Главная / Франшиза услуг

Взаимоувязка баланса и формы 2. Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

строка 1110 "Нематериальные активы"

Раздел 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов" пояснений 1 "Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)"

строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения"

Примечание

строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год" графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" плюс (+) строка 5180 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год", графа "На конец периода" таблицы 1.5 Пояснений

Примечание

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 "Нематериальные активы"

строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" плюс (+) строка 5190 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода" таблицы 1.5 Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные вложения в НМА строка 1110 "Нематериальные активы"

строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" плюс (+) строка 5180 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений

строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная амортизация и убытки от обесценения" плюс (+) строка 5190 "Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего. За предыдущий год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений

строка 1120 "Результаты исследований и разработок"

Раздел 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" пояснений 1 "Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)"

графа "На 31 декабря отчетного года"

Примечание

строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы" плюс (+) строка 5160 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За отчетный год", графа "На конец периода" таблицы 1.5 Пояснений

Примечание

графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 "Результаты исследований и разработок"

строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Часть стоимости, списанной на расходы" плюс (+) строка 5170 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода" таблицы 1.5 Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные НИОКР строка 1120 "Результаты исследований и разработок"

строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5140 "НИОКР - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы" плюс (+) строка 5160 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5150 "НИОКР - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Часть стоимости, списанной на расходы" плюс (+) строка 5170 "Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего. За предыдущий год", графа "На начало года" таблицы 1.5 Пояснений

строка 1150 "Основные средства"

графа "На 31 декабря отчетного года"

Примечание

строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За отчетный год", графа "На конец периода" таблицы 2.2 Пояснений

Примечание

графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 "Основные средства"

строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода" таблицы 2.2 Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1150 "Основные средства" и отсутствуют незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в ОС строка 1130 "Основные средства"

строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 2.2 Пояснений

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год", графа "На начало года" таблицы 2.2 Пояснений

строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"

Раздел 2.1 "Наличие и движение основных средств" пояснений 2 "Основные средства"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация"

Примечание

строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего". За отчетный год, графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За отчетный год", графа "На конец периода" таблицы 2.2 Пояснений

Примечание

графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1140 "Доходные вложения в материальные ценности"

строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего". За предыдущий год, графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода" таблицы 2.2 Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если организация показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"

Примечание : Равенство выполняется, если организация не показывает в Балансе незавершенные капитальные вложения в доходные вложения в материальные ценности строка 1160 "Доходные вложения в материальные ценности"

строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего". За отчетный год, графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5240 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За отчетный год", графа "На начало года" таблицы 2.2 Пояснений

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего". За предыдущий год, графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная амортизация"

строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" минус (-) строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная амортизация" плюс (+) строка 5250 "Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего. За предыдущий год", графа "На начало года" таблицы 2.2 Пояснений

строка 1170 "Финансовые вложения"

Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" пояснений 3 "Финансовые вложения", строка "Долгосрочные - всего"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка"

Примечание

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка"

Примечание : Знак плюс (+) используется, если показатель строки 5301 (5311) "Долгосрочные финансовые вложения - всего" в графе "Накопленная корректировка" приведен без скобок. Знак минус (-) используется, если этот показатель приведен в круглых скобках.

строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5301 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Накопленная корректировка"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5311 "Долгосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная корректировка"

строка 1210 "Запасы"

Раздел 4.1 "Наличие и движение запасов" пояснений 4 "Запасы"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Себестоимость" минус (-) строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Себестоимость" минус (-) строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Величина резерва под снижение стоимости"

строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Себестоимость" минус (-) строка 5400 "Запасы - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Величина резерва под снижение стоимости"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Себестоимость" минус (-) строка 5420 "Запасы - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Величина резерва под снижение стоимости"

строка 1230 "Дебиторская задолженность"

Раздел 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" пояснений 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" минус (-) строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" минус (-) строка 5500 "Итого. За отчетный год", графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам"

строка 5520 "Итого. За предыдущий год", графа "На конец периода. Учтенная по условиям договора" минус (-) строка 5520 "Итого. За предыдущий год", графа "На конец периода. Величина резерва по сомнительным долгам"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5520 "Итого. За предыдущий год", графа "На начало года. Учтенная по условиям договора" минус (-) строка 5520 "Итого. За предыдущий год", графа "На начало года. Величина резерва по сомнительным долгам"

строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"

Раздел 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" пояснений 3 "Финансовые вложения", строка "Краткосрочные - всего"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка"

