Главная / Франшиза услуг

Разграничение расходных полномочий между бюджетами устанавливает. Расходные полномочия

Определите порядок осуществления бюджетных расходов на финансирование бюджетных инвестиций.

Укажите составные части расходов бюджетов, определяемые в зависимости от экономического содержания.

Дайте определение расходов бюджета.

15.1. Это совокупность форм и способов передачи бюджетных ресурсов их получателям, а также контроль за правомерностью осуществления финансирования и кредитования из бюджетных источников.

15.2. Это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

15.3. Это порядок финансирования, кредитования, а также контроля и применение мер ответственности за нарушение соответствующих положений бюджетного законодательства.

15.4. Это порядок передачи и последующего использования получателями бюджетных средств, а также доходов, полученных государственными предприятиями и учреждениями.

16.1. Это группы расходов, осуществляемые в бюджете и передаваемые в бюджеты другого уровня.

16.2. Это группы расходов, осуществляемые в текущем финансовом году, и оставшиеся нереализованными в предшествующих годах.

16.3. Это текущие и капитальные расходы.

16.4. Это расходы самих бюджетов и расходы государственных внебюджетных фондов.

17.1. Они должны быть предусмотрены самим бюджетом, включены в целевую программу либо осуществляться в соответствии с решением исполнительного органа власти.

17.2. Они могут осуществляться только после внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

17.3. Они допустимы только в том случае, если перечень объектов инвестирования заранее был внесен в бюджет либо в бюджет государственного внебюджетного фонда на очередной год.

17.4. Этот вопрос находится в компетенции Президента РФ либо Федерального собрания РФ.

18.1. Эти вопросы определяет Российская Федерация.

18.2. Эти вопросы решаются совместно федеральными и региональными органами исполнительной власти и финансовых организаций.

18.3. Эти вопросы определяют методом согласования интересов участников инвестиционных отношений.

18.4. Эти вопросы решаются самими субъектамиРФ.

19. Каков максимальный размер резервных фондов в федеральном бюджете?

19.1. Они не должны превышать 10% от объема всех расходов бюджета.

19.2. Они не могут превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

19.3. Их размер не может превышать 1% от утвержденных объемов внутреннего валового продукта.

20. Что понимается под собственными доходами бюджетом?

20.1. Под ними понимаются доходы, получаемые в соответствии с положениями Бюджетного кодекса РФ из других бюджетов на постоянной основе.

20.2. Под ними понимаются доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.

20.3. Под ними понимаются только те доходы, которые получены в результате заимствований, а также от использования имущества, закрепленного да соответствующим бюджетом.

20.4. Под ними понимаются все доходы, которые получает бюджет по всем основаниям, включая перечисления из других бюджетов.

Задания для контрольных работ:

Тематика курсовых работ по курсу «Финансовое право»

1. Понятие, принципы и методы финансовой деятельности государства.

2. Финансовая система Российской Федерации.

3. Сравнительный анализ финансовых систем стран Европейского Союза.

4. Органы государственной власти, осуществляющие финансовую деятельность в РФ.

5. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения.

6. Финансовый контроль – понятие, значение, виды.

7. Министерство финансов РФ как субъект государственного финансового контроля.

8. Счетная палата РФ как субъект государственного финансового контроля.

9. Контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль).

10. Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

11. Закон о бюджете 2006 года Российской Федерации.

12. Бюджетная система и бюджетное устройство РФ.

13. Бюджетный процесс в Российской Федерации.

14. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.

15. Правовое регулирование государственных доходов.

16. Понятие государственного кредита.

17. Страхование как институт финансовой системы. Формы и виды страхования.

18. Правовое регулирование государственных расходов.

19. Правовые основы банковского кредитования.

20. Банковская система Российской Федерации.

21. Правовые основы денежной системы.

22. Осуществление расчетов на территории Российской Федерации.

23. Валютное регулирование в Российской Федерации.

24. Понятие и виды валютных операций.

25. Валютный контроль. Органы валютного контроля.

26. Налоговое право как институт финансовой системы.

27. Налоговая система Российской Федерации.

28. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства.

29. Основные направления бюджетной политики Российской Федерации..

30. Государственная налоговая служба Российской Федерации.

31. Правовые проблемы бюджетной политики в Российской Федерации.

32. Налоговые системы зарубежных стран (по выбору).

33. Правовое положение Центрального Банка РФ (Банка России).

34. Правовое положение коммерческих банков в Российской Федерации.

35. Сметно-бюджетное финансирование в РФ.

