Главная / Франшиза магазинов

Как заполнить отчет ип по ндс. Особенности заполнения декларации ндс для ип

Такой документ, как декларация по НДС для ИП, представляется собой вид обязательной отчетности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Законодатель устанавливает точные требования и правила относительно реализации процедуры по подаче подобного документа. Кроме того, заполнение декларации НДС ИП должны осуществлять согласно определенным условиям к содержанию. Отчетность сдается каждым предпринимателем (даже нулевая, которая не предполагает никаких налогов). Интернет предлагает образцы для правильного оформления сведений.

Кто должен сдавать отчетность по НДС

Существует несколько вариантов ведения бизнеса. Создание ИП — один из самых распространенных способов оказывать услуги и продавать товары. При этом всегда есть возможность сэкономить на налогах и иных расходах. Однако, несмотря на привилегии, которые относятся больше к малому и среднему бизнесу, существуют правила налогообложения, по которым декларация по НДС для ИП должна направляться в налоговую инспекцию для надзора и контроля.

Сдают ли ИП декларацию по НДС? Для ответа необходимо разобраться с принципом работы субъектов при наличии этого статуса. Существование частного предпринимательства позволяет гражданину осуществлять различные виды деятельности практически без ограничений. Лишь некоторые случаи требуют лицензии или иного дополнительного разрешения.

Направляется налоговая декларация по НДС ИП в обязательном порядке. Однако налогообложение предполагает применение различных систем, позволяющих совмещать сразу несколько видов сборов по сниженной ставке. То есть ИП может существовать на УСН, на ЕНВД и на патенте. Данные варианты предполагают снижение процентной ставки по выплачиваемому налогу.

Индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком по НК РФ. При этом условно предпринимателей можно разделить на две группы: лица, перевозящие товары внутри страны, и те, кто перемещают продукцию через таможню. Общая ставка такого налога равна 18%. Однако при проведении деятельности внутри государства показатель может быть снижен. Но стоит понимать, что, если ИП на УСН, декларация НДС подаваться уже не будет. При таких режимах предприниматель-частник вообще не будет выступать плательщиком НДС.

Поскольку декларация по НДС для ИП на ОСНО не предусмотрена, следует сказать о тех частниках, которые не используют упрощенные виды налогообложения. В этом случае избежать обязательства по предоставлению отчетности можно только в том случае, если предприниматель за последние три месяца получил доход, составляющий меньше двух миллионов рублей.

Существует вариант документа — нулевая декларация НДС ИП. Здесь будет необходима отчетность для тех, кто действует на ОСНО или не вел деятельность за последний квартал. То есть фактически налоговая служба получает информацию о том, что взыскивать с субъекта нечего.

Как сдавать декларацию, ее образец заполнения можно узнать онлайн и скачать все документы. Причем порядок действий и новая форма будет применяться всеми субъектами налогообложения, независимо, предприниматель это, организация или гражданин, который вынужден уплачивать НДС. Соответственно, требования и правила к подаче декларации, будут общими и обязательными для всех.

Общие требования

Надо ли сдавать налоговую отчетность, законодатель устанавливает прямо. Однако на федеральном уровне отсутствуют нормативно-правовые акты, предусматривающие требования к тому, как декларация по НДС для ИП будет составляться, и в какой форме должна направляться уполномоченному органу. Поэтому ИФНС России опубликовало письмо, в котором предусматриваются условия для проведения рассматриваемой процедуры.

Когда ИП сдает декларацию по НДС, он должен учитывать не только достоверность сведений, которые вносятся в документ, но и форму его оформления. Для этого необходимо соблюдать ряд требований:

Форма документа. Обязательно декларация по НДС для ИП должна подаваться на листах формата А4. При этом двухстороннее отражение информации не допускается. Каждая страница декларации должна заниматься отдельный лист.
Заполнение сведений. Новая форма декларации предполагает не только внесение информации в поля от руки синими или черными чернилами, но также составление документа в электронном виде, то есть путем использования печатного текста.
Обозначение нумерации страниц. Даже если декларация не предполагает заполнения каких-либо разделов, обозначать следует каждый лист, чтобы в итоге было указано общее их количество. Это связано с тем, что декларация представляет собой целостный документ, пусть и заполнение ее требуется только в отдельных частях. Какие листы сдавать, а точнее, заполнять определяет цель подачи подобного отчета.
Обязательное использование обозначений. Различные виды налогов, вычетов и иных сведений, вносимых в документ, имеют цифровое обозначение. Такие коды обязательно проставлять в декларации, чтобы потом отчет был учтен инспектором налоговой службы.