Примечание : Знак (+) "плюс" используется, если показатель строки 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год" графы "На конец периода. Накопленная корректировка" приведен без скобок. Знак "минус" используется, если показатель строки 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год" графы "На конец периода. Накопленная корректировка" приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год", графа "На начало года. Накопленная корректировка"

Примечание : Знак (+) "плюс" используется, если показатель строки 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графы "На конец периода. Накопленная корректировка" приведен без скобок. Знак "минус" используется, если показатель строки 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год" графы "На конец периода. Накопленная корректировка" приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

строка 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На конец периода. Накопленная корректировка"

Примечание : Знак (+) "плюс" используется, если показатель строки 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год" графы "На начало года. Накопленная корректировка" приведен без скобок. Знак "минус" используется, если показатель строки 5305 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За отчетный год" графы "На начало года. Накопленная корректировка" приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Первоначальная стоимость" плюс (+) / минус (-) строка 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год", графа "На начало года. Накопленная корректировка"

Примечание : Знак (+) "плюс" используется, если показатель строки 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год" графы "На начало года. Накопленная корректировка" приведен без скобок. Знак "минус" используется, если показатель строки 5315 "Краткосрочные финансовые вложения - всего. За предыдущий год" графы "На начало года. Накопленная корректировка" приведен в круглых скобках. Равенство выполняется при отсутствии у организации финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами

строка 1430 "Оценочные обязательства"

Раздел 7 "Оценочные обязательства"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на конец периода" минус (-) строка 1540 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря отчетного года" Баланса

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на начало года" минус (-) строка 1540 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря предшествующего года" Баланса

строка 1520 "Кредиторская задолженность"

Раздел

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год", графа "Остаток на конец периода"

Примечание : Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560, 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год", графа "Остаток на начало года"

Примечание

строка 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год", графа "Остаток на конец периода"

Примечание : Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5560 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За отчетный год" таблицы 5.3 Пояснений

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год", графа "Остаток на начало года"

Примечание : Равенство выполняется, если у организации отсутствуют прочие обязательства или они не раскрываются по строке 5580 "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего. За предыдущий год" таблицы 5.3 Пояснений

строка 1540 "Оценочные обязательства"

Раздел пояснения 7 "Оценочные обязательства"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на конец периода" минус (-) строка 1430 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря отчетного года"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 5700 "Оценочные обязательства", графа "Остаток на начало года" минус (-) строка 1430 "Оценочные обязательства", графа "На 31 декабря предшествующего года"

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса

строка 1600 "Баланс (актив)" (=) равно строка 1700 "Баланс (пассив)"

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

строка 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)"

графа "На 31 декабря отчетного года"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 предыдущего года", графа "Уставный капитал"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Уставный капитал"

строка 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 предыдущего года", графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря отчетного года" Баланса

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" Баланса

строка 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря отчетного года" Баланса

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего года", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря предыдущего года" Баланса

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Добавочный капитал" минус (-) строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" Баланса

строка 1360 "Резервный капитал"

графа "На 31 декабря отчетного года"

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 предыдущего года", графа "Резервный капитал"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Резервный капитал"

графа "На 31 декабря отчетного года"

строка 3311 "Чистая прибыль", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" плюс (+) строка 3200 "Величина капитала на конец предыдущего периода", графа графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание

строка 3321 "Убыток", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" плюс (+) строка 3200 "Величина капитала на конец предыдущего периода", графа графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 предыдущего года", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

строка 3211 "Чистая прибыль", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" плюс (+) строка 3100 "Величина капитала на конец предшествующего предыдущему периоду", графа графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание : Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получена прибыль и отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3221 "Убыток", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" плюс (+) строка 3100 "Величина капитала на конец предшествующего предыдущему периоду", графа графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание : Равенство выполняется, если организацией в отчетном году получен убыток и отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3501 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря предыдущего года"

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

строка 3501 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 1300 "Итого по разделу III"

графа "На 31 декабря отчетного года"

Примечание : Равенство выполняется, если на 31 декабря отчетного года отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если на 31 декабря предыдущего года отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

Примечание : Равенство выполняется, если на 31 декабря года, предшествующего предыдущему отсутствует дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

строка 3500 "Капитал - всего после корректировок", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

строка 3100 "Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему", графа "Итого"

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств

строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

графа "На 31 декабря отчетного года"

Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода", графа "За отчетный период" ОДДС

графа "На 31 декабря предыдущего года"

Строка 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода", графа "За предыдущий период" ОДДС

Строка 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода", графа "За отчетный период" ОДДС

графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

Строка 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода", графа "За предыдущий период" ОДДС

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

графа "На 31 декабря отчетного года"

