении вообще всех отчетных форм для ИФНС. Пока с 2017 года применяется одна форма из вышеуказанного приказа.

В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте (письмо ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).

Если уточненка подается в связи с занижением облагаемой базы и в итоге - сумм страховых взносов к уплате, то сначала, до представления корректировок, необходимо (п. 3 и 4 ст. 81 НК РФ):

  • перечислить сумму недоплаты в бюджет;
  • уплатить пени. Таковые считаются по правилам общей статьи 75 НК РФ. То есть за каждый день просрочки платежа. При этом если недоимка возникла после 30 сентября 2017 года, пени за просрочку более 30 дней рассчитывают исходя из 1/150 ставки рефинансирования от суммы недоимки, как и за первые 30 дней. В случае, когда просрочка небольшая, а именно - менее 30 дней, или если недоимка возникла до 1 октября 2017 года, пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Как отражается корректировка

Первым делом на титульном листе бланка отразите то, что вы подаете именно уточненку. Для этого в поле «Номер корректировки» ставьте не «0-», как обычно. А номер «работы над ошибками»: «1-», «2-» и т.д. - в зависимости от того, какая по счету это корректировка. Так, например, «1-» означает, что первоначально сданный расчет уточняется впервые.

Номер исправлений указывается не только на титульнике, но также по строке 010 раздела 3. Важно не забывать этот момент. Причем корректировка этого раздела заполняется в уточненном расчете исключительно на тех физлиц, по которым делаются правки. То есть если по конкретному физлицу в разделе 3 изначально всё было указано верно, по нему этот раздел не представляется совсем.

Это облегчает сдачу уточненок по причине занижения суммы взносов, иначе их представление было бы достаточно «объемным» делом. Остальные ранее сданные листы представляются в составе уточненки независимо от того, вносятся в них изменения или нет.

Расчет по страховым взносам: корректировка в разделе 3

Корректировке раздела 3 ЕРСВ посвящены отдельные письма ФНС России. Например, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@. Смотрите данные источники, чтобы не запутаться в правке тех или иных строк. Тем более ситуаций тут множество.

Например, если была ошибка в персональных данных, то по каждому физлицу, в отношении которого допущена оплошность, в соответствующих строках подраздела 3.1 приведите персональные данные из первоначального расчета. В строках 190–300 подраздела 3.2 везде пооставьте «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.

В случае, когда в первоначальном отчете забыли кого-то указать, в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих работниках. Также скорректируйте показатели раздела 1.

Если, наоборот, изначально указали лишних людей, в уточненный включите раздел 3 с данными по этим физлицам и в строках 190–300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно поправьте раздел 1 расчета.

Расчет по страховым взносам: в какие сроки нужна корректировка

Первичный ЕРСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). По 2018 году, с учетом переноса сроков из-за выходных и праздничных дней, это следующие даты:

  • за I квартал 2018 года - 3 мая;
  • полугодие 2018 - 30 июля;
  • 9 (девять) месяцев - 30 октября;
  • 2018-й год - 30 января 2019 года.

Любая оплошность в сданном расчете может быть выявлена как до 30-гочисла, так и после этой даты. Соответственно уточненка может быть отправлена и до наступления дедлайна, установленного для сдачи отчетности. Тогда отчет считается поданным в день подачи уточненки (п. 2 ст. 81 НК РФ).

При ошибках в персональных данных (разделе 3), пересдать форму требуется в конкретные сроки. Сделать это нужно в срок 5 (пять) рабочих дней с даты направления налоговой инспекцией уведомления в электронной форме или 10 (десять) рабочих дней с даты отправки его на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ). Заметьте: срок считается с даты отправки требования из ИФНС, а не его получения страхователем. Дело в том, что с «персональными» ошибками первоначальный расчет не считается представленным, поэтому и установлен особый порядок для таких случаев. Лишь при соблюдении указанных выше сроков - 5 или 10 рабочих дней (в зависимости от способа отчетности) - страхователь будет освобожден от ответственности.

Уточненку сдают, если в первичном расчете обнаружено:

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.

Для взносов за периоды до 1 января 2017 года это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Для взносов за периоды с 1 января 2017 года правила такие же (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).


к меню

Когда заполняется уточненный расчет

Форма и порядок заполнения РСВ утверждены приказом Минфина России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@ . Уточненные расчеты должны сдать те страхователи, которые либо получили уведомление налоговиков об ошибке в расчете, либо самостоятельно выявили ошибки в сданных расчетах.

При самостоятельном выявлении ошибки уточнения являются обязательными в случае, когда данная ошибка привела к занижению суммы взносов. Кроме того, уточнения обязательны в случае, когда в сданном расчете не хватает каких-либо сведений или они вовсе отсутствуют. Во всех других случаях оформление уточненного расчета - это право, а не обязанность страхователя. Так сказано в пункте 1.2 порядка заполнения расчета по страховым взносам.