Вопросы к экзамену

1. Финансы и финансовая система Российской Федерации.

2. Понятие финансовой деятельности государства (задачи, цели).

3. Методы осуществления финансовой деятельности.

4. Органы государственной власти, осуществляющих финансовую деятельность.

5. Органы специальной компетенции, осуществляющих финансовую деятельность.

6. Понятие, предмет и методы финансового права.

7. Принципы финансового права.

8. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права.

9. Система и источники финансового права.

10. Финансово-правовые нормы – понятие и виды.

11. Финансово-правовые отношения, их особенности и виды.

12. Защита прав субъектов финансового правоотношения.

13. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

14. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности.

15. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

16. Понятие и значение финансового контроля.

17. Виды и органы финансового контроля.

18. Формы и методы финансового контроля.

19. Государственный контроль в сфере финансовой деятельности.

20. Министерство финансов РФ как субъект государственного финансового контроля.

21. Счетная палата РФ как субъект государственного финансового контроля.

22. Федеральная налоговая служба как субъект государственного финансового контроля.

23. Контроль финансово-кредитных органов (банковский контроль).

24. Внутрихозяйственный контроль.

25. Аудиторский (независимый) финансовый контроль.

26. Понятие, роль и правовая форма государственного и местного бюджетов.

27. Виды бюджетов.

28. Бюджетное право и бюджетное правоотношение.

29. Бюджетное устройство в РФ.

30. Методы бюджетного регулирования.

31. Дефицит бюджета и способы его покрытия.

32. Бюджетная классификация в РФ.

33. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами.

34. Бюджетный процесс. Принципы бюджетного процесса.

35. Понятие и содержание бюджетных прав (компетенции).

36. Особенности бюджетных прав участников бюджетного процесса.

37. Стадия составления проекта бюджета.

38. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета.

39. Стадии исполнения и принятия отчета об исполнении бюджета.

40. Бюджетные кредиты. Распорядители бюджетных кредитов.

41. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.

42. Правовой режим государственных целевых фондов

43. Характеристика пенсионного фонда РФ.

44. Характеристика Фонда обязательного медицинского страхования.

45. Понятие финансов государственных и муниципальных предприятий.

46. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов.

47. Система государственных и муниципальных доходов.

48. Неналоговые государственные и муниципальные доходы.

49. Налоги - понятие, роль и виды.

50. Система налогов и боров в Российской Федерации. Порядок их установления.

51. Налоговое право РФ, его источники.

52. Налоговое правоотношение. Субъекты налогового правоотношения.

53. Ответственность и защита прав налогоплательщиков.

53. Налоги с физических лиц.

54. Налоги с юридических лиц.

55. Государственный и муниципальный кредит, понятие и значение.

56. Формы государственного долга и методы управления государственным долгом.

57. Виды государственных займов.

58. Правовое регулирование сберегательного дела.

59. Страхование как институт финансовой системы.

60. Формы и виды страхования.

61. Правовое регулирование государственных расходов. Понятие и система.

62. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов.

63. Сметно-бюджетное финансирование.

64. Внебюджетные средства.

65. Правовые основы банковского кредитования.

66. Банковская система РФ.

67. Регистрация и лицензирование кредитных организаций.

68. Банк России как орган банковского регулирования и надзора.

69. Правовые основы денежной системы.

70. Понятие денежной системы.

71. Кассовые операции на территории РФ.

72. Правовые основы обращения наличных денег.

73. Правовые основы безналичного денежного обращения.

74. Понятие валюты и валютных ценностей.

75. Валютное регулирование в РФ.

76. Субъекты и объекты валютных правоотношений.

77. Валютные операции.

78. Валютный контроль. Органы валютного контроля.

79. Расчетные правоотношения. Виды расчетов.

80. Банковский счет. Понятие и виды.

81. Казначейское исполнение бюджета.

82. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства.

83. Открытие, переоформление и закрытие счетов.

84. Ответственность банков и предприятий за нарушения расчетной дисциплины.

85. Расчеты по аккредитиву.

86. Правовой режим себестоимости продукции (работ, услуг).

Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - первый блок механизма межбюджетных отношений, который включает:

Закрепление федеральным законодательством расходных полномочий между уровнями публичной власти на постоянной основе;

Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями.

Разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы страны и их закрепление на постоянной ос- нове федеральным законодательством происходит в рамках разграничения бюджетных полномочий между субъектами публичной власти всех уровней. Основанием для такого разграничения служит четкое разделение предметов ведения между органами государственной власти (федеральными и региональными) и МСУ, зафиксированное в Конституции РФ.

