Оприходована наличная выручка проводка. Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов
Проводки по кассовым операциям отражают движение наличности (поступление, выдачу денег под отчет, расчеты с сотрудниками по оплате труда) у хозяйственных субъектов. Рассмотрим, какими проводками по кассовым операциям оформляются те или иные ситуации.
Регулирование операций по кассе
Движение денежной наличности характерно практически для всех предприятий и ИП. Расчеты по кассе контролируются проверяющими органами. Ранее подобную функцию выполняли банки, теперь же эта обязанность возложена на налоговые органы РФ.
Особенности ведения операций по кассе закреплены в указании ЦБ РФ № 321-У от 11.03.2014. Документ регулирует оформление и учет движения денежных средств хозсубъектов.
Сохраняется необходимость самостоятельного ежегодного определения лимита расчета по кассе. Однако для субъектов малого бизнеса и ИП обязанность по установлению кассового лимита упразднена. Им более не требуется ежедневно контролировать остаток наличности.
Подробнее об особенностях работы с денежными средствами см. материал «Малые предприятия вправе хранить в кассе любую сумму наличности»
Кассовые документы
Кассовыми документами признаны два вида кассовых ордеров ― расходный и приходный. Формы этих бланков унифицированы и утверждены законодательством. Порядок заполнения кассовых ордеров не допускает внесение в них исправлений и помарок - с ними документ становится недействительным.
Указанием ЦБ РФ № 321-У индивидуальные предприниматели вправе использовать упрощенный способ отражения движения по кассе. Помимо отмены установления лимита кассы они могут не употреблять в своей деятельности расходный и приходный кассовые ордера. Однако в случае их применения предпринимателям необходимо придерживаться правил заполнения унифицированных форм во избежание штрафов от проверяющих структур.
Проводки по учету кассовых операций
Кассовые операции показывают движение наличности хозяйственных субъектов. Для отражения действий по принятию и выдаче денежных средств оформляются приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО).
Увеличение денежных средств может производиться за счет следующих источников: расчетный счет, операции с покупателями, средства подотчетных лиц, прочие поступления. В бухгалтерских проводках кассовых операций при оприходовании наличности в дебете используется счет 50 «Касса»:
Дт 50 Кт 50 - перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
Дт 50 Кт 51 - поступление денег из банка;
Дт 50 Кт 71 - поступление оставшихся сумм у подотчетников;
Дт 50 Кт 73 (76) - прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
Дт 50 Кт 62 - покупатель рассчитался наличностью;
Дт 50 Кт 75 - увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
Дт 50 Кт 91 - продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
Выбытие денежных средств фиксируется расходным кассовым ордером. При уменьшении наличности в кассе возможны следующие проводки с использованием кредита счета 50:
Дт 51 Кт 50 - поступление денег из кассы на счет в банке;
Дт 70 Кт 50 - работникам выдана зарплата;
Дт 73 Кт 50 - займы сотрудникам;
Дт 71 Кт 50 - получение денег подотчетниками;
Дт 76 Кт 50 - прочие выплаты из кассы;
Дт 75 Кт 50 - выплата дохода учредителям;
Дт 91 Кт 50 - отражение разниц курсов валют;
Дт 94 Кт 50 - отражение недостачи в кассе.
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Субъекты хоздеятельности несут ответственность не только за правильность оформления кассовых документов, но и за полноту оприходования наличности. Срок давности нарушения по кассовым операциям невелик и составляет всего лишь 2 месяца. К административной ответственности налоговая вправе привлечь нарушителей при обнаружении ошибок. Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ величина штрафа для организаций может достигать 50 000 рублей. Для ИП и руководителей по той же статье штрафные выплаты составят 4 000-5 000 рублей.
ИП освобождаются от полноценного ведения кассовых операций с установлением лимита наличности и использования строгих унифицированных форм документов. Но если предприниматели все-таки работают в процессе своей деятельности с РКО и ПКО, то заполнять их необходимо по всем правилам.
