Как выглядит заполненный бухгалтерский баланс предприятия? Составление бухгалтерского баланса — пример для чайников.
Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями. Для этого составляются ряд обязательных отчетов. Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс. Далее дадим его определение, когда он составляется, что должен включать и о чем свидетельствует размер каждой статьи.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год. В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату. Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителя, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.
Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.
Историческая сноска
Люди не сразу пришли к формированию баланса. Необходимость в нем возникла при купле-продаже товаров, продаже в рассрочку, оформлению кредитов и других финансовых операций.
Составление отчета дает представление о работе предприятия за прошедший период. Вы можете отследить, сколько оборотных средств есть на сегодня, сколько организация должна кредиторам и сколько должны дебиторы вам, суммы активов и кредитных обязательств.
Баланс составляется для управления активами и долгами (пассивами) организации.
Для этого была заведена картотека, где фиксировались все операции. В последствие разгруппировали по экономическому смыслу, и завели счета учета (в современном понимании).
Для каждой группы из картотеки была заведена отдельная тетрадь. В нее записывались операции, и подводился итог на начало и конец дня, месяца, года. Для расчета прибыли достаточно было открыть тетрадь с записями.
Каждый документ бухгалтерии составлен согласно унифицированной форме.
Приведем основные пункты.
Обязательные реквизиты бухгалтерского баланса:
- наименование организации указано в полной форме;
- дата составления документа;
- реквизиты организации;
- актив должен быть равен пассиву;
- валюта баланса – итоговый результат за отчетный период. Она должна увеличиваться, т.е. итоговая сумма не должна быть меньше первоначальной. При не выполнении равенства, необходимо выявить причины ухудшения финансового состояния.
Виды баланса
Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации Общие и частные
В 1 группу входят:
- вступительный – составляется при создании предприятия;
- начальный – составляется ежегодно. Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
- Проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
- ликвидационный или заключительный – составляет спец.комиссия при закрытии предприятия.
Во 2 группу входят:
- общие – вноситься информация в целом по организации;
- частные – вноситься информация по структурному подразделению.
Активы, обязательства, капитал
Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.
Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.
Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.
Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.
Пассив – это обязательства предприятия, т.е. зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы, и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги.
Валюта баланса
Баланс показывает общее состояния предприятия.
Валюта баланса это сложение активов или пассивов. Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние фирмы на текущую дату составления.
Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен верно.
Актив складывается из оборотных и необоротных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования). Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.
Принцип двойной записи
Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений
. Т.е. операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль.
Например, при совершении оплаты на 1000р, а отгрузки на 1100р, необходимо организации-покупателю доплатить 100р. Иначе операция не закроется. В двух организациях будут висеть 100р.
Правила составления баланса
В бухгалтерии главное правило: вся информация должна быть подкреплена документально. Данные в баланс вносятся на основании соответствующих отчетов.
Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.
При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».
Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы. Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Особенности занесения данных:
- Стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;
- При применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;
- Данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;
- Размер запасов должен быть уменьшен на созданные резервов и размер торговой наценки;
- Кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);
- Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.
Таким образом, в статье рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.
Бухгалтерский баланс является одним из главных финансовых отчетов любой компании. Он отражает множество основных показателей , характеризующих имущественное положение компании. Им пользуются не только внутри фирмы, но и многие сторонние лица, включая контролирующие органы. Поэтому правильность составления документа имеет особую актуальность при подготовке отчетности.
Показатели, отражаемые в , свидетельствуют о финансовом положении компании. Они необходимы самому предприятию для наличия точного представления о результатах своей деятельности, полученных за конкретный период: месяц , квартал , год .
Все фирмы обязаны вести и ежегодно сдавать бухгалтерский баланс различным лицам :
- налоговой инспекции;
- статистическим государственным органам;
- акционерам.
Из документа видна финансовая устойчивость фирмы. Поэтому им пользуются контрагенты: имеющиеся и потенциальные партнеры, клиенты, банковские учреждения, государственные органы.
По балансу определяется не только нынешнее состояние компании, но и прогнозируются результаты ее будущей деятельности. Банки рассчитывают по нему кредитоспособность юридического лица в ходе оценки его как потенциального клиента для обслуживания и кредитования.
Бухгалтерский баланс должен составляться в определенной форме для представления в удобном виде пользователям. Обычно он оформляется по форме №1 , которая утверждена Минфином в 2010 году. Бланк не носит обязательного характера, поэтому может модифицироваться в зависимости от особенностей предпринимательской деятельности и потребностей компании.
Для внутреннего использования создаются разнообразные формы, классифицирующиеся по различным основаниям :
- По периодичности: сальдовый (на определенную дату) и оборотный (оборот за конкретный период).
- По исходным данным: инвентарный или учетный баланс.
- По учету регулирующих статей.
- В зависимости от объема: полный и краткий (упрощенный) отчет.
- Документ может быть предварительным, промежуточным, окончательным, прогнозным.
- Относительно события: вступительный, объединительный, разделительный, ликвидационный.
Данный список не является закрытым. Существуют и другие классификации форм отчета, применяемые предприятиями в зависимости от своих потребностей, интересов, особенностей.
Правила и техники составления
При заполнении документа необходимо учесть следующие наиболее важные правила :
- Формирование баланса на 31 декабря.
- Отражение аналогичных показателей за два предшествующих года (также на 31 декабря). Их можно взять из предыдущей отчетности.