Под предметом ведения понимаются виды, направления и сферы деятельности, регламентацией и регулированием которых занимается соответствующий орган государственной власти или местного самоуправления.

К ведению федерального центра согласно Конституции РФ относится: финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития, ядерная энергетика, федеральный транспорт, пути сообщения, информация и связь, деятельность в космосе, внешняя политика и международные отношения, оборона и безопасность и т. д.

В совместном ведении РФ и субъектов РФ находятся вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, водными и другими природными ресурсами; разграничение государственной собственности, природопользование, охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности, охрана памятников истории и культуры, общие вопросы воспитания, образования, науки, культуры и спорта, защита семьи, материнства, детства, социальное обеспечение и некоторые другие вопросы.

Некоторые виды расходов финансируются на всех уровнях бюджетной системы, но с учетом особенностей каждого из них. Это расходы по финансированию органов власти на каждом уровне, проведению соответствующих выборов и референдумов, формированию собственности, содержанию и развитию предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти или ОМСУ, обеспечению реализации целевых программ каждого уровня власти, оказанию финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня и т. д.

Согласно ФЗ № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003 г., вопросы местного значения разделены между поселениями (включая городские и сельские), городскими округами и муниципальными районами.

Для поселения (за счет средств бюджета поселения) вопросами местного значения являются:

Формирование, утверждение и исполнение бюджета поселения, контроль за исполнением бюджета;

Организация в границах поселения электро-, топливо-, га- зо- и водоснабжения, водоотведения;

Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в муниципальной собственности, и т. д.

Для муниципального района и городского округа вопросы местного значения в основном аналогичны перечню вопросов, отнесенных к поселениям, но применительно к районному или окружному бюджету.

В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положены определенные принципы (критерии). Такими принципами, исходя из мирового опыта, являются:

Территориальное соответствие;

Приближение к уровню тех территориальных образований, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги;

Эффект масштаба.

Суть первого принципа заключается в том, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, подведомственная территория которого в основном охватывает всех потребителей данных услуг. Это означает, что выбор уровня бюджетной системы, за которым закрепляются соответствующие расходы, зависит от того, осуществляются ли они в общих интересах населения страны и (или) нескольких субъектов РФ (федеральный уровень); в интересах населения, проживающего на территории всех или нескольких муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (региональный уровень); в интересах населения, проживающего в основном на территории данного муниципального образования (местный уровень).

Второй принцип основан на том, что органы власти на местах лучше знают потребности в бюджетных услугах населения, проживающего на подведомственной им территории.

Третий принцип предусматривает, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, который может наиболее эффективно обеспечивать реализацию этих услуг (например, приобретение на региональном уровне учебников для школ или медикаментов для муниципальных лечебных учреждений всех муниципальных образований данного субъекта РФ), подразумевая и экономию бюджетных средств.

При формировании расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривалось ориентироваться на минимальные государственные социальные стандарты, нормативы финансовых затрат на оказание государственных услуг и единые методологические основы расчета минимальной бюджетной обеспеченности.

Через такие стандарты государство может регламентировать качественные и количественные характеристики важнейших социальных потребностей человека на минимально необходимом уровне, доступность удовлетворения которых в значительной степени гарантируется бесплатностью или доступной платой за счет средств бюджетов, внебюджетных фондов, страховых взносов и т. д. Эти стандарты должны отвечать на вопросы: какие именно услуги, блага, какого качества и в какой мере должны предоставляться бесплатно или за доступную плату на территории страны всем или соответствующим категориям граждан. Их можно назвать стандартами, прежде всего, качества обслуживания.

Наряду с этим существует понятие «минимальные социальные нормы». Они представляют собой единые или групповые удельные показатели необходимой обеспеченности важнейшими социальными услугами и благами в основном в натуральном выражении по их видам на соответствующую единицу или соответствующее количество единиц (на одного жителя, на 1000 жителей, на 10000 жителей, на одного ребенка в детских дошкольных учреждениях, на одного учащегося в учреждениях образования, на один койко-день в больничных учреждениях и т. д.). Их можно рассматривать как один из элементов, составную часть указанных стандартов, но ставить знак равенства между этими двумя понятиями нельзя.

Денежное выражение социальных норм - это нормативы финансовых затрат (минимально необходимые финансовые нормы расходов).

