Как закрыть 26 счет на 20. Закрытие месяца: проводки
В производственных организациях формирование информации о совершенных расходах, которые не связаны напрямую с производственным процессом, происходит отдельными записями. 26 в – это совокупность сведений о затратах общехозяйственного значения.
Что отражается на 26 счете
Для сбора информации о затратах непроизводственного назначения используют счет 26 «Общехозяйственные расходы». Состав расходов определяется деятельности организации и условиями действующей учетной политики.
Обычно под термином «общехозяйственные расходы» понимают затраты по содержанию управленческого аппарата, основных средств общего назначения, получение сторонних услуг, в том числе и консультационного характера. Примерный список затрат, которые могут быть отражены на 26 , будет следующим:
- начисление зарплаты и страховых взносов управленческого персонала;
- амортизация имущества и НМА, которые используются для общих нужд;
- арендная плата для помещений административно-хозяйственного назначения;
- информационные услуги;
- приобретение различных материалов для нужд управления;
- расходы на установку и использование программного обеспечения;
- представительские расходы;
- услуги охранных организаций;
- оформленная подписка на периодические издания;
- командировочные расходы.
26 является активным. Формирование общехозяйственных расходов по дебету происходит при помощи кредита учета вышеназванных затрат. Общехозяйственные расходы участвуют в процессе формирования полной производственной себестоимости. Аналитический учет предоставляет информацию по статьям затрат в соответствии с потребностями организации и особенностью деятельности.
Списание общехозяйственных расходов
Закрытие счета 26 происходит ежемесячно. Итогового сальдо оставаться не должно. Списание затрат происходит в соответствии с их целевой направленностью. Рассмотрим, как осуществляется списание затрат с кредита счета 26. В зависимости от характера использования, могут быть следующими:
| Дт | Кт | Особенности выполнения операции |
|---|---|---|
| 20 «Основное производство» | 26 | Формируется полная производственная себестоимость. |
| 23 «Вспомогательное производство» | 26 | Затраты списываются на указанные счета, если с помощью обслуживающего или вспомогательного производства выполнялись работы, не связанные с основной производственной деятельностью. |
| 29 «Обслуживающее производство» | ||
| 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» | 26 | Затраты учитываются на 26 счете и списываются непосредственно на 90 счет, если деятельность организации не связана с производством или торговлей. К ним относятся брокерские конторы, деятельность агентов и прочие. |
Пример 1. Производственная организация оказывает дополнительные услуги по ремонту запчастей сторонним организациям. Согласно действующей учетной политики, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально затратам на основное и вспомогательное производство. В апреле непосредственные затраты по счету 20 составили 820 000 рублей, на содержание вспомогательного производства – 205 000 рублей. Расходы по 26 счету за этот период равны 102 500 рублей.
Общая сумма прямых затрат на основное и вспомогательное производство составила 820 000 + 205 000 = 1 025 000 рублей. Коэффициент распределения равен 102 500 / 1 025 000 = 0,1. Соответственно, 26 счет закрывается следующими проводками:
- 20 – Кт 26 (820 000*0,1 = 82 000 рублей);
- Дт 23 – Кт 26 (205 000*0,1 = 20 500 рублей).
Примеры проводок с использованием 26 счета
Появление общехозяйственных расходов осуществляется в корреспонденции со многими счетами, отражающими общие затраты. Для счета 26 характерны такие записи, как:
- Дт 26 – Кт 70 – учтена заработная плата управляющего персонала.
- Дт 26 – Кт 69 – в качестве затрат принимаются страховые взносы, начисленные на зарплату отдела управления.
- Дт 26 – Кт 10 – отражена в затратах стоимость канцтоваров (прочих материалов), используемых общехозяйственным персоналом.
- Дт 26 – Кт 02 – начисление амортизации на ОС общего назначения и административно-хозяйственные здания.
- 26 – Кт 60 – учтены услуги прочих поставщиков для общехозяйственных потребностей.
- Дт 26 – Кт 71 – списание представительских расходов, которые отражены в предоставленном авансовом отчете.