- Использование для заполнения сведений оборотно-сальдовой ведомости.
- Показатели вносятся целыми числами с округлением по обычным математическим правилам.
- Суммы указываются в тысячах или миллионах рублей в зависимости от их размера.
- По строчкам, в которых у компании нет сведений, проставляются прочерки.
- Отрицательные показатели вносятся в круглые скобки и вычитаются при расчете итоговых значений.
Главное правило бухгалтерского баланса: равенство итоговых значений активов и пассивов. Если оно не соблюдено, сдавать отчет в государственные органы нельзя.
Имеются некоторые важные нюансы , которые необходимо учесть при оформлении документа:
- показатели начала отчетного периода должны соответствовать данным конца предыдущего;
- у всех сведений должно быть подтверждение.
Как заполнять постатейно и по строкам
Документ состоит из двух частей: активной и пассивной. В первой отражаются данные об имуществе компании. Отдельно показываются оборотные средства и . Вторая часть показывает источники образования у фирмы имущества. Она включает три раздела :
- капитал и резервы компании;
- ее долгосрочные обязательства перед кредиторами (сроком свыше года);
- краткосрочные обязательства фирмы (со сроком погашения меньше одного года).
Всего в бухгалтерском балансе 5 разделов
: 2 для отражения имущества и 3 для сведений об источниках его образования. Каждому из них присвоена своя цифровая кодировка, включающая четыре символа.
Начинаются все коды с «1» . Вторая цифра показывает принадлежность конкретному разделу. Например, строчка «1110» показывает сумму нематериальных активов, имеющихся у фирмы, которая включена в первый раздел.
В строчке «1370» отражается нераспределенная прибыль компании, относящаяся к третьему разделу документа.
Пример заполнения на 2018 год
Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.
Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.
| Кодировка | Дебетовое | Сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1110 | Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 | 3200 |
| 1120 | Дт сч. 04 | - |
| 1130 | Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА | - |
| 1140 | Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА | - |
| 1150 | Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) | 2785868 |
| 1160 | Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям) | - |
| 1170 | Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) | 413563 |
| 1180 | Дт сч. 09 | 19712 |
| 1190 | Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 1082222 |
| 1110 | Суммирование всех строчек | 4304565 |
Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.
| Кодировка | Показатель/порядок расчета, пояснения | |
|---|---|---|
| 1210 | Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 - Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 | 5888095 |
| 1220 | Дт сч. 19 | 3632 |
| 1230 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 | 378790 |
| 1240 | Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 | 1059000 |
| 1250 | Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам | 5463 |
| 1260 | Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки | 87785 |
| 1200 | Суммирование всех строчек | 7422765 |
| 1600 | Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) | 11727330 |
Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.
| Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1310 | Кт сч. 80 | 9767 |
| 1320 | Дт сч. 08 | - |
| 1340 | Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) | 18226 |
| 1350 | Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340) | - |
| 1360 | Кт сч. 82 | 488 |
| 1370 | Кт. сч. 84 | 1019779 |
| 1300 | Суммирование всех строчек | 10348260 |
Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.
| Кодировка | Сальдо/порядок расчета, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1410 | Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года) | - |
| 1420 | Кт сч. 77 | 262767 |
| 1430 | Кт сч. 96 | - |
| 1450 | Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела | - |
| 1400 | Суммирование всех строчек | 262767 |
Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.
| Кодировка | Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения | Практический пример: сумма, тыс. руб. |
|---|---|---|
| 1510 | Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) | 100000 |
| 1520 | Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 | 904685 |
| 1530 | Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98 | - |
| 1540 | Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) | 111618 |
| 1550 | Иная задолженность с кратким сроком погашения | - |
| 1500 | Общий результат всех строчек | 1116303 |
| 1700 | Суммирование итогов всех разделов пассива | 11727330 |
После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:
все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.;
все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..
Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.
Бухучет для начинающих от проводок до баланса - как читать бухгалтерский баланс, о чем он может рассказать? Ответы на эти вопросы важны для любого человека, связанного с финансами и отчетностью. Разберем, как прочитать баланс, на конкретном примере.
Кому и зачем нужно читать баланс
Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.
Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.
Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.
О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса» .
Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.
Как прочитать бухгалтерский баланс
Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.
Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).
О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?» .
Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.
Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.
Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере
|
Наименование показателя |
Код строки |
|||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Основные средства |
||||
|
Финансовые вложения |
||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Дебиторская задолженность |
||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
||||
|
Резервный капитал |
||||
|
Нераспределенная прибыль |
||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Кредиторская задолженность |
||||
Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1-3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.
Внимание — на актив баланса
Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).
В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.
Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3-4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.
Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.
Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).
Секреты пассива бухгалтерского баланса
В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).
Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).
Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
Итоги
Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.
Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.
Существуют периоды, когда в бухгалтерию лучше не заглядывать — там «делают баланс». Конечно, речь идет прежде всего о составлении налоговых деклараций, но одновременно с ними в налоговые органы ежеквартально представляют и бухгалтерскую отчетность. Необходимость в налоговых декларациях очевидна, именно в них содержится информация о суммах налогов, которые нужно заплатить в бюджет. Хотя и бухгалтерская отчетность не лишняя «бумажка», а инструмент оценки финансового состояния организации. Однако ее надо правильно «читать» и руководителям, и бухгалтерам, и финансовым работникам.
Информация для руководителя
Показатели баланса зависят во многом от вида деятельности организации, ее результатов и других факторов. Однако некоторые строки баланса отражаются у большинства предприятий. Рассмотрим типовой пример (баланс).