При выявлении налоговиками ошибки в персональных данных, либо несоответствия суммы взносов, отраженных в разделах 1 и 3, инспекция направляет уведомление. Если уведомление было направлено в электронной форме (через интернет), то страхователь должен представить уточненный расчет в пятидневный срок с даты отправки уведомления. Если уведомление направлено на бумажном носителе, то на сдачу уточнений отводится десять дней с даты отправки уведомления. В случае соблюдения этих сроков исходный расчет считается сданным вовремя, и санкции страхователю не грозят ). Обратите внимание: даже при направлении уведомления на бумаге срок отсчитывается именно с даты отправки уведомления, а не с даты его получения страхователем. То есть страхователь, который сдает РСВ в бумажном виде, и, соответственно, получает «бумажное» уведомление из ИФНС по почте, рискует не получить уведомление вовремя и «налететь» на штрафы.

Куда подать уточненную отчетность в случае перерасчета страховых взносов за периоды до 2017 года

Если страхователь пересчитал взносы за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то (формы РСВ-1 и 4-ФСС) надо подать в ПФР и ФСС. Отражать суммы произведенного перерасчета в расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС, не нужно. Об этом сообщил Минфин России в письме от 21.08.17 № 03-15-07/53488. Федеральная налоговая служба направила разъяснения Минфина в территориальные органы для использования в работе (письмо от 01.09.17 № БС-4-11/17464).


к меню

к меню

Заполняем уточненный расчет по страховым взносам

Уточненка по РСВ: инструкция от ФНС

ФНС в своем письме № БС-4-11/12446@ от 28.06.2017 рассказала об особенностях составления уточненных расчетов по страховым взносам.

1. Для уточнения персональных данных , идентифицирующих застрахованных физических лиц, ранее отраженных в разделе 3 РСВ на основании полученного от налогового органа Уведомления об уточнении или об отказе в приеме или о том, что расчет считается непредставленным, либо на основании полученного от налогового органа требования о представлении пояснений, раздел 3 уточненного расчета необходимо заполнять следующим образом:

1.1. По каждому застрахованному физическому лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0";

1.2. Одновременно по указанному застрахованному физическому лицу заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 - 300 подраздела 3.2 расчета согласно установленному порядку, при необходимости корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета - с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 2.3 настоящего письма.

2. Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего:

2.1. В случае, если какие-либо застрахованные физические лица не отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении указанных физических лиц, и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.2. В случае ошибочного представления сведений о застрахованных лицах в первоначальном расчете в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается "0", и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

2.3. В случае необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, в уточненный расчет подлежит включению раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

В раздел 3 не включили сотрудников в отпуске без сохранения зарплаты

Рассмотрим, как правильно оформить уточненный расчет за первый квартал 2017 года в различных ситуациях.

В порядке заполнения раздела 3 говорится: данный раздел нужно заполнять на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Это означает, что в раздел 3 необходимо включить не только тех сотрудников, кто получал зарплату и другие виды выплат, но и тех, кто находился в отпуске за свой счет. Правда, при этом не удастся заполнить подраздел 3.2, так как он предназначен для суммы выплат и иных вознаграждений, а эти показатели отсутствуют.

Разъяснения на эту тему выпустила Федеральная налоговая служба. В письме от 17.03.17 № БС-4-11/4859 говорится: «Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2».

Если бухгалтер сдал расчет без упоминания работника, находящегося в отпуске за свой счет, придется подготовить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому нужно заполнить раздел 3 (кроме подраздела 3.2) в отношении «забытого» работника. Поскольку ранее раздел 3 на данного сотрудника не представлялся, в поле «номер корректировки» следует поставить 000. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников .

к меню

В раздел 3 не включили работниц, оформивших отпуск по уходу за ребенком

Практика показала, что при заполнении раздела 3 за первый квартал 2017 года некоторые страхователи не учли женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получающих ежемесячное пособие. Это неверно, так как раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц, в том числе и на тех, кто оформил отпуск по уходу. Что касается самого пособия, то оно относится к выплатам в пользу физлиц в целях применения . Значит, его надо отражать в строке 210 подраздела 3.2.

Если раздел 1 заполнен правильно (то есть в нем учтены работницы, находящиеся в отпуске по уходу, а также выплачиваемое им пособие), то получается несоответствие между данными раздела 3 и данными раздела 1. Это замечают налоговики и присылают уведомление о расхождениях.

В такой ситуации бухгалтеру следует сдать уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1, а также те приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Плюс к этому в уточненный расчет войдет раздел 3 в отношении женщин, оформивших отпуск по уходу, с номером корректировки 000 и заполненной строкой 210 подраздела 3.2. Обратите внимание : уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.


к меню

Как УТОЧНИТЬ ОШИБКИ по взносам в разделе 3 "Индивидуальные сведения"

Раздел 3 годового расчета по взносам налоговики проверят с особым вниманием. ФНС объяснила им, в каком виде компания должна представить сведения о работниках (письмо от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010). Если в разделе 3 расчета будут ошибки, налоговая попросит уточненку. Из-за мелких недочетов в персональных данных ПФР может некорректно разнести взносы работников, когда получит расчет от налоговиков.

