Контакты
Главная / Франшиза услуг

Образец заполнения 6 ндфл начислений. Бухучет инфо

Отчёт 6-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС налоговые агенты. В первом разделе 6-НДФЛ показываются сводные итоги по выплате доходов и начислению НДФЛ. Для второго раздела имеются свои нюансы, связанные с календарными сроками получения и налогообложения доходов. Их и рассмотрим.

Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы

Как уже было отмечено, отчёт 6-НДФЛ сдают компании и ИП, признаваемые налоговыми агентами.

Статус налогового агента приобретают фирмы и индивидуальные предприниматели, выплатившие хотя бы раз в год одному человеку доход, с которой положено удерживать НДФЛ.

Отличительная черта второго раздела: данные в нём обязательно группируются по пяти строкам с кодами 100, 110, 120, 130, 140. В каждой такой группе три элемента (коды 100, 110 и 120) содержат календарные даты, а оставшиеся два (коды 130 и 140) - суммы в рублях и копейках (доход и удержанный с него налог).

Принципиально важна необходимость занесения в строки 100, 110, 120 календарных дат именно так, как их определяет НК РФ.

Простой пример: сроком фактического получения зарплаты НК РФ считает последний день оплаченного месяца, хотя реально из кассы работодателя эти деньги люди обычно получают в первых числах следующего месяца.

Из правильного определения дат с кодами 100, 110 и 120 следует и правильный расчёт сумм с кодами 130 и 140 для одной группы показателей второго раздела.

В одной группе нужно суммировать доходы, имеющие совпадающие по формулировке Налогового кодекса даты (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

  • дата, ст. 223 Налогового кодекса определённая как дата получения конкретного вида дохода;
  • заданная НК РФ дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • предельный срок перечисления НДФЛ, удержание которого отражено в строке 110.

В поле с кодом 130 отражаем доходы с совпадающими (исходя из установок НК РФ) датами в полях 100–120. Налог, удержанный с этих доходов, заносим в поле с кодом 140. Доходы с одной датой получения, но разными сроками уплаты налога в казну отражают в разных группах полей 100–140.

А вот ставка НДФЛ не существенна для объединения доходов в одну группу полей 100–140 (п. 1 Письма ФНС РФ № БС-4–11/7663 от 27.04.2016). Важно отметить, что не все группы доходов отчётного квартала нужно отражать в разделе 2.

Например, если доход получен в отчётном квартале, а уплатить НДФЛ по нормам НК РФ положено в следующем квартале, такой доход и НДФЛ с него нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ следующего квартала (разъяснение в п. 3 Письма ФНС № БС-4–11/7663 от 27.04.2016).

Видео: нюансы отражения зарплат и премий в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Как правильно рассчитать суммы в строке 100

Для корректного заполнения строки 100 нужно учитывать, что эта строка отражает дату, признаваемую статьями НК РФ днём фактического получения дохода. Ст. 223 НК РФ указывает, что это не обязательно должен быть день получения сотрудником денег из кассы или день, когда ему перечислена сумма на карточку.

Посмотрим, в каких случаях эти даты совпадают. Это:

  • выплата отпускных;
  • оплата за дни временной нетрудоспособности;
  • предоставление материальной помощи.

Несколько иначе трактует НК РФ фактический день получения ежемесячной зарплаты. Здесь днём получения считается (независимо от реальной даты выплаты) последний день отработанного месяца. Этот же день должен стоять в строке 100.

При увольнении сотрудника до окончания месяца работодатель обязан в день увольнения полностью начислить ему все причитающиеся суммы. Этот день, по мнению налоговиков, нужно указать и в строке 100.

Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ

Строку 110 второго раздела заполняем в соответствии с указаниями пункта 4 ст. 226 НК РФ. Этим пунктом установлено, что НДФЛ удерживается одновременно с выплатой дохода. Поэтому для основной заработной платы строка 100 и строка 110 должны совпадать, что подтверждает и письмо ФНС № БС-4–11/3058@ от 25.02.2016.

Даты из граф 110 и 100 не будут совпадать, например, если сотруднику начислили оплату за дни болезни в конце месяца, а выплатили - в начале следующего месяца. В поле 110 в этом случае должна быть дата фактической выплаты средств.