В бухгалтерском балансе приводятся данные на начало и конец отчетного периода, что позволяет оценить изменение показателей. Пусть отчетным периодом будет год.
По строке 110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА) . К ним относят объекты нематериального характера, использование которых может приносить доход. Чаще всего в качестве НМА выступают исключительные права на изобретение, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и т.п. НМА в процессе их использования амортизируются, то есть их первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, и в балансе они отражаются именно по остаточной стоимости. Сравнивая показатели строки 110 на начало и конец периода, если в течение года не приобретались новые объекты НМА, можно сделать выводы о сроке их полезного использования. Если за год амортизация составила 8, то для полного переноса его стоимости на себестоимость продукции (или издержки обращения) понадобится еще около 8 лет. Если, например, организация имеет товарный знак, то незначительное значение показателя по строке 110 служит сигналом о необходимости его перерегистрации.
Информация об основных средствах (ОС) фиксируется по строке 120. Как правило, происходит движение ОС: приобретаются новые объекты, продаются бывшие в эксплуатации, выводятся из эксплуатации морально устаревшие и т.д. Строка 120 позволяет только в целом судить об остаточной стоимости основных средств, в бухгалтерском учете имеется детальная информация о каждом объекте.
Величина вложений организации в незавершенное строительство отражается по строке 130. Она предназначена для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС, земельных участков и объектов природопользования, НМА и др. Часто по этой строке аккумулируются затраты на приобретение ОС, которые на дату составления баланса не введены в эксплуатацию.
Следует отметить, что сумма НДС, уплаченная поставщикам, учитывается отдельно и отражается по строке 220 II раздела актива баланса. Вычет сумм НДС предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:
· ОС приобретено для целей основной хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;
· имеется счет-фактура, выставленный поставщиком с выделенной в нем суммой НДС;
· ОС должно быть принято на учет;
· организация — покупатель ОС является плательщиком НДС.
Сумма внеоборотных активов фиксируется по строке 190. Для экспресс-анализа финансового состояния предприятия и принятия решения о выплате дивидендов руководителю целесообразно сравнить это значение со строкой 490 — суммой III раздела пассива баланса. В нашем примере значения строки 490 на начало и на конец отчетного периода превышают значения строки 190, причем это превышение на конец года составило 782 - 729 = 53. Следовательно, источником внеоборотных активов являются собственные средства. Остаток собственных средств в размере 53 можно направить, например, на выплату дивидендов.
Анализ оборотных активов, отражаемых в разделе II актива баланса, может помочь руководителю при принятии решений о формировании запасов , размер которых отражается по строке 210 . Материалы, товары участвуют в производстве и обращении. Определение их оптимального количества зависит от конкретных условий и видов деятельности предприятия. В общем случае чем быстрее они оборачиваются, тем меньше средств отвлекается, тем лучше финансовое состояние организации. Значение строки 210 на начало периода — 1053, на конец — 798. Чтобы создать такие запасы, организации пришлось взять кредит, который составил на начало года — 1000 (стр. 510), а на конец — 800 (стр. 610). Чтение II раздела актива позволяет предположить, что данное предприятие производит продукцию, так как имеет остатки по строкам 214 «Затраты в незавершенном производстве» и 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Значения этих строк определенным образом корреспондируются со строкой 625 пассива баланса. По этой строке в том числе отражаются авансы, полученные от покупателей, которым будет передана готовая или еще не произведенная продукция.
В составе оборотных средств по строке 216 показываются расходы будущих периодов , которые имеются у большинства предприятий. В их составе учитываются, например, расходы на приобретение программных продуктов, страхование имущества и т.д, то есть расходы, которые в течение срока своего использования ежемесячно списываются на себестоимость или издержки обращения.
Важным для руководителя является вопрос, сколько нам должны, сколько мы должны? Ответ о дебиторской задолженности (сколько должны организации) в принципе может быть получен из строки баланса 240 . В ней отражаются: авансы, выданные поставщикам, переплата налогов в бюджет, выданные в подотчет сотрудникам суммы, по которым не представлены авансовые отчеты, задолженность покупателей, которая отдельно выделена из общей суммы задолженности в строке 241.
Задолженность организации перед поставщиками фиксируется в строке 621 , перед покупателями вместе с задолженностью перед другими кредиторами — в строке 625.
В нашем примере сумма строки 240 на начало и на конец отчетного периода превышает сумму строк 621 и 625. Это указывает на то, что следует более активно требовать своевременную оплату от покупателей (если договорными отношениями не предусмотрено предоставление отсрочки платежей) и выполнения обязательств поставщиков.
По строке 260 отражается размер денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных, валютных счетах.
Сумма I и II разделов актива баланса называется валютой баланса и фиксируется по строке 300. Если это значение превышает 20 000 тыс. руб., организация подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение, утвержденное общим собранием акционеров или участников организации, входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.
III раздел пассива баланса включает несколько показателей: величину уставного капитала (стр. 410), добавочного капитала (стр. 420), который формируется у организаций, производящих переоценку ОС, резервного капитала, если его образование предусмотрено законодательством (стр. 431) или уставными документами (стр. 432), нераспределенной прибыли — строка 470. Значение итоговой строки 490 представляет наибольший интерес для широкого круга пользователей бухгалтерской отчетности. Именно она дает основание сделать выводы о финансовом состоянии организации.