Примечание : Правильные данные Раздела 3 о физическом лице

  1. Ф. И. О. и гражданство сотрудника . Фамилию, имя и код гражданства компания отражает всегда. Отчество - только при наличии. Поля «Фамилия», «Имя» и «Отчество» заполняйте русскими буквами, включая букву «ё». Но с этой буквой будьте осторожны: ставьте ее, только если она есть в Ф. И. О. сотрудника по карточке СНИЛС. Иначе фонд может разнести взносы не на тот лицевой счет. Проследите, чтобы в поля для Ф. И. О. случайно не попали арабские цифры, ненужные точки, дефисы и пробелы. Что еще предусмотреть в полях для Ф. И. О.
  2. ИНН. В этом поле должно быть 12 цифр, но нельзя приводить произвольные значения. Например, 000000000000, 123456789012 и т. п. Кроме того, в первых двух разрядах ИНН не могут стоять следующие цифры: 00, 90, 93, 94, 95, 96, 98. Из-за этих значений программа инспекции выдаст ошибку. Если ИНН физлица не знаете, поле не заполняйте.
  3. СНИЛС. В этом реквизите 11 цифр. Уделите ему особое внимание: по страховому номеру ПФР идентифицирует человека. Если ошибиться, фонд может некорректно разнести пенсионные взносы сотрудника в своей базе.
  4. Паспортные данные. Серию и номер паспорта пишите через пробел. Например, так: 4515 123456. Если заполняете расчет по российскому паспорту, то в поле «Код вида документа» всегда ставьте число 21.
  5. Дата рождения . Если в программе не по всем работникам стоит дата рождения, то может в раздел 3 может попасть произвольное значение. Есть две частые ошибки. Первая - дата рождения превышает дату отчета. Вторая - год рождения равен или меньше 1900. Такого в разделе 3 быть не должно.

Как уточнить данные в разделе 3

Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.

Ошибки в персональных данных физлиц . По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.

Другие ошибки в разделе 3 . Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1. Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190–300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных – нули.


к меню

Ошибка в номере СНИЛС

В подразделе 3.1 расчета есть поле 070, которое предназначено для страхового номера индивидуального лицевого счета () физического лица - получателя дохода. Если этот реквизит указан неверно, ИФНС сообщает страхователю о расхождениях в персонифицированных сведениях плательщика и налогового органа.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтеру необходимо внести соответствующие уточнения. Для этого нужно составить уточненный расчет с номером корректировки 001. В него войдет раздел 1 с теми приложениями, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Помимо этого в состав уточненного расчета войдет приложение 3 с номером корректировки 001, заполненное на сотрудника, чей СНИЛС был указан с ошибкой. К уточненному расчету следует приложить отсканированное страховое свидетельство, скан паспорта и свидетельства о присвоении ИНН. Эти документы помогут убедить инспекторов в том, что на этот раз все указано верно. Обратите внимание: уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.

к меню

Ошибки в базе СНИЛС у налоговиков

При сдаче расчетов за первый квартал 2017 года многие страхователи столкнулись с такой проблемой. Налоговики приняли расчет, но прислали уведомление о том, что СНИЛС некоторых сотрудников не найден в базе ИФНС. В связи с этим страхователю надлежит прислать уточненный расчет с правильными номерами лицевых счетов.

Однако, проведя тщательную проверку «ошибочных» номеров СНИЛС, бухгалтеры выяснили, что на самом деле никаких ошибок в них нет. Чтобы доказать это, они составили уточнения и приложили сканы подтверждающих документов, но в ответ снова получили уведомление аналогичного содержания.

Эта парадоксальная ситуация вызвана тем, что при передаче данных от Пенсионного фонда в ИФНС произошли технические сбои. В результате в базе, которой пользуются налоговики при проверке расчетов, действительно нет тех или иных номеров СНИЛС. В некоторых инспекциях эта проблема уже устранена, и корректировки теперь принимаются успешно. Но остались ИФНС, которые до сих пор не могут обнаружить в своей базе верные номера лицевых счетов. Соответственно, страхователи до сих пор не могут сдать туда уточненные расчеты.

Спешим успокоить: налоговики осведомлены о том, что расчеты не проходят проверку не по вине страхователей, поэтому, скорее всего, никаких санкций не будет. Но чтобы обезопасить себя, можно направить обращение (жалобу) на сайт Федеральной налоговой службы, приложив сканы подтверждающих документов. Также следует сохранить все подтверждения того, что расчет и уточнения были направлены в ИФНС с соблюдением установленных сроков. Так, при сдаче отчетности через интернет таким документом является подтверждение оператора ЭДО (электронного документооборота), через которого сдается РСВ - в этом подтверждении фиксируется время, когда страхователь отправил расчет. Именно это время и считается датой представления расчета. Данные документы послужат доказательством невиновности страхователя в случае, если инспекторы все же начислят штраф.