Графа "За отчетный период"

Примечание

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа "На 31 декабря предыдущего года"

строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)", графа "За предыдущий период"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и баланса

строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"

графа "За отчетный период"

строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 декабря предыдущего года" минус (-) строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 декабря отчетного года"

Примечание : Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНО в отчетном году на счет 99 не списывались

строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему" минус (-) строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства", графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНО в предыдущем году на счет 99 не списывались

строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"

графа "За отчетный период"

строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 декабря отчетного года" минус (-) строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 декабря предыдущего года" минус (-) строка 1180 "Отложенные налоговые активы", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

Примечание : Равенство выполняется, если ОНО и ОНА показываются в балансе развернуто и ОНА в отчетном году на счет 99 не списывались

строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

графа "За отчетный период"

строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря отчетного года" минус (-) строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря предыдущего года"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря предыдущего года" минус (-) строка 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", графа "На 31 декабря предшествующего предыдущему году"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

графа "За отчетный период"

строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря отчетного года" минус (-) строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря предыдущего года"

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря предыдущего года" минус (-) строка 1340 "Переоценка внеоборотных активов", графа "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала

строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

графа "За отчетный период"

строка 3300 "Величина капитала на 31 декабря отчетного года", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3311 "чистая прибыль", графы "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном году организацией получена прибыль

строка 3321 "убыток", графы "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном году организацией получен убыток

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 3200 "Величина капитала на 31 декабря предыдущего отчетного года", графа "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Примечание : Равенство выполняется, если в отчетном периоде у организации отсутствуют одновременно:

выплаты промежуточных дивидендов за отчетный год;
остатки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет на начало отчетного года;
корректировки в связи с исправлением существенных ошибок прошлых лет;
корректировки в связи с изменениями учетной политики;
списание дооценки выбывших внеоборотных активов на нераспределенную прибыль.

строка 3211 "чистая прибыль", графы "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого"

Примечание : Равенство выполняется, если в предыдущем году организацией получена прибыль

строка 3221 "убыток", графы "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и "Итого"

Примечание : Равенство выполняется, если в предыдущем году организацией получен убыток

строка 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода"

графа "За отчетный период"

строка 3312 "переоценка имущества", графы "Добавочный капитал" и "Итого" (-) минус строка 3322 "переоценка имущества", графы "Добавочный капитал" и "Итого"

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 3212 "переоценка имущества", графы "Добавочный капитал" и "Итого" (-) минус строка 3222 "переоценка имущества", графы "Добавочный капитал" и "Итого"

Взаимоувязка показателей пояснений к отчетности

строка 5640 "Амортизация"

графа "За отчетный период"

строка 5100 "Нематериальные активы - всего. За отчетный год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5200 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За отчетный год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5220 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За отчетный год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 2.1. Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в отчетном году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 5110 "Нематериальные активы - всего. За предыдущий год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 1.1. Пояснений плюс (+) строка 5210 "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего. За предыдущий год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 2.1. Пояснений плюс (+) строка 5230 "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего. За предыдущий год", графа "Изменения за период. Начислено амортизации" таблицы 2.1. Пояснений

Примечание : Равенство выполняется, если вся сумма амортизации, начисленной в предыдущем году по основным средствам и нематериальным активам, относится к обычным видам деятельности

Взаимоувязка показателей пояснений к отчетности и Отчета о финансовых результатов

строка 5600 "Итого расходы по обычным видам деятельности"

Раздел 6 "Затраты на производство"

графа "За отчетный период"

строка 2120 "Себестоимость продаж", графа "За отчетный период" плюс (+) строка 2210 "Коммерческие расходы", графа "За отчетный период" плюс (+) строка 2220 "Управленческие расходы", графа "За отчетный период"

графа "За аналогичный период предыдущего года"

строка 2120 "Себестоимость продаж", графа "За аналогичный период предыдущего года" плюс (+) строка 2210 "Коммерческие расходы", графа "За аналогичный период предыдущего года" плюс (+) строка 2220 "Управленческие расходы", графа "За аналогичный период предыдущего года"

Направить предложение по процедурам и рабочим документам

Основные показатели финансовых отчетов предприятия должны соответствовать друг другу. Что это значит? Это означает, что при составлении форм необходимо соблюдать определенные конкретные соотношения. В реальности взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица с примерами далее), выполняется в первую очередь для спокойствия бухгалтеров ради выявления возможных ошибок и неточностей.

