Декларация усн доходы. Заполнение декларации УСН «доходы минус расходы»

В настоящее время одним из популярных режимов льготного налогообложения является УСН, который предполагает замену нескольких налогов одним, с пониженной ставкой. Несмотря на то, что режим является упрощенным, организации и ИП должны отправлять в ФНС такой отчет, как декларация по УСН. Это нужно делать, чтобы произвести расчет годовой суммы налога.

Вся процедура по исчислению налога по УСН и представлению декларации в ИФНС определяется в НК РФ. Положения этого нормативного акта устанавливают, что периодом отчета по единому налогу при УСН определяется календарный год, поэтому декларация по УСН отправляется единоразово в год, после того как период закончится.

Дни сдачи этой отчетности зависят от того, как зарегистрирован хозяйствующий субъект в ИНФС:

• Если деятельность осуществляется в качестве ИП, то срок сдачи декларации по УСН исчисляется 30 апреля идущего после него года.
• Когда же в ИФНС налогоплательщик зарегистрирован как юрлицо, например, ООО, то крайним сроком отправки декларации по УСН является 31 марта идущего после года.

Кроме этого необходимо принимать во внимание на какой день попадают эти крайние сроки. Если это выходные дни или праздник, то срок переносится на последующий день работы, после этой установленной даты.

Например, декларация по УСН в 2018 году будет представляться за предшествующий год. Для юрлиц декларация по УСН 2017 отправляется до 2-04-2018 года, для ИП – до 30-04-2018 года.

Внимание! Налоговое законодательство отдельно рассматривает сроки представления отчетов при УСН, если компания или ИП осуществляют закрытие бизнеса. Им не нужно дожидаться истечения календарного года. Эти субъекты должны представить декларацию по упрощенке не позднее 25 дней с момента снятия с учета.

Если налогоплательщик не осуществляет свою деятельность, он все же обязан отправлять в установленные сроки налоговую отчетность в ИФНС. УСН предполагает подачу нулевых отчетов.

Куда предоставляется отчетность

Декларация по УСН по общим правилам должна направляться в налоговые органы, которые осуществляли регистрацию субъекта, значит:

• Юридическим лицам отчет по единому налогу следует направлять по месту их расположения (по юридическому адресу);
• Предприниматели должны сдать декларацию по месту их прописки, которое зафиксировано в паспорте. Это обязательно нужно учитывать тем ИП, которые встали на учет в одном регионе, а работают фактически в другом.

Способы предоставления отчетности

Декларация по УСН может быть сдана следующими способами:

• Лично налогоплательщиком или его представителем инспектору налогового органа в бумажном виде с представлением электронного файла. При этом на бумаге нужно подавать два экземпляра, чтобы при приеме инспектор на втором мог поставить свою отметку и вернуть его налогоплательщику. В некоторых регионах инспекторы требуют чтобы на бланке декларации находился специальный штрих-код.
• Отправить отчет через почтовую службу с описью вложения или курьерскую доставку.
• Использовать возможности электронного документооборота. Для этого у налогоплательщика должна быть квалифицированная ЭЦП, договор со спецоператором. Кроме этого, процедура предполагает наличие отдельной программы или сервиса.

Сроки уплаты налога

НК РФ предусматривает расчет и перечисление авансовых выплат по налогу, а также перечисление рассчитанного к уплате по декларации годового платежа, который учитывает промежуточные выплаты.

Перечисление авансовых платежей выполняется единожды в квартал, после того как он закончится в срок до 25-го дня месяца, идущего после периода отчета. За первый квартал платеж нужно осуществить до 25.04, за полугодие - до 25.07, за 9 месяцев - до 25.10.

По годовым платежам сроки отправки декларации по УСН совпадают с периодами уплаты налога и также зависят от того, кем является субъект бизнеса:

• Для организаций - до 31 марта года за отчетным.
• Для ИП - до 30 апреля года за отчетным.

Основные правила заполнения декларации

Приступая к заполнению декларации, которую надо составлять, если на предприятии действует упрощенная система налогообложения, независимо от разновидности используемой системы, начинать вносить данные рекомендуется во второй раздел отчета.

Это связано с тем, что первый раздел содержит итоговые показатели второго.

Декларация по УСН предусмотрена для заполнения сведения сразу на две ее разновидности, а также для отражения информации по торговому сбору. Поэтому, компания составляя ее, вносит данные только в те листы, которые ей необходим, а остальные исключает из состава налогового отчета.

При заполнении декларации необходимо учитывать следующее:

• Надо помнить, что страница с титульным листом декларации заполняется всегда. Налогоплательщик, находящий на системе УСН доходы, прикладывает к нему листы разделов 1.1, 2.1.1., а также уплачивающий торговый сбор (существует в некоторых регионах страны), еще и раздел 2.1.2.
• Применяющие систему УСН доходы-расходы, субъекты должны заполнять листы разделов.2, 2.2.
• В состав отчета входит еще и раздел 3, который предназначен для отражения сведений о целевых поступлениях на предприятие, благотворительных взносов и т.д.
• По этим причинам осуществлять нумерацию листов в декларации рекомендуется после того как, все листы, включаемые в нее, будут заполнены. Если производится составление отчета в программе, нумерация выполняется автоматически.
• Указывая стоимостные показатели в отчете, следует исходить из правила, согласно которому в графах должны проставляться только целые числа. Поэтому данные предварительно нужно округлять по правилам математики - более 0,5 копеек считаются как 1 рубль, а менее - отбрасываются.
• При заполнении бумажных форм от руки, для внесения сведений необходимо брать чернила исключительно черного, фиолетового или же синего цветов.
• Буквенные символы нужно вносить печатным прописным шрифтом.
• Если налогоплательщик формирует декларацию с использованием компьютера, то он должен придерживаться правила, согласно которому применяется Courier New 16-18 пунктов.
• Декларацию не надо скреплять скобами от степлера, сшивать нитками и т. д. Рекомендуется листы соединить просто канцелярской скрепкой.
• Если при заполнении отчета остаются незаполненные клетки, то в них нужно проставить символ «-». Данное правило распространяется на случаи, когда клетка должна содержать значение показателя «0».

Внимание! Ответственное лицо может допустить ошибку при заполнении отчета, однако, никаких исправлений в декларации не должно быть. Поэтому в этом случае ему надо будет пройти процедуру внесения данных в отчет заново.

Скачать бланк декларации по УСН за 2017 год

Скачать актуальный предоставляемой в 2018 году в формате Excel.

Cкачать в формате PDF.