Исполнение указанных условий представляет собой обязательное требование. Сотрудник налоговой службы имеет полное право отказать в принятии документа при неправильном порядке подачи документа, а это может повлечь за собой просрочку по уплате налога и применения штрафных санкций за опоздание при подаче декларации.

Чтобы не допустить ошибку при составлении документа, можно обратиться к юристам или же специальным сервисам, помогающим на основании предоставленных данных (размера дохода, прибыли, расходов) вывести сумму налога для уплаты. Можно проверить самостоятельно сформированную декларацию. Для этого потребуются данные налогового учета. Обязательно нужно сверять те сведения, что выдала автоматическая программа составления отчета, с теми, что существуют на бумаге.

В интернете можно найти образец заполнения декларации НДС для ИП, который позволит определиться с тем, какие разделы и страницы бланка должны включать сведения о налогоплательщике и его доходах. На случай уплаты НДС устанавливается несколько разделов документов, которые обязательно должны содержать в себе необходимую информацию для начисления платежа.

Для понимания того, как ИП заполнить декларацию по НДС, следует рассмотреть порядок внесения сведений в каждую часть документа.

Титульный лист. Бланк декларации предполагает наличие титульника, в который входит основная информация о налогоплательщике, месте его расположения и т.д. Соответственно, здесь указывается физическое лицо со статусом ИП, налоговый период, ОКЭВД в соответствии с предусмотренными кодами. Обязательно указание контактной информации, в том числе номера телефона. Отдельно нужно внести код налоговой инспекции, который обычно соответствуют региону нахождения ИФНС. Внизу титульного листа проставляется дата составления документа. Страница подписывается гражданином или налоговым агентом (если плательщик — организация).

Раздел 1. Несмотря на то, что эта часть документа идет сразу после титульника, заполнять ее следует после внесения всех последующих данных. Это связано с тем, что первый раздел содержит в себе итоговую сумму рассчитанного налога. Вносятся итоговые цифры в поля 040 и 050. Следует обратить внимание на строку 020, куда входит КБК.

Раздел 2. Здесь заполнение происходит только со стороны налогового агента организации, что на ИП распространяться не будет.

Раздел 3. Здесь заполняются поля 010-040 и 060-070. Вносятся сведения о размер прибыли, которая будет облагаться налогом, а также те суммы, что были получены при реализации товаров и услуг. Стоит отметить, что, например, поле 060 не всегда будет заполнено, поскольку касается предпринимателей в сфере производства или строительства. То есть следует определять нужное значение согласно роду деятельности. Раздел три включает сведения:

Применялись ли ранее какие-либо вычеты, специальные режимы, исключающие уплату НДС и т.д.
Обозначаются различные вычеты, налоги, выплаченные поставщику и иные издержки, влияющие на исчисление сбора. Все это вносится в поля от 120 до 190.
ИП должен помнить о возможности корректировки суммы налога, необходимой за подотчетный период. Для этого выделены строки 105-109.

Раздел 4 заполняется только в том случае, если налогоплательщик может объяснить обоснованность применения нулевой ставки.

Раздел 5 предусмотрен только для тех, кто ранее заявлял право на вычет, но получил льготу в конкретно установленном отчетном периоде.

Раздел 6 содержит основания для применения льготного режима, но при отсутствии документов, подтверждающих данный факт. Позже сведения можно перенести в четвертый раздел, если пакет бумаг будет представлен.

Раздел 7 отражает операции, которые совершались предпринимателем, но налогообложение не подлежащие.

Раздел 8 и 9 — недавно введенные части декларации, которые предполагают внесение сведений о записях в книгах и журналах о покупках ИП, чтобы налоговой службе было проще проводить камеральные проверки.

Следует помнить, что каждая страница декларации должна содержать вверху обозначение номера страницы, ИНН плательщика, а внизу — дату составления и подпись лица.

Порядок подачи декларации

Помимо соблюдения порядка составления документа, необходимо узнать, как подать декларацию по НДС ИП. На 2018 год предусматривается тот же принцип действия, что использовался ранее. В первую очередь, следует понимать, что принимают отчеты только ИФНС России, которые определяются согласно месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Рассматриваемая декларация по НДС для ИП также предполагает подготовку дополнительного пакета документов. К ним относят:

свидетельство о регистрации лица как индивидуального предпринимателя;
документ, устанавливающий личность;
сведения, подтверждающие право на применение льготного режима и другие.