Из чего состоит взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Актуальные бланки бухгалтерской отчетности введены в силу Минфином в приказе № 66н от 02.07.2010 г. Здесь утверждены такие обязательные формы, как баланс (ОКУД 0710001), отчет о финрезультатах (ОКУД 0710002), а также дополнительные приложения – отчет об изменениях капитала фирмы (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004), отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 14 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, любая организация обязана составлять годовые типовые формы по рекомендуемым формам. Однако налогоплательщики вправе самостоятельно дополнять и детализировать основные строки с годовыми показателями. При этом должна соблюдаться взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. То есть, равность контрольных соотношений. И даже если компания разработала дополнительные кодировки, это требование необходимо выполнять.

Регулярная проверка показателей поможет еще до сдачи отчетов выявить и вовремя исправить ошибки. Какими нормативными документами регламентируется подобная взаимосвязь? Несмотря на то, что многие бухгалтеры проводят мониторинг значений финансовой отчетности, ни один из законодательных актов не содержит рекомендаций контрольных соотношений. Следовательно, каждый специалист бухгалтерии вправе самостоятельно разработать собственную методику.

Как проводится взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год

Как правило, взаимосвязь бухгалтерской отчетности выполняется с помощью внутридокументных и междокументных соотношений, то есть посредством сравнения значений внутри одного и между различными документами. Обычно это бухбаланс и другие формы. Если целью становится проверка соотношений бухгалтерских и налоговых отчетов, дополнительно проводится увязка между декларациями по НДС, прибыли, имуществу и т.д., и формами бухотчетности № 1, № 2 и прочими. Для вашего удобства мы свели основные примеры контрольных соотношений (КС) за 2017 г. в таблице ниже.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017

КС для математической проверки значений по строкам ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 2 «Отчет о финансовых результатах предприятия»

С. 1180 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.16 г.	С. 2450 за 2017 г.
С. 1180 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1180 баланса на 31.12.15 г.	С. 2450 за 2016 г.
С. 1420 баланса на 31.12.17 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.16 г.	С. 2430 за 2017 г.
С. 1420 баланса на 31.12.16 г. минус с. 1420 баланса на 31.12.15 г.	С. 2430 за 2016 г.
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы»
Строки Бухгалтерского баланса
С. 1300 «Итого р. III» за 2017 г.	С. 3300 гр. «Итого»
С. 1300 «Итого р. III» за 2016 г.	С. 3200 гр. «Итого»
С. 1300 «Итого р. III» за 2015 г.	С. 3100 гр. «Итого»
С. 1310 за 2017 г.	С. 3300 гр. «Уставный капитал»
С. 1310 за 2016 г.	С. 3200 гр. «Уставный капитал»
С. 1310 за 2015 г.	С. 3100 гр. «Уставный капитал»
С. 1320 за 2017 г.	С. 3300 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
С. 1320 за 2016 г.	С. 3200 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
С. 1320 за 2015 г.	С. 3100 гр. «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
С. 1340 и с. 1350 за 2017 г.	С. 3300 гр. «Добавочный капитал»
С. 1340 гр. и с. 1350 за 2016 г.	С. 3200 гр. «Добавочный капитал»
С. 1360 за 2017 г.	С. 3300 гр. «Резервный капитал»
С. 1360 за 2016 г.	С. 3200 гр. «Резервный капитал»
С. 1360 за 2015 г.	С. 3100 гр. «Резервный капитал»
С. 1370 за 2017 г.	С. 3300 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
С. 1370 за 2016 г.	С. 3200 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
С. 1370 за 2015 г.	С. 3100 гр. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
КС для математической проверки значений ф. 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. 4 «Отчет о ДДС (движение денежных средств) компании»
Строки Бухгалтерского баланса	Строки «Отчета о ДДС»
С. 1250 за 2017 г.	С. 4500 за 2017 г.
С. 1250 за 2016 г.	С. 4450 за 2016 г.
С. 1250 за 2017 г. минус с. 1250 за 2016 г.	С. 4400 за 2017 г.
КС для математической проверки значений ф. 2 «Отчет о финрезультатах» и ф. 3 «Отчет об изменениях капитала фирмы»
Строки «Отчета о финрезультатах»	Строки «Отчета об изменениях капитала»
С. 2400 за 2017 г.	С. 3311 минус с. 3321 гр. «Итого»

Обратите внимание! Если предприятие также составляет и пояснения к бухбалансу, необходимо проверять увязку показателей ф. 1 и пояснений. Для этого выполняется проверка КС между отражаемыми значениями по НМА (нематериальные активы), ОС (основные средства), финвложениям, дебиторским и кредиторским долгам, запасам и т.д.