Любые расчеты денежными средствами у каждого субъекта хозяйственной деятельности могут быть проведены двумя способами: с помощью безналичной и наличной формы. Безналичная предусматривает открытие расчетного счета в финансовом учреждении и осуществление операций на основании платежных документов. Такая форма должна быть у каждого юридического лица после официальной регистрации деятельности. Наличная же форма осуществляется через кассу предприятия и имеет ряд законодательных ограничений. Именно поэтому так важно знать особенности учета такого участка.
Все расчеты, которые осуществляются через кассу предприятия, называются в учете кассовыми и должны проводиться с соблюдением определенного регламента.
Особенности проведения кассовых операций:
- Все сделки должны быть проведены только с учетом лимита касса. Это то ограничение по месту хранения денежных средств, которое не может быть превышено в компании;
- Все расходы и приходы должны осуществляться только на основании первичной документации, в том числе и с применением бланков приходных и расходных кассовых ордеров;
- Не допускается выдача средств на те цели, которые не были предусмотрены при приходе ресурсов.
Хочется особое внимание уделить лимиту кассы. Это то количество средств, которое может храниться в данном место более одного дня. Количество сверх же установленного ограничения должно быть сдано на основании документов в банк и зачислено на расчетный счет. Исключение составляют те суммы, которые предназначены ля выплаты заработной платы и социальных выплат.
В конце рабочего дня бухгалтер должен подготовить расходный ордер и передать деньги в финансовое учреждение. Такие проводки по кассе и расчетному счету должны быть осуществлены в следующем формате: Д-т 50, К-т 51.
Также следует обратить внимание, что наличка выдается только на определенные нужды, среди которых:
- Выплата заработной платы персоналу компании;
- Социальные выплаты: материальной помощи, отпускных и т.д.;
- Расходы на командировку сотрудников;
- Разнообразные хозяйственные нужды.
Все остальное движение должно происходить только на расчётном счете в безналичной форме. Так утверждено законодательно.
Также важно знать, что кассовые расчеты должны производиться через специальный аппарат. И только для индивидуальных предпринимателей существует исключение: они могут осуществлять это без аппарата, а с использованием бланков строгой отчетности.
Сам кассир создает и ведет первичную документацию. Важно знать, что исправления в таких формах не допустимы.
Среди основных документов можно выделить следующие:
- Приходный кассовый ордер. Отражает все поступления;
- Расходный ордер. Предусматривает оформление любой выдачи налички;
- Журнал регистрации ПКО и РКО. Каждый кассир обязан в обязательном порядке регистрировать заполненные ордера, с указанием их номера и даты составления;
Кассовая книга. Ведется сводный учет выданных и полученных сумм. Такая книга в обязательном порядке на предприятии должна быть прошита, листы пронумерованы, а в конце должна стоять печать организации с указанием количества имеющихся листов.
Учет операций
Любой учет проводиться с помощью определенных корреспондирующих счетов, которые и формируют основные проводки по кассе. Главный счет, участвующий в кассовых проводках, — это сч. 50. Он является активным, то есть сальдо при наличии ресурсов является исключительно дебетовое. Все поступления отражаются по дебету, а все расходы по кредиту. Сальдо подсчитывается по следующей формуле: остаток средств на начало отчетного периода + дебетовые обороты + кредитовые обороты.
Проводки по кассе представлены в двух разрезах: приход и расход. Поступление денежных средств в кассу проводки может иметь разнообразные за счет разного корреспондирующего по кредиту счета, но по дебету всегда будет сч.50. Тот же самый алгоритм и при выбытие: по кредиту всегда сч.50, а по дебету – корреспондирующий.