Точный перечень должен быть обозначен конкретно установленным отделением ФНС РФ.

Законодатель определяет способы сдачи декларации по НДС ИП. Предприниматель может воспользоваться электронным ресурсом и направить документы через интернет, лично посетить ИФНС или же привлечь представителя. Последний случай требует подготовки доверенности, заверенной установленным законом способом.

Особенность рассматриваемой декларации в том, что она подается один раз в год, который и выступает налоговым периодом времени. Соответственно, направление декларации должно происходить не позднее 25 числа того месяца, который следует за последним в календарном отчетном году. Только после подачи декларации должен быть уплачен этот вид налога.

Нужно также помнить о последствиях несоблюдения сроков подачи декларации и понимать, что инспекция может применить штрафные санкции. Отсутствие отчета в ИФНС приводит к неуплате НДС. Размер взыскания может варьироваться от 1000 рублей и заканчивая 30% от суммы налога, положенного к выплате. Штраф может быть изменены в меньшую сторону, если просрочка была не длительной, а плательщик не имел умысла укрыться от подобного обязательства. Этот вопрос разрешается непосредственно сотрудниками налоговой службы.

Предприниматель не просто работает на себя, но и несет определенную налоговую нагрузку. Составление отчета по налогу на добавленную стоимость (НДС) – это самая распространенная форма налоговой отчетности и наибольшая «головная боль» для индивидуального предпринимателя. Как правильно отчитываться по НДС?

Что, где, когда?

НДС – это косвенный налог в пользу государства, взимаемый с той наценки, которую предприниматель делает на свой товар. Иными словами, если себестоимость товара – 300 рублей, а предприятие продает его за 400 рублей, то НДС взимается с добавленных 100 рублей. Юридически налог уплачивает предприниматель, но по факту плата ложится на конечного потребителя, так как итоговая стоимость товара формируется с учетом налога.

Если себестоимость товара – 300 рублей, а предприятие продает его за 400 рублей, то НДС взимается с добавленных 100 рублей.

С 2004 года налоговая ставка НДС для большинства форм предпринимательской деятельности составляет 18%. Исключением являются организации и ИП, которые занимаются производством и продажей книг и печатных изданий, медицинских товаров, продуктов питания, детских товаров и сельскохозяйственной продукции. Для них ставка налога составляет 10%.

НДС обязаны платить все коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения (ОСНО). ИП, которые работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), могут не платить НДС, за исключением следующих случаев:

Если товар импортируется из-за границы на территорию Российской Федерации (ст. 151 НК РФ).
Если поставщик добровольно вручил покупателю счет-фактуру, где указан НДС (ст. 173, п. 1 НК РФ).
Если предприятие работает в рамках договора о совместной деятельности (ст. 174, ч. 1 НК РФ).

Формулы для расчета НДС:

НДС = сумма товара с НДС × налоговая ставка / 100.

Сумма с НДС = сумма без НДС × 1,18 (или 1,10, что зависит от ставки налога).

Счет-фактура – это налоговый документ, выдаваемый поставщиком после принятия товара покупателем. В счете всегда указывается сумма с учетом НДС.

Уплаты НДС могут избежать некоторые виды коммерческой деятельности, указанные в статье 149 НК РФ .

Как отчитываться?

С начала прошлого года сдача декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде. Новый порядок установлен приказом ФНС от 29.10.2014. Это нововведение призвано сделать налоговую отчетность наиболее полной и прозрачной.

Согласно последним требованиям, в декларацию по НДС нужно вносить следующие данные:

журнал полученных счетов-фактур;
журнал выставленных счетов-фактур;
книга продаж;
книга покупок;
счета-фактуры, выставленные в соответствии со ст. 173, п. 5 НК РФ .

Сдача декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде.

Упростить составление декларации можно при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ », которую можно скачать на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Программа позволит быстро внести все необходимые значения в отчет и сохранить документ в электронном виде.

Также для удостоверения электронной декларации потребуется приобрести квалифицированную электронную подпись (КЭП) в сертифицированном Удостоверяющем центре . Подписанный отчет в формате.xml нужно загрузить через специальную форму на сайте ФСН.