Типовые формы бухгалтерской отчетности, приведенные в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н, являются рекомендованными. И каждая организация, утвердив на основании рекомендованных свои формы отчетности, может давать более детальные расшифровки статей с учетом специфики своей деятельности. Однако принцип построения отчетных форм должен быть одинаковым. Часть показателей, отраженных по статьям бухгалтерского баланса (форма N 1) и отчета о прибылях и убытках (форма N 2), более подробно раскрывается, детализируется в отчете об изменениях капитала (форма N 3), отчете о движении денежных средств (форма N 4), Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительной записке. По этой причине все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны.

После того как бухгалтерская отчетность составлена, нужно сопоставить одни и те же данные, которые отражены в различных формах отчетности.

Прямые указания, какая строка одного отчета должна быть увязана с расшифровкой этого же показателя в других формах, в бухгалтерских нормативных документах отсутствуют. Исключением являются, например, Приказы Минфина России от 2 августа 2007 г. N 67н и от 30 июня 2005 г. N 81н, где такая взаимоувязка основных показателей определена для отчетности страховых организаций.

В пункте 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» говорится о том, что статья баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на раскрытие в других формах отчетности и пояснительной записке. Иными словами, между формами бухгалтерской отчетности по раскрываемым показателям должны делаться перекрестные ссылки.

Отчетность, составленная по международным стандартам, имеет перекрестные ссылки. В российской практике такие ссылки встречаются чрезвычайно редко. Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм должна быть наглядной для пользователей отчетности, обеспечивать их дополнительной информацией для анализа.

Для удобства взаимоувязка представлена в виде таблиц (Приложение 6).

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 2. Их две. Первая увязка относится к показателю нераспределенной прибыли. Минфин России не раз обращал внимание на тот факт, что записи по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут производиться лишь по операциям, предусмотренным Планом счетов. Финансовое ведомство даже рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражать обособленно в годовом балансе в разделе "Капитал и резервы" (в круглых скобках). Это дает возможность пользователям отчетности понять, на что была потрачена чистая прибыль текущего года.

Вторая увязка связана с тем, что в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 пользователь отчетности должен видеть, как показатель бухгалтерской прибыли (убытка) связан с суммой налога на прибыль организаций. По этой причине постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы (ОНА), отложенные налоговые обязательства (ОНО) и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках. При этом отдельно в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются условный расход (условный доход) по налогу на прибыль и все переходные составляющие к сумме текущего налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, влияющие на показатель текущего налога, могут быть исчислены как разница сальдо по соответствующим счетам на начало и конец отчетного периода (показаны в бухгалтерском балансе) либо как разница оборотов за год по этим счетам. В заполнении отчета о прибылях и убытках с учетом требований ПБУ 18/02 допускается много ошибок, поэтому стоит уделить этому вопросу особое внимание. Информация особенно актуальна для тех малых предприятий, которые по критерию выручки, определенному в Постановлении Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556, перестали быть малыми и должны представить отчетность в полном объеме, а также обязаны применять ПБУ 18/02.

Конечно, основные взаимоувязки статей баланса связаны с формой N 5. Организации, создающие резервы по сомнительной дебиторской задолженности, часто не могут определиться, где именно давать информацию о величине созданных резервов, так как дебиторская задолженность указывается в балансе по принципу "нетто", за минусом резервов. При этом ее можно аналогично отражать и в форме N 5, а можно показать резервы отрицательным значением в скобках отдельной строкой.

При заполнении формы N 5 могут возникнуть сложности, в частности при расшифровке расходов по элементам затрат и взаимоувязке итоговых показателей такой расшифровки. Существует два подхода к решению этой проблемы. Первый - брать данные для расшифровки из отчета о прибылях и убытках, а именно из строк "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Однако по этим строкам формы N 2 показываются только те затраты, которые списаны в отчетном периоде в дебет счета 90 "Продажи". И тогда сложность состоит в том, что производственные предприятия, отражая в составе расходов стоимость проданной продукции (Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж", - Кредит счета 43 "Готовая продукция"), уже не смогут сказать, какова же доля расходов по отдельным элементам затрат в себестоимости проданной продукции. Эта проблема возникает у всех предприятий, у которых затратные счета 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" не закрываются на счет 90 "Продажи" напрямую, а распределяются на счетах 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", 43 «Готовая продукция», 45 "Товары отгруженные".

Второй подход - дать расшифровку, основываясь на дебетовых оборотах счетов учета затрат (20 «Основное производство», 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 «Расходы на продажу»), т.е. без учета того, какие суммы расходов были списаны на счет 90. Но тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы N 2. Принятое решение следует отразить в пояснительной записке.