Таблица – Учет денежных средств, проводки по сч.50
| Суть | Д-т | К-т |
| Получено в кассу с расчетного счета проводка | 50 | 51 |
| Поступил аванс от покупателя | 50 | 62 |
| Зачислены ресурсы в счет ранее выставленных претензий | 50 | 75-1 |
| Осуществлен возврат подотчетной суммы, которая была не израсходована | 50 | 71 |
| Передача основных средств за наличность | 50 | 91-1 |
| Заработная плата оплачена работникам | 70 | 50 |
| Предоставлен займ сотруднику | 73-1 | 50 |
| Выдана задепонированная сумма | 76-4 | 50 |
Вот такие касса проводки по бухучету имеет почти в каждом учреждении. Разница может заключаться в аналитике.
Говоря об особенностях учетах, нельзя не упомянуть о расчетах с подотчётными лицами. Это один из главных элементов, который и составляет данную номенклатуру.
Бухгалтер всегда должен отслеживать тот факт, что все подотчетные суммы должны иметь документальное подтверждение расходов. При этом отчитываться лицо обязано в трехдневный срок после осуществления расходов. Кассир при выдаче средств обязан убедиться в том, что за предыдущий аванс субъект полностью отчитался перед организацией.
Следует отметить, что есть те малые предприятия, которые работают в сфере розничной торговли и в большинстве случаев используют именно наличную форму расчета. Тогда проводки по кассе розничная выручка имеют такой вид:
Получение выручки от реализации:
Д-т 50; К-т 90-1;
По реализованной продукции начислен НДС:
Д-т 90-3; К-т 68;
Списана себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2; К-т 41;
При этом можно изначально использовать сч.68, в таком случае отражение будет следующим:
Отражена выручка от реализации:
Д-т 62-1; К-т 90-1;
Задолженность по поставке погашена покупателем:
Д-т 50; К-т 62-1;
Таким образом, на первый взгляд, кажущиеся простыми расчеты в кассе, имеют ряд своих особенностей и правил, соблюдение которых строго обязательны. Работник должен всегда быть внимательным, чтобы не допустить ошибку.
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Субсчета 50 счета
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
- вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
- средства под отчет на хозяйственные нужды;
Учет данных операций отражается следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер | ||
| Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер | ||
| 73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
| 50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер | |
| 69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
Пример отражения операции по счету 50 в проводках
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер | |
| 10 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | ||
| 19 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| 91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации | Излишне выданная сумма оплты труда | |||
| Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации | Неизрасходованная сумма | Авансовый отчет |
||
| Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам | Сумма погашения займа | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 | ||
| Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба | Сумма материального ущерба | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебеторской задолженности | Сумма погашаемой дебеторской задолженности | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 | ||
| Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору | Сумма аванса | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 | ||
| Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий | Сумма погашаемой претензии | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 | ||
| Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности | Сумма прибыли | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 Протокол собрания учредителей |
Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации | Сумма в рублях, полученная с расчетного счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 Банковская выписка |
||
| Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации | Сумма в валюте, полученная с валютного расчетного счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 Банковская выписка |
||
| Поступление денежных средств в кассу со специального счета | Сумма, полученная со специального счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 Банковская выписка |
Прочие поступления в кассу организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Синтетический счет 50 в бухгалтерском учете используется для получения данных о движении наличных денежных средств. В основном применяется торговыми фирмами при взаимодействии с покупателями и заказчиками, прочим предприятиям необходим для осуществления внутренних и внешних расчетов различного назначения. Разберемся, в каких операциях участвует 50 счет бухгалтерского учета – проводки вы найдете ниже.
Характеристика счета 50 «Касса»
Сводный счет 50 в бухгалтерском учете используется в целях получения достоверной информации о наличных расчетах компании или ИП с физическими и юридическими лицами. При этом к участникам взаимоотношений относят как сторонних контрагентов, так и сотрудников организации. Среди типичных кассовых операций по сч. 50 числятся:
- Поступления от реализации ТМЦ, работ или услуг за наличные средства.
- Выдача сумм заработной платы, подотчетных и других видов выплат работникам в рамках трудового взаимодействия.