- Дт 26 – Кт 94 – выявленная недостача списана на общехозяйственные расходы.
Пример 2 . В июне 2018 года были закуплены канцтовары для нужд бухгалтерии на сумму 16 756 рублей, в том числе НДС 18% 2 556 рублей. Суммарная амортизация административно-хозяйственного здания и прочих объектов ОС, обслуживающих непосредственно управленческий аппарат, за этот период составила 26 751 рубль. Зарплата управленческой службы в июне составила 180 000 рублей, начислены страховые взносы в размере 54 360 рублей. Как будут выглядеть 26 за июнь:
- Дт 26 – Кт 10 (14 200 рублей) – списаны поступившие канцтовары (без НДС);
- Дт 26 – Кт 02 (26 751 рубль) – начислена амортизация по ОС, участвующим в формировании общехозяйственных расходов;
- Дт 26 – Кт 70 (180 000 рублей) – учтена в затратах заработная плата управленческого персонала;
- Дт 26 – Кт 69 (54 360 рублей) – признание страховых взносов в качестве затрат;
- Дт 20 – Кт 26 (275 311 рублей) – общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость.
Анализ информации по счету 26 позволяет увидеть расходы, отнесенные организацией к общехозяйственным. Полученные затраты участвуют в формировании итоговой себестоимости или отражают расходы дополнительных производств, при помощи которых выполнялись сторонние работы, не связанные с основной деятельностью.
Вконтакте
Статья рассказывает о назначении и основах методологии использования 26 счета бухгалтерского учета. Она поможет разобраться в типовых проводках с использованием 26 счета.
Счета бухгалтерского учета
Все бухгалтерские счета, используемые российскими организациями, представлены в стандартном Плане счетов. Этот документ утверждается Постановлением Минфина РФ. Его использование обязательно для всех субъектов, осуществляющих экономическую деятельность на территории страны (за исключением кредитных и государственных бюджетных организаций).
К Плану счетов для единства принципов его использования Минфин прилагает инструкцию. Бухгалтерские счета подразделяются на несколько основных групп (разделы плана счетов). Каждая из групп используется для обобщения информации об определенной категории хозяйственных операций, осуществляемых фирмой в рамках бизнес-процесса. Например, есть группа счетов, которая предназначена для регистрации информации о производственных запасах (сырье, материалы, запасные части и т.д.) или о затратах на производство.
Общехозяйственные расходы
В каждой компании протекает множество процессов параллельно производству, при этом они влияют на него косвенно. Такими могут быть непосредственное осуществление бухгалтерского учета, покупка кресла для директора, ремонт здания, в котором заседает правление предприятия и т.п. Расходы на обеспечение данных процессов и аналогичных называются общехозяйственными.
26 счет бухгалтерского учета - это счет, на котором аккумулируется информация о затратах для нужд управления, не связанных непосредственно с производством. В рекомендациях по использованию плана счетов изложен не закрытый перечень таких расходов.
Классификация бухгалтерских счетов
Бухгалтерские счета разделены на три основные группы: активные, пассивные и активно-пассивные. Для того, чтобы понять, 26 счет бухгалтерского учета - это активный или пассивный, необходимо дать определение этим понятиям.
Активные счета предназначены для учета имущества компании (активов), пассивные счета используются для сбора информации об источниках поступления (финансирования) активов. Активно-пассивные - это счета для учета обязательств (долгов) компании и результатов ее деятельности. Любой счет бухгалтерского учета схематично можно изобразить в виде таблицы.
| 26 "Общехозяйственные расходы" | |||||
| Дебет | Кредит | ||||
| Сальдо на начало | 0,00 | Сальдо на начало | - | ||
| Дата | Сумма операции | Дата | Сумма операции | ||
| Итого по дебету (дебетовый оборот) | 0,00 | Итого по кредиту (кредитовый оборот) | 0,00 | ||
| Сальдо на конец | 0,00 | Сальдо на конец | - | ||
В таблице "Схема бухгалтерского счета" представлен активный счет. У него не может быть кредитового сальдо (отрицательного результата). Пассивный счет не может иметь дебетовое сальдо. А активно-пассивный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Общехозяйственные расходы, на первый взгляд, мы не может отнести к имуществу или к источникам его образования. Дело в том, что расходы, собранные на 26 счете после окончания отчетного периода (календарный месяц), включаются в состав себестоимости готовой продукции, которая является активом компании. Таким образом, 26 счет бухгалтерского учета - это активный счет.