Если вы сомневаетесь в правильности своих расчётов, уточните у налогового инспектора спорные моменты

Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ

В поле 120 нужно указать именно установленный НК РФ предельный день уплаты налога в казну, даже если НДФЛ уже был уплачен досрочно. Если предельный срок уплаты - нерабочий день, в поле 120 нужно проставить дату ближайшего рабочего дня.

ФНС РФ в Письме № БС-4–11/546@ от 20.01.2016 уточняет, что здесь нужно строго ориентироваться на п. 6 ст. 226 НК РФ. В строке 120 для зарплаты нужно указать дату, следующую за днём её реальной выплаты.

Налог с отпускных или с оплаты листка нетрудоспособности НК РФ позволяет перечислять в последний день месяца выплаты, даже если фактически эти суммы выплатили сотруднику в начале месяца.

Для операций с ценными бумагами проставляют дату, следующую через месяц после самой ранней из следующих дат:

  • окончания соответствующего налогового периода;
  • истечения срока действия последнего договора на выплату дохода;
  • выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

Какие данные вносить в строку 130

В эту строку вносим итоговую сумму доходов, которым соответствует дата получения, проставленная в строке 100. Важно, что доход указываем именно в том размере, как он был начислен, без уменьшения на:

  • налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 N БС-4–11/10956@);
  • удержанный с этого дохода НДФЛ.

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В этой строке записываем итоговую сумму НДФЛ, удержанного с суммы дохода, которая указана в строке 130.

Напомним, что в строке 140 не должен отражаться НДФЛ, если:

  • доход ещё не выплачен по факту (письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3–11/553@);
  • суммы НДФЛ, которые агент не смог удержать, например, НДФЛ с разовой выплаты дохода физлицу в натуральной форме.

Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

Удерживать НДФЛ с дивидендов обязана компания, выплачивающая дивиденды. В отношении лиц, получивших доход от бизнеса, она выполняет функции налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и платить в казну НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Налог исчисляют по ставке, зависящей от статуса получателя (ст. 224 НК РФ): для резидентов это 13%, иначе ставка составит 15%.

Статус резидента России получает лицо, которое определённое время находилось в стране. Для признания резидентом таких дней должно быть 183 и более в течение 12 месяцев (необязательно подряд). Нахождение за границей РФ по уважительной причине (лечение, обучение, прохождение российским гражданином военной службы) в расчёт дней отсутствия приниматься не должны (ст. 207 НК РФ).

В качестве даты фактического получения (строка 100) признаётся день фактической выплаты дивидендов. Это дата выдачи из кассы или перечисления с расчётного счёта компании на счёт физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот же день будет днём удержания налога, поэтому в 100 и 110 строках должны быть проставлены одинаковые даты.

Дата перечисления НДФЛ (строка 120) проставляется не позднее первого рабочего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) для ООО или не позже одного месяца со дня фактической выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК РФ) для АО.

Дивиденды признаются доходом гражданина, следовательно, с них необходимо удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет

Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения

Специалисты ФНС РФ при проверке отчётности налоговых агентов используют специальные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо Минфина РФ И ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@). При этом большинство приведённых соотношений относится к контролю порядка заполнения раздела 1.

Для проверки раздела 2 можно использовать только одно рекомендуемое соотношение: дата в строке 120 не должна быть меньше даты в строке 110. Такой контроль мы можем провести самостоятельно.

Инспекторы ФНС также сравнивают даты в строке 120 с датой перечисления НДФЛ, отражённой в КРСБ (карточке расчётов с бюджетом).

КРСБ - это информационный ресурс, который в ИФНС ведут по каждому налогоплательщику. Такие карточки открываются по каждому налогу, подлежащему к уплате налогоплательщиком.

Инспектор может заподозрить вас в нарушении законодательства, если данные из строки 120 не совпадут с данными КРСБ.