- Расчеты за выполненные услуги со сторонними лицами.
- Различные административно-хозяйственные расчеты и т.д.
Типовые проводки по счету 50 «Касса» выполняются в части поступлений наличности, выбытия, обращения и внутреннего перемещения. Обязательно оформление унифицированной кассовой документации – ПКО , РКО , кассовая книга и пр. Основные регистры синтетического учета по счету 50 приведены далее.
Счет 50 «Касса» – субсчета:
- 50.1 – для учета наличности в кассе предприятия.
- 50.2 – для учета наличности в операционных кассах.
- 50.3 – денежные документы учитываются по счету 50 «Касса» по фактическим расходам на приобретение почтовых марок, предоплаченных авиабилетов, марок госпошлины, вексельных марок и др. На каждый вид документа открывается отдельный субсчет.
- 50.4 – для учета наличности в валютной кассе при осуществлении ВЭД и направлении персонала в загранкомандировки. Дополнительно могут открываться субсчета к каждому виду инвалюты.
Счет 50 – активный или пассивный?
Если провести анализ счета 50, становится понятно, что увеличение оборотов происходит по дебету счета, а уменьшение – по кредиту. Следовательно, этот счет является активным. Корреспонденция счета 50 выполняется при поступлении средств по дебету сч. 50 и кредиту счетов – , , , 76, , 52, , , , , 79, , 90, 99 и пр.
Выбытие фиксируется по кредиту сч. 50 и дебету соответствующих счетов – 70, , , 71, 76, 75, 73, 68, , , 52, , 57, 55, 80, 79, 99, и пр.
Регистры по счету 50
Кассовые регистры – это не только унифицированные формы приходных и расходных ордеров, кассовой книги и отчета кассира, но и учетные документы, позволяющие получить максимально полную информацию о движении наличности. В первую очередь, к ним относятся:
- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 – наиболее распространенный пример регистра синтетического учета по счету 50, содержащего данные по входящему/исходящему сальдо и оборотам за заданный период.
- Журнал-ордер по счету 50 – этот регистр аналитического учета по счету 50 составляется согласно отчетам кассира. При этом журнал ордер по кредиту счета 50 показывает все фактические выплаты из кассы с разбивкой по корреспондирующим счетам.
- Ведомость по счету 50 – ведомость № 1 заполняется к журналу-ордеру № 1 для детализации произведенных наличных поступлений по дебету сч. 50 с указанием № кассового отчета, отделов и корреспонденции счетов.
- Анализ счета 50 – используется как сводный регистр по оборотам за период (месяц, декада, квартал и т.д.) с указанием общих оборотов и входящего/исходящего сальдо. Может производиться детализации по субконто и субсчетам.
Анализ счета 50 – образец:
Счет 50 в бухгалтерском учете – проводки:
- Д 50 К 90 – отражено поступление денег от розничной продажи.
- Д 50 К 51 (52, 55) – сняты с р/счета (валютного, специального) наличные средства.
- Д 50 К 60 – возвращен наличными ранее выданный поставщику аванс.
- Д 50 К 62 – покупатель расплатился наличными.
- Д 50 К 66 (67) – отражено получение займа наличными.
- Д 50 К 71 – подотчетное лицо вернуло долг в кассу.
- Д 50 К 73 – возмещен виновником причиненный ущерб.
- Д 50 К 75 – внесен учредителем вклад наличными.
- Д 51, 52 К 50 – сданы на р/счет (валютный) деньги из кассы.
- Д 70 К 50 – выдана персоналу зарплата из кассы.
- Д 71 К 50 – выданы в подотчет сотруднику наличные.
- Д 66 (67) К 50 – погашены наличными займ или проценты.
- Д 94 К 50 – отражена недостача наличных средств, выявленная во время инвентаризации.
Вывод – мы рассмотрели основные проводки по счету 50, типовое применение которого регламентируется Приказом № 94н от 31.10.00 г.