В IV разделе пассива баланса показатели фиксируются у организаций, получающих долгосрочные займы и кредиты. В нашем примере на начало года отражен кредит в размере 1000 (стр. 510), который в отчетном периоде погашен. Строку 515 заполняют те организации, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» . Малые предприятия освобождены от обязанности его применять, поэтому эту строку не заполняют.
Кредиторская задолженность организации, носящая текущий характер, фиксируется в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства». Выше уже была дана оценка строк 621 и 625. Наличие значения по строке 622 указывает на то, что заработная плата, по крайней мере за последний месяц, не выдавалась. У организаций, которые выдали заработную плату за декабрь перед новогодними праздниками, строка 622 обычно не заполнена. По строкам 623 и 623 отражается задолженность организации по единому социальному налогу (задолженность перед государственными внебюджетными фондами) и бюджетом по другим налогам.
Значения строки 700 должны быть равны строке 300, то есть актив должен быть равен пассиву, — это и есть баланс.
К балансу прилагается справочная информация о наличии ценностей, не являющихся собственностью организации, но участвующих в обороте. Из нашего примера следует, что в отчетном периоде использовался лизинг, право собственности на объект которого остается у лизингодателя. Кроме этого, организация выступала в качестве комиссионера и реализовала товары, принадлежащие комитенту.
Задачи главного бухгалтера
Главному бухгалтеру, который сам составляет баланс, должны быть хорошо знакомы все его тонкости. Однако на практике оказывается, что так бывает далеко не всегда. Одной из причин этого является широкое применение программных продуктов по ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской отчетности. Приходится слышать от бухгалтера, что «машина сама баланс нарисовала».
Другая причина — отсутствие времени, а иногда и необходимости в анализе. Основные подходы, рассмотренные выше, вполне годятся и для бухгалтера, но он, владея обширными данными бухгалтерского учета, в состоянии сделать углубленный анализ баланса. Аналитический учет по счетам учета НМА, ОС, начисленной амортизации позволяет следить за движением внеоборотных активов и сроком их использования, своевременным вводом в эксплуатацию объектов незавершенного строительства. Учет запасов, расчет себестоимости произведенной продукции, оценка остатка незавершенного производства являются стандартными бухгалтерскими процедурами. Сальдо по соответствующим счетам отражается во II разделе актива баланса. Именно главный бухгалтер в полной мере владеет информацией о том, какие контрагенты являются дебиторами, а какие кредиторами и каковы значения задолженностей и сроки их погашения. Эта информация обычно требуется регулярно, а не только при составлении баланса.
Сравнивая сальдо по бухгалтерским счетам учета внеоборотных активов и нераспределенной прибыли, бухгалтер может аргументировать величину прибыли, подлежащей распределению. Ему необходимо иметь навыки проведения финансового анализа, чтобы своевременно информировать руководство о необходимости принятия соответствующего решения. Так как, кроме баланса, бухгалтер составляет другие формы бухгалтерской отчетности, имеющиеся в них показатели должны быть соответствующим образом увязаны.
Так, например, если прибыль прошлых лет в отчетном периоде не использовалась, то показатель по строке 470 на конец отчетного периода должен быть равен сумме строки 470 на начало отчетного года и строки 190 за отчетный период «Отчета о прибылях и убытках».
Показатели финансового состояния
Для финансовых работников данные баланса служат для формирования выводов о финансовом состоянии предприятия. Прежде чем обращаться в банк за получением кредита, целесообразно рассчитать показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, оценить рентабельность активов, чистых активов, собственного капитала. Если эти показатели удовлетворительные, у предприятия есть возможность получить кредит. Кредитный отдел банка в обязательном порядке требует представления бухгалтерской отчетности и проводит расчеты показателей финансового состояния заемщика.
Так, например, по данным баланса проводится анализ ликвидности . Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия погашать свои долги, то есть погашать свои текущие обязательства текущими активами. Для оценки ликвидности используются следующие стандартные показатели:
· коэффициент текущей ликвидности (Ктек) — рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам (стр. 290: стр. 690). Величина коэффициента текущей ликвидности менее 2 означает, что текущих активов недостаточно для погашения кредиторской задолженности. В нашем примере коэффициент текущей ликвидности равен на начало года 2,8, на конец — 1,1. Таким образом, имеет место ухудшение этого показателя. Коэффициенты текущей ликвидности используются для анализа платежеспособности ;
· коэффициент срочной ликвидности (Кср) — используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Значение коэффициента более 0,5 можно оценивать как положительное. В нашем примере коэффициент срочной ликвидности равен на начало года 1,2, на конец — 0.5;
· коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) — показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Для коэффициента абсолютной ликвидности в качестве среднего значения можно принять 0,1. В нашем примере коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало года 0,2, на конец — 0,1.
Для оценки финансовой устойчивости используют следующие основные показатели;
· коэффициент финансирования (Кф) — отношение собственных средств к сумме активов (стр. 490: стр. 300) показывает, какая доля активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Значение этого коэффициента более 0,5 указывает на финансовую устойчивость предприятия. В нашем примере коэффициент финансирования равен на начало года 0,3, на конец — 0,4;
· коэффициент автономии (Кавт) — рассчитывается как отношение собственных средств к заемным — стр. 490: (стр. 590 + стр. 690). Для финансово устойчивой компании он должен превышать 1. Это свидетельствует о том, что собственный капитал превышает заемный. В нашем примере коэффициент автономии равен на начало года 0,4, на конец — 0,6;
· коэффициент маневренности собственных средств — показывает отношение собственных оборотных средств (стр. 490 — стр. 190) к сумме собственных средств предприятия (стр. 490). С увеличением доли собственных средств растет финансовая устойчивость предприятия, в то же время использование заемных средств может повысить эффективность его деятельности.