Нормы финансовых затрат разрабатываются федеральным органом исполнительной власти на единицу представляемых государственных или муниципальных услуг, которые используются при составлении проекта бюджета для выделения средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств, бюджетному учреждению, а также при расчете финансирования государственного заказа на предоставление таких услуг, выполняемого государственными или муниципальными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.

Разграничение налогов (налоговое регулирование бюджетной обеспеченности) между уровнями бюджетной системы.

При формировании бюджетов разного уровня в РФ применяются как раздельные, так и совместные налоги, разграниченные на постоянной основе между уровнями бюджетной системы. Так, к основным раздельным налогам и платежам, формируемым по нормативу 100%-го федерального бюджета, относятся: - НДС;

Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

Акцизы на табачную продукцию;

Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;

Акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

Водный налог;

Таможенные пошлины и таможенные сборы.

К основным совместным налогам и платежам, формирующим федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, относятся:

Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья;

Акцизы на спиртосодержащую продукцию;

Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Разграничение налогов и других платежей между уровнями бюджетной системы и их закрепление в качестве собственных доходов за соответствующими бюджетами осуществляется с целью налогового регулирования бюджетной обеспеченности. Налоговое регулирование входит во второй блок межбюджетных отношений и осуществляется посредством:

Закрепления налогов или отчислений на постоянной основе БК РФ и НК РФ;

Закрепления налогов или отчислений на постоянной основе региональным и местным законодательством;

Установления дополнительных (дифференцированных) отчислений от налогов.

Цель налогового регулирования бюджетной обеспеченности - создание максимально возможных исходных условий для сбалансированности бюджетов органами власти на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении государственных минимальных социальных стандартов исходя из имеющегося на соответствующей территории потенциала.

В БК РФ установлены единые для соответствующего уровня бюджетной системы нормативы отчислений от федеральных налогов, что способствует повышению предсказуемости и стабильности налоговых доходов всех уровней бюджетной системы, усиливает стимулирующую роль в процессе экономического развития соответствующей территории и содействует повышению эффективности бюджетного менеджмента.

Параллельно с этим БК РФ предусмотрены нормы, регулирующие установление нормативов отчислений в местные бюджеты органами государственной власти субъектов РФ. В случае передачи налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, в местные бюджеты, соответствующие нормативы (сверх уровня, установленного БК РФ), как правило, должны быть стабильными и едиными для всех муниципальных образований соответствующего субъекта РФ.

При разграничении налогов между уровнями бюджетной системы важно исходить из следующих принципов:

Чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры (мобильный налог), тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется данный налог, и наоборот, если налоговая база носит устойчивый характер (немобильный налог), то налог должен закрепляться за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество, с наиболее мобильной - налоги на доходы, прибыль);

Если налоговая база зависит от экономической политики того или иного уровня власти, то налог должен закрепляться за соответствующим ему звеном бюджетной системы;

Чем неравномернее размещение налоговой базы, тем выше уровень бюджетной системы, за которым следует закрепить данный налог, и наоборот, при относительно равномерном ее размещении его надо закрепить за нижестоящим звеном бюджетной системы (например, налогами с неравномерно распределенной налоговой базой являются налоги на полезные ископаемые).

Межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации не может быть полноценной без четкого и стабильного разграничения налоговых полномочий и закрепления доходных источников за бюджетами разных уровней.

При разграничении налоговых полномочий между органами власти и управления разных уровней используются следующие принципы.

1. Налоговые полномочия федеральных властей должны быть достаточными для регулирования общенациональной экономики и поддержания на всей территории страны единого экономического, социального и налогового пространства, в том числе за счет выравнивания бюджетной обеспеченности регионов.

2. Налоговые полномочия каждого уровня власти должны быть необходимыми и достаточными для эффективной реализации закрепленных за соответствующим уровнем бюджетной системы расходных полномочий.

3. Налоговые полномочия региональных и местных властей не должны ограничивать перемещение капиталов , рабочей силы , товаров и услуг , а также экспортировать налоговое бремя в другие регионы (муниципалитеты).

4. Каждому уровню власти должно быть предоставлено право делегировать (передавать) в установленных законодательством РФ случаях и порядке свои налоговые полномочия другому уровню власти.