к меню

В уточненный расчет не нужно включать всех сотрудников, Правила уточнения от ФНС

Если неверно рассчитали взносы за сотрудника, например компания оплачивает работнику проезд в общественном транспорте. И забыли начислить взносы на эту выплату. В итоге получилась недоимка по взносам. В этом случае необходимо подавать уточненку. Потому что они занизили базу по взносам, поэтому возникла недоимка. Такую ошибку нужно исправлять уточненкой ().

Как уточнить расчет по одному сотруднику?

На титульном листе расчета поставьте номер корректировки. Если исправляете отчет впервые, поставьте номер так: 1- . Включите в уточненный расчет все разделы и приложения , которые ранее представили в инспекцию. Исключение - раздел 3 : его заполните только на работника, в сведениях на которого допустили ошибку (п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 ). В нем заполните персональные данные сотрудника, а также правильные сведения о выплатах и взносах. Поставьте такой же номер корректировки, как на титульном листе. А в строке 040 запишите тот же номер сотрудника, который ставили в исходном отчете.

Правила уточнения по РСВ

ФНС разъяснила, как правильно заполнить уточненный расчет по страховым взносам, а также направила для использования в работе новые откорректированные контрольные соотношения к расчету взамен старых.

В случае, когда уточнить нужно персональные данные застрахованного лица, раздел 3 заполняется дважды. Сначала в подразделе 3.1 «Данные о физлице, получателе дохода» указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 - 300 подраздела 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений» во всех знакоместах проставляется «0». Таким образом, первоначальные некорректные данные обнуляются. А затем и в подраздел 3.1, и в подраздел 3.2 вносятся правильные уточненные данные.

В случае, когда уточнить нужно числовые показатели, действовать нужно так:

  • если данные по застрахованному лицу вообще не попали в первоначальную отчетность, в расчет добавляется раздел 3 по «потерянному» физлицу и, при необходимости, вносятся корректировки в раздел 1 расчета;
  • если сведения о «физике» попали в первоначальный расчет по ошибке, хотя не должны были, нужно заполнить по этому физлицу раздел 3 с нулевыми показателями в строках 190 - 300 подраздела 3.2 и внести соответствующие поправки в раздел 1;
  • если необходимо внести изменения в данные подраздела 3.2 по отдельным застрахованным лицам, то в уточненный расчет нужно включить раздел 3, содержащий сведения об этих лицах с корректными показателями в подразделе 3.2. В случае, если из-за внесенных уточнений изменится общая сумма начисленных взносов, следует откорректировать показатели раздела 1.

Нужно ли сдавать уточненный ЕРСВ, если после сдачи расчета у сотрудника поменялись персональные данные

Нет, не нужно. В расчете по взносам указывайте персональные данные, которые актуальны на дату формирования отчетности – на день, когда сдаете ЕРСВ в инспекцию. Персданные сотрудников указывайте по паспорту или иному документу, который удостоверяет личность. После сдачи ЕРСВ у человека может поменяться имя или фамилия, в таком случае уточненный расчет не сдавайте (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889).

Уточненный РСВ: куда сдавать по бывшему работнику подразделения

В случае, когда компания пересчитала больничное пособие бывшему работнику «обособки», представить уточненный расчет по взносам нужно по месту нахождения этого обособленного подразделения.

Примечание : Письмо ФНС от 15.11.2018 № БС-4-11/22193@

Причем сдавать уточненный РСВ обязательно лишь тогда, когда допущенная ошибка привела к занижению суммы взносов к уплате. То есть в данном случае, если больничное пособие было выплачено в большем, чем следовало, размере. Ведь сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму расходов на выплату страхового обеспечения.

Обратите внимание, что взыскать с работника излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности можно только в двух ситуациях:

  • переплата произошла из-за счетной ошибки;
  • работник представил заведомо ложные сведения (в частности, подложные справки о своем заработке).

В прочих ситуациях возврат переплаты работником возможен только в добровольном порядке.

Инспекция оштрафует за недоимку?

Штрафа не будет, если компания успеет оплатить недоимку вместе с пенями до того, как подаст уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ.). Штрафа за недостоверные сведения в расчете по взносам нет.

Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.


Экстерн - Малый бизнес: Бесплатно заполнить, проверить и сдать РСВ через оператора ЭДО


к меню

Как исправить ошибочные недоимки по взносам

ФНС в письме от 7 июня 2017 № ЗН-2-22/714 рассказала, как разобраться с «виртуальными» недоимками по страховым взносам, которые есть сейчас почти у каждой организации. С такой просьбой обращайтесь в свои отделения ПФР или ФСС. Налоговые инспекторы не принимают заявления на уточнение входящих остатков по страховым взносам.

Речь идет о сальдо взносов на 1 января 2017 года, сведения по которым фонды передали в начале года в налоговые инспекции. Данные были некорректны, потому что всё делалось впопыхах – фонды включили в сальдо долги по взносам за декабрь. Поэтому сейчас в инспекциях за всеми плательщиками числятся недоимки.