Если налоговый агент указал в 6-НДФЛ неверное значение в строке 120, у проверяющего может возникнуть подозрение, что был скрыт факт неперечисления НДФЛ в бюджет. Поэтому, если в своём отчёте 6-НДФЛ вы обнаружите неправильную дату в строке 120, обязательно заполняйте и отсылайте уточнённый расчёт с указанием правильных дат. Самостоятельное исправление ошибок в отчётности освобождает налогоплательщика от ответственности.

Если ошибки обнаружит ИФНС, на налогового агента будет наложен штраф 500 рублей за каждый документ, содержащий хотя бы одну ошибку (ст. 126.1 НК РФ).

Видео: что нужно сдать, чтобы отчитаться за полугодие по 6-НДФЛ

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Понять все нюансы заполнения второго раздела 6-НДФЛ вам поможет приведённый ниже пример.

В ООО «Дельта» на начало IV квартала 2017 года работали 8 сотрудников. Оплата сотрудникам начисляется ежемесячно по установленному трудовыми договорами окладам. Оклад директора - 50 000 рублей, главного бухгалтера - 40 000 рублей. Ещё в штате ООО «Дельта» на 01 октября состояли 5 менеджеров с окладом 30 000 рублей и уборщица, чей оклад равен 10 000 рублей.

Уборщица С.И. Яхова имеет одного ребёнка. Накопительная сумма оклада для С.И. Яховой не достигла в 2017 году 350 000 рублей, поэтому она имеет право на налоговый вычет 1 400 рублей ежемесячно до конца 2017 года.

Ежемесячный срок выплаты зарплаты установлен в ООО «Дельта» 6 числа следующего месяца.

Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь-декабрь 2017

Ф. И. О. Должность Оклад Начислено по месяцам НДФЛ
9 10 11 12 9 10 11 12
Семенов И.А. директор 50 000 50 000 50 000 50 000 50 000 6 500 6 500 6 500 6 500
Васильева Т.В. главный бухгалтер 40 000 40 000 40 000 40 000 40 000 5 200 5 200 5 200 5 200
Дмитриев В.В. менеджер 30 000 22 857 30 000 30 000 30 000 2 971 3 900 3 900 3 900
Лазарева А.И. менеджер 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 3 900 3 900 3 900 3 900
Ульянова В.П. менеджер 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 3 900 3 900 3 900 3 900
Трёпов А.Р. менеджер 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 3 900 3 900 3 900 3 900
Власов И.И. менеджер 30 000 30 000 0 0 3 900 0 0 0
Яхова С.И. уборщица 10 000 10 000 10 000 10 000 10 000 1 118 1 118 1 118 1 118
ИТОГО: 242 857 220 000 220 000 220 000 31 389 28 418 28 418 28 418

Менеджер В.В. Дмитриев отсутствовал на работе в связи с болезнью 5 рабочих дней с 25 по 29 сентября. Он вышел на работу в понедельник 2 октября, сдал оформленный листок нетрудоспособности, по которому в тот же день бухгалтер начислил пособие в размере 100% среднего заработка (страховой стаж Дмитриева - 10 лет) в сумме 7 142 рублей. И также Дмитриеву за отработанные в сентябре дни была начислена зарплата в сумме 22 856 рублей. Оплату по листку нетрудоспособности выдали Дмитриеву вместе с зарплатой 06.10.2017.

Менеджер И.И. Власов 10 октября был уволен по собственному желанию. Он отработал в октябре 7 рабочих дней и в день увольнения получил в кассе ООО «Дельта» полный расчёт в сумме 9 545 рублей.

Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Основание дохода Оплаченный период Дата выплаты по НК РФ Дата удержания НДФЛ Дата фактической выплаты Предельная дата перечисления НДФЛ Сумма дохода, руб. НДФЛ с дохода, руб
(стр. 100) (стр. 110) (стр. 120) (стр. 130) (стр. 140)
зарплата сентябрь 2017 29.09.2017 29.09.2017 06.10.2017 09.10.2017 250 000 31 389
зарплата октябрь 2017 31.10.2017 31.10.2017 06.11.2017 07.11.2017 220 000 28 418
зарплата ноябрь 2017 30.11.2017 30.11.2017 06.12.2017 07.12.2017 220 000 28 418
зарплата декабрь 2017 29.12.2017 29.12.2017 09.01.2018 10.01.2018
лист нетрудоспособности В.В. Дмитриева 25–29 сентября 02.10.2017 02.10.2017 06.10.2017 07.10.2017 7 142 928
полный расчёт при увольнении И.И. Власова 01–10 октября (7 рабочих дней) 10.10.2017 10.10.2017 10.10.2017 11.10.2017 9 545 1 241
Итого в разделе 2 за IV квартал: 706 687 90 394