Взаимоувязка показателей форм N 1 и N 4 - самая сложная. Она будет соблюдаться только у тех организаций, у которых нет существенных остатков валютных денежных средств на начало отчетного периода.

Если на начало отчетного года у организации имелись валютные денежные средства, то их величина на начало года в форме N 4 не совпадет с аналогичными данными, отраженными в столбце 3 строки 260 баланса на начало отчетного года. Это объясняется тем, что в п. 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности закреплено требование пересчитывать суммы валютных операций в рубли по курсу Банка России на дату составления отчетности. Но не указано, распространяется это требование на данные отчетного года или по этому курсу должны быть пересчитаны и сопоставимые показатели за аналогичный период предыдущего года.

Подробных указаний по данному вопросу в российских стандартах учета нет в отличие от международных, где составление отчета регламентировано отдельным стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств" (IAS 7 Cash flow statements). Организация может принять решение привести в форме N 4 информацию о движении не только денежных средств, но и эквивалентов - на это прямо указано в отчете. Однако в российском законодательстве понятие денежных эквивалентов отсутствует, поэтому можно использовать определение, приведенное для данного понятия в IAS 7: под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. К таким финансовым инструментам денежного рынка относятся депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги. В последнее время некоторые компании стали показывать движение денежных средств с депозитными вкладами. При этом не учитывается, что остатки денежных средств и эквивалентов в форме N 4 не будут равны показателям денежных средств в бухгалтерском балансе. Чтобы не вводить пользователя в заблуждение, в пояснительной записке следует давать детальные разъяснения.

Таким образом, тот факт, что все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой, позволяет применять некоторую систему проверки показателей после конечного составления бухгалтерской отчетности с целью исключения допущенных ошибок и неточностей. Такую проверку с помощью таблиц взаимоувязок показателей форм бухгалтерской отчетности (Приложение 6) стоит провести перед сдачей отчетности во все адреса её предоставления.

Добавлено в закладки: 0

В современной бухгалтерии обязательно достигается взаимоувязка показателей форм отчётности. Однако, чтобы хорошо разобраться в этом процессе, необходимо сначала вспомнить основное понятие бухгалтерской документации, а так же её предназначение.

Прежде всего, бухгалтерская документация, как и финансовая, служит для отражения всех процессов, которые происходят в организации на протяжении отчётного периода. Все мельчайшие подробности различных операций, таких как: перемещение денежных, материальных средств, получение выручки или убытков, кредиты, расчёт с работниками по зарплате и т. д. заносятся в документы с соблюдением всех требований.

С помощью этих бумаг можно получить объективные данные о количестве выпущенной продукции или оказанных услуг за месяц и сопоставить с результатами прошлых периодов. Это позволяет анализировать эффективность деятельности, а так же окупаемость вложений. Человек способный грамотно извлекать информацию из этих документов может ясно проследить за состоянием организации и качеством выполнения поставленных перед ней задач.

Кто работает с бухгалтерской отчётностью?

Вышеизложенная информация подтверждает необходимость составления этой документации, ведь она позволяет руководству точно оценить каждый вид деятельности, имущественное и любое другое состояние фирмы, а так же планировать стратегию развития на рынке. Однако польза финансовой отчётности не ограничивается внутренним уровнем.

Некоторых субъектов рынка, к примеру, банков, законодательство обязует открыто вести свою отчётность и рентабельностью с предоставлением всех необходимых бумаг. Так же каждая организация обязательно в течение года должна предоставить итоговую бухгалтерскую документацию в налоговую службу (начиная с 2013 года необходимо предоставлять и в Государственный комитет статистики).

Вместе с этим все предприятия обязаны раз в несколько лет, (или чаще, в определённых случаях) подвергаться аудиторской проверке , в ходе которой используются данные из бухгалтерской отчётности .

Пакет отчётных документов

Каждое предприятие ежегодно отчитывается перед контролирующими инстанциями специальным пакетом документов которые должны быть оформлены на установленных Министерством финансов бланках. Он состоит их бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.

В список необязательных документов входят:

Отчёт об изменении в структуре капитала.
Отчёт о перемещении денежных средств.
Пояснительная записка по обязательным документам.
Специальные приложения, служащие в роли информационного дополнения к некоторым графам баланса.

Раньше вместе с обязательными документами требовалось предъявление аудиторского учёта, без которого документация предприятия не признавалась действительной, но по новым правилам это обязательство исключено. Однако те организации, которые публично предоставляют отчётность, всё ещё должны выставлять аудиторские проверки на всеобщее обозрение.