Данные баланса позволяют оценить и чистые активы — это балансовая стоимость имущества, уменьшенная на сумму его обязательств, другими словами, реальная стоимость имеющегося имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Если отсутствует задолженность участников по взносам в уставный капитал, чистые активы равны значению строки 490.
Если стоимость чистых активов оказывается меньше его уставного капитала, необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимость его чистых активов. Таким образом, результаты экспресс-анализа указывают на необходимость принятия мер для улучшения финансового состояния организации. Чтобы получить полную картину состояния дел, следует использовать и другие формы бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования — пассивов — на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела:
- I. Внеоборотные активы;
- II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов:
- III. Капитал и резервы;
- IV. Долгосрочные обязательства;
- V. Краткосрочные обязательства.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса .
Составление бухгалтерского баланса - пример для чайников
Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.
Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.
При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :
- отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
- полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
- организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
- единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
- местонахождение (адрес);
- дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
- дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Рассмотрим порядок заполнения формы 1 «Бухгалтерский баланс» .
В графе «На начало отчетного года » показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.
В графе «На конец отчетного периода » показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Вы можете скачать бланк формы №1 в форматах:
I. «Внеоборотные активы»
Первый раздел бухгалтерского баланса организации содержит информацию о стоимости нематериальных активов (строка 110), основных средств (строка 120), незавершенного строительства (строка 130), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), долгосрочных финансовых вложений (строка 140), а также о суммах отложенных налоговых активов (строка 145) по состоянию на отчетную дату составления баланса.
При этом по строке 110 «Нематериальные активы» отражается стоимость НМА, принадлежащих организации на праве собственности. Формирование стоимости НМА организации осуществляется на основании требований ПБУ 14/2000 8 .
По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. за минусом начисленной по ним амортизации.
Формирование стоимости основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Таким образом, по строке 120 баланса отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» 9 .
Имущество организации, предназначенное для передачи в аренду, т.е. во временное владение или пользование, в бухгалтерском учете отражается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по их первоначальной стоимости. При этом в бухгалтерском балансе такое имущество отражается по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» по его остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной по нему амортизации.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость финансовых вложений организации, произведенных на срок более 12 месяцев. Информация о стоимости таких вложений отражается на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете. Таким образом, по строке 140 бухгалтерского баланса отражается дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (в случае, если такой резерв был создан) по состоянию на конец отчетного периода.
По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается сумма сформированных отложенных активов. Данный показатель формируется на основании требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с этим Положением под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих периодах 10 .
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются прочие внеоборотные активы, не отраженные по предыдущим строкам.
II. «Оборотные активы»
Второй раздел баланса отражает оборотные активы организации.
По строке 210 «Запасы» отражается стоимость всех материальных ценностей, принадлежащих организации, и сумм расходов и затрат. При этом данная строка подлежит расшифровке по видам ценностей.
Как читать финансовую отчетность. Баланс.
Данный показатель формируется на основании ПБУ 5/01 11 .
По строке 220 отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам и ценностям и не принятым к вычету. При этом строка 220 бухгалтерского баланса отражает дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату. Суммы НДС, списанные на отчетную дату вследствие принятия его к вычету, списания на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), а также списания за счет целевых средств, отражению в балансе не подлежат.
По строке 230 отражается сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а по строке 240 отражается сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Таким образом, строки 230 и 240 баланса отражают дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75 и 76. При этом по строкам 231 и 241 отдельно отражается соответственно долгосрочная и краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков.
По строке 250 отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. сумма финансовых вложений организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Кроме того, по этой строке отражается сумма займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.
По строке 260 отражается сумма денежных средств организации, находящихся в кассе и на расчетных и валютных счетах в банках, а также прочих денежные средства (специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы и др.).
По строке 270 отражается сумма прочих оборотных активов, не отраженных по предыдущим строкам.
III. «Капитал и резервы»
Третий раздел баланса отражает капитал и резервы организации.
Строка 410 показывает сумму уставного капитала организации, которая должна совпадать с величиной уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Показатель строки 410 формируется на основе данных синтетического учета по счету 80 «Уставный капитал», т.е. кредитовое сальдо по этому счету.
По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров по их требованию или по решению совета директоров. Показатель, отражаемый по этой строке, указывается в круглых скобках.
По строке 420 отражается размер добавочного капитала организации. Данный показатель формируется на основе данных синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал». В бухгалтерском балансе отражается кредитовый остаток по этому счету.
Кроме добавочного капитала организации могут формировать резервный капитал в соответствии с законодательством или учредительными документами. Величина резервного капитала отражается по строке 430 «Резервный капитал» баланса, отражающей кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал».
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса показывает сумму нераспределенной прибыли организации по состоянию на отчетную дату за прошедшие периоды и отчетный год. В бухгалтерском учете сумма нераспределенной прибыли отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом нераспределенная прибыль может быть использована для выплаты дивидендов, создания и пополнения резервного капитала, погашения убытков, а также других целей по решению учредителей (собственников) организации. Прибыль прошлых лет отражается по кредиту счета 84, а в балансе указывается по строке 470 как кредитовое сальдо этого счета.