Предприниматель должен сдавать отчет ежеквартально, не позже 30 числа следующего месяца налогового периода. При нарушении правил назначается штраф в размере 1000 рублей. В случае выявления ошибок в отчете в течение 6 дней их можно исправить. Если вы не сдали отчет по НДС вовремя, то все банковские счета могут быть заблокированы, поэтому к данной процедуре стоит отнестись максимально ответственно.

В случае выявления ошибок в отчете у предпринимателя есть 6 дней на исправление данных и повторную высылку.

Государство постаралось сделать проще процесс сдачи отчета по НДС, переведя все в электронный формат. Но, несмотря на это, НДС по-прежнему остается самым «назойливым» налогом, который невозможно обойти легальными методами (например, за счет уменьшения налоговой базы). Поэтому от него не отвертеться ни предпринимателю, ни потребителю.

Впрочем, НДС – это один из базовых налогов для пополнения государственного бюджета, поэтому когда вы узнаете, что в вашем городе открывается новая больница или школа, то можете порадоваться: в этом есть и ваша заслуга как налогоплательщика.

Сегодня будет полезная информация для ИП на общей системе налогообложения. В статье будут рассмотрены объекты налогообложения, ставки НДС, налоговые регистры, формы отчетности. Также узнаете возможности снижения налога к уплате, а также способ вообще не платить НДС для ИП.

Считается, что бизнесмен находится на ОСН, если:

В инспекцию не было подано заявления о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ПСН);
Было утрачено право на использование спецрежима;
ИП совмещает деятельность, в отношении которой можно применять льготный спецрежим, с деятельностью, по которой УСН, ЕНВД, ПСН применять нельзя.

В такой ситуации бизнесмен применяет ОСН по части деятельности.

Если ИП находится на общей системе налогообложения, то он является плательщиком следующих налогов:

НДФЛ;
Налог на имущество;
Транспортный налог;
Земельный налог;

Рассмотрим более подробно именно НДС.

Объекты обложения НДС

Налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Стоит отметить, что передача прав собственности на безвозмездной основе также относится к реализации товаров, работ, услуг (например, предприниматель раздал подарки своим клиентам, операция подлежит обложению НДС).

Облагается налогом передача в пределах РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, когда нет возможности воспользоваться правом вычета при расчете налогов на доход.

Строительно-монтажные работы для личного пользования также подлежат обложению налогом. Это работы, которые ИП выполняет своими силами и для себя. Если же строительством занимаются подрядчики, а бизнесмен выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает.

Объектом обложения НДС также является перевозка продукции в таможенную зону РФ (более подробно ст.146 НК РФ).

Ставки НДС

Существует несколько ставок. Это 18, 10, 0 процентов (ст. 164 НК РФ). Применяемая ставка зависит от вида деятельности, перечня реализуемых товаров (работ, услуг).

Ставка 0% применяется при экспорте, реэкспорте, международных перевозках, ее необходимо подтвердить соответствующими документами.

Ставка 10% применяется для регламентированного перечня продовольственных продуктов, товаров для детей, периодических печатных изделий, медицинских товаров, воздушных перевозок.

Ставка 18% применяется во всех остальных случаях.

Когда ИП на ОСН не платит НДС

Такое возможно, если предприниматель:

Использует право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. В этом случае бизнесмен не осуществляет платежи по НДС в бюджет, а также не сдает декларацию по НДС в ИФНС;
Проводит не облагаемые НДС операции. Они перечислены в ст. 149 НК. В этом случае налог не платится, но декларация в ИФНС предоставляется (заполняется раздел 7).

Когда на ОСНО можно не платить НДС?

Более подробно рассмотрим 1 пунк. ИП, которые оказались на ОСНО, могут не платить НДС, воспользовавшись п.1 ст.145 НК - получить освобождение.

Этим правом могут воспользоваться ИП, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб, а также не были реализованы подакцизные товары.

Для этого необходимо уведомить свою налоговую инспекцию (лично или по почте). Не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить:

уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по форме утв. Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342;
выписку из книги продаж;
выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Освобождение от НДС предоставляется на год и до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя.

Но если в периоде освобождения выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб. или ИП начнет продавать подакцизные товары, то право это на освобождение от НДС теряется, и НДС уплачивается в общем порядке.

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в налоговую уведомление либо о продлении, либо об отказе от освобождения и документы, которые подтверждают, что за прошедший льготный период вами не были нарушены условия применения освобождения.

Кому это вообще надо?