При разграничении налоговых полномочий между уровнями бюджетной системы должны учитываться следующие критерии:

стабильность - чем больше налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник, и полномочия по его регулированию;
экономическая эффективность - за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги , объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
мобильность налоговой базы - чем выше мобильность, тем на более высоком уровне бюджетной системы она должна облагаться налогом, и наоборот;
равномерность размещения налоговой базы - чем больше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне она должна облагаться налогом, и наоборот;
социальная справедливость - чем менее равномерно распределена налоговая база, тем на более высоком уровне должен поступать соответствующий налог в целях последующего перераспределения;
бюджетная ответственность - сборы , представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет органов власти, предоставляющих соответствующие услуги.

Ключевой задачей реформы межбюджетных отношений является предоставление региональным и местным органам власти реальных расходных полномочий, сбалансированных с имеющимися финансовыми ресурсами .

В основу разграничения расходных полномочий всей бюджетной системы РФ положены следующие принципы.

1. Принцип территориального соответствия. Суть его заключается в том, что бюджетные услуги закрепляются за тем уровнем власти, подведомственная территория которого в основном охватывает всех потребителей данных услуг. Это означает, что выбор уровня бюджетной системы, за которым закрепляются соответствующие расходы , зависит от того, осуществляются ли они в интересах всего населения страны или населения нескольких субъектов Российской Федерации (федеральный уровень), проживающих на территориях всех или нескольких муниципальных образований (региональный уровень) или в интересах населения, проживающего в основном на территории данного муниципального образования (местный уровень).

2. Принцип максимально возможного приближения к тем территориальным образованиям, в интересах населения которых осуществляются бюджетные услуги (принцип субсидиарности). В основе данного принципа лежит положение о том, что органы власти на местах лучше знают потребности в бюджетных услугах населения, проживающего на подведомственной им территории.

3. Принцип эффекта масштаба (наиболее эффективная реализация государственных и муниципальных полномочий). Целесообразность выбора того или иного уровня бюджетной системы определяется тем, на каком из них расходование бюджетных средств соответствует наиболее эффективной реализации указанных полномочий с учетом интересов населения.

4. Принцип адекватности бюджетных расходов полномочиям, закрепленным за соответствующими уровнями власти. Разграничение расходов зависит от задач и функций, которые законодательно возлагаются на каждый уровень власти (федеральный, региональный и местный).

5. Принцип соразмерности. Он означает обеспеченность бюджетными ресурсами реализации полномочий, возложенных на соответствующие уровни власти.

Разграничение расходов между бюджетами бюджетной системы составляет важнейшую группу межбюджетных отношений. Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами. При этом сами расходные обязательства обусловливаются установленным разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 65 БК РФ). Таким образом, разграничение расходов между бюджетами предопределяется разграничением полномочий между соответствующими публично-правовыми образованиями. Основы разграничения предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и субъектами Федерации содержат- сяв ст. 71, 72, 73 Конституции РФ. Более четко соответствующие полномочия распределены в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». Вопросы местного значения определены указанным Федеральным законом. По вопросам, отнесенным к полномочиям Российской Федерации, субъектов Федерации, по вопросам местного значения соответствующие публично-правовые образования принимают законы, иные нормативные акты, могут заключать договоры (согла- шения). Если на осуществление каких-либо вопросов требуется 157 выделение средств, в указанных актах или договорах предусматриваются расходные обязательства соответствующего публично-правового образования. Производность расходных обязательств бюджетов от полномочий и вопросов соответствующих публично-правовых образований ярко видна из ст. 84 - 86 БК РФ. Расходные обязательства возникают в результате принятия законов, иных нормативных актов, заключения договоров (соглашений) при реализации полномочий или при решении вопросов соответствующего публично-правового образования. Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате принятия федеральных законов, нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, заключения договоров (соглашений) при осуществлении двух видов полномочий: 1) полномочий по предметам ведения Российской Федерации; 2) полномочий по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Федерации, не отнесенных в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации146. Расходные обязательства субъекта Федерации возникают в результате принятия законов, иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, заключения договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации следующих видов полномочий: 1) полномочий по предметам ведения субъектов Федерации; 2) полномочий по предметам совместного ведения, отнесенных в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испол- 158 нительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации (п. 2, 5 ст. 26.3 Закона); 3) полномочий, переданных Российской Федерацией147. Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате принятия муниципальных правовых актов, заключения договоров (соглашений) по следующим вопросам: 1) по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления; 2) по отдельным государственным полномочиям, переданным органам местного самоуправления148. Таким образом, вопросы, связанные с разграничением расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулируются Бюджетным кодексом РФ. Однако для их правильного понимания необходимо обращаться к законодательству, определяющему порядок разграничения предметов ведения и полномочий между различными публично-правовыми образованиями.