IV. Долгосрочные обязательства
Раздел IV бухгалтерского баланса отражает долгосрочные обязательства организации перед кредиторами и заимодавцами. Кроме того, этот раздел содержит информацию об отложенных налоговых обязательствах.
При этом по строке 510 «Займы и кредиты» указывается остаток заемных средств, полученных организацией на срок более 12 месяцев и не погашенных по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском учете долгосрочные кредиты банков и займы организаций учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом в балансе по строке 510 отражается кредитовое сальдо по этому счету.
По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенных налоговых обязательств, сформированных на отчетную дату. Формирование данного показателя осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
По строке 520 баланса отражается сумма прочих долгосрочных обязательств организации.
V. Краткосрочные обязательства
Пятый раздел баланса отражает краткосрочные обязательства организации. При этом по строке 610 «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, полученных организацией на срок не более 12 месяцев. В целом порядок заполнения и определения показателя данной строки аналогичен порядку заполнения и определения показателя по строке 510 баланса «Займы и кредиты».
В бухгалтерском учете сумма краткосрочных кредитов и займов отражается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом по строке 610 отражается кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату с учетом начисленных, но не уплаченных процентов по кредитам и (или) займам.
По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, не погашенной по состоянию на отчетную дату.
По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» баланса организации отражается задолженность перед учредителем по начисленным, но не выплаченным дивидендам, не погашенная по состоянию на отчетную дату. Данный показатель формируется на основании синтетического и аналитического учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».
По строке 640 «Доходы будущих периодов» баланса отражается сумма доходов, полученных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, а также доходов в виде стоимости безвозмездно полученных ценностей, предстоящих поступлений задолженности по недостачам прошлых лет, выявленным в отчетном периоде, а также разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица. Данный показатель формируется на основании данных синтетического и аналитического учета по счету 98 «Доходы будущих периодов». В бухгалтерском балансе по строке 640 отражается кредитовое сальдо по этому счету по состоянию на отчетную дату. При этом следует отметить, что сумма доходов будущих периодов по строке 640 отражается за вычетом НДС, начисленного с суммы дохода.
По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» баланса отражаются суммы созданных организацией резервов. Данный показатель формируется на основании данных синтетического и аналитического учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». При этом в балансе по строке 650 отражается кредитовое сальдо по счету 96 по состоянию на отчетную дату.
По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы прочих краткосрочных обязательств, не отраженных по предыдущим статьям пятого раздела бухгалтерского баланса.
В качестве Справки к балансу отражается информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. При этом на ценности, учитываемые на этих счетах, организация прав собственности не имеет. К таким ценностям относятся арендованные основные средства, товары, принятые на ответственное хранение, оборудование, принятое для монтажа и др.
Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид (таблица 1.2).
Таблица 1.2
Страницы: ← предыдущаяследующая →
1234567891011121314Смотреть все
Комплекс бухгалтерских программ "Мой бухгалтер"
Программа "БАЛАНС-СЕТЬ" предназначена для ведения бухгалтерского учета по плану счетов и субсчетов в локальной сети предприятия. Учет всех хозяйственных операций на предприятии в программе осуществляется при помощи бухгалтерских проводок на основе правила Двойной записи и ведется как в суммовом, так и количественном выражении.
Бухгалтер настраивает в программе план счетов и субсчетов под конкретные условия Своего предприятия. Создавая, таким образом, аналитику для получения оперативной информации на любую дату. Заносит остаток средств по счету на начало отчетного периода (сальдо) в соответствующих субсчетах данного счета в дебете или кредите.
Как читать баланс: простейшие практические правила
Привязывает счета к строке баланса. Заносит свои реквизиты в первичные документы.
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь balanss.zip — 815 КБайт.
Программа "БАЛАНС" предназначена для ведения бухгалтерского учета по плану счетов и субсчетов. Учет всех хозяйственных операций на предприятии в программе осуществляется при помощи бухгалтерских проводок на основе правила Двойной записи и ведется только в суммовом выражении.
Бухгалтер настраивает в программе план счетов и субсчетов под конкретные условия Своего предприятия. Создавая, таким образом, аналитику для получения оперативной информации на любую дату. Заносит остаток средств по счету на начало отчетного периода (сальдо) в соответствующих субсчетах данного счета в дебете или кредите. Привязывает счета к строке баланса. Заносит свои реквизиты в первичные документы.
Для составления бухгалтерской проводки, по какой либо хозяйственной операции необходимо по "Плану счетов" выбрать счета/субсчета, по дебету и кредиту которых должна быть записана сумма данной хозяйственной операции.
На основе плана счетов/субсчетов и проводок, сделанных бухгалтером программа для каждого счета составляет соответствующий журнал-ордер, в которой указываются суммы всех хозяйственных операций, затрагивавших дебет и кредит этого счета, а также их номера счетов. Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в Главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемых при составлении нового баланса за отчетный период.
Скачать программу вместе с исходными текстами программы можно сдесь balans.zip — 322 КБайт.
Программа "ЗАРПЛАТА" предназначена для расчета заработной платы на основе лицевых счетов работника.