Вообще, если НДС вашим покупателям не нужен, то выгоднее, конечно, перейти на УСН. Этот лайфхак пригодится тем ИП, которые по каким-то причинам не перешли на упрощенный режим с начала года (с середины нельзя ведь), и в течение оставшегося периода можно продавать без НДС.

Но даже перейдя на спецрежим, не нужно забывать о необходимости подтвердить использование освобождения.

Налоговый вычет при исчислении НДС

При исчислении НДС можно пользоваться налоговым вычетом. С полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ.

Суть вычета в том, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму «входного» НДС, уплаченного бизнесменом поставщикам.

Но, несмотря на то, что у предпринимателя есть право на вычет НДС, воспользоваться им возможно при выполнении определенных условий, которые указаны в ст. 171 НК РФ:

Приобретенные предпринимателем объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
Материальные ценности, права, которые были приобретены ИП, должны быть поставлены на учет.
У бизнесмена есть правильно оформленный счет-фактура на перечисленные операции и соответствующая первичная документация.

Для расчета налога вычетов необходимо вести книгу покупок и книгу продаж.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому, если ИП применяет вычеты по налогу, он обязан вести книгу покупок.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

для плательщиков НДС, (даже если есть освобождение от налога, предприниматель обязан её вести для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
налоговых агентов по НДС, (даже если ИП применяет спецрежим УСНО или ЕНВД);
Данные, отраженные в книге покупок и книге продаж, не только используются для формирования общих сведений по налогу, они переносятся в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж - в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Важно заполнять книгу покупок и продаж правильно, это поможет предпринимателю на ОСНО избежать проблемных ситуаций при камеральных проверках налоговой инспекцией. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж - с 2018 года их нужно заполнять с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@.

Важным документом для ИП на ОСНО является счет-фактура.

Оформление счета-фактуры

ИП, которые продают продукцию и считаются налогоплательщиками НДС, обязуются выставить своим партнерам счета-фактуры (ст. 169, п. 3).

Счет-фактура - это документ, который в равной мере важен как для продавца, так и для покупателя. В случае неправильного оформления данного документа могут возникнуть проблемы с возмещением НДС, поэтому необходимо внимательно отнестись к составлению данного документа.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, составить счет-фактуру надо за 5 календарных дней с момента, как:

покупатель полностью или частично оплатил товар (услугу, работу);
отгрузили товар (выполнили работу, оказали услугу);
передали имущественные права.

Статья 169 НК РФ содержит перечень обязательных реквизитов. Среди них:

порядковый номер и дата;
адрес и ИНН продавца и покупателя;
название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
номер платежки;
наименование товаров, услуг или работ;
единицы измерения продукции - штуки, тонны, килограммы и т.д.
количество товаров, объем работ, услуг в единицах измерения;
наименование валюты;
идентификатор государственного контракта;
стоимость отгруженных товаров;
сумма акцизов по подакцизным товарам;
ставка НДС;
сумма налога исходя из ставки;
стоимость всей поставки;
страна происхождения продукции;
регистрационный номер таможенной декларации;
код вида товаров.

Завершает документ подпись. В нижней части счета-фактуры теперь указано, что подписывает его ИП или иное уполномоченное лицо. То есть, теперь нет сомнений по поводу того, что может ли бизнесмен доверить свои права по подписанию счетов-фактур кому-либо другому лицу.

Подобные изменения были внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Кроме того, закреплено, что в дополнительных строках корректировочного счета-фактуры можно указать дополнительную информацию.

Это обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в документе, если есть необходимость в дополнительных реквизитах ими можно дополнить перечень, однако исключать существующие графы нельзя. Если в шаблоне окажутся незаполненные строки и графы, в них можно просто проставить прочерки.

Напомню, что кроме бумажного варианта, существует электронный бланк счета-фактуры, которым возможно обмениваться с использованием специальных программных средств. Если это удобно для сторон сделки, то такая возможность обговаривается предварительно и электронный документооборот закрепляется в договоре.

Как производить расчет НДС при выставлении счета-фактуры:

НДС в бюджет = Цена сделки × 18% (10%)

Пример: Фирма ООО «Меркурий» занимается техническим обслуживанием автомобилей, применяя ЕНВД, 25.01.2018 г. выставила счет-фактуру №1 с НДС на ТО автомобиля Тойота Королла. Услуг оказано на сумму 11 500 рублей. Необходимо выставить счет-фактуру.

Сумма НДС 11 500 × 18% = 2070.

В 2018 году счета-фактуры выставляются по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 №981).