Образец заполнения декларации по УСН

Титульный лист

Сверху такого листа нужно вписать номера ИНН и КПП субъекта бизнеса, применяющего УСН. При этом надо помнить, что у юрлица ИНН включает 10 символов и существует код КПП. Для предпринимателей количество символов в ИНН равняется 12, и код КПП отсутствует.

Все оставшиеся при этом пустые клетки надо прочеркнуть.

После указания названия декларации, отражается ее код:

• 0 - для первичного отчета;
• 1, 2 и т. д. – для корректирующих в порядке очередности.

• 34 - обычная декларация по упрощенке за год
• 50 - если субъект бизнеса закрыл свою деятельность
• 95 - для отчета в период перехода с УСН на другой режим
• 96 - если ранее осуществлялось совмещение УСН с другими режимами (например, ЕНВД) и деятельность на УСН была прекращена.

В поле «Отчетный период» надо внести цифрами год, за какой отправляется данная декларация.

Рядом фиксируется четырехзначный код ИФНС, являющейся получателем данного отчета.

Здесь надо отразить шифром куда отправляется декларация:

• 120 - проставляется предпринимателем, который подает отчет по месту своей регистрации.
• 210 - проставляется юрлицом, которое сдает его по месту расположения.
• 215 - проставляется фирмой-преемницей.

Для указания полного наименования организации или личных данных предпринимателя предназначены четыре строки ниже. При этом для ИП каждое слов должно вноситься с новой строки. Надо помнить, что пустые строки следует перечеркнуть.

Затем указываются сведения, в случаях когда производилась реорганизация компании. Здесь нужно отразить код производимого преобразования, ИНН И КПП новой компании.

В следующей строке указывается номер телефона, по которому инспектор ИФНС может при необходимости связаться с ответственным лицом фирмы для уточнения информации.

Ниже отражается общее количество листов налоговой декларации, а также на скольких листах идет приложение к ней.

После этого субъект бизнеса должен заполнять только левую часть страницы.

Здесь отражается кодом, кто подает в ИФНС отчет:

• 1 - сам плательщик налога.
• 2 - лицо по доверенности. Здесь же записываются Ф.И.О, представителя или название юрлица, действующего по доверенности.

Внизу указывается дата подачи документа, и ставится подпись. Когда отчет подается представителем, необходимо указать здесь же еще название, номер и дату документа, наделяющего его полномочиями.

Пример заполнения для УСН по доходам

Если субъект бизнеса учитывается на системе «Доходы», то в декларацию кроме титульного листа он обязательно включает листы с разделами 1.1 и 2.1.1. Кроме этого, если он определен как плательщик торгового сбора, то также нужно составлять лист с разделом 2.1.2. Остальные листы не используются и в декларацию не включаются.

Раздел 1.1

Сверху листа указываются номера ИНН, КПП, листа в пачке декларации.

В графах 010, 030, 060 и 090 отражается ОКТМО, соответствующее месту ведения деятельности или регистрации. Обязательно нужно указывать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в ситуации, когда в течение расчетного периода происходило изменение места деятельности.

В графу 020 записывается результат вычитания граф из раздела 2.1.1 – 130 и 140. Если субъект платит торговый сбор, то из указанного необходимо вычесть значение графы 160 раздела 2.1.2. Итог заносится в графу только если он больше нуля.

Для графы 040 итог рассчитывается по формуле: стр 131-141-161-020. Значения граф 131 и 141 берутся из раздела 2.1.1, а графы 161 - из раздела 2.1.2.

Для графы 070 результат рассчитывается по формуле: 132-142-162-020-040. Значения граф 132 и 142 также переносятся из раздела 2.1.1, а графы 162 - из раздела 2.1.2.

Строка 100 - это сумма, которую нужно доплатить по результатам года. В то же время графа 110 - это размер выплат, на которые допускается уменьшить размер налога. Общая формула расчета результата для графы 100 выглядит так: 133-143-163-020-040-070. Отрицательное значение в графу не вписывается.

Значение в графу 110 заносится только в том случае, когда после проведения вычисления итог по графе 100 будет отрицательным.

Раздел 2.1.1

Вверху страницы содержатся коды ИНН и КПП, номер листа в декларации.

В следующую графу заносится код, показывающий наличие наемных работников:

• 1 - Присутствуют наемные сотрудники;
• 2 - Предприниматель ведет свою деятельность в одиночку.

В графы 110-113 вносятся суммы полученного дохода по каждому расчетному периоду. Данные в них указываются по нарастанию.

В графы 120-123 нужно внести размер ставки налога, которую субъект бизнеса использовал в указанном периоде.

В графы 130-133 указывается получившаяся сумма налога. Она находится путем умножения размера дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123, после его результат делится на 100.

В графы 140-143 вносятся суммы расходов, на какие согласно НК субъект имеет право уменьшить сумму уплачиваемого налога. Сюда относятся, к примеру, фиксированные платежи ИП за себя. Указанные графы также подлежат заполнению нарастающим итогом.

Если у организации либо предпринимателя есть наемные работники (был указан код 1), то по закону он имеет право произвести уменьшение размера налога не более чем на 50%.

А вот ИП, осуществляющие деятельность самостоятельно (был указан код 2), наделены правом уменьшить налог на всю перечисленную сумму. Для определения размера уменьшения служит код наличие работников, который записывается в самом начале листа.

Раздел 2.1.2 (Только для плательщиков Торгового сбора)

Декларация по УСН должна включать в себя лист с названным разделом только когда субъект бизнеса является плательщиком сбора.

В графы 110-113 вносятся доходы от той деятельности, по какой происходит перечисление торгового сбора. Данные указываются итогом с нарастанием по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.

Информация в графы 130-133 заносится после умножения доходов из граф 110-113 и ставок налога из граф 120-123 раздела 2.1.1. Итог необходимо разделить на 100.

В графах 140-143 можно указать суммы, на которые производится уменьшение размера налога (к ним относятся перечисленные взносы).

Если субъект бизнеса, составляющий декларацию, ведет только единственный вид, и по нему производится перечисление торгового сбора, то сведения из граф этого раздела будут повторять данные граф раздела 2.1.1. В обратном случае нужно производить раздельный учет полученных доходов и перечисленных взносов по ведущимся видам деятельности.

В строках 150-153 показывается сумма торгового сбора, перечисленная в бюджет в каждом расчетном периоде. Данные указываются суммарно с начала года.

В графы 160-163 записываются размеры торгового сбора, на которые разрешается уменьшить размер уплачиваемого налога.