В программе можно полностью самостоятельно настроить расчет с помощью формул в таблице "Начислений/Удержаний".
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь pay.zip — 509 КБайт.
Программа "МАТЕРИАЛЫ" предназначена для ведения учета материалов.
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь mt.zip — 198 КБайт.
Программа "ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ" предназначена для ведения учета основных фондов.
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь fond.zip — 198 КБайт.
Программа "ДОКУМЕНТЫ" предназначена для печати бухгалтерских документов (платежных поручений, приходных расходных ордеров и т.п.).
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь docum.zip — 190 КБайт.
Все программы написаны на основе библиотечных функций написанных на Clippere и Assembler.
Скачать библиотеку можно здесь clib.zip — 90 КБайт.
Сам Clipper можно скачать здесь clipper.zip — 274 КБайт.
Аппараты защиты АРГУС, реле ЗЕРО — сейф двери аргус.
Сайт управляется системой uCoz
Что такое бухгалтерский баланс? О «костяке» предприятия и его назначении
Самостоятельные уроки для начинающих бухгалтеров и будущих генеральных директоров. Основные понятия бухгалтерского и налогового учета.
Основы бухгалтерии для начинающих:
- Урок 1 (Основы) — Основные термины и определения, теория, без которой невозможно двигаться дальше
- Урок 2 (Уставной капитал) — Всё, что связано с уставным капиталом предприятия (его учет, увеличение, уменьшение) и расчетами с учредителями (дивиденды)
- Урок 3 (Учет денежных средств) — Наличные и безналичные средства, иностранная валюта, чеки, аккредитивы и пр.
- Урок 4 (Учет основных средств) — Поступление и выбытие, амортизация, ремонта, модернизация, переоценка, аренда ОС
- Урок 5 (Учет нематериальных активов) — Поступление и выбытие НМА, начисление амортизации, переоценка
- Урок 6 (Учет материалов) — Поступление отпуск со склада, инвентаризация материалов и списания ГСМ
- Урок 7 (Учет производства) — Себестоимость продукции, выпуск готовой продукции, брак
- Урок 8 (Учет расчетов) — Расчет с поставщиками, покупателями и прочими контрагентами
- Урок 9 (Учет товаров) — Особенности поступления и выбытия товаров, а также их движения внутри организации
- Урок 10 (Персонал) — Оплата труда, отпускные, больничные, пособия, связанные с беременностью, родами и уходу за ребенком
- Урок 11 (Учет расходов) — Бухгалтерский и налоговый учет расходов на предприятии
- Урок 12 (Учет финансовых результатов) — Подводим итоги годовой деятельности, считаем прибыль и убытки
Налогообложение для начинающих
- Урок 1 (НДС) — Сущность, понятие, расчет, налоговые ставки, уплата, проводки, НДС при импорте и экспорте
- Урок 2 (НДФЛ) — Понятие, налоговые ставки, льготы, вычеты, расчет, проводки
Назад | К началу раздела | Вперед
Проверка Баланса проводится только после закрытия месяца.
Вкладка Финансы -> Баланс -> Настройки: период -> Сформировать
ПОКАЗЫВАЕТ:
- Долги – сколько?
- Товары – сколько было/стало
- Деньги
- Активы – оборотные/необоротные
Активы и пассивы на начало отчетного периода должны быть равны между собой.
Активы и пассивы на конец отчетного периода должны быть равны между собой. В случае, если цифры не равны, идем в Оборотно-сальдовый баланс:
- Вкладка Финансы -> Оборотно-сальдовый баланс (по развернутым сальдо) -> Настройки: период -> Сформировать
Точки контроля:
- Получено и выдано (денег, товаров) за период должно быть равно;
- Не должно быть сумм без счета учета;
- По «2» счету учета в колонке «Мы должны» должен быть 0. Исключение – 285 счет учета;
- По «30» счету учета в колонке «Мы должны» должен быть 0;
- Обе колонки в остатке на конец периода по счетам учета «7» и «9» должны быть пустыми (обеспечивается корректным проведением документов: Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и Закрытие месяца);
- По счету 671 должен быть 0 в Колонке «Нам должны» Если там цифра отличная от 0 это значит, что учредителю выдали больше, чем начислено. В этом случае нужно изменить документ «Начисление процентов от прибыли». РКО трогать не нужно, т. к. изменится остаток по кассе.
- Если после проведения документа «Закрытие месяца» по 7 или 9 классу счетов есть остаток, то в первую очередь нужно смотреть оборотно-сальдовые ведомости по доходам и затратам за текущий период.(Отчеты находятся в подсистеме «Настройки VCV» Отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по доходам» или «Оборотно-сальдовая ведомость по затратам», «Оборотно-сальдовая по себестоимости реализации») В зависимости от того, по какому классу есть остаток(7-й класс - это Доходы, 9-й класс это затраты (90-себесоимость)). Важно обратить внимание на то, есть ли начальный остаток в оборотках. И если есть то открыть эти же отчеты за предыдущий период. После того, как проблема была найдена - перепровести соответствующие документы и закрытие месяца (если это складской документ, то еще и документ «Учет фактической себестоимости выпущенной продукции»)
- Касательно 4-го класса счетов. По 441-му счету не может быть остатка в колонке «Нам должны». По 442-му счету не может быть остатка в колонке «Мы должны» ВАЖНО! Не может быть одновременного остатка по этим двум счетам!! Т.к у нас либо прибыль, либо убыток
- По 30 и 31 могут быть отрицательные остатки - если на структурной единице (кредитная карта) или р/сч выставлена галочка разрешить отрицательные остатки.