Откорректировать остатки сами налоговые инспекторы не вправе. Это могут сделать только фонды, поскольку они передавали в ИФНС сальдо, заверенное своими ЭЦП. Ниже дана ссылка на образец заявления, как уточнить входящие сальдо по «старым» взносам. Подайте его в отделение ФСС или ПФР. Фонд отправит в ИФНС новые, правильные, сведения.

Информацию о наличии таких бланков необходимо уточнить по месту подачи заявления. При отсутствии типовых образцов заявление можно составить в произвольной форме, потому что Единой типовой формы заявления об уточнении сальдо по страховым взносам нет. Некоторые отделения ПФР разрабатывают формы заявления самостоятельно.


к меню

Сдайте уточненный расчет по страховым взносам 2017, если занизили платежи в бюджет. Еще один повод для уточненного расчета — недостоверные персональные данные о работниках и подрядчиках.

Когда нужен уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Проверьте, нужно ли вам подавать уточненный расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году.

Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, из-за которых вы не занизили взносы к уплате, то сдавать не обязательно. Например, организация начислила страховые взносы с необлагаемых выплат. Из этого правила два исключения:

  • в персональных данных — недостоверные сведения (это любая ошибка и опечатка);
  • пенсионные взносы по компании (подраздел 1.1) не совпадают с суммой взносов по всем работникам (подраздел 3.2.1).

В обеих ситуациях уточненка необходима. В последнем случае расчет вообще не считается представленным.

Когда ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, обязательно сдайте уточненный расчет. Если возникла недоимка, то предварительно перечислите в бюджет остаток взносов и пени. В этом случае инспекторы не начислят штраф. Такие правила предусмотрены статьей 81 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: если ошибку нашли инспекторы, ее нужно исправить за пять рабочих дней. Иначе компанию оштрафуют на 5000 руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Чтобы не сдавать уточненки, подготовьте расчет по страховым взносам в " ". Онлайн-сервис сам начислит взносы с выплат работникам и заполнит ЕРСВ.

Как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году

От того, какие недочеты вы найдете, зависит, как сдать уточненный расчет по страховым взносам в 2017 году:

  • если ошибка в разделе 1 или приложениях, в уточненку включите все листы первичной формы, кроме раздела 3 (титульный лист — с номером корректировки);
  • если ошибка в разделе 3, заполните титульный лист, раздел 1, нужные приложения, а раздел 3 —только по тем сотрудникам, по которым требуются правки (см. ниже Образец уточненного расчета по страховым взносам ). По строке 010 раздела 3 укажите номер корректировки, по строке 050 — дату уточненки. Если работника не включали в первоначальный расчет, по строке 010 раздела 3 — номер корректировки «0», номер по строке 040 присвойте сами.

Такой порядок следует из пунктов 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@.

Индивидуальные сведения в разделе 3, если нет сотрудников или выплат

Много споров возникло вокруг раздела 3 расчета, в котором персонифицированные сведения о работниках. Нужно ли его заполнять, если в компании сотрудники есть, но в I квартале не было выплат? Ответ — нужно. Раздел 3 — обязательная часть расчета. Данные из этого раздела налоговики передают на проверку в ПФР. Если расчет за I квартал вы сдали без раздела 3, направьте в инспекцию уточненку.

Заполните на каждого человека свой подраздел 3.1. Исключение — высококвалифицированные специалисты-иностранцы, временно пребывающие в России. Их вообще не нужно включать в расчет. В подразделе 3.1 приведите Ф.И.О., номер СНИЛС, ИНН и паспортные данные каждого сотрудника. Подраздел 3.2 не заполняйте (п. 22.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Он для выплат и взносов, но писать в нем нечего.

Некоторые учетные программы не включают пустой подраздел 3.2 в расчет, когда выплат в пользу физлиц у компании не было. Если сдали нулевой расчет без этого подраздела — не страшно. Это не критичная ошибка, и подавать уточненный расчет по страховым взносам 2017 вы не обязаны.

  • Советуем почитать:
  • Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам в 2017 году

Количество застрахованных лиц в приложениях

В расчете нужно приводить, сколько сотрудников застраховано в системе пенсионного, медицинского и социального страхования. Эти цифры надо показывать в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в приложении 2. Бухгалтеры запутались, как считать этот показатель. Проверьте, нет ли в вашем расчете ошибки. Если нашли — сдайте уточненку.

Есть физлица, за которых вы платите один вид взносов, но не платите другой. Самый простой пример — люди, которые трудятся по договору подряда. За них компания должна начислять пенсионные и медицинские взносы, а вот взносы на соцстрах не обязана. Другой пример — иностранцы не из стран ЕАЭС, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами. За них платите пенсионные и социальные страховые взносы в 2017 году, но не перечисляете медицинские. Из-за этих особенностей количество застрахованных лиц для каждой системы страхования будет разным.

Разберемся на примере.