Покажем пример заполнения второго раздела 6-НДФЛ для ООО «Дельта». Напомним, что исходя из правил заполнения раздела 2 определяющее значение имеет значение даты в стр. 120. Поэтому в приведённом примере отражено начисление и удержание НДФЛ по оплате сотрудникам ООО «Дельта» за сентябрь 2017 года, поскольку оплату в казну НДФЛ за зарплату сентября положено выполнять в октябре, т. е. в 4 квартале. По этой же причине наш пример раздела 2 не включает данные по зарплате ООО «Дельта» за декабрь 2017 года. НДФЛ с этой зарплаты должен быть перечислен в январе 2018 года, поэтому и группа строк 100–140 по декабрьской зарплате будет включена в отчёт ООО «Дельта» за первый квартал 2018 года.

ООО «Дельта» заполнила раздел 2 в форме 6-НДФЛ за IV квартал 2017 года

Заполнение формы 6-НДФЛ отражает итоги работы налогового агента по НДФЛ за конкретный квартал или за год. Зная все особенности составления декларации, можно без проблем составить второй раздел 6-НДФЛ, учесть нюансы заполнения конкретных строк отчёта и избежать штрафных санкций.

В какой срок сдавать 6-НДФЛ за 2017 год? Какие данные должны попасть в расчет по итогам 4 квартала 2017 года? Действительно ли, требуется сдавать расчет 6-НДФЛ по новой форме? Каким документом утвержден новый бланк и где его скачать? Как отразить в расчете за 2017 год зарплату за декабрь, выплаченную в декабре? Как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как юридическим лицам отразить годовую или квартальную премию? Следует ли включать в расчет данные по сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре? Ответим на основные вопросы, дадим необходимые инструкции и приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год на конкретных примерах.

Когда нужно сдать 6-НДФЛ за 2017 год: срок

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок сдачи – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Так, к примеру, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года требовалось сдать не позднее 31 октября 2017 года. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ иной. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2017 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство предусматривает, что если крайний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ за 2017 год нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 2 апреля 2018 года (это рабочий понедельник).

Кому необходимо отчитаться перед ИФНС

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам. Однако стоит признать, что вопрос наличия факта выплат и начислений в 2017 году достаточно индивидуальный и, на практике, могут быть различные спорные ситуации. Рассмотрим три наиболее распространенных примера и поясним, когда и кому нужно в 2018 году сдавать годовой 6-НДФЛ за 2017 год.

Ситуация 1. Начислений и выплат в 2017 году не было

С 1 января по 31 декабря 2017 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали «физикам» никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет. Тогда сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2017 год нет необходимости. В таком случае не было факта, при наступлении которого компания или ИП становятся налоговыми агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). В такой ситуации можно направить в ИФНС нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. « ».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» направлять в налоговые инспекции письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не был сдан. При таком варианте, подобное письмо лучше отправить не позднее 2 апреля 2018 года. См. « ».

Ситуация 2. Зарплату начисляли, но не выплачивали

Не исключено, что реальных выплат в пользу физических лиц в 2017 году не было, но зарплату или вознаграждения бухгалтер продолжал начислять. Такое, в принципе, возможно, когда на выплату заработка нет необходимых финансов. Сдавать ли тогда отчетность? Поясним.

Если в период с января по декабрь 2017 года включительно имело место хотя бы одно начисление, то сдать годовой 6-НДФЛ за 2017 год необходимо. Ведь с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому начисленную сумму дохода и начисленный НДФЛ нужно зафиксировать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2017 год. Собственно, в том числе, в этих целях и была введена отчетность по форме 6-НДФЛ, чтобы налоговики могли отслеживать начисленные, но не уплаченные суммы подоходного налога.