Отчетный период по НДС - квартал. Декларацию по НДС необходимо предоставить в налоговый орган до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал до 25 апреля, за 2 квартал до 25 июля, за 3 квартал до 25 октября, за 4 квартал до 25 января. Если отчетная дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Штраф по статье 119 НК РФ - 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Для безошибочного расчета НДС, подготовки и своевременной сдачи декларации воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Новшества 2018 года

Вот некоторые.

Теперь продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. А покупатели металлолома становятся налоговыми агентами.

То же самое относится к продавцам сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов.

Если вы приобрели товары/ импортные товары за счет субсидии из бюджетной системы РФ, вычет НДС применить не получится.

Уточнения правило «пяти процентов». Сейчас, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет.

Услуги иностранной фирмы, которые она оказывает через Интернет независимо от того, кто является покупателем услуг, будут облагаться НДС (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Все индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим на них лежит обязанность по сдаче установленной отчетности, так ими ежеквартально сдается налоговая декларация по НДС. Сразу отметим, что плательщиками НДС также признаются предприниматели, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность. В данной статье рассмотрим некоторые нюансы, когда подается декларация НДС для ИП.

Варианты отчетности по НДС

Действующее налоговое законодательство предусматривает, несколько оснований, когда налогоплательщиком должна быть представлена декларация по налогу на добавленную стоимость:

Применение общей системы налогообложения.
Выставление счетов-фактур с выделением НДС налогоплательщиками, освобожденными от уплаты этого налога, например, индивидуальными предпринимателями, использующими упрощенную систему налогообложения.
Перемещение товаров за пределы Таможенного союза или их ввоз.

Во всех подобных ситуациях индивидуальным предпринимателем подается стандартный бланк налоговой декларации по НДС. Кроме того, законодательство предусматривает и иные формы данной отчетности, которые связаны в большинстве случаев с внесением изменений в первоначально поданную форму. К примеру, на практике нередки ошибки в расчетах при исчислении налога в результате неверных данных в счетах-фактуре, книге продаж и т.д. В таком случае предпринимателем может быть подана корректировочная декларация. Отметим, что все ситуации выявления ошибок требуют внесения изменений в первичную документацию, после чего вносятся в налоговую отчетность.

В каких случаях подаются уточнения

Уточненная декларация по НДС может быть подана в следующих случаях:

Исправление недоплаты – когда сумма исчисленного налога меньше необходимой к перечислению.
Исправление переплаты – в ситуации неверно исчисленного налога, который больше необходимой суммы.

В первом случае предпринимателю необходимо максимально оперативно направить «уточненку» в налоговые органы, в противном случае штрафов и пени на недоплаченную сумму не избежать. Кроме того, налоговые органы вправе потребовать представления уточненной декларации в ходе проведения камеральной проверки, но штрафные санкции в такой ситуации неизбежны, впрочем, вовремя поданная корректировка позволяет их иногда существенно уменьшить.

В случае же переплаты корректировка может и не подаваться, но лучше подстраховаться и подать, тем самым исключив вероятность потери переплаты. Переплаченную сумму предприниматель может вернуть, направив заявление в налоговые органы или (также в письменном виде) уведомив их о зачислении излишне уплаченной суммы в счет будущих периодов или иных налогов. По умолчанию сумма переплаты перейдет на следующий налоговый период по переплаченному налогу. Например, в 2018 году может быть подана уточненная декларация по НДС за четвертый квартал прошлого года и сумма переплаты пойдет в зачет налога за первый квартал года текущего.

Декларация НДС участников ВЭД

Особо стоит обратить внимание на сдачу отчетности предпринимателям, осуществляющим внешнеэкономические операции. Так как, согласно действующему законодательству, все участники ВЭД признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только в отношении экспортируемых или импортируемых товаров.

Декларация по НДС при импорте должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за оприходованием импорта предпринимателем.

Помимо собственно декларации необходимо представить все документы, связанные с импортом продукции, в том числе и таможенную декларацию.

Также необходима декларация НДС при экспорте. В этом случае у предпринимателя есть сто восемьдесят дней с момента получения разрешения таможенных органов на выпуск товара с территории РФ. Ставка налога при этом составляет 0 процентов, если же в указанный период предприниматель не сможет представить все необходимые документы, то он обязан уплатить стандартный налог – 18 процентов. Впрочем, законодательство позволяет ему после уплаты штрафа вернуть сумму налога.