В ситуации, когда рассчитанные размеры торгового сбора больше или равны размерам налога, уменьшенным на вычеты, то тогда в эти стоки нужно внести размер налога по упрощенке. В противном случае, в эти графы переносятся значения из граф 150-153.

Пример заполнения для УСН по доходам уменьшенные на расходы

При применении УСН доходы минус расходы кроме титульного листа обязательно заполняются листы, содержащие разделы 1.2 и 2.2. И если у компании были в отчетном периоде целевые поступления, то в отчет нужно включить лист с разделом 3. Листы, которые относятся к системе «Доходы» в данную декларацию не включаются.

Раздел 1.2

Сверху листа отражаются коды ИНН и КПП, а также порядковый номер в пачке.

В графах 010, 030, 060 и 090 записываются коды ОКТМО, соответствующие адресу, по которому ведет деятельность организация либо зарегистрирован предприниматель. В обязательном порядке нужно указать значение только в графе 010. Остальные заполняются только в случаях изменения адреса в течение периода отчетности. В противном случае эти поля нужно прочеркнуть.

В графу 020 переносится значение, рассчитанное в графе 270 раздела 2.2.

В графу 040 записывается сумма, которая получается с применением вычитания результатов графы 271 и графы 020. Если полученное значение оказывается отрицательным, то графа 040 должна прочеркиваться, а итог переносится в графу 050 без проставления знака «минус».

Результат для графы 070 рассчитывается по формуле 272-020-040+050 и представляет собой размер налога к уплате за указанный период. Если после вычисления получается отрицательное значение, то данная графа должны быть прочеркнута, а результат записан в графу 080 без знака минус.

В графу 100 заносится результат расчета по следующей формуле: 273-020-040+050-070+080. Если было получено отрицательное значение, его тогда нужно вписать в графу 110 без отрицательного знака.

Если итоговый результат по графе 280 из раздела 2.2 больше результата по графе 273 того же раздела, то необходимо заполнить графу 120. Это значит, что организация должна перечислять минимальный налог. Его значение нужно рассчитать по следующей формуле: строка 280 - (020-040+050-070+080). Если результатом будет отрицательное значение, то оно без знака «минус» указывается в графе 110.

Раздел 2.2

В начале листа нужно проставить коды ИНН и КПП, а также его порядковый номер в общей пачке отчета.

В графах 210-213 записываются нарастающим итогом размеры доходов, поступивших за 3 месяца, полгода, 9 месяцев и год.

В строку 230 можно записать размер убытка, который был понесен в предыдущие годы. Однако это можно сделать только в случае, когда сумма доходов превышает понесенные расходы.

В строки 240-243 вносится налоговая база для расчета размера налога. Она находится путем вычитания результата из результата строк 210-213 сведений в строках 220-223. Итог указывается по каждому периоду - кварталу, полугодию, 9 месяцев и полному году.

В данных строках можно указывать значения строго больше нуля. Если получен убыток - то нужно заполнять следующий блок граф.

Если субъект получил доходов меньше, чем понес расходов (т. е. понес убытки), то нужно заполнять графы 250-253. В них значения необходимо заносить без знака минус.

В графах 260-263 записывается ставка, по которой рассчитывается размер налога в каждом из периодов. По закону она равна 15%. Регионам разрешается устанавливать ставку по своему усмотрению (от 0 до 15%), однако в большинстве случаем используется базовое значение.

В графах 270-273 записывается размер налога к уплате по каждому периоду отчетности. Значение образуется путем умножения полученной налоговой базы на размер ставки. Например, расчет для графы 270 получается по формуле: графа 240 х графу 260 / 100.

Если образовался убыток, то этот блок граф не заполняется, а прочеркивается.

В графу 280 записывается размер минимального налога. Эта графа всегда заполняется в справочных целях с целью соблюдения закона - при получении убытка либо небольшом размере прибыли должен уплачиваться именно минимальный налог. Результат для графы 280 получается путем умножения результата графы 243 на 1%.

Раздел 3

Этот раздел в декларацию был введен в 2015 году. Он предназначен для отражения денежных средств, которые по закону признаются целевыми поступлениями. Если таких денежных средств у организации за отчетный период не было, то этот лист включать в отчет не нужно.

В графе 1 проставляется код вида целевого поступления. Соответствие кодов можно найти в приложении 5 приказа ФНС 04.07.2014 года.

В графу 2 записывается дата, в которую данные средства были перечислены субъекту бизнеса.

В графу 3 заносится стоимостная оценка денежных поступлений, либо оказанных услуг, работ.

В графе 4 проставляется сумма целевых поступлений, которая была израсходована в данном периоде.

Графа 5 должна включать в себя дату, до которой организация либо предприниматель должны потратить поступившие средства в полном объеме.

В графу 6 вносится сумма средств, по которым срок расходования еще не наступил. В эту же графу нужно записывать средства с неустановленным сроком.

Если полученные средства не были израсходованы до окончания установленного срока, их размер нужно записать в графу 7.

В графу «Итого по отчету» записывается обобщающая информация из граф 3, 4, 6, 7.

Особенности заполнения нулевой декларации по УСН

Если компания не занималась деятельностью в период подачи отчета, то декларация по УСН все равно должна быть отправлена с соблюдением установленных сроков. Главной особенностью в этом случае является проставление нулевых значений в ключевых графах.

Если субъект использует тип «Доходы», тогда титульный лист заполняется в полном объеме. Далее, нужно заполнить лист, содержащий раздел 1.1. На нем нужно обязательно внести данные в графу 010. Графы 030, 060 и 090 содержат данные только в том случае, когда в течение периода у организации менялся адрес, и по этой причине менялся код ОКТМО. Прочие графы на данном листе должны содержать прочерки.

Также в декларацию нужно включить лист с разделом 2.1.1, где записываются данные в графу 102, а также указывается ставка налога в графах 120-123. Прочие графы прочеркиваются.

При применении системы «Доходы уменьшенные на расходы», декларация начинается с титульного листа. После этого необходимо на листе с разделом 1.2 внести код ОКТМО в графу 010. Графы 030, 060 и 090 заполняются при изменении в течение периода адреса осуществления деятельности. Все остальные имеющиеся графы прочеркиваются.

Ответственность за не сданную отчетность

Закон устанавливает, что если субъектом отправлена декларация по УСН с опозданием, то наказание будет составлять 5% за каждый полный или неполный месяц. Сам размер штрафа рассчитывается от размера налога по декларации.