Ситуация 3. Деньги выдавались всего один раз

Некоторые организации или ИП могли выплатить доходы в 2017 году лишь один-два раза. Например, генеральный директор – единственный учредитель мог единовременно получить от компании выплату в виде дивидендов. Требуется ли тогда заполнять и направлять в ИФНС годовой 6-НДФЛ за 2017 год, если сотрудников в организации больше нет? Предположим, что доход был выплачен в январе 2017 год (то есть, в I квартале 2017 года). В такой ситуации годовой расчет 6-НДФЛ за весь 2017 год следует передать в ИФНС, поскольку в налоговом периоде (с января по декабрь 2017 года) имел факт и начислений и выплат.

При этом заметим, что если выплаты имели место, к примеру, только в I квартале 2017 года, то в годовом расчете 6-НДФЛ за 2017 год нужно заполнить только раздел 1. Раздел 2 формировать не требуется. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов. См. « ».

Какие вознаграждения отражать в 6-НДФЛ

В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Доходы из статьи 2017 НК РФ: что с ними делать?

Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Форма 6-НДФЛ: новая или старая?

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 2017 год? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 2017 год утверждена в редакции приказа ФНС от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18. Однако он начинает действовать с 25 марта 2018 года. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ после указанной даты готовьте по форме, утвержденной в последней редакции приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Его вы применяли весь 2017 год.

Скачайте заполнения форму бланка расчета 6-НДФЛ в формате Excel и порядок его заполнения по .

Годовой бланк расчета 6-НДФЛ за 2017 год включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

НОВОЙ ФОРМЕ 6-НДФЛ В 2018 ГОДУ - БЫТЬ!

В 2018 году бланк расчёта по форме 6-НДФЛ налоговики не существенно, но обновили. А вместе с ним – электронный формат, правила заполнения и сдачи в налоговую. С итоговым приказом ФНС можно ознакомиться здесь:

Налоговая служба РФ обновила штрих-коды, ввела поля для правопреемников, которые сдают 6-НДФЛ (в т. ч. уточняющую) за реорганизованную фирму. Поэтому в верхней части титульного листа им нужно приводить ИНН и КПП организации-правопреемника. Последняя также должна фигурировать в основном поле – «Налоговый агент».

Ещё раз подчеркнём, что до 25 марта 2018 года можно заполнить и сдать 6-НДФЛ по прежней форме.

Строка Что отражать
010 Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
020 Сумму начисленного дохода.
025 Доходы в виде дивидендов с января по декабрь 2017 года включительно. См. « ».
030 Сумму налоговых вычетов « ».
040 Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
045 Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за весь 2017 год: с 1 января по 31 декабря 2017 года.
050 Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение отчетного (налогового) периода.
070 Сумму удержанного НДФЛ.
080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2017 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год: что включает в себя

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 годового 6-НДФЛ за 2017 год следует отражать сведения только за последние три месяца (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

ВАЖНО!

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2017 года включительно. Операции 2018 года в раздел 2 не включайте.

Поясним заполнение основных строк в таблице:

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Не показывайте в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год отпускные и пособия, выплаченные в декабре 2017 г. Срок перечисления НДФЛ для них – 09.01.2018.

Пример заполнения разделов 1 и 2 в составе 6-НДФЛ за 2017 год

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Главное при заполнении годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год – правильно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ.

Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.

В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. + 36 400 руб.).

В 4 квартале 2017 года выплачены:

  • зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
  • зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
  • пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
  • отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
  • зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.

Обратите внимание: премия и зарплата за октябрь включены в один блок строк 100 – 140, т.к. у них совпадают все три даты в строках 100 – 120. Их общая сумма – 788 000 руб., удержанный с нее налог – 101 504 руб. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 года в таких условиях может выглядеть так:

Зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2017 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. См. « ». Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 2017 год.

Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
  • сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
  • сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до НГ, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
  • 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета за 2017 год. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (09.01.2018), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Пример правильного отражения декабрьской зарплаты

Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года была выплачена 29 декабря 2017 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример: зарплата за декабрь выплачена в декабре

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 29 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
  • в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года будет именно 31, а не 29 декабря 2017 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если НДФЛ удержали и перечислили до конца декабря 2017 года

Пример: НДФЛ перечисили в бюджет в декабре 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год так:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • строка 110 “Дата удержания налога” – 26.12.2017;
  • строка 120 “Срок перечисления налога” – 27.12.2017.

Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается (Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24065). Однако, не исключаем, что такое заполнение может вызвать вопросы со стороны некоторых ИФНС по следующим причинам:

  • расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как показать в расчете

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь 2017 год в январе 2018 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2018 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2017 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год распределите выплаты так:

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, вообще не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Отметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 посоветовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Но это противоречит приказу налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 г., показывать доход в разд. 2 не надо, даже если вы отразили его в разд. 1. Так, не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Приведем пример.

Пример:зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.

В разделе 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в отчетность за 2017 год. См. « ».

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце.

Как показывать премии в годовом 6-НДФЛ за 2017 год

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

В разделе 1 укажите:

  • в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода, и исчисленный с них НДФЛ;
  • в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца 2017 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале. Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за последний месяц выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала.

В разделе 2 покажите все премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

  • в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • в строке 110 – день выплаты премии;

Пример: премия за ноябрь выплачена в декабре 2017 года

8 декабря 2017 года выплачена премия за ноябрь 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Квартальная или годовая премия

Премию за период больше месяца – квартал, год и т.п. отражайте в 6-НДФЛ за период, в котором она выплачена (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

В разделе 1 укажите:

  • в строке 020 – все премии за период больше месяца, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных премий.

В разд. 2 покажите премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включите в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Для премий заполните отдельный блок строк 100 – 140, где укажите (Письма ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@, от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374):

  • в строках 100 и 110 – день выплаты премии;
  • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

    • Как показывать выплаты по гражданско-правовым договорам

    Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 – только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат.

    Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. В расчете за 2017 год операцию не показывайте. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен попасть в раздел 2 годового расчета.

    Пример: расчет по договору "закрыт" в январе 2018 года

    Организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток выдан в январе 2018 года – после завершения и сдачи всех работ.

    В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае - день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

    В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год покажите аванс по строкам:

    • 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2017;
    • 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2017;
    • 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2017.

    Как в 6-НДФЛ отражать отпускные

    Отпускные попадут в отчет за 2017 год и отчет за I квартал 2018 года. В отчете за 2017 год отпускные покажите по строкам 020, 040, 070 раздела 1. В отчете за I квартал 2018 года отпускные отразите только в разделе 2 по строкам 100–140. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

    Однако не надо показывать в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2017 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Письмо ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420).

    Пример: отпускные в 1 квартале 2018 года

    В 1 квартале 2018 г. выплачены отпускные:

    • 15.01.2018 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
    • 22.02.2018 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.

    НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 30.03.2018 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.04.2018.

    Общая сумма отпускных, выплаченных за 1 квартал, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).

    В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года отпускные отражены так:

    Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие.

    Как сдать годовой 6-НДФЛ за 2017 год

    Расчеты по форме 6-НДФЛ за 2017 год направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

    Ответственность

    Если не сдали расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

    Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

    Если же в 6-НДФЛ за 2017 год инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

    Заметеим, что к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя и бухгалтера): штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

    Образец заполнения

    Предложить нашим читателям универсальный образец заполнения 6-НДФЛ за 2017 год, к сожалению, не представляется возможным, поскольку заполнение годовой отчетности будет уникальным в каждом конкретном случае. Однако вы можете ознакомиться и скачать заполненный образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, сформированный на реальном жизненном примере и конкретных цифрах.