- По 64 счетам (налоги) не должно быть остатка. Тк. Начисление налогов происходит по факту расхода ДС. Если есть остатки, значит не сформирован документ Начисление налогов
- Не должно быть оборотов по 7 и 9. Только по субсчетам (7XX,9XX). Возможно не правильное закрытие.
В случае, если суммы колонок Нам должны/Мы должны на конец периода не равны, то методом подбора временного диапазона определяем где произошел разрыв баланса с точностью до одного дня. Когда такой период определен, переходим к пункту 3.
- Отводим документы Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и Закрытие месяца.
Открываем Все документы системы -> Настройки(стрелочки): период (с точностью в 1 день, который мы определили в п.2) 
Далее поочередно отводим группы документов (Отчеты о выполненных работах, Поступление запасов, Реализация запасов, РКО, ПКО и др.) и смотрим выровнялся ли по остаткам Оборотно-сальдовый баланс (промежуток 1 день). Когда документ с ошибкой найден, мы ее устраняем и перепроводим документ. Далее возвращаемся к пункту 2.
Если в этом периоде есть документы по вводу остатков, то они обязательно должны закрываться на доход или на затрату. В противном случае баланс будет разорван. Если по каким- либо причинам не нужно закрывать эти документы на доход / затрату, то нужно их перенести в дату всех вводов остатков. (Но это делать нежелательно, т. к. после нужно будет изменить ввод остатков по фин результату и перепровести документы закрытия месяца за тот период. В итоге начальный баланс изменится). P.S.
Бухгалтерский учет для чайников простым языком
И вообще не желательно пользоваться документами по вводу остатков в середине периода. Т.к. База сейчас выровнена и все идет, то скорее всего Вы ими и не будете пользоваться. Беспроблемное использование ввода остатка текущей датой возможно при установке галочки (Списать на доход/списать на затраты).
- Проверяем учет выпущенной продукции.
После того как пункт 2 выполнен (суммы колонок Нам должны/Мы должны на конец периода равны), мы проводим документ Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и смотрим на «2»-ой счет учета о Оборотно-сальдовой ведомости. В колонке «Мы должны» должен быть 0. Если там стоят суммы, то работаем с документом о движением ТМЦ: Вкладка Склад -> Движение ТМЦ -> Настройки: период -> Выбрать вариант: Отрицательные остатки с суммами -> Сформировать 
Если отчет показал наличие ТМЦ с отрицательными суммами, то мы поочередно копируем название ТМЦ и переходим к карточке ТМЦ: Вкладка Склад -> Карточка ТМЦ -> Настройки: период, номенклатура -> Выбрать вариант: С суммами -> Сформировать 
Перепроводим поочередно (в хронологическом порядке) все документы по выбранному ТМЦ до исчезновения «минусов» в карточке товара. Перепроводим документ Учет фактической себестоимости выпущенной продукции.
Как минимизировать отрицательный остаток по 2 классу счетов:
Документ «Учет фактической себестоимости выпущенной продукции» нужно делать именно в последний день месяца т. к. если его сделать в начале/середине текущего, то возникнут минуса, в случае, если были проведены складские документы. Если же этот документ все-таки сделать в начале/середине текущего месяца за прошлый период, но можно сразу посмотреть отрицательные остатки по отчетам и выровнять их. Не создавать документ между Приходной и расходной накладной. Т.е. Если была Приходная накладная на 10 шт, а потом расходная накладная тоже на 10 шт, то при добавление новой расходной накладной между этими 2-мя документами влечет к отрицательному остатку.
- Перепроводим еще раз документ Закрытие месяца (по времени самый последний документ за месяц) и возвращаемся к документу Оборотно-сальдовый баланс.
Точки контроля – см. пункт 2. Формируем заново документ Баланс и сверяем активы-пасивы как указано в пункте 1. Все сходится. Последняя точка контроля — сравнение суммы по нераспределенной прибыли. Сумма нераспределенной прибыли в отчете о финансовых результатах деятельности и дельта нераспределенной прибыли в балансе должны быть равны! Пример: Вкладка Финансы -> Баланс -> Настройки: период -> Сформировать Находим строку Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и считаем дельту: 4164941,08- 4374778,88 =209837,8 
Открываем вкладку Финансы -> Отчет о финансовых результатах деятельности -> Настройки: период -> Сформировать Находим строку Нераспределенная прибыль, которая равна 209837,8
Если нераспределенная прибыль в отчете о финансовых результатах деятельности не сошлась с дельтой в оборотно-сальдовом балансе, но нужно сверить все доходы и затраты по этим двум отчетам.
| Строка в отчете о фин. результатах | Соответствующий ей номер счета в оборотно-сальдовом балансе |
| Доходы от реализации | 70-й счет - 704. (Пх) |
| Вычеты из дохода | 704 (Пх) |
| Себестоимость реализации | 90 (Рх) |
| Другие операционные расходы | 71 (Пх) |
| Админ. затраты | 92 (Рх) |
| Расходы на сбыт | 93 (Рх) |
| Операционные расходы | 94 (Рх) |
| Доход от участия в капитале | 72 (Пх) |
| Прочие фин. Доходы | 73 (Пх) | Инвентаризация имущества организации Краткосрочные финансовые вложения в балансе это