финансовый внебюджетный государственный ревизионный

Расходные обязательства субъекта Федерации возникают в результате принятия законов, иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, заключения договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации следующих видов полномочий: 1) полномочий по предметам ведения субъектов Федерации; 2) полномочий по предметам совместного ведения, отнесенных в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов Федерации (п. 2, 5 ст. 26.3 Закона); 3) полномочий, переданных Российской Федерацией. Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате принятия муниципальных правовых актов, заключения договоров (соглашений) по следующим вопросам: 1) по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления; 2) по отдельным государственным полномочиям, переданным органам местного самоуправления. Таким образом, вопросы, связанные с разграничением расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, регулируются Бюджетным кодексом РФ. Однако для их правильного понимания необходимо обращаться к законодательству, определяющему порядок разграничения предметов ведения и полномочий между различными публично-правовыми образованиями.

Бюджетная система Российской Федерации трехуровневая. При этом бюджетная деятельность на каждом уровне бюджетной системы Российской Федерации должна обеспечивать принцип самостоятельности бюджетов (ст. 31 БК РФ). Особо важное значение имеет правильное распределение (разграничение) доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Центральное место в системе доходов любого бюджета бюджетной системы занимают налоговые доходы. Налоговые доходы разграничиваются между бюджетами различных уровней бюджетной системы в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством.

Налоговый кодекс РФ (ст. 12 -- 15, 18) устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Согласно Бюджетному кодексу РФ все региональные налоги в полном объеме поступают в бюджеты соответствующих субъектов (ст. 56). Равным образом все местные налоги в полном объеме поступают в соответствующие местные бюджеты (ст. 61, 61.1, 61.2 БК РФ).

Федеральные налоги, налоги и сборы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, разграничиваются между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Разграничение федеральных налогов между бюджетами различных уровней бюджетной системы производится на основе нормативов (процентных) отчислений. Данные нормативы закреплены в Бюджетном кодексе РФ и являются едиными и постоянными для бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Так, в ст. 50 БК РФ определены налоговые доходы федерального бюджета, сформированные за счет федеральных налогов и сборов, налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. В ст. 56 БК РФ определены налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации. Они складываются за счет региональных налогов (ст. 14 НК РФ), зачисляемых в полном объеме, а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов. В ст. 60, 60.1, 60.2 БК РФ определены налоговые доходы бюджетов поселений, муниципальных районов и бюджетов городских округов. Все эти бюджеты формируются за счет местных налогов (ст. 15 НК РФ), а также нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Субъекты Федерации и муниципальные районы могут устанавливать нормативы отчислений от федеральных, региональных и, соответственно, местных налогов и сборов, поступающих в их бюджеты. Эти нормативы отчислений относятся к местным бюджетам и, в частности, бюджетам поселений. Названные нормативы отчислений должны быть установлены: а) в законе субъекта Федерации, рассчитанного на неограниченный срок действия. Они должны быть едиными для всех поселений и муниципальных районов, на которые рассчитаны; б) в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных районов, рассчитанных на неограниченный срок действия. Эти нормативы должны быть едиными для всех поселений муниципального района. Порядок установления названных нормативов определен в ст. 58 и 63 БК РФ.

Помимо отмеченного, существует ряд налоговых доходов, которые поступают в бюджеты субъектов Федерации не на постоянной основе, а в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете: акцизы на алкогольную продукцию и акцизы на автомобильный и прямогонный бензин. Акцизы на алкогольную продукцию и акцизы на прямогонный и автомобильный бензин распределяются между бюджетами субъектов Федерации по нормативам, утвержденным федеральным законом о федеральном бюджете (ст. 56 БК РФ). Эти нормативы даны в приложениях к федеральному закону о федеральном бюджете. Неналоговые доходы также разграничиваются между уровнями бюджетной системы. Порядок разграничения неналоговых доходов определен в ст. 51, 57, 62 БК РФ. Общий порядок разграничения следующий: большая часть неналоговых доходов поступает в бюджет каждого уровня бюджетной системы по нормативу 100%. В ряде случаев неналоговые доходы дробятся в процентном отношении. Например, плата за негативное воздействие на окружающую среду поступает в федеральный бюджет по нормативу 20%, в бюджеты субъектов Федерации -- по нормативу 40%, а в бюджеты муниципальных районов и городов -- по нормативу 40%. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия, являясь неналоговыми доходами (за исключением штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах), поступают в бюджеты бюджетной системы в порядке, установленном ст. 46 БК РФ.