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Оплата труда по трудовому договору

Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК)

Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца

Последний день работы, за который начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК)

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК)

Доходы в денежной форме

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК)

Доходы в виде матвыгоды

День приобретения товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК)

Зачет однородных встречных требований

Дата такого зачета (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК)

Списание безнадежного долга физлица

Дата списания долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК)

Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК)

Доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК)

Строка 110 "Дата удержания налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Кодекса. Первая из названных норм гласит, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика. При этом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Однако удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплачиваемого денежного дохода. Что же касается п. 7 ст. 226.1 Кодекса, то в данной норме прописан порядок исчисления и удержания суммы НДФЛ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Строка 120 "Срок перечисления налога" разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Кодекса. В общем случае исчисленную и удержанную сумму НДФЛ надлежит перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение сделано лишь в отношении дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков. В этих случаях налог уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

А в строках 130 и 140 ("Сумма фактически полученного дохода" и "Сумма удержанного налога") отражаются соответствующие суммовые показатели.

Это важно! Согласно п. 7 ст. 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, если установленный Кодексом срок перечисления НДФЛ попадает на выходной нерабочий день, строка 120 расчета 6-НДФЛ заполняется с учетом правил переноса (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8568@). А вот дата фактического получения дохода не переносится (см. Письмо ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-3-11 /2169). То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда за апрель признается 30.04.2016 вне зависимости от того, что этот день является субботой.

От теории к практике заполнения

Ну а теперь перейдем, собственно, к практическим ситуациям. Разберем наиболее массовые из них.

"Переходящая" зарплата

Пожалуй, самая большая проблема связана с отражением в расчете 6-НДФЛ зарплаты, которая "переходит" из одного отчетного периода в другой. То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда признается на последнее число июня 2016 г., а фактически она выплачивается 5 июля 2016 г. (дата условна, устанавливается работодателем самостоятельно).

Надо сказать, что таким "переходящим" проблемам контролирующие органы в последнее время уделяют повышенное внимание (см. Письма ФНС от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 г. N БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ и т.д.). Смысл разъяснений в том, что в случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. А в Письме ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8609 разъяснено, что в таких ситуациях в расчете за период, в котором зарплата начислена, но еще не выплачена, соответствующие суммы не удержанного с этой зарплаты НДФЛ по строке 080 разд. 1 расчета за этот период показывать не надо. В этой строке ставим "0". Сумма же исчисленного налога показывается только по строке 040 (см. таблицу "Образец заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие").

При заполнении разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие зарплату за июнь, поскольку она будет выплачена в июле, мы не показываем - она будет отражена в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (см. таблицу "Образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие"). Зато в разд. 2 расчета за полугодие нужно отразить мартовскую зарплату, которая была выплачена в апреле.

Обратите внимание! В аналогичном порядке следует заполнять расчет 6-НДФЛ и в случае, если в течение всего квартала зарплата по тем или иным причинам фактически не выплачивалась - такая зарплата попадает в разд. 2 расчета, но только в периоде, когда она была фактически выплачена (см. Письмо ФНС от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9194).

Также следует иметь в виду, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, строки 100 - 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (см. Письмо ФНС от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

"Отпускной" вопрос

В мае - июне 2016 г. стартовала "отпускная" кампания - многие сотрудники предпочитают брать отпуск в летние месяцы. А стало быть, стал актуален вопрос отражения отпускных и соответствующих сумм налога в расчете по форме 6-НДФЛ. И надо сказать, он не утратит своей актуальности и при формировании расчета за 9 месяцев, поскольку отпускная пора еще далеко не закончилась.

Проблема здесь в следующем. Дело в том, что срок уплаты НДФЛ с отпускных выплат и "больничных" пособий один - последнее число месяца, в котором такие доходы были выплачены. Поэтому нам и хотелось бы оптимизировать порядок формирования расчета 6-НДФЛ, выделив под все отпускные, выплаченные в конкретном месяце, в разд. 2 расчета один блок строк 100 - 140.

К сожалению, вынуждены констатировать, что такого рода оптимизация недопустима. Дело в том, что датой получения дохода в виде отпускных для целей обложения НДФЛ является день их выплаты. Соответственно, если вы выплачивали отпускные в разные дни, то и в расчете 6-НДФЛ их придется разнести по разным блокам строк 100 - 140, указав различные даты получения такого дохода.