Бухгалтерские проводки по дебету 26 счета
Любая хозяйственная операция в бухгалтерском учете отражается по дебету одного и кредиту другого счета. Проводкой у бухгалтеров принято называть запись о каком-либо факте в деятельности компании. Для каждого счета есть перечень типовых (наиболее часто встречающихся) проводок. Для наглядности информация об основных проводках с использованием 26 счета представлена в таблице ниже.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 26 | 02 | Начислена амортизация основных средств, не используемых в производстве |
| 05 | Начислена амортизация НМА | |
| 10 | Использование материалов для общехозяйственных нужд | |
| 21 | Использованы полуфабрикаты, выпущенные собственным производством доя общехозяйственных нужд | |
| 23 | Включены в состав общехозяйственных расходов затраты вспомогательного производства | |
| 29 | Включены в состав общехозяйственных расходов затраты на обслуживание производств | |
| 43 | Использование готовой продукции для общехозяйственных нужд | |
| 60 | Отражена задолженность перед поставщиком услуг, оказанных для общехозяйственных нужд | |
| 68 | Начислены налоги и сборы, включаемые в состав затрат на производство | |
| 69 | Начислены взносы в ФСС и ПФР на заработную плату сотрудников, выполняющих общехозяйственную работу | |
| 70 | Начислена зарплата работникам, выполняющим общехозяйственную работу | |
| 71 | Отражены суммы общехозяйственных расходов, произведенных подотчетными лицами | |
| 76 | Отражена задолженность разных кредиторов за услуги, оказанных для общехозяйственных нужд | |
| 94 | Списана сумма недостач на общехозяйственные расходы, в доаустимых приделах естественной убыли | |
| 96 | Создан резерв по общехозяйственным расходам | |
| 97 | Включены в состав общехозяйственных затрат расходы будущих периодов |
Бухгалтерские проводки по кредиту 26 счета
| 08 | 26 | Приняты к учету общехозяйственные расходы в качестве затрат на капитальное строительство |
| 20 | Списаны общехозяйственные затраты в производственные расходы | |
| 23 | Списаны общехозяйственные затраты в общепроизводственные расходы | |
| 28 | Общехозяйственные расходы включены в состав затрат по исправлению брака | |
| 29 | Общехозяйственные расходы включены в состав общепроизводственных затрат | |
| 76 | Списаны потери по страховым случаям | |
| 86 | Списаны средства целевого финансирования | |
| 90 | Списана сумма управленческих затрат | |
| 97 | Включены в состав затрат по освоению новой продукции общехозяйственные расходы | |
| 99 | Включены в состав чрезвычайных затрат общехозяйственные расходы |
Аналитический учет общехозяйственных расходов
Одной из важнейших задач бухгалтерского учета является сбор информации о хозяйственной деятельности и предоставление ее подразделениям компании, которые заняты анализом таких данных и выработкой координационных решений, направленных на совершенствование и повышение результативности бизнес-процесса. Цель решения этой задачи - организовать методологию учета таким образом, чтобы используемые данные были наиболее корректными и полными.
Для большей информативности данных существует такое направление, как аналитический учет. Система такого учета позволяет группировать информацию по признакам, которые наиболее подходят для конкретного вектора коммерческой деятельности.
26 счет бухгалтерского учета - это счет, который предполагает группировку данных по статьям затрат. Ими могут быть материальные или транспортные расходы, расходы на оплату труда и пр. Признаки классификации затрат на 26 счете каждая компания определяет для себя самостоятельно.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы
Специалисты в области бухгалтерского учета могут легко провести грань между понятиями общепроизводственные и общехозяйственные расходы, однако для обывателя они могут показаться схожими или даже равнозначными.
Для сбора информации о таких расходах применяется счет 25 и 26 в бухгалтерском учете.
Общехозяйственными называют расходы, которые являются общими для каждого из подразделений компании. А общепроизводственными будут расходы, которые принадлежат только производственному звену предприятия. К примеру, заработная плата юридического отдела компании является общехозяйственными расходами, а заработную плату сотрудников механического цеха, осуществляющих обслуживание производственного оборудования, основного и вспомогательного производств, необходимо отнести к общепроизводственным расходам.
Практика использования 26 счета
Итак, вы прочли очень краткий экскурс "26 счет бухгалтерского учета для чайников". Представленная информация является лишь небольшой частью тех знаний, которые необходимы для безошибочного применения 26 счета на практике. Для того чтобы закрепить знания, приведу несколько практических примеров.
26 счет бухгалтерского учета - это, например, такая корреспонденция:
- Д26 /К60. Оказаны услуги сторонней организацией по ремонту помещения коммерческого отдела.
- Д26/ К10. Отражено использование канцтоваров офисными сотрудниками.
- Д26/ К69. Начислены взносы в ПФР и ФСС на заработную плату сотрудников отдела закупа и пр.
В бухгалтерском учете все общехозяйственные расходы собираются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". К ним относятся расходы на содержание офиса, почтовые и транспортные расходы, заработная плата персонала, не занятого в процессе основного производства. В конце месяца счет необходимо закрывать. Остаток (сальдо) по 26 счету не допустим, и органы ФСС внимательно следят за этим. Существует 2 способа закрытия счета. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Как в конце месяца закрыть 26 счет?
Каким образом закрывать 26 счет обязательно прописывается в Учетной политике организации. Когда возникают сомнения, это первый документ, к которому стоит обратиться. Многие моменты учета раскрываются именно там.
Если организация занимается производством продукции, работ или услуг, то в конце месяца 26 счет закрывается через дебет сч. 90 "Продажи" двумя способами:
- Через счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживание производства и хозяйства", т.е. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При этом сумма расходов разделяется между счетами пропорционально расходам на оплату труда работников, занятых в этих производствах.
- Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет сч. 90/2 "Себестоимость продаж", т.е. Дт 90/2 Кт 26.
В остальных случаях закрытие счета 26 проводится сразу по дебету сч. 90, т.е. Дт 90 Кт 26.
Иногда возникает ситуация, когда сумма расходов превышает размер реализации, таким образом формируется убыток. В этом случае органы ФСС рекомендуют списать расходы на сч. 97 "Расходы будущих периодов", т.е. Дт 97 Кт 26. Впоследствии данная сумма будет списываться со счета 97.
Как закрыть 26 счет в 1С?
Немного иная ситуация обстоит с программой 1С. Все расходы по 26 счету должны списываться документом "Расчет себестоимости выпуска" с обязательным указанием "Списание общехозяйственных расходов". Если это не произошло и при проведении расчетно-сальдовой ведомости ошибок не выдается, то:
- нет выручки;
- неправильно указана номенклатура.
Чтобы понять причину, нужно открыть оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по данному счету. Если имеется сальдо по конкретной статье, то обратить внимание на субсчета. Если субсчета по сч. 26 и 90 различны, то программа просто не знает как их провести, поскольку по номенклатурным группам они не совпадают. Если проблема в отсутствии выручки, то необходимо перенести расходы с 26 счета на 97. Возможно ранее была сделана запись о списании расходов с 26 счета вручную. Впоследствии данный счет может не закрываться.
При системе учета директ-костинг закрыть 26 счет можно с помощью 97 следующим образом:
- Необходимо сформировать документ "Реализация товаров и услуг" на 1 коп., а после закрытия месяца отметить его.
- Сумма расходов вручную переносится на 97 счет, и счет 26 закрывается.
- В самом справочнике "Расходы будущих периодов" создать новый элемент с указанием месяца, когда ожидается реализация. Сумма спишется автоматически.
- Если реализации не было, то остаток снова переносится на 97 счет.
Иногда ошибку может выдавать отсутствие галочки в настройках, если не указана система учета директ-костинг. Если причина так и не была выявлена, то возможен сбой в самой программе 1С. Эти случаи достаточно редки и требуют обращения в техническую поддержку разработчиков программы 1С.
Списание почтовых марок 26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг) со специальных банковских счетов 26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд 26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени 26 69 Отчисление на социальные нужды 26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала 26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды 26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами 26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе 26 94 Списание недостач без виновных лиц, кроме стихийных бедствий 26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи 26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы Таблица 2.
Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
Если компания применяет полную, то использует для учета интересующих нас расходов ведомость 15 для аналитики, а для синтетического учета журнал-ордер 10 (или 10/1). В журнале-ордере 05 ведутся и аналитика, и синтетический учет, в случае применения частичной формы. Та информация, которую отражают в данных регистрах формируется на базе таблиц по распределению заработной платы и материалов, сумм износа основных средств, листков-расшифровок на различные виды денежных расходов, которые отражаются в иных журналах-ордерах и пр.
Способы списания со счета 26 «Общехозяйственные расходы» Российские бухгалтеры списывают со счета 26 «Общехозяйственные расходы», отнесенные на него расходы. Они имеют право это делать двумя способами (тот способ, который выбрала организация необходимо закрепить в учетной политике).
Счет 26: общехозяйственные расходы. пример, проводки
- Дт 26 Кт 10 - 6 000 руб. - на нужды администрации использованы расходные материалы для многофункционального устройства.
Списание и распределение общехозяйственных расходов Счет 26 не имеет сальдо, поэтому всё, что на нем накопилось, в конце месяца должно быть списано на другие счета. Выбор варианта списания расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:
- Полной производственной себестоимости.
- Сокращенной себестоимости (метод под названием директ-костинг).
Какой именно способ формирования себестоимости выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике, иначе организация обязана формировать полную производственную себестоимость продукции. При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
Как закрыть 26 счет
Описание проводки Документ-основание 24.11.2016 26 60 10 000 Начислена аренда Акт об оказании услуг 26.11.2016 62 90.01 30 000 Учёт выручки Акт об оказании услуг 90.03 68 5 400 Начислен НДС 30.11.2016 26 70 10 000 Начислена з/п Табель учёта времени, расчётная ведомость 30.11.2016 70 68 1 300 Удержан НДФЛ 30.11.2016 26 69 3 020 Начислены страховые взносы Закрытие месяца 30.11.2016 90.02 26 23 020 Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг ООО «Рога и копыта» производит продукцию. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Счет 26 в бухгалтерском учете
Инфо
Если организация применяет для регистрации подсобных затрат счет 23 «Вспомогательное производство» или если на балансе организации есть обслуживающиеся хозяйства (общежития, детские сады, санатории и пр.) и используется счет 29 «Обслуживающее производство», то в дебет счета 29 также могут списываться общехозяйственные расходы. Расходы могут списываться в дебет этих счетов, только если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону. Проводки, формирующие отражение таких операций в бухгалтерском учете, будут выглядеть так: Дт 20 (23, 29) Кт 26.
Выбор порядка распределения общехозяйственных расходов между указанными выше счетами остается за бухгалтером: общехозяйственные расходы могут распределяться между производствами пропорционально заработной плате, сумме прямых затрат либо выручке.
Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)
Внимание
Продажи» двумя способами:
- Через счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», т.е. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При этом сумма расходов разделяется между счетами пропорционально расходам на оплату труда работников, занятых в этих производствах.
- Если организация ведет учет по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списываются в дебет сч. 90/2 «Себестоимость продаж», т.е. Дт 90/2 Кт 26.
В остальных случаях закрытие счета 26 проводится сразу по дебету сч.
90, т.е.
Дт 90 Кт 26. Иногда возникает ситуация, когда сумма расходов превышает размер реализации, таким образом формируется убыток. В этом случае органы ФСС рекомендуют списать расходы на сч. 97 «Расходы будущих периодов», т.е. Дт 97 Кт 26. Впоследствии данная сумма будет списываться со счета 97.
Счет 26 — общехозяйственные расходы: типовые проводки и закрытие счета
Как закрыть 26 счет в 1С? Немного иная ситуация обстоит с программой 1С. Все расходы по 26 счету должны списываться документом «Расчет себестоимости выпуска» с обязательным указанием «Списание общехозяйственных расходов». Если это не произошло и при проведении расчетно-сальдовой ведомости ошибок не выдается, то:
- нет выручки;
- неправильно указана номенклатура.
Чтобы понять причину, нужно открыть оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по данному счету.
Если имеется сальдо по конкретной статье, то обратить внимание на субсчета. Если субсчета по сч. 26 и 90 различны, то программа просто не знает как их провести, поскольку по номенклатурным группам они не совпадают. Если проблема в отсутствии выручки, то необходимо перенести расходы с 26 счета на 97. Возможно ранее была сделана запись о списании расходов с 26 счета вручную. Впоследствии данный счет может не закрываться.
При системе учета директ-костинг закрыть 26 счет можно с помощью 97 следующим образом:
- Необходимо сформировать документ «Реализация товаров и услуг» на 1 коп., а после закрытия месяца отметить его.
- Сумма расходов вручную переносится на 97 счет, и счет 26 закрывается.
- В самом справочнике «Расходы будущих периодов» создать новый элемент с указанием месяца, когда ожидается реализация. Сумма спишется автоматически.
- Если реализации не было, то остаток снова переносится на 97 счет.
Иногда ошибку может выдавать отсутствие галочки в настройках, если не указана система учета директ-костинг. Если причина так и не была выявлена, то возможен сбой в самой программе 1С.
Какой именно вариант выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике. Пример Строительная фирма имеет на балансе автопарк, автотранспорт которого используется для доставки стройматериалов на объекты фирмы и для оказания услуг сторонним организациям. Бухгалтер фирмы предусмотрел в учетной политике, что расходы, аккумулированные на счете 26, распределяются пропорционально сумме прямых затрат на содержание основного и вспомогательного производств. Издержки фирмы, связанные с оказанием строительно-монтажных услуг клиентам, составили 1 800 000 руб. Расходы строительной фирмы на автопарк составили 200 000 руб. 2 000 000 руб. (1 800 000 + 200 000) - это общая сумма расходов. Сумма общехозяйственных затрат эквивалентна 500 000 руб. Расчет коэффициента распределения будет выглядеть так: 500 000 / 2 000 000 = 0,25.
Как делается списание 26 счета
Агенты, брокеры, дилеры, экспедиторы, то есть не связанные с производством организации, используют счет 26 как основной при ведении своей деятельности, обобщая на нем информацию обо всех своих расходах и списывая их на счет учета продаж. Торговые фирмы не используют в своей деятельности счет 26 и все расходы без исключения относят непосредственно на счет 44 «Расходы на продажу». Об основных составляющих затрат, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».
Аналитический учет по счету 26 ведется непосредственно по статьям расходов, местам их возникновения.
- 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
- Страховые взносы – 3 020,00 руб.
- Аренда помещения – 5 000,00 руб.
Согласно базе распределения по материальным затратам: Проводки при закрытии 26 счета 30.11.2016 20 26 10 812 Закрытие счета 26 (головные уборы) 30.11.2016 20 26 7 208 Закрытие счета 26 (обувь) Важно! Также в учётной политике можно указать не распределяемые общехозяйственные расходы, которые будут списываться сразу на текущие расходы в Дт счета 90.08. Списание на себестоимость продаж Если в учётной политике указан метод списания «на себестоимость продаж», то при закрытии периода учитываются следующие проводки: Дт Кт Описание проводки 90.02 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость услуг, работ В данном случае затраты также могут учитываться в разрезе аналитики.
- Расходы на ремонт основных средств, не связанных с производством.
- Расходы на аренду помещений, используемых для аппарата управления и прочего непроизводственного назначения.
- Расходы на информационные, консультационные услуги.
- Расходы на материалы, используемые для управленческих нужд.
- Представительские расходы.
- Расходы на переподготовку кадров.
- Расходы на оплату услуг охранных организаций.
- Расходы на набор персонала.
- Расходы на подписку на периодические издания.
- Расходы на программное обеспечение.
- Расходы на телефонные переговоры и услуги интернета.
- Командировочные расходы. Со всеми нюансами документального оформления командировочных расходов вы можете ознакомиться в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах».
26 сч. «Общехозяйственные расходы» применяется в бухгалтерском учете как производственных организаций, так и компаний других отраслей для обобщения информации о затратах, не связанных с производственной деятельностью, а предназначенных для обеспечения управленческого процесса.
26 счет бухгалтерского учета - это отображение затрачиваемых предприятием денежных средств, направленных на обеспечение управленческих и административных потребностей, не связанных напрямую с производством. Например, здесь может быть отражена следующая информация о косвенных затратах:
- Платежи за арендуемые общехозяйственные помещения;
- Затраты на информационные, рекламные услуги;
- Обеспечение хозяйственных отделов;
- Расходы на поддержание и ремонт непроизводственного оборудования;
- Перечисления в бюджет налогов и взносов.
То есть на сч. 26 сосредоточена вся информация о затратах денежных средств организацией, не связанных непосредственно с производственным процессом, но необходимых для продолжения ведения предпринимательской деятельности. Мониторинг издержек позволяет выделить наиболее слабые стороны управленческого процесса и снизить непроизводственные издержки.
Предприятия, осуществляющие непроизводственную деятельность (за исключением компаний, занятых в сфере торговли), отображают на счете информацию о затрачиваемых денежных средствах на обеспечение этой деятельности. Списание понесенных издержек - в дебет 90 «Продажи».
Счет 26 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображаются понесенные затраты, к примеру, суммы начисленных взносов в бюджет по заработной плате в корреспонденции с отражением материальных запасов, заработной платы и т.д., (10,70 и другие), по кредиту - списание издержек в дебет корреспондирующих счетов (например, 20 «Основное производство»).
Внимание! В бухгалтерском учете все отображенные на 26 сч. расходы должны ежемесячно распределяться предприятием по соответствующим счетам, конечное сальдо равняется нулю. Способ распределения определяется предприятием самостоятельно в зависимости от отрасли ведения бизнеса (необходимо закрепить в учетной политике).
Аналитический мониторинг
Расходы предприятия, сбор сведений о которых происходит на сч. 26, являются составной частью производственных затрат и влияют на формирование себестоимости произведенной продукции, оказанных услуг. Аналитика ведется по отделам, на обеспечение которых направлены денежные средства, а также по статьям затрат.
Пример: приобретение антивирусной программы для компьютеров
Субконто 1: отдел информационных технологий
Субконто 2: материальные затраты.
Планом счетов не предусмотрено открытие субсчетов 26 счета бухгалтерского учета.
Нормативная база
Использование 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 10/99 «Расходы организации» и иными законодательно утверждаемыми документами.
Основные хозяйственные операции
- Начисление амортизации общехозяйственного оборудования
- Списание закупленных товарно-материальных ценностей и хозяйственного инвентаря для обслуживания хозяйственных отделов (например, закупка канцелярии)
- Проведение расчетов по оплате труда хозяйственных подразделений и административного отдела
Дт 26 Кр 70 - заработная плата сотрудников;
Дт 26 Кр 69 - начисление обязательных взносов в социальные фонды с сумм начисленной заработной платы
- Отображение кредиторской задолженности перед поставщиками услуг
- Начисление налогов
- Списание расходов будущих периодов
- Закрытие месяца и списание издержек по итогам проведенных работ
7.1 Включение в себестоимость при распределении между производствами
Дт 23 Кр 26 - вспомогательные производства;
Дт 20 Кр 26 - основное
Дт 29 Кр 26 - обслуживающее производство
Внимание! Списание расходов в ДТ 23 и 29 счетов осуществляется в случаях, если дополнительные производства выполняли работы или изготавливали продукцию для сторонних организаций.
7.2 Включение в общую себестоимость напрямую
Дт 90 Кр 26 - по условно-постоянным издержкам