Пример: Как отразить в расчете количество застрахованных людей
В штате ООО «Вега» 100 работников. 15 сотрудников — временно пребывающие иностранцы не из стран ЕАЭС. Из них 3 человека — высококвалифицированные специалисты, за которых компания не платит взносы. За остальных иностранцев организация перечисляет только пенсионные и социальные взносы. Кроме того, 10 физлиц трудятся по договорам подряда. За них организация платит пенсионные и медицинские взносы. Бухгалтер подсчитал, сколько людей застрахованы в каждой системе страхования:

  • 107 человек застрахованы в пенсионной системе (100 работников - 3 высококвалифицированных специалиста + 10 подрядчиков). Бухгалтер отразил эту цифру в строке 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. На каждого из этих людей он заполнил свой раздел 3 расчета;
  • 95 человек застрахованы в медицинской системе (100 работников -15 иностранцев + 10 подрядчиков). Бухгалтер записал эту цифру в строке 010 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • 87 человек застрахованы в системе социального страхования (100 работников - 3 высококвалифицированных иностранца - 10 подрядчиков). Эту цифру бухгалтер отразил в строке 010 приложения 2.

Персональные данные работников

Налоговики в первую очередь сверяют Ф.И.О. и , которые вы отразили в разделе 3. Проверка этих сведений заложена в контрольных соотношениях к расчету (письмо ФНС России от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Но это не значит, что ИНН и паспортные данные в разделе 3 можно не приводить.

ИНН работника формально необязательный реквизит расчета (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Но если вы отразили его в справке 2-НДФЛ работника, то его нужно перенести и в раздел 3. Оштрафовать компанию за отсутствие ИНН в расчете налоговики не смогут, подобных штрафов Налоговый кодекс не предусматривает. Но на ошибку внимание наверняка обратят. Некоторые инспекции при этом просят, чтобы компания пересдала расчет и отразила в нем недостающие ИНН.

Паспортные данные налоговики со своей базой в автоматическом режиме не сверяют. Но это обязательный реквизит расчета (п. 22.18 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). В ФНС объясняют, что паспортные данные нужны налоговикам и ПФР для дополнительной идентификации физлиц. Чтобы взносы точно попали на нужные лицевые карточки работников, безопаснее отражать в расчете актуальные реквизиты паспорта. Кроме того, это исключит лишние вопросы проверяющих.

Уточненный расчет по страховым взносам 2017 - не верный СНИЛС

Больше всего переживаний при сдаче первого было из-за номеров СНИЛС. ПФР передал налоговикам некорректные страховые номера сотрудников. Многие компании по этой причине не могли сдать расчет — налоговики его просто не принимали. По словам чиновников из ФНС, сейчас эта проблема решена. Налоговики доработали свою программу, и расхождения в СНИЛС больше не помеха для сдачи расчета. Уведомление об ошибках они будут присылать уже после того, как внесут расчет в базу.

Если ваша компания указала не верный СНИЛС, уточненный расчет по страховым взносам 2017 придется сдать. Если же у компании все верно, нужно будет просто сдать письмо об этом и приложить к нему копии свидетельств СНИЛС работников. Другой вариант — заказать сверку с ПФР по номерам СНИЛС через вашего спецоператора, если он предоставляет такие услуги.

Как исключить ошибки в персональных данных сотрудников

1. Сверяйте Ф.И.О. работника в расчете с паспортом. Чаще всего путаница возникает из-за букв «Е» и «Ё», «И» и «Й», которые есть в Ф.И.О. человека. Например, если в паспорте записана фамилия Артемов, то в расчете не должна фигурировать эта же фамилия с буквой «Ё» — Артёмов. Иначе налоговики могут не принять расчет.

2. Проверяйте данные о работниках в сервисе ФНС. В личных кабинетах на сайте nalog.ru появился новый сервис. В нем можно сверять информацию о сотруднике с базой ФНС. Просто введите известные вам реквизиты паспорта, СНИЛС и ИНН. В течение суток получите ответ, все ли в порядке с персональными данными.

3. Попросите работников оперативно сообщать о новом паспорте. Можно, к примеру, издать приказ об этом и ознакомить с ним сотрудников под подпись. Если у них сменились паспортные данные, пусть не забывают предупреждать об этом компанию.

Образец уточненного расчета по страховым взносам (фрагмент)

Важно!
Налоговики не вправе блокировать счета за расчет по взносам

Инспекторы незаконно блокируют счета компаниям, которые опоздали с расчетом по страховым взносам. Налоговикам запретили это делать (письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. № 03-2-07/2/24123). Минфин подтвердил, что нынешняя редакция Налогового кодекса не дает ФНС права замораживать счета за расчет по взносам (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Чиновники разработали проект поправок в кодекс. Блокировки счета станут законными, только когда эти поправки вступят в силу. Если инспекция уже успела заблокировать ваш счет, то подайте жалобу. Кроме того, вы вправе требовать с налоговиков проценты за незаконную блокировку.

Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

Сроки сдачи РСВ

Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Расчет представляется в следующие сроки:

За I квартал 2017 года — не позднее 02.05.2017;

За полугодие 2017 года — не позднее 31.07.2017;

За 9 месяцев 2017 года — не позднее 30.10.2017;

За расчетный период (2017 год) — не позднее 30.01.2018.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить РСВ

Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3.
При начислении и выплате социального пособия также надо заполнить приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.

Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.

При применении пониженных тарифов:

  • приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
  • приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».
Если в компании работают временно пребывающие иностранцы, то к разделу 1 надо заполнить приложение 9.

Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Примечание редакции:

налоговики планируют обновить расчет по страховым взносам. Скорректированная форма будет применяться за отчетные периоды 2018 года.

В действующей форме поправят некоторые показатели, скорректируют регламент его заполнения, также изменится виртуальный формат его представления.

Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы

Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.

В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.

Примечание редакции:

примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.

Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Как показать в расчете расходы на соцстрах

1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.

Обратите внимание! Прошлогодние расходы, возмещенные фондом в 2017 году, в расчет не попадают.

2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.

Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов:

  • сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
  • находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.
В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.
Примечание редакции:

ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.

Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.

Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД

В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.

В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.

Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Как заполнить раздел 3 РСВ

При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.

Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:

  • поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
  • поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
Недопустимо в «Фамилии»:
  • наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
Недопустимо в Имени, Отчестве:
  • наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
  • расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
  • наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
  • расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
  • наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
  • наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.
Поле «ИНН в Российской Федерации»:
  • проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
  • в показателе «ИНН» должны быть только числа;
  • содержать 12 символов;
  • значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
  • проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.
Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.

Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):

  • данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).
Поле «дата рождения»:
  • дата не должна превышать текущую;
  • год рождения не должен быть меньше или равен 1900.

Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы

Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.

С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.

Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.

Как проверить расчет по страховым взносам

Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.

Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам ().

Примечание редакции:

есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений

С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.

Алгоритм действий таков. Организация:

  • подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
  • имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:
1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);

2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.

Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@

Когда налоговики посчитают расчет непредставленным

Расчет считается непредставленным, в случае если:

Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.

Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).

Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:

210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.

Примечание редакции:

у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.

Уточненный расчет будет считаться принятым, и дату его представления определят по первоначальной дате представления, если его подать в установленные НК РФ сроки:
  • при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
  • при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов

За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.

Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.

Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.

Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей

Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью

Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно

по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.
Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:
  • 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
  • 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
  • 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.

Как заполнить «уточненку»

Уточнение персональных данных.

Персональные данные, отраженные в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета, уточняются на основании полученных от налоговиков уведомлений: об уточнении расчета, об отказе в его приеме, о том, что расчет считается непредставленным или требования о представлении пояснений.

Указанный раздел (3) расчета оформляется так:

По каждому физлицу, по которому выявлены несоответствия, в надлежащих строках подраздела 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете. При этом в строках 190-300 подраздела 3.2 в знако-местах ставят «0»: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк;

По этим же застрахованным физлицам заполняются подраздел 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190-300 подраздела 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подраздела 3.2 расчета.

Уточнение других сведений.

Здесь надо учитывать следующие нюансы:

Если в первоначальный расчет попали не все застрахованные физлица, то в уточненный расчет включается раздел 3 с данными по отсутствующим физлицам и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета;

Если в первоначальный расчет вкрались ошибки по отраженным сведениям о застрахованных лицах, то в «уточненку» включается опять раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц, в котором в строках 190-300 подраздела 3.2 расчета во всех знако-местах указывается «0», и одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Если нужно внести коррективы по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразделе 3.2 расчета, то в уточненный расчет включается раздел 3 со сведениями в отношении таких физлиц с правильными показателями в подразделе 3.2 расчета, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных взносов) надо исправить данные раздела 1 расчета.

Ошибки, которые обнаруживают инспекторы

1. Несоответствия данных работников

Много отказов в принятии расчетов происходит по причине несоответствия СНИЛС, паспортных данных и Ф.И.О. работников. При обнаружении искаженных данных программа автоматически отказывает в принятии расчета, направляя налогоплательщику уведомление об ошибках.

Некоторые некорректные сведения по СНИЛС были переданы из базы ПФР. Компании в 5-дневный срок в письменном виде сообщали в налоговую инспекцию о таких ошибках, с приложением копий подтверждающих документов, а инспекторы вручную вносили исправления в базу данных.

В иных случаях предприятия сами допускали ошибки при указании сведений по застрахованным лицам. При возникновении данной ситуации сдается уточненный расчет, штрафа за неполные или недостоверные сведения нет.

2. Несоответствие суммы взносов в целом и по каждому работнику

Строка 061 по графам 3—5 приложения 1 раздела 1 расчета не совпадает с суммами строк 240 раздела 3 расчета за каждый месяц соответственно. В данном случае также надо сдавать уточненные расчеты.

3. Ошибки при сравнении показателей расчета по взносам и формы 6-НДФЛ

В большинстве случаев суммы этих отчетов и не должны совпадать (например, при выплате дивидендов, оплате санаторно-курортного лечения).

В любом случае инспектор вправе потребовать пояснения по факту выявленных расхождений между этими расчетами, а бухгалтер обязан их предоставить. Если расхождения возникли из-за ошибки, то нужно сдавать уточненный расчет.