Минимальная сумма штрафа может составлять 1000 руб - такой будет выписан за опоздание отправки нулевой декларации. Максимальный штраф - 30% от размера налога, будет начислен при опоздании на 6 месяцев и более.

Внимание! Налоговая имеет право заблокировать банковские счета при опоздании. Это произойдет по истечении 10 дней с окончания срока подачи.

Также кодексом КОАП устанавливается административная ответственность. При обращении ФНС в суд, ИП, директор либо главный бухгалтер будут оштрафованы на 300-500 руб.

Налоговый кодекс предоставляет возможность хозяйствующим субъектам использовать один из нескольких видов льготных режимов, которые предполагают как меньшее налоговое бремя, так и минимальное количество отчетности. Одним из самых популярных является упрощенная система налогообложения, при которой обязательно должна представляться в ИФНС декларация по УСН.

Закон устанавливает, что декларация по УСН должна быть заполнена и отправлена в налоговую в строго установленный срок по окончании периода отчета, который определен как календарный год.

Вместе с этим, для предпринимателей и компаний применяющих сроки сдачи отчетности разделены по разным месяцам:

• Организации отчитываются до 31 марта года, идущего за отчетным.
• Предприниматели - до 30 апреля года, следующего за отчетным.

На эту дату, как обычно, действует правило - если она попадает на выходной или праздник, то завершающий день передвигается вперед на ближайший рабочий.

Таким образом, в 2019 году срок сдачи декларации по УСН будет следующий:

• Для компаний - до 01 апреля 2019 г.;
• Для предпринимателей - до 30 апреля 2019 г.

Кроме этого по истечении каждого квартала субъект, который применяет УСН, должен производить расчет аванса по обязательному платежу, и отправлять полученную сумму в бюджет. Отправлять в ФНС отчеты поквартально, подтверждающие правильность расчета аванса, не нужно.

Куда предоставляется отчетность

НК устанавливает, что организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, должна подавать отчет по месту расположения.

Предпринимателями же декларация по УСН должна отправляться по месту их регистрации. Это правило действует даже в том случае, когда сам ИП ведет деятельность в другой местности.

Способы предоставления отчетности

Закон определяет три способа, которыми декларация может быть доставлена в ФНС:

• В руки инспектора в бумажном варианте - это можно сделать как лично, так и представителю по доверенности. Декларацию нужно распечатать или заполнить от руки в двух копиях, один останется в ФНС, на втором инспектор поставит отметку и вернет назад.
• Почтовым отправлением - заполненную декларацию нужно отправить письмом с описанным вложением в ФНС. В описи будет указано, что отправлялась именно декларация по УСН, а дата в квитанции будет являться датой подачи.
• В электронной форме – для этого необходимо заключить договор с оператором связи и оформить цифровую электронную подпись.

Внимание! В некоторых налоговых инспекциях при сдаче бумажного бланка также могут затребовать предоставить файл декларации на флэшке, либо на бланке напечатать специальный штрих-код. Перед подачей документа лучше всего уточнить в инспекции их требования лично или по телефону.

Основные правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН следует учитывать следующее:

• Декларация по УСН может заполняться на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ или сервисов, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой с употреблением только прописных букв.
• Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.
• Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики.
• Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
• При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо помнить, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период. При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
• На каждом листе должна ставится роспись ответственного лица и дата заполнения. Если фирма или предприниматель применяют печать, ее оттиск нужно поставить только в указанном месте на титульном листе.
• После того, как отчет полностью сформирован, его листы желательно скреплять не степлером, а простой канцелярской скрепкой.

Какие листы заполнять в зависимости от режима УСН

Декларация изначально содержит листы для обоих типов упрощенки.

Если хозяйствующий субъект применяет тип «Доходы», то заполняется следующее:

• Нужно оформить титульный лист
• Листы 1.1; 2.1.1.
• Если налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, то еще необходимо заполнять лист 2.1.2.

Если применяются «Доходы минус расходы», заполняются следующие листы:

• Титульный лист.
• Листы с разделами 1.2 и 2.2.

Внимание! Если какие-то из них не используются, то включать пустые листы в отчет не нужно. Листы раздела 3 заполняются только в том случае, если у субъекта имеются поступления в виде целевого финансирования. Если такого нет – они не заполняются.

Бланк декларации по УСН в 2019 году

Образец заполнения декларации по УСН за 2019 год

Рассмотрим подробнее как декларация по УСН оформляется при сдаче ее в налоговые органы.

Титульный лист

Верху этого листа указывается номер ИНН и КПП субъекта. Его можно посмотреть в свидетельстве, которое было выдано хозяйствующему субъекту на руки при постановке его на учет. Для предприятий код ИНН должен содержать 10 знаков, для предпринимателей - 12. В первом случае оставшиеся незаполненными строки следует прочеркнуть.

КПП следует указывать только юрлицам, так у предпринимателей этот номер отсутствует. Рядом с ним вносится номер страницы отчета по порядку, в данном случае 001.

После наименования отчетности необходимо отразить с помощью шифра вид отчета. Если компания впервые отправляет отчет в ИФНС, то проставляется код «0–». При осуществлении корректировки - следует указывать ее порядковый номер, например, «1–», если корректировка сдается первый раз.

Рядом с помощью кода определяется период, за который составляется и сдается декларация по УСН 2018.

Существуют согласно справочнику следующие коды:

• «34» – годовая отчетность;
• «50» – отчетность, составляемая организацией или ип при ликвидации (реорганизации) или закрытии ИП;
• «95» – отчетность, при смене системы налогообложения;
• «96» -отчетность, когда УСН прекращается.

Это поле может принимать значения:

После этого необходимо в четырех строках записать полное наименование фирмы или личные данные в виде Ф.И.О. предпринимателя. Оставшиеся незаполненными клетки следует прочеркнуть.

Затем под этим раздел фиксируется коды экономической деятельности ОКВЭД, при этом с этого года нужно использовать новые справочник ОКВЭД2.

Внимание! Код ОКВЭД2 должен содержать не менее четырех знаков. В графе указывается основной код деятельности, попадающий под УСН.

Если фирма прошла реорганизацию ниже надо с помощью соответствующих кодов отразить какая бала ее форма, а также новые ИНН и КПП юрлица.

После этого составитель должен зафиксировать номер телефона, по которому в случае необходимости инспектор сможет связаться с ним.

Ниже на титульном листе надо отразить количество листов, которые включаются в данную декларацию. Желательно это поле заполнять в последнюю очередь, когда эта информация будет уже известна.