Пересчет отпускных в расчете

В ряде случаев уже выплаченные сотруднику отпускные приходится пересчитывать. Такая необходимость может возникнуть, если, к примеру, уже после ухода в отпуск ему была выплачена годовая премия, которая влияет на размер среднего заработка, исходя из которого рассчитываются отпускные, или же в организации всем работникам повышена зарплата и т.п. Представители ФНС в Письме от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9248 разъяснили, что в подобных ситуациях, то есть в случае когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, в разд. 1 Расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы уже с учетом произведенного перерасчета.

Иные "отпускные" проблемы

Трудовое законодательство допускает, что сотрудник может уйти в отпуск с последующим увольнением или же расторгнуть трудовые отношения, что называется, не отдохнув, а получив компенсацию за неиспользованный отпуск. С одной стороны, произведенные в пользу работника выплаты по своей сути аналогичны, но... Порядок отражения их в учете будет разниться. Ведь НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК). А НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск надлежит перечислить в бюджет на следующий день после того, как такой доход был выплачен сотруднику (см. Письмо ФНС от 11 мая 2016 г. N БС-3-11/2094@).

В завершение отметим еще один важный нюанс. Дело в том, что доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в ст. 217 Кодекса, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются (см., напр., Письмо ФНС от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901). В то же время в данной норме поименованы в том числе и доходы, которые освобождаются НДФЛ не полностью, а в пределах определенного лимита. Например, подарки стоимостью не более 4000 руб. за налоговый период ("излишки" в таком случае попадают в базу по НДФЛ в общем порядке). Соответственно, не забудьте такие "излишки" показать и в расчете 6-НДФЛ.

Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну. Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ. Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.

Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности. Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период. Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.

Общие сведения для заполнения раздела 2

Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:

  • Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
  • сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
  • исчисленный подоходный налог на данное число.

Для того чтобы при заполнении раздела не возникло ошибок, необходимо предварительно сгруппировать все данные о прибыли по датам их выдачи и времени перечисления НДФЛ из этой прибыли в казну.

Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.

Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:

  • для заработка – последняя дата месяца начисления;
  • для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
  • для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.

Данные требования регламентированы в НК ст. 223.

  • Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
  • поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
  • поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
  • поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.

При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:

  • 100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
  • 110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
  • 120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.

Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.

В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:

Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов

В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления. Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода. Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).

Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).

Пример:

  • Заработок за июнь перечислен 5.07;
  • Подоходный налог в бюджет – 6.07.

При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:

  • 100 – 30 июня;
  • 110 – 05 июля;
  • 120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
  • ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.

Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:

  • 100 – 05.07;
  • 110 – 05.07;
  • 120 – 31.07;
  • суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.

Ситуация: невозможно удержать подоходный налог

Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:

  • Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 – оценочная стоимость подарка;
  • 140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.

Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

  • В компании работает 5 человек.
  • должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
  • дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
  • дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
  • заработок за декабрь перечислен 12 января;
  • окончательный расчет за март – 12 апреля;
  • 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
  • в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.

Право подписания декларации

Форму 6 должен подписать руководитель налогового агента. Внутренним документом в организации может быть определен перечень лиц, ответственных за формирование данных. Данная норма закреплена в пункте 2.2.ММВ-7-11/450@

Контрольные соотношения

Перед отправкой формы в фискальные органы следует внимательно проверить заполнение НДФЛ. Перечень контрольных соотношений определен в письме БС 4-11/3852 от 10 марта 2016г. В случае обнаружения ошибки после отправки расчета, следует подать уточненную форму до того момента, пока налоговая не провела камеральный контроль.

Заключение

Корректное отражение данных поможет субъекту хозяйствования избежать штрафных санкций при камеральной проверке. Аналитический учет начисленной прибыли физ. лицам, НДФЛ, сроков начисления и перечисления поможет максимально быстро сформировать показатели.

До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению

Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.

Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:

  • Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
  • Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
  • Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
  • Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
  • По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
  • Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.

При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

  • По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
  • Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.

Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).

  • Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
  • Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
  • Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
  • Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
  • Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
  • Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
  • Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
  • Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
  • Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

  • В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
  • Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
  • Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения

За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.

В том числе в 4 квартале 2016 года:

05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);

03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);

01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);

05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).

Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.

Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.

НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).

Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.

Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.

Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.

Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.

Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .