Главная / Франшиза услуг

Как найти производственные запасы в балансе. Раздел II "Оборотные активы"

Как отражаются запасы Запасы в балансе состоят из нескольких категорий:

материалы, сырье;
готовая продукция;
расходы будущих периодов;
незавершенное производство;
товары для продажи.

Что делать с материалами Сырье и материалы, которые не были отданы для изготовления изделий, в строке 1210 бухгалтерского баланса собирают информацию об остатках по дебету и кредиту счетов:

10 «Материалы»;
11 «Животные на выращивании и откорме»;
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Специфика сырья может быть самой разнообразной в зависимости от того, чем занимается предприятие.

Строка 1210 бухгалтерского баланса: расшифровка

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно (п. 20 ПБУ 4/99): - о сырье, материалах и других аналогичных ценностях; - затратах в незавершенном производстве; - готовой продукции; - товарах для перепродажи и товарах отгруженных; - расходах будущих периодов. По какой стоимости учитываются запасы?

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6 - 11, 13 ПБУ 5/01, п. п. 16, 17, 63 - 71 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 5/01, п. п. 15, 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п.

Строка 1210 баланса: материальные запасы

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

Строка 1210 «запасы»: как заполнить правильно

предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством). Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Запасы. строка 1210

ПБУ 4/99). Строка 1210 «Запасы»= Дебетовое сальдо по счету 10 + Дебетовое сальдо по счету 11 + Дебетовое сальдо по счету 41 - Кредитовое сальдо по счету 42 + Дебетовое сальдо по счёту 43 + Дебетовое сальдо по счету 15 +/- Сальдо по счету 16 - Кредитовое сальдо по счету 14 + Дебетовое сальдо по счету 45 + Дебетовое сальдо по счетам 20,21,23,28,29 + Дебетовое сальдо по счету 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания, не превышающим 12 месяцев + Дебетовое сальдо по счету 44) Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по строке 1210 «Запасы». Например, в Бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о стоимости материалов, готовой продукции и товаров, о затратах в незавершенном производстве, если такая информация признается организацией существенной (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н).

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

Расходы будущих периодов учитываются в сумме фактически произведенных затрат за вычетом их части, отнесенной на расходы истекших периодов (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, Письмо Минфина России от 12.01.2012 N 07-02-06/5, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)

Они называются так потому, что на них предприятие собирает все расходы, которые касаются непосредственно производственного процесса. Заметка автора! В идеале в конце года все затраты должны закрываться, то есть обнуляться. Что сделать с расходами будущих периодов Наконец, необходимо учитывать дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Это такие затраты, на которые компания потратилась в текущем месяце, но вычитаться они будут в следующем временном отрезке. К перечню расходов могут принадлежать:

сертификация и лицензирование;
страхование;
программные продукты и абонентское обслуживание;
прочие отложенные на будущее расходы.

Например, если объект застрахован на год, то фирма покупает страховой полис за полную стоимость. Но списываться на затраты страховка будет помесячно.

Содержание и формирование статей актива баланса

Организации, осуществляющие розничную торговлю, могут учитывать товары по продажной стоимости (п. 13 ПБУ 5/01, п. 60 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары». В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, информация о торговых наценках (скидках, накидках) на товары отражается на счете 42 «Торговая наценка». Поступление товаров и тары может отражаться с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без их использования в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами (Инструкция по применению Плана счетов).

2.7. формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001)

Заготовление и приобретение материальных ценностей», остаток по счету 15 показывает наличие МПЗ в пути на конец месяца (по договорной стоимости) (Инструкция по применению Плана счетов, п. 26 ПБУ 5/01, п. 85 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). Внимание! Поскольку сырье, материалы и другие активы, используемые для создания внеоборотных активов организации, не удовлетворяют характеристикам материально-производственных запасов, приведенным в п. 2 ПБУ 5/01 (не используются в качестве сырья и материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (при выполнении работ, оказании услуг), не предназначены для продажи, не используются для управленческих нужд организации), они не могут быть признаны частью материально-производственных запасов и отражаться в Бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы».

Внимание

Показатели строки 1210 «Запасы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие показателя строки 1210 «Запасы». Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1210 «Запасы» указываются таблицы 4.1 и 4.2.

Пример заполнения строки 1210 «Запасы» Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2014 г. (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют): руб. Показатель На отчетную дату (31.12.2014) 1 2 1. По дебету счета 10 2 469 600 2.

Запасы - это активы:

Используемые в качестве сырья при производстве готовой продукции;

Используемые при выполнении работ, оказании услуг;

Предназначенные для продажи (т.е. и товары);

Используемые для управленческих нужд.

Как видно из определения, готовая продукция и товары являются частью запасов. Их основное отличие состоит в том, что готовая продукция является конечным результатом производственного цикла, в то время как товары приобретаются и продаются без переработки.

Оценка запасов при их выбытии (потреблении или продаже) осуществляется одним из трех способов:

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

Информация об общей стоимости запасов отражается в бухгалтерской отчетности:

По строке 1210 бухгалтерского баланса;

В разделе 4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация о запасах отражается в бухгалтерском учете на счетах «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 45 «Товары отгруженные», 43 «Готовая продукция».

Затраты в незавершенном производстве являются частью запасов, в бухгалтерском учете они отражаются на остатке счета «Основное производство».

Бухгалтерский учет запасов может вестись с использованием счетов:

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (остаток по этому счету показывает стоимость запасов, на которые поступили документы от поставщиков, но сами запасы еще не получены);

16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (на этом счете отражаются разницы между фактическими и учетными ценами и суммовые разницы, возникающие при приобретении запасов).

Анализ запасов

Основной задачей анализа запасов является их оптимизация, поскольку недостаток запасов приведет к невыполнению производственной программы (плана продаж и т.п.), а излишек запасов - к неоправданному выводу из оборота денежных средств.

Для выполнения этой задачи запасы разделяют на три группы, т.е. проводят «АВС-анализ»:

А - наиболее дорогие запасы, занимающие небольшую часть складских помещений, потребность в них невелика;

С - наиболее дешевые запасы, занимающие большую часть складских помещений, эти запасы самые востребованные;

В - средние по цене и по количеству на складах.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Запасы: подробности для бухгалтера

Применение ФСБУ «Запасы»
Видно, что согласно ФСБУ «Запасы» в состав запасов включено незавершенное производство, под...) отчетности (п. 12 ФСБУ «Запасы»). Принятие запасов к бюджетному учету По правилам... активов) (п. 10 ФСБУ «Запасы»). Оценка запасов при их принятии к бюджетному... .». Реклассификация материальных запасов Пунктом 27 ФСБУ «Запасы» установлено, что материальные запасы исходя из... переведены в иную группу материальных запасов (запасов) или иную категорию объектов бухгалтерского...
Знакомьтесь: новый федеральный стандарт "Запасы"
Инструментов. Как группируются объекты материальных запасов? Стандарт устанавливает следующую классификацию... организаций) Иные материальные запасы Материальные ценности, являющиеся материальными запасами в соответствии с... платежи, связанные с приобретением материальных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, ... (п. 42 ФСБУ «Запасы»). При выбытии запасов, используемых в особом порядке... учета, подлежащие отнесению к запасам согласно ФСБУ «Запасы», которые ранее не признавались...
ФСБУ "Запасы": основные положения
Стандарт бухгалтерского учета «Запасы» (далее – ФСБУ «Запасы»). Данный документ подлежит... первоначальной стоимости материалов. Материальные запасы, полученные субъектом учета от... п. 34 ФСБУ «Запасы» признание запасов в качестве активов прекращается... 36 – 39 ФСБУ «Запасы». Так, выбытие запасов в пределах естественной убыли... (п. 42 ФСБУ «Запасы»). При выбытии запасов, используемых в особом порядке... под снижение стоимости материальных запасов; балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве...
Оценка запасов при оценке доли уставного капитала предприятия
На котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке... на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия. Поскольку при оценке... до 70%) состоит из запасов. Как правило запасы- это новое оборудование, ... на котором формируется рыночная стоимость запасов предприятия, предназначенных для его... услуг. Поэтому рыночная стоимость запасов предприятия, предназначенных для собственного... оценку рыночной стоимости таких запасов целесообразно и экономически обоснованно...
Как ускорить выпуск отчетности в ритейле с помощью автоматизации трансформационных корректировок
Уделяется при трансформации данных участку «Запасы». Рассмотрим возможные корректировки по... МСФО. Корректировка первоначальной стоимости запасов При приобретении запасов и оценке их первоначальной... целиком учитывается как первоначальная стоимость запасов. Соответственно вытекает необходимость в... финансовых расходов из себестоимости нереализованных запасов и переклассификации части себестоимости... отчетном периоде текущая рыночная стоимость запасов увеличивается, то соответствующая часть...
Федеральные стандарты бухучета – это ближайшее будущее
Бухгалтерской (финансовой) отчетности; основные средства; запасы; аренда; обесценение активов. Причем касательно... проект, посвященный учету материальных запасов, документ для запасов разработан с учетом специфики... государственного сектора. Это подтверждается определением запасов, в число которых войдут: материальные... активы, непроизведенные активы и материальные запасы, не закрепленные за государственными... есть исключения. Так, балансовой оценкой запасов, приобретаемых путем необменной операции, ...
Отдельные вопросы по учету мягкого инвентаря
Отправителю (поставщику). Аналитический учет материальных запасов ведется на карточках количественно-суммового... Инструкции № 157н фактической стоимостью материальных запасов, приобретенных за плату, признаются суммы... их приобретением. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением... 401 20 272 «Расходование материальных запасов», соответствующих счетов аналитического учета... 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения» ...
Когда ОС становится товаром?
Проектом ФСБУ «Запасы». ПБУ 5/01 ФСБУ «Запасы» Материально-производственные запасы, которые... в бухгалтерском учете стоимость запасов превышает их чистую стоимость... возможного превышения текущей стоимости запасов над их чистой стоимостью продажи... среди прочего: моральное устаревание запасов; потеря ими своих первоначальных... стоимость продажи ранее уцененных запасов повышается, такие запасы дооцениваются до их... качестве оборотных активов обособленно от запасов. Если критерии для переквалификации...
Организация воинского учета в иностранной компании
Раздел - личные карточки на офицеров запаса; второй раздел - на солдат, ... прапорщиков и мичманов запаса; третий раздел - на военнообязанных запаса женского пола; четвертый... прапорщиков и мичманов запаса, следующий раздел на военнообязанных запаса женского пола и... призывников и граждан, пребывающих в запасе; журнал проверок осуществления воинского... и бронирования граждан, пребывающих в запасе. Итак, основные документы готовы, ... них граждан, пребывающих в запасе, и указывается количество ограниченно годных...
Корректировка учетной политики автономного учреждения на 2019 год
...); нормы отпуска отдельных видов материальных запасов (например, средств индивидуальной защиты, ... два способа выбытия (отпуска) материальных запасов: по фактической стоимости каждой единицы... определения средней фактической стоимости материальных запасов содержится в п. 108 названной... затрат на производство материальных запасов. Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении... эксплуатацию»; для материальных запасов: «в запасе (для использования)», «в запасе (на хранении)», «ненадлежащего...
О сроке использования и квалификации активов и обязательств
Внеоборотный). О долгосрочных материальных запасах Ранее уже освещалась тема методологии... в бухгалтерской (финансовой) отчетности запасов в составе внеоборотных активов. В... оборотным относятся активы (такие как запасы и торговая дебиторская задолженность), ... окончания отчетного периода. То есть запасы, используемые в рамках операционного... в следующих позициях: оборотные активы «Запасы» – 75 т; внеоборотные активы, ... Однако руда списывается как материальные запасы в процессе отпуска в эксплуатацию...
Нефинансовые активы: скорректированы бухгалтерские записи
Управления» КОСГУ. Материальные запасы Учет операций с материальными запасами ведется на счетах... редакции). Проводки по учету материальных запасов скорректированы следующим образом: Содержание операции... Кредит Изменения Безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по... на подстатью 199 Оприходование материальных запасов, образовавшихся в результате принятия уполномоченным... средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов при их безвозмездном получении* 0 ...
КОСГУ-2019: учитываем новшества
Нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов, иных операций). Ранее данная статья... затрат, связанных с приобретением материальных запасов, оплатой труда работников, уплатой...) «Увеличение (уменьшение) стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»; 347 (447) «Увеличение... «Увеличение (уменьшение) стоимости прочих материальных запасов однократного применения». Сравним порядок применения... объекты, относящиеся к материальным запасам однократного применения (подарочная и...
Новый порядок применения КОСГУ в 2019 году
349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ перенесены расходы... статей 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 440 «Уменьшение стоимости материальных... отнесение приобретения отдельных объектов материальных запасов осуществляется в том числе согласно... статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» выделяется подстатья 349 «Увеличение стоимости... прочих материальных запасов однократного применения». На нее относится...
Ведем учет сувенирной продукции, призов, наградной атрибутики
... «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. ... «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. ... объектов, относящихся к материальным запасам однократного применения, производятся по... «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» КОСГУ. По... ведения бухгалтерского учета материальных запасов применяются счета аналитического учета... 07 Вопрос: Выбытие материальных запасов производится на основании первичных...

Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных финвложений, сумму организации.

Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробно.

строка 1210, строка 1220, строка 1230, строка 1240, строка 1250, строка 1260

Строка 1210 «Запасы»

В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.

Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость …»

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных ценностей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры, в них допущена ошибка, при выпуске товаров с длительным производственным циклом, при реализации продукции облагаемой налогом по нулевой ставке. Входной НДС может остаться числиться в учете и при условии, что его принимают к вычету только после перечисления. Например, при выполнении компанией обязанностей по НДС. В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», которое числиться в учете на отчетную дату.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
поставщиков за перечисленные им авансы;
подотчетных лиц за выданные им деньги;
бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов или взносов и т. д.

Соответственно в строку 1230 вписывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и взносам», 69 «Расчеты по социальному и обеспечению» и т.д.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением …)»

В строке 1240 отразите данные о краткосрочных вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. Данные о долгосрочных вложениях указывают в строке 1170 первого раздела баланса.

В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Информацию о беспроцентных займах в строке 1240 не указывают. Такие займы не являются финансовыми вложениями. Поэтому их сумму учитывают в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса.

И еще. В строке 1240 не отражают сведения о денежных эквивалентах. Их сумму приводят в строке 1250 баланса.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

В строке 1250 указывают сведения о деньгах компании - как в рублях, так и в Так, по строке 1250 баланса отражают:

деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
деньги на счетах в
деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.

Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.

Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.

Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент - это банковский вклад «до востребования».

Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы».

В строке 1260 надо отразить информацию об других активах, которые не показаны в строках 1210-1250 баланса и информация о которых не является существенной. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т. д.

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений. Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности. Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа. Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера. Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов. Все эти данные прописаны в соответствующем документе;
Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций. Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;
Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
Расходы на выплату таможенных пошлин;
Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета. Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно в виде изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода. Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета. Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
Определить убытки от явления обесценения;
Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

31 октября 2012

По данной статье отражается стоимость числящихся в учете сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тары и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п., а также ценностей, переданных в переработку и находящихся в пути.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации устанавливает ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Для отражения в бухгалтерском учете сырья, материалов и других аналогичных ценностей используется счет 10 «Материалы».
Следовательно, по строке баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» будет отражено дебетовое сальдо счета 10 «Материалы».
Для того чтобы правильно отразить в балансе стоимость сырья, материалов и других аналогичных ценностей, необходимо учесть все величины, учтенные на субсчетах, открытых к счету 10 «Материалы».
Использование учетных цен требует дополнительной корректировки счета 10 «Материалы» на величину возникающих отклонений. И в этом случае себестоимость материалов формируется с использованием дополнительных счетов — 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.
В остатке по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» у организации-покупателя может числиться только стоимость материалов, указанная в расчетных документах поставщика (счет, счет-фактура, платежное требование-поручение и т.п.), на которые к покупателю перешли права владения, пользования и распоряжения, но сами материалы еще не поступили.
Чтобы правильно отразить в балансе стоимость материалов, необходимо по строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отразить, помимо дебетового сальдо собственно по счету 10, дебетовые сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», относящиеся к материалам предприятия.
На величину показателей, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отражаемых в бухгалтерской отчетности, влияет и метод оценки материалов при их выбытии.
Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась, или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов.
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по каждой единице материально-производственных запасов, принятой в бухгалтерском учете. Допускается создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально-производственных запасов. Не допускается создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей по таким укрупненным группам (видам) материально-производственных запасов, как основные материалы, вспомогательные материалы, готовая продукция, товары, запасы определенного операционного или географического сегмента и т.п.
Расчет текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание:
— изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанное с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
— назначение материально-производственных запасов;
— текущая рыночная стоимость готовой продукции, при производстве которой используется сырье, материалы и другие материально-производственные запасы. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создается по сырью, материалам и другим материально-производственным запасам, используемым при производстве готовой продукции, работ, оказании услуг, если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции, работ, услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость.
Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

· Либерман К.А., Квитковская П.Ю., Толмачев И.А., Беспалов М.В., Берг О.Н., Межуева Т.Н. Бухгалтерский баланс: техника составления (под ред. Д.М. Кисловой, Е.В. Шестаковой) (2-е изд.). — ИД «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2012 г.