Здесь же справа указывается количество страниц, приходящихся на приложение к декларации. В случае отсутствия этих данных, надо прочеркнуть данное поле.

Нижняя часть титульного листа заполняется налогоплательщиком только слева.

Здесь ему с помощью шифра надо указать, кто является подателем декларации:

• «1» - проставляется если отчет сдает сам налогоплательщик. Это может быть либо директор организации, либо сам предприниматель.
• «2» - в случае подписания декларации представителем (обязательно надо указывать Ф.И.О,) или компания (отражается ее полное наименование).

Внимание! Если отчетность подписывает предприниматель, то в поле ФИО не указывается, а ставится прочерк. Эти данные уже были указаны выше.

После этого отчетность визируется и указывается дата, когда отчет будет представлен в ИФНС и ставится подпись лица, которое заверяет документ. Если декларация сдается представителем, то внизу отражается документ, подтверждающий полномочия указанного лица на это действие.

Раздел 1.1 (УСН “Доходы”)

Как и в предыдущем листе вверху надо записать номера ИНН и КПП (когда он имеется), а также номер страницы в пачке отчета.
Строки 010, 030, 060 и 090 должны отражать для ИП по месту их регистрации, для фирм – по месту расположения организации.

При этом заполнять в обязательном порядке надо только первую строку. Остальные будут содержать значение только в том случае, если происходила в течение периода смена адреса деятельности. Если клетки не заполняются, то их следует также прочеркнуть.

В графе 020 отражается итоговое значение, полученное при вычитании граф 130 и 140 из раздела 2.1.1. Если в регионе предусмотрен также торговый сбор, то из итогового результата нужно вычесть еще и показатели строки 160 раздела 2.1.2. В строке 020 нужно отражать только положительные значения платежа.

В графе 040 фиксируется значение, после вычитания из строки 131 строк 141 и 020. когда субъект уплачивает еще и торговый сбор, нужно вычесть итог строки 161.

В этом блоке также надо записывать значения, если они больше 0. В противном случае полученный итог фиксируется в строке 050.

Строка 070 рассчитывается по следующему алгоритму: 132-142-020-040+050. При этом итог вносится в нее, только при положительном значение, в противном случае его надо отразить в строке 080. При выплате торгового сбора, в вычитание включается также строка 162.

В строке 100 отражается положительное значение, которые рассчитывается по формуле стр. (133-143) раздела 2.1.1 – стр. (020-040+050-070+080) раздела 1.1. В случае получения отрицательного итога, его следует записать в строке 110. Если налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет торговый сбор, то в расчете учитывается значение строки 163.

В конце листа необходимо поставить дату составления документа и подпись ответственного лица.

Раздел 1.2 (УСН «Доходы минус расходы»)

В верхней позиции листа проставляются коды ИНН, и если имеется КПП, а также порядковый номер листа.

В графы 010, 030, 060 и 090 заносится код ОКТМО. В безусловном порядке нужно заполнить только графу 010, а в остальные заносится информация только тогда, когда в течение отчетного периода появлялся новый адрес деятельности.

В графу 020 нужно перенести результат из графы 270 раздела 2.2.

Для графы 040 результат определяется путем вычитания граф: 271-020. Если тог получился больше нуля, он заносится. Если нет, то ставится прочерк, а результат без знака записывается в графу 050.

Для графы 070 используется такая формула: 272-020-040+050. Итог записывается только если он получился больше нуля. Отрицательный результат без знака записывается в графу 080.

Формула для графы 100 используется следующая: 273-020-040+050-070+080. Если результат больше нуля, он записывается. Если нет - то без знака заносится в графу 110 .

Графа 120 заполняется только если результат графы 280 больше чем 273. Формула для расчета применяется следующая: 280-020-040+050-070+080. Если получился отрицательный результат, то он без знака указывается в строке 110.

Раздел 2.1.1 (УСН «Доходы»)

В верхней позиции заносятся коды ИНН и, при наличии, КПП, и еще номер листа в общей пачке.

В графу 102 заносится код - есть ли наемные сотрудники. «1» значит что они присутствуют, а «2» – их нет.

В графы 110-113 заносятся доходы по нарастанию за каждый из этапов - три месяца, полгода, девять месяцев и полный год.

В графы 120-123 записывается ставка налога, которая используется в каждый из этих периодов.

В графы 130-133 записывается расчет налога за каждый из периодов. Это вычисляется путем умножения дохода из граф 110-113 на ставку из граф 120-123 и деления на 100.

В графы 140-143 нужно записать размер вычета, к которому относятся также фиксированные платежи ИП за себя, а также взносы за работников.

Внимание! По правилам, если у субъекта есть наемные сотрудники (в графе 102 проставлено «1»), то его размер не может быть больше половины налога из граф 130-133 .

Раздел 2.1.2 (УСН «Доходы» – для плательщиков торгового сбора)

Этот лист должны включать только те субъекты, кто использует систему «Доходы», а также перечисляет торговый сбор. В него входят 2 страницы.

В графы 110-113 заносится размер полученных доходов по нарастанию за каждый из указанных этапов - три месяца, полгода, девять месяцев и целый год.

В графах 130-133 нужно выполнить расчет налога. Для этого используются ставки, записанные в графах 120-123 из раздела 2.1 Для получения результата нужно доход за период умножить на соответствующую периоду ставку и разделить на 100.

В графы 140-143 заносятся сумму льготы по нарастанию по каждому периоду. Если у плательщика есть наемные работники, то льгота не может использоваться больше размером, чем половина налога.

В графы 150-153 заносятся платежи торгового сбора по нарастанию за каждый из периодов.

В графы 160-163 заносится размер торгового сбора, на выплаченную сумму которого можно уменьшить налог. Рассчитывается он так (на примере графы 160): если от графы 130 отнять графу 140 , и результат меньше графы 150 , а также меньше либо равняется вычитанию 130 минус 140 из раздела 2.1.1, то итогом графы будет являться вычитание 130-140 .

Внимание! Если же данные неравенства не выполняются, то в графу записывается итог из графы 150. Для остальных строк вычисления производятся по аналогии.

Раздел 2.2 (УСН «Доходы минус расходы»)

В верхней части записывается ИНН и КПП субъекта. Последний код указывается при его наличии.

В графы 210-213 записывается по нарастанию сумма полученного субъектом дохода за три месяца, полгода, девять месяцев и полный год.

В графы 220-223 заносятся расходы, это также необходимо делать по нарастанию за три месяца, полгода, девять месяцев и весь год.

В графу 230 записывается убыток, полученный за ранние годы деятельности. Это можно делать когда хозяйствующий субъект принимает его к учету в текущем периоде, и полученные доходы превышают размер понесенных расходов.

Графы 240-243 заполняются путем расчета. В них заносится положительный результат вычитания из значений граф 210-213 соответствующих им значений из граф 220-223 . Получившийся результат - это налогооблагаемая база за данный период.

Внимание! Если в результате расчета строк 240-243 получился убыток, то его заносят в графы 250-253 , но без знака «минус».

В графах 260-263 прописываются ставки налога за каждый из периодов. Они могут принимать значение от 5 до 15 процентов исходя из региона деятельности.

В графы 270-273 записывается результат умножения базы из строк 240-243 на налоговую ставку из строк 260-263. Если за этот период был получен убыток, то в поле просто заносится прочерк.

Графа 280 рассчитывается как результат произведения значения графы 243 на 1% и отражает сумму минимального налога. Эту графу рекомендовано заполнять абсолютно всем, даже если за отчетный период рассчитанный налог превышает минимальный.

Раздел 3

Этот лист появился в декларации по упрощенке с 2015 года. Он предназначен для внесения информации об источниках поступления, которые законодательством признаются целевым финансированием. Если же такого рода поступления у субъекта отсутствуют, то данный лист не заполняется и в итоговый отчет не включается.

Нулевая отчетность по УСН – какие листы сдавать

Если в течение периода отчета хозяйствующий субъект не вел никакую предпринимательскую деятельность, ему все равно необходимо сдать отчет в ИФНС в установленные НК сроки. Однако в этой ситуации все ее числовые графы будут содержать нули.

Если субъект применяет УСН “доходы”

На титульном листе ему нужно внести информацию во все графы. Далее, нужно взять лист с разделом 1.1, и указать сведения в строке 010. Информацию по позициям 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, когда в эти периоды происходила смена адреса ведения деятельности, и следовательно, изменялся код ОКТМО.

Во все остальные графы на листе заносятся прочерки. Далее нужно взять лист с разделом 2.1.1, и здесь указать информацию в графе 102. Кроме этого, применяемую ставку налога необходимо записать в графах 120-123. Все остальные графы на этом листе нужно прочеркнуть.

Если применяется УСН “доходы минус расходы”

В этом случае в полной мере также оформляется титульный лист. Дальше нужно взять лист с разделом 1.2, и на нем заполнить графу 010. Аналогично, графы 030, 060 и 090 нужно заполнять только тогда, если во время периода изменялся адрес деятельности и с ним ОКТМО.

Все остальные графы на листе прочеркиваются. Дальше нужно взять лист с разделом 2.2, и на нем указать в графах 260-263 применяемую ставку налога. Все остальные имеющиеся на листе графы прочеркиваются.

Штраф за не сданную отчетность

Если хозяйствующий субъект нарушает сроки по предоставлению декларации, либо он не отправил ее совсем, к нему могут применяться штрафные меры.

Их размер исчисляется исходы из факта, было ли вообще произведено перечисление налога:

• Если субъект уплатил налог в положенные сроки, но саму декларацию не подал, ему может присуждаться штраф в 1000 руб.
• Если ни налог не был перечислен, ни декларация по УСН не подавалась, то размер штрафа рассчитывается как пять процентов от суммы налога, который необходимо было перевести в бюджет, за каждый просроченный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа ограничивается 30% от общей суммы не перечисленного налога.

Внимание! Если налогоплательщик в ФНС стоит на учете как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения, но вместе с этим не ведет деятельность, он все равно обязан отправить в госорган пустую декларацию. Ее отсутствие будет приравнено к неподаче, и караться штрафными санкциями.

Декларация УСН 2018 - образец заполнения этого документа может понадобиться каждому налогоплательщику, работающему на данной системе. Как менялась форма декларации по УСН в последние годы и как заполнить ее последнюю версию, узнайте из нашего материала.

Кем и как подается декларация по упрощенной системе налогообложения

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подается всеми налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения.

Для заполнения декларации используются данные из книги о доходах и расходах. Декларация подается ежегодно как юридическими, так и физическими лицами — предпринимателями.

Налоговый отчет может быть подан лично (или через представителя), посредством отправки почтовой корреспонденции или через каналы телекоммуникационной связи. Каждый налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Обязанность сдавать отчет в электронном формате для налогоплательщиков не предусмотрена.

Как отправить налоговую отчетность через интернет, узнайте из .

При сдаче декларации через представителя необходимо иметь в виду, что ИП придется оформить на доверенное лицо нотариально заверенную доверенность. А вот юридическим лицам достаточно распечатать обычный бланк доверенности и заверить ее своей печатью и подписью руководителя.

Куда и в какой срок сдается налоговая декларация по УСН

Налоговая декларация по УСН за отчетный налоговый период подается юридическими лицами до конца марта года, следующего за отчетным, а ИП — до конца апреля. Если налогоплательщик прекращает деятельность либо теряет право работать на УСНО, отчетность сдается до 25 числа месяца, который следует за одним из перечисленных событий.

При сдаче декларации по УСН за 2018 год «упрощенцы» - юридические лица могут отчитаться позднее предусмотренной налоговым законодательством даты - вместо 31.03.2019 (выпадающего на воскресенье, выходной день) они могут представить налоговую отчетность по УСН 01.04.2019 (понедельник).

Для ИП срок сдачи декларации за 2018 год - не позднее 30.04.2019.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели сдают декларацию в ИФНС по адресу своей прописки, а юридические лица — в налоговую службу, которой они подотчетны по своему юридическому адресу, указанному в учредительной документации.

О порядке сдачи декларации налогоплательщиками-«упрощенцами» читайте в этой статье .

Порядок заполнения декларации по УСН

Налоговая декларация по УСН заполняется от руки или машинописным способом. Правила заполнения стандартные, как и для всех отчетных документов. Не должно быть никаких исправлений, листы нужно соединить скрепкой, а не скобой от степлера, чтобы не повредить штрих-код.

Необходимо представлять в инспекцию только заполненные листы — пустые листы не сдаются. Печать фирмы (при наличии) и подпись руководителя ставятся на титульном листе, в специально предназначенном для этого месте.

В декларацию заносятся данные, округленные до рубля. Все страницы отчета должны быть пронумерованы, сшивать листы не нужно. Заполнять декларацию следует начиная со 2-го раздела, поскольку при заполнении 1-го используются данные из 2-го раздела. Налогоплательщикам, избравшим разные объекты налогообложения, для заполнения предлагаются индивидуальные листы.