Взаимоувязка показателей основных форм отчётности

Учётные документы должны быть связаны между собой, так как их единственное предназначение – это детальное отражение состояния фирмы за определённый период. Поэтому при их составлении необходимо придерживаться взаимозависимости, которая легко прослеживается. В свою очередь баланс и отчёт о финансовых результатах оформляются на основе расчётов аналитического и синтетического бухучёта, следовательно, все данные должны быть сопоставимы. Таким образом, правильность составления баланса и отчёта о финансовых результатах определяется сходством их граф, так как они содержат сведения о текущем состоянии фондов предприятия и его долгах.

Взаимоувязка показателей годового баланса и отчета о финансовых результатах должна быть выражена в следующих графах документов:

Баланс – “Отложенные налоговые активы” (рассчитывается разница показателей), в отчете №2 отражена эта сумма по строке изменения активов.
Также определяется показатель “Отложенные налоговые обязательства”.
Разница показателя “Нераспределенная прибыль” в годовом балансе подлежит увязке со сведениями в стр.2410 отчета № 3, в котором эти цифры имеют название “Чистая прибыль”.

Контрольные цифры баланса и отчета №3

В отчете №3, составляемым с целью контроля за увеличением или уменьшением капитала, некоторые данные дублируют цифры годового итогового отчета. К примеру, величина уставного капитала отражена в балансе по строке 1310, он определяется на последнюю дату отчетного года. Эти цифры должны быть равны величине капитала в Отчете №3.

В этих же графах отчета №3 дублируются следующие итоговые суммы годового баланса (они отражаются в других столбцах строк 3100, 3200, 3300 Отчета №3):

Стоимость приобретенных акций компании (строка 1320 баланса).
Величина резервного капитала (стр 1360).
Полученный финансовый результат по строке 1370.
Итог (стр.1300″ баланса).

Взаимоувязка показателей годового баланса и формы №4

Одинаковые суммы, отражающие взаимоувязку годового баланса и формы №4 Отчет о движении денежных средств, должны быть в балансе и в отчете в соответствии с датами определения показателя. Так, например, должны быть одинаковыми суммы по строкам 1250 баланса и стр. 4500 отчета, это означает равенство сумм денежных средств на одну и ту же дату. Аналогичным образом должны совпадать сведения за предыдущие периоды.

Формы Отчета о финансовых результатах и Отчета о движении капитала также имеют показатель взаимоувязки – “Чистая прибыль”

Таким образом, взаимоувязка показателей отчетности означает то, что сведения, подаваемые по дублируемым графам отчетности должны совпадать. Так, например, параметр “чистая прибыль” должен иметь одинаковое значение, в каком бы он ни использовался отчете.

Во всех видах бухгалтерской отчетности существует целый ряд показателей, которые в итоге должны друг другу соответствовать. Что значит соответствовать? Это означает, что они должны быть равными друг другу или произошла взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности. Такие соотношения показателей не регламентируются какими-либо законодательными документами, разработаны они исключительно в бухгалтерской практике. В статье расскажем, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, рассмотрим таблицу показателей.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Контроль показателей отчетности посредством взаимоувязки является огромным плюсом для бухгалтера организации, так как позволяет удостовериться в правильности составлении всех отчетов, а также быстро возможные ошибки устранять ошибки. Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми. Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Рассмотрим бухгалтерскую отчетность, которая используется для взаимоувязки:

бухгалтерский баланс (форма N1);
отчет о прибылях и убытках (форма N2);
отчет об изменениях капитала (форм N3);
отчет о движении денежных средств (форма N4);
приложения к балансу (форма N5);
пояснительные записки.

А такой показатель, как прибыль (убыток) связан с налогом на прибыль организаций. Поэтому нужно отражать и налоговые обязательства и налоговые активы и налог на прибыль в отчете о прибылях и убытках. В пояснениях при этом разъясняется все составляющие, дающие сумму текущего налога на прибыль.

Таблица взаимоувязок показателей

Контроль показателей всех форм бухгалтерского отчета не только завершающая стадия составления отчетов. Контроль необходим и для получения дополнительной информации, необходимой для анализа. Рассмотрим основные соотношения показателей бухгалтерской отчетности на 2017 год.

Бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств:

Бух.баланс	Отчет о движении ден.средств
стр.1250 на 31.12.2017г	=стр.4500 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2016г	=стр.4450 отчетного 2017г
стр.1250 на 31.12.2017г – графа на 31.12.2016г	=стр.4400 отчетного 2017г

где, стр.1250 – денежные средства.
стр.4400 – сальдо ден.потоков.
стр.4450 – остаток ден.средств на начало.
стр.4500 – остаток ден.средств на конец.

Бухгалтерский баланс и отчет об изменениях капитала:

где, стр.1310 – уставный капитал.
стр.1300 – итог 3-го раздела «Капитал и резервы».
стр.3100 – уставный капитал.
стр.3300 – величина капитала.
стр.3310 – всего увеличение капитала (пред.год).
стр.3320 – всего увеличение капитала (отчет.год).

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала:

где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
стр.3211 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах:

где, стр.1370 – нераспредленная прибыль.
стр.2500 – чистая прибыль.

Для чего нужна взаимоувязка показателей

Контроль показателей нужен для того, чтобы контролировать достоверность и полноту данных отчета до того, как они представляются в налоговые органы. Четких правил для проведения такой самостоятельной проверки нет. Предприятия делают это самостоятельно. Интересен также тот факт, что налоговики также проводят подобные проверки. Когда они обнаруживают несостыковки, то требуют предоставить пояснения.

В некоторых случаях подобные ошибки могу повлечь к проведению камеральной проверки или даже выездной. Поэтому очень важно закрепить на своем предприятии правило проводить взаимоувязку, чтобы в будущем избавить себя от ненужных проблем.

Как использовать взаимоувязку в учете

Отчетные формы, как финансовые так и бухгалтерские помимо информативной взаимосвязи имеют и логическую взаимосвязь. Эта взаимосвязь видна, когда разбираются в итогах бухбаланса, ведь для самых важных итоговых значений детальную расшифровку можно увидеть в иных формах. При расшифровке итогов подетально, проверяется арифметическая сторона заполнения отчетов, а также четко просматриваются какие-либо изменения.

Баланс показателей – это главный принцип не только бухгалтерского учета, но и бухгалтерской отчетности.

Для небольших компаний и для крупных холдингов показатели бухгалтерской отчетности являются стимулятором для движения вперед. Оценить состояние, в котором фирма находится в настоящее время можно именно с помощью бухотчетов. При этом, следует понимать, что каждая форма отчетности «по-своему» может охарактеризовать ситуацию. Применяя взаимоувязки на практике, можно более углубленно изучить бухотчетность и сделать нужные выводы.

Логическая связь показателей заключается в том, что они дополняют друг друга, а также корреспондируют в разных отчетных формах. Расшифровку некоторых статей баланса можно найти только в сопутствующих формах. Примером может служить статья «Нематериальные активы», расшифровку по которой можно найти в приложении к балансу. Читайте также статью: → « ». Аналогично и со статьей «Основные средства». Помимо данных отчетов, расшифровать некоторые показатели можно, используя данные аналитического учета. Одни и те же показатели приведены в разных формах отчетов, поэтому провести аналитику этих показателей в состоянии только грамотный специалист.

Например, статья «Уставный капитал» встречается и «Бухгалтерском балансе» и в «Отчете об изменениях капитала», а остатки денежных средств и в «Балансе» и в «Отчете о движении денежных средств». Их соотношение означает, что некоторые показатели имеют между собой связь по средством арифметического расчета. Так, остаточная стоимость немат.активов и ОС, которые приведены в балансе в виде суммы, имеют увязку с показателями их начальной стоимости амортизации, но уже в приложенении к бух.балансу.

Специалист, который знает все контрольные соотношения отчетов может детально разбираться и в структуре отчетов, а также проверить взаимоувязку простым арифметическим способом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Можно ли проводить взаимоувязку бухгалтерской и налоговой отчетности?»

Дело в том, что для формирования той и другой отчетности используются разные принципы, что говорит о разных правилах составления. В связи с этим, прямая взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности не существует.

Вопрос №2. «Сказано, что взаимоувязку рекомендуется проводить абсолютно всем компаниям. Относится ли это к малому бизнесу?»

Для предприятий малого бизнеса провести взаимоувязку не составит никакого труда, так кА по сравнению с крупными компаниями объем показателей значительно сокращается. Но это не говорит о том, что проверка не важна. Напротив, проводить ее стоит, дабы увидеть экономическую картину деятельности вашей, пусть и небольшой, фирмы.

Вопрос №3. «Кто на предприятии должен проводить взаимоувязку? Только главный бухгалтер?»

На каждом отдельном предприятии это может быть практически любой сотрудник экономического или бухгалтерского отдела, не обязательно главный бухгалтер. Это может быть даже стороннее лицо, привлеченное специально для этой цели.

Вопрос №4. «Какими документами зафиксировать факт проведения взаимоувязки показателей?»

Ответ: Специально разработанной формы для сведений проведенной взаимоувязки нет. Организации и предприниматели могут самостоятельно разработать эту форму, определить сроки и порядок проведения взаимоувязки, а также закрепить это в учетной политике предприятия.