Декларация НДС по косвенным налогам

Стоит отметить и еще одну форму налоговой отчетности, которая появилась с образованием Таможенного союза – декларация НДС по косвенным налогам. Данную форму обязаны подавать предприниматели, осуществляющие ввоз товара с территории стран-участниц ТС: Казахстана и Белоруссии. Но на сегодняшний день данная форма налоговой декларации по НДС действует только относительно товаров из Республики Беларусь. Отчет подается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на бухгалтерский учет.

Независимо от того, где осуществляется ввоз-вывоз продукции, налоговая декларация по НДС подается по месту регистрации индивидуального предпринимателя.

Также необходимо помнить, что заполнение налоговой декларации по НДС, связанной с внешнеэкономической деятельностью по ввозу товаров, требует одновременной подачи заявления о ввозе. В данном документе отражаются все данные по сделке, а также ввозу товара. При этом налоговые инспекторы проводят проверку соответствия указанных в заявлении сведений с данными декларации.

В случае выявления разногласий налогоплательщику направляется заявление с требованием представить объяснение по несоответствию либо направить новое заявление. Стоит обратить внимание, что декларация в данном случае не изменяется, изменения вносятся только в сопроводительное заявление.

Нулевая декларация по НДС

Еще одной разновидностью налоговой отчетности по НДС является нулевая декларация, которая подается при отсутствии в отчетный период суммы, являющейся базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Отметим, что законодательство не выделяет данный вариант сдачи отчетности, поэтому и форма отчетности является стандартной.

Нулевая декларация по НДС в 2018 году, как и ранее, сдается на стандартных бланках налоговой декларации. Единственное отличие: в графах, где указывается сумма налога, проставляются нули, так как в отчетный период отсутствовали доходы, образующие налоговую базу по НДС, в остальном порядок составления декларации по НДС ничем не отличается от её заполнения при наличии суммы налога.

По желанию предприниматель может заменить сдачу нулевой декларации по НДС сдачей единой упрощенной налоговой декларации, которая предусмотрена для предпринимателей, находящихся на общем режиме налогообложения. Впрочем, практика показывает, что разница в этих двух формах несущественна, поэтому предприниматели в большинстве своем представляют нулевую НДС. Тем более что единая упрощенная декларация подается только в случае полного отсутствия движения денежных средств у предпринимателя, в жизни такие ситуации редки, поэтому сдача нулевой декларации по НДС более распространена и привычна.

Правила заполнения

Многих предпринимателей отпугивает от использования общего режима налогообложения кажущаяся сложность отчетности на нем, которая вызвана незнанием того, как составить декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Действительно, на первый взгляд данная форма кажется самой сложной из всех документов отчетности, да и на практике для её заполнения требуется определенный опыт и нередко специфические знания. Впрочем, сейчас составление декларации по НДС проходит гораздо проще. Это связано с тем, что:

во-первых, налоговыми органами разработана детальная инструкция, в которой подробно изложен порядок заполнения всех разделов декларации;
во-вторых, в интернете всегда можно найти образец налоговой декларации по НДС, который поможет сориентироваться в её заполнении;
в-третьих, также в интернете существует множество ресурсов, которые позволяют в онлайн-режиме заполнить декларацию, от предпринимателя при этом требуется вносить только свои данные в форму;
в-четвертых, использование современных информационных систем автоматизации бухгалтерского учета вовсе исключает какие-либо трудности по подготовке отчетности, так как программа это делает самостоятельно на основе данных, введенных в отчетный период.

Следует отметить, что в 2015 году произошли некоторые изменения. Так, в связи с принятием федерального закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям от 28.06.2013 № 134-ФЗ, с первого января 2015 года отчетность по налогу на добавленную стоимость передается по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган: по ранее установленному формату, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Изменения затронули и форму заполнения. Так, теперь вместо кода ОКАТО нужно вносить данные кода ОКТМО по классификатору территорий муниципальных образований.

Представление деклараций по НДС производится налогоплательщиками, в том числе налоговыми агентами, а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового Кодекса РФ, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с 1 квартала 2015 года. Отчеты, сданные на бумаге, считаются неподанными.

Также с этого периода применяется новая форма декларации, которая утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558.

Уточненные декларации за предшествующие налоговые периоды могут подаваться в порядке, который действовал ранее. Такое разъяснение дал Минфин в своем письме от 08.10.13 № 03-07-15/41875.