4. Проблемы с нулевым расчетом

Возникали вопросы и по сдаче нулевого расчета. В НК РФ нет правил, освобождающих плательщиков взносов от данной обязанности.

Подавая нулевой расчет, плательщик уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились физлицам выплаты, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для организации и ИП штрафом в размере 1 тыс. рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

СТАТЬЯ Селяниной Ж. С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Уточненный расчет по страховым взносам подается, когда в первичной форме отчета были допущены ошибки. Исправления в подобных отчетах делаются по определенным правилам, по каким — расскажем в этой статье.

Уточненный расчет по страховым взносам. Правила представления

Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2017 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2016 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.

Корректирующий расчет нужно сдавать по форме, которая применялась в момент представления первичного отчета (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, утв. ФНС РФ Приказом от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@ - Порядок): за 2017 год РСВ уточняется на бланке КНД 1151111, за 2016 год и раньше делаются корректировки РСВ-1 ПФР.

В Порядке указаны факты, при обнаружении которых плательщик должен откорректировать расчет:

  • не отражение или неполное отражение сведений;
  • ошибки, которые уменьшают подлежащие уплате суммы взносов.

Также необходимо представить уточненный РСВ, если сделан перерасчет базы за предшествующий период в сторону уменьшения. Сумма перерасчета в текущем периоде не отражается, потому что с октября 2017 года отчет с отрицательными суммами считается не соответствующим формату.

Заполнение уточненного расчета

Уточненный РСВ отличается от первичного тем, что в определенных полях делается отметка о корректировке. В первичном расчете на титульном листе номер корректировки ставится «0», а подача уточненки отражается порядковым номером измененного отчета — 1,2,3 и т.д. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что изменение делается первый раз. Аналогично заполняется строка 010 третьего раздела отчета.

Уточняющий расчет заполняется с учетом следующих положений:

  • заполняются все листы РСВ, которые были представлены в первичном отчете, кроме раздела 3, с учетом изменений;
  • данные о персонифицированном учете (раздел 3) заполняются только на физлиц, по которым корректируются данные;
  • указываются только новые показатели (не суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета, а новые).

Исправление ошибок третьего раздела

Если ошибки в первичном РСВ не связаны с перерасчетом базы по взносам, то сдать уточненный расчет нужно с учетом ситуации. Неправильно указаны анкетные данные застрахованного лица. Ошибки в ФИО и СНИЛС корректируются так:

  • В поле «Номер корректировки» раздела 3 ставится порядковый номер уточнения, в строках ФИО и СНИЛС (подраздел 3.1) отражаются данные из первичного РСВ, в подраздел 3.2 вписывается «двойка» в строки 160-180 и «нуль» в 190-300.
  • Одновременно на это же застрахованное физлицо заполняется еще один третий раздел с корректирующим номером «0», в подраздел 3.1 вписываются правильные ФИО и СНИЛС, в подраздел 3.2 — суммы.

Ошибки в следующих полях подраздела 3.1 корректируются в обычном порядке: ИНН, дата рождения физлица, гражданство, пол, код вида документа, удостоверяющего личность, его реквизиты, признак застрахованного лица ОПС, ОМС и ОСС.

Исправления в указанных полях делаются путем включения в корректирующий расчет раздела 3 с правильными данными и актуальными показателями подраздела 3.2 — номер корректировки, кроме «0», но тот же порядковый номер, что и в первичном РСВ.

В расчете указан лишний сотрудник. В этом случае уточненка включает раздел 3, в котором указаны сведения о лишних физлицах. В этом разделе: корректирующий номер отличный от «0», в подразделе 3.2 проставляются «нули». Одновременно корректируются данные раздела 1.

Сотрудника не включили в расчет. В данной ситуации корректировка содержит раздел 3 с информацией о не включенных физлицах с нулевым номером корректировки (первичные сведения). Если необходимо, уточняются данные раздела 1.

Сроки представления корректировок

Первичный расчет по страховым взносам страхователи сдают в ФНС по 30 число месяца, следующего за 1-м кв-м, полугодием, 9-ю мес. и годом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если подать корректировку до 30 числа, она считается поданной в день сдачи уточняющего РСВ (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Подача корректировки, в которой увеличены страховые взносы к уплате, освобождает страхователя от ответственности, если отчет подан до того, как налоговый орган узнал о занижении сумм взносов или назначил выездную проверку за период уточнения. До сдачи измененного отчета страхователь должен уплатить долг по страховым взносам и пеню (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ).

Если ФНС обнаружила ошибки в разделе 3 первичного РСВ или нашла несоответствие сводной суммы взносов и взносов по застрахованным лицам, отчет нужно пересдать в конкретные сроки. При отправлении уведомления о необходимости корректировки расчета в электронном виде срок подачи отчета 5 рабочих дней со дня отправления уведомления, при направлении его на бумаге — 10 рабочих дней. Отчет с указанными ошибками считается не представленным. Чтобы избежать 5%-го штрафа за каждый просроченный месяц, плательщик должен соблюсти сроки подачи корректировок.

Подавайте корректировки в несколько кликов в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.