НДС: Видео

Сроки сдачи

Сроки сдачи декларации по НДС четко определены законодательством и обозначены как 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. На это стоит обратить внимание, так как сам налог перечисляется ежемесячно. Кстати, согласно законодательству, предприниматели и юридические лица, чья сумма выручки за вычетом НДС в отчетный период, то есть квартал, превысила один миллион рублей, должны представлять отчетность ежемесячно.

Также необходимо обратить внимание на сроки, которые предусмотрены для подачи декларации по НДС для предпринимателей-участников ВЭД.

Иных нюансов налоговая декларация по НДС в 2018 году не имеет, главное – соблюдать правильность ведения всех первичных документов и своевременно представлять нужные формы отчетности в налоговые органы. Тогда даже общий режим налогообложения будет предельно прост и понятен, каким бы сложным ни был сам бизнес.

Декларация по НДС - стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС. Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 4-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчетности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы. И учтите: такую форму мы сдаем в последний раз - с 1 января 2019 года начинает действовать ставка НДС 20%!

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2019 году

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
- они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
- число работников не больше 100;
- они не выставляли счета-фактуры с НДС;
- не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2019 году

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16-18).

Заполнение декларации по НДС в 2019 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года.

Исходные данные: ООО "ВЕСНА" занимается производством гофрированной бумаги и картона. В 4-м квартале 2019 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, — на 1 850 000 рублей (сумма указана с учетом НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы. ООО приобрела сырье на 1 032 500 рублей (с НДС). Также в 4-м квартале ООО "ВЕСНА" получило аванс в счет будущей поставки в сумме 2 360 000 рублей (вместе с НДС).

Образец заполнения декларации НДС за IV квартал 2019 года, учитывая приведенные цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
отчётный год 2019;
каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/ :

	По месту учета ИП
	По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
	По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
	По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
	По месту нахождения налогового агента
	По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
	По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алагоритм заполнения:

название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 4 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
номер телефона;
число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 4-й квартал 2019 года на 18 листах;
внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте ;
030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ . Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Построчно:

010-040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО в 4-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (2 360 000 руб.) и сам налог (360 000 руб.).
080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010-080 раздела 3 декларации);
120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ , 172 НК РФ , п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180). На нашем образце это тоже число, что и в строке 120;
200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 4-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА таких операций в 4-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО "ВЕСНА" вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
005 — номер операции в книге покупок;
010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
030 — дата составления счёта-фактуры;
040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
100 — номер документа об оплате.
110 — дата составления платёжного поручения;
120 — дата принятия товара на учёт.
130 — ИНН и КПП продавца;
140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте. Код по ОКВ 643 — рубль;
170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
180 — сумма налога в рублях;
190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок в 4 квартале.

Шаг 5 — Раздел 9

Часть 9 декларации включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Обязательно нужно отразить предоплату в счёт будущей поставки товаров в размере 2 360 000 рублей (включая НДС 18%). Итоговая страница по сумме операций и налогу заполняется один раз.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

001 — прочерк, так как декларация первичная;
005 — порядковый номер операции в книге продаж;
010 — код вида операции в книге продаж;
020 — номер выставленного счёта-фактуры;
030 — дата счёта-фактуры;
035 — регистрационный номер таможенной декларации;
040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счёта-фактуры;
100 — ИНН и КПП покупателя.

110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
120-130 — номер и дата документа об оплате;
140 — код валюты.
150-160 — стоимость продажи с учётом налога в валюте счёта-фактуры и в рублях. Так как счёт в рублях, строку 150 не заполняем;
170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 18, 10 и 0%). Все операции Раздела 9 осуществлялись по ставке 18%. Заполняется строка 170;
200-220 — сумма НДС по ставкам 18 и 10% и стоимость продаж, освобождённых от уплаты налога. ООО "ВЕСНА" заполняет строку 200.

Раздел 9 по второй и последующим операциям

Почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Принцип заполнения тот же, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

230 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учёта НДС;
240 — общая стоимость продаж — 10% без НДС;
250 — общая стоимость продаж — 0% без НДС;
260 — налог по ставке 18%;
270 — налог по ставке 10%;
280 — сумма, освобождённая от налога.

ООО «ВЕСНА» проставляет значения в строках 230 и 260.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики, и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учёта счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобождённые от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включённым налогом. ООО "ВЕСНА" эти разделы оставляет пустыми.

Декларация НДС за 4 квартал 2019, бланк (формат.xls)

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО - Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).