Так, те, кто платит 6% со своих доходов, заполняют листы подраздела 2.1, а затем 1.1. Налогоплательщики, уплачивающие налог в виде установленной субъектами налогообложения дифференцированной ставки (либо 15%, если размер субъектами не установлен) от разницы между доходами и расходами, заполняют соответственно подразделы 2.2 и 1.2.

Заполнение декларации по УСНО индивидуальным предпринимателем

Порядок заполнения декларации индивидуальным предпринимателем мало чем отличается от заполнения ее налогоплательщиком — юридическим лицом. Техническое отличие заключается в том, что в шапке титульного и всех последующих листов не заполняется номер КПП (ставятся прочерки), поскольку у ИП его просто нет.

Для заполнения поля «ИНН» ИП может взять необходимую информацию из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физлица по месту жительства в РФ.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ИП не нужно указывать свои Ф. И. О. Ему достаточно проставить личную подпись и дату подписания декларации.

По коду строки 102 раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)» ИП указывает:

• 1 - если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• 2 - если вышеуказанные выплаты ИП не производит.

Если в поле 102 ИП указал 2, в строках 140-143 он отражает уплаченные страхвзносы в ПФ РФ, ФФОМС в фиксированном размере - эти суммы уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных ИП не распространяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133.

В остальном различия в заполнении декларации ИП и юридическими лицами отсутствуют.

Предельный срок сдачи декларации для ИП на месяц больше, чем для юридических лиц.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год

За последние несколько лет декларация по УСН и порядок ее заполнения менялись неоднократно. Если «упрощенцу» понадобиться подать уточненку за прошлые периоды, ему необходимо владеть информацией о действовавшей в тот период форме.

Декларация по УСН образца 2013 года оформлялась по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 июня 2009 года № 58н. По общим правилам уточненная декларация сдается на той форме бланка, которая действовала в уточняемый период, поэтому при сдаче уточненки за 2013 год должен использоваться указанный выше бланк.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год заметно отличалась от формы, которая использовалась при сдаче отчетности за 2014 год. Так, в старой декларации не разбивались по подразделам данные, вносимые в разделы 1 и 2, для налогоплательщиков, применявших разные объекты налогообложения.

Кроме того, в бланке декларации по УСН 2013 года (образец заполнения которой можно без труда найти в интернете), не было раздела 3, в котором сегодня отражаются данные о суммах, поступивших в рамках финансирования из бюджета или благотворительности.

Форма декларации УСН за 2014-2015 годы

Форма налоговой декларации по УСН, применяемая для отчетности за 2014-2015 годы, утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352».

Налоговая декларация по УСН 2014- 2015 годов более удобна для заполнения данных, поскольку в ней учтены прошлые недоработки. Так, налогоплательщики, уплачивающие 6% от доходов, сдают свои листы, а те, кто платит 5-15% от разницы между доходами и расходами, заполняют и сдают другие листы.

Листы различаются не только в части нумерации подразделов, но и порядком заполнения граф. В разделе 2 указываются суммы за каждый квартал, а не за целый год, как было в прежней декларации. При заполнении декларации УСН образца 2014 года (в том числе образца заполнения декларации УСН «доходы» за 2015 г.) можно заметить, что в разделе 1 больше не требуется указывать КБК, а аббревиатура ОКАТО заменена ОКТМО. Кроме того, в разделе 1 появилась строчка для указания аванса к уменьшению.

В связи с тем, что с 2015 года вновь зарегистрированные налогоплательщики обрели право в течение двух лет уплачивать налог по ставке 0%, была разработана новая форма декларации. Такие налогоплательщики подавали отчет на бланке, рекомендованном письмом ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.

Образец заполнения декларации УСН 2016-2017 гг.

Образец заполнения декларации УСН за 2016-2017 гг. может потребоваться тем, кто никогда не сдавал налоговую отчетность.

Образец заполнения декларации УСН 2017 г. потребуется для отчета за 2016-2017 годы. - ее бланк и порядок заполнения утвержден приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Что делать, если декларация УСН сосдержит ошибки и не принята к обработке, читайте .

Где скачать декларацию по УСН образца 2018 года

Форма бланка для отчетности по УСН за 2018 год утверждена тем же приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Скачать декларацию по УСН за 2018 год вы можете бесплатно по ссылке ниже:

Образец заполнения декларации по УСН вы найдете по ссылке .

Кроме того форма декларации по УСН за 2018 год доступна для скачивания как на официальных сайтах ФНС и ГНИВЦ, так и на сайтах справочно-правовых систем. Чтобы быть уверенным, что скачанная декларация УСН 2018 года актуальна и не содержит ошибок, лучше пользоваться авторитетными ресурсами.

Например, на сайте ФНС (www/nalog.ru) «упрощенцам» доступен комплект документов, необходимый для успешной сдачи декларации по УСН за 2018 год:

• форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения;
• формат представления декларации по УСН в электронной форме;
• схема налоговой декларации по УСН;
• контрольные соотношения для самостоятельной проверки декларации по УСН (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Разобраться с заполнением нулевой декларации вы сможете с помощью статьи «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?» .

Итоги

Декларацию по УСН за 2018 год необходимо оформить на бланке, утвержденном приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Применяющим упрощенку юридическим лицам нужно успеть отчитаться не позднее 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31.03.2019), а от ИП налоговики ждут отчет не позднее 30.04.2019.

Для автоматического расчета и формирования декларации по УСН за 2018 и 2019 год в форматах PDF и Excel вы можете воспользоваться онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте.

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете за 2018 год), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Бесплатная консультация по налогам

Образцы заполнения декларации

Декларация УСН «доходы минус расходы» (образец заполнения).

Сроки сдачи декларации на УСН

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи .

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2018 год в 2019 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2019 года.
• для организаций – 1 апреля 2019 года.

Примечание : крайний срок сдачи декларации по УСН для организаций в 2019 году перенесен на 1 апреля, так как 31 марта выпадает на выходной день – воскресенье.

Крайний срок сдачи декларации по УСН за 2019 год в 2020 году:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля 2020 года.
• для организаций – 31 марта 2020 года.

Обратите внимание , что в случае закрытия ИП или ликвидации организации декларацию необходимо сдать в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).

Бесплатная консультация по налогам ИП

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За несвоевременную сдачу декларации по УСН предусмотрены следующие штрафы:

• если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей ;
• если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога , подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей .

Инструкция по заполнению декларации

Официальную инструкцию по заполнению декларации УСН вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

1. При заполнении декларации УСН требуется указывать суммы авансовых платежей (налога) УСН, которые вы должны были бы заплатить правильно (т.е. в теории), а не те, что вы уплатили или не уплатили на самом деле. В ситуации со страховыми взносами наоборот – указываются только реально оплаченные суммы. Штрафы и пени в декларации не отражаются.

2. В декларации предусмотрены отдельные разделы для УСН 6% и УСН 15% (раздел 1 и раздел 2). Плательщики УСН «доходы» заполняют титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1, раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора), раздел 3. Плательщики УСН «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2, раздел 3.

3. Раздел 3 заполняется, только если ИП или ООО получали имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (полный список приведен в Приложении № 5 официальной инструкции к декларации УСН).

4. Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.

5. Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.

6. Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными – в них ставятся прочерки.

7. Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.

8. Все страницы необходимо пронумеровать.

9. Распечатываются только листы, которые относятся к вашему виду деятельности (УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»). Т.е. пустые страницы сдавать не нужно.

10. Подпись и дата подписания в разделе 1.1 (для УСН «Доходы») или в разделе 1.2 (для УСН «Доходы минус расходы») должны совпадать с данными указанными на титульном листе.

11. Печать обязательно проставляется только организациями, которые с ней работают. При этом оттиск ставится только на титульном листе на месте подписи.

12. Сшивать или скреплять декларацию не нужно (главное не портить бумажный носитель, т.е. подойдут скрепки, но степлером и т.п. лучше не пользоваться).

Титульный лист

Поле «ИНН ». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП ». Заполняют только организации.

Поле «Номер корректировки ». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код) ». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:

• «34» – если декларация сдается по итогам календарного года;
• «50» – при закрытии ИП или (реорганизации) ликвидации организации;
• «95» – в связи с переходом на другой режим налогообложения;
• «96» – при прекращении деятельности УСН.

Поле «Отчетный год ». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2019 году за 2018 год, то необходимо писать 2018 год.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) ». Узнать код ИФНС можно на . Также ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле «по месту нахождения (учета) (код) ». ИП пишут «120», организации «210».

Поле «Налогоплательщик ». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.

Поле «Код вида экономической деятельности по ОКВЭД ». Укажите любой код из осуществляемых вами видов деятельности УСН. Найти этот код можно в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) или новом классификаторе ОКВЭД .

Обратите внимание , при подаче декларации УСН за 2018 год данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Перевести код из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД .

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код) » и поле «ИНН/КПП реорганизованной организации ». Данные поля заполняют только организации в случае их реорганизации или ликвидации.

Поле «Номер контактного телефона ». Указывается в любом формате.

Поле «На страницах ». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».

Поле «с приложением подтверждающих документов или их копий ». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации ».

В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

• Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел 2.1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «102» . Укажите «1» (если ИП или ООО в истекшем году производили выплаты физическим лицам, т.е. были наемные работники) или «2» (если ИП в истекшем году работал один).

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «110»

Строка «111»

Строка «112»

Строка «113»

Строки 120 – 123. Указывается налоговая ставка (с 2016 года может быть снижена регионами до 1%):

Строка «120» . Укажите налоговую ставку за первый квартал.

Строка «121» . Укажите налоговую ставку за полугодие.

Строка «122» . Укажите налоговую ставку за 9 месяцев.

Строка «123» . Укажите налоговую ставку за год.

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога за соответствующий период:

Строка «130» строка 110 x строку 120 / 100 .

Строка «131» строка 111 x строку 121 / 100 .

Строка «132» строка 112 x строку 122 / 100 .

Строка «133» строка 113 x строку 123 / 100 .

Строка 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140»

Строка «141»

Строка «142»

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание , если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2 ;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2 ;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2 ;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2 .

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 – 133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы», уплачивающих торговый сбор)

ИП и организациям, которые являются плательщиками торгового сбора, помимо раздела 2.1.1 придется дополнительно заполнить и данный раздел 2.1.2. Заметьте, что он состоит из двух листов, причем первый его лист заполняется практически идентично разделу 2.1.1.

Первый лист раздела 2.1.2

Строки 110 – 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор . Если вы занимаетесь только торговой деятельностью, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.

Строка «110» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «111» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «112» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «113» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 130 – 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период.

Строка «130» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за первый квартал: строка 110 x строку 120 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «131» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за полугодие: строка 111 x строку 121 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «132» . Рассчитайте и укажите авансовый платеж за 9 месяцев: строка 112 x строку 122 раздела 2.1.1 / 100 .

Строка «133» . Рассчитайте и укажите налог за год: строка 113 x строку 123 раздела 2.1.1 / 100 .

Строки 140 – 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «140» . Укажите сумму налогового вычета за первый квартал.

Строка «141» . Укажите сумму налогового вычета за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «142» . Укажите сумму налогового вычета за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «143» . Укажите сумму налогового вычета за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы:

• строка 140 не была больше строки 130 / 2;
• строка 141 не была больше строки 131 / 2;
• строка 142 не была больше строки 132 / 2;
• строка 143 не была больше строки 133 / 2.

ИП не производившие выплаты физическим лицам (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью. Поэтому строки 140 – 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 –133 соответственно (если хватит суммы вычета).

Второй лист раздела 2.1.2

Строки 150 – 153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период.

Строка «150» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за первый квартал (сумма за первый и второй квартал).

Строка «151» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за полугодие (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «152» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «153» . Укажите сумму торгового сбора, уплаченную за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 160 – 163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог.

Строка «160» строки 130 (данного раздела) – строки 140 строки 150 строки 130 (из раздела 2.1.1) – строки 140 строки 130 (данного раздела) – строки 140 строку 150 .

Строка «161» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела) должен быть меньше строки 151 , а также должен быть меньше или равен результату строки 131 (из раздела 2.1.1) – строки 141 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 131 (данного раздела) – строки 141 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 151 .

Строка «162» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела) должен быть меньше строки 152 , а также должен быть меньше или равен результату строки 132 (из раздела 2.1.1) – строки 142 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 132 (данного раздела) – строки 142 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 152 .

Строка «163» . Проверьте справедливо ли условие: результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела) должен быть меньше строки 153 , а также должен быть меньше или равен результату строки 133 (из раздела 2.1.1) – строки 143 (из раздела 2.1.1). Если условие справедливо, то укажите результат строки 133 (данного раздела) – строки 143 (данного раздела), в противном случае просто укажите строку 153 .

Раздел 1.1 (для налогоплательщиков на УСН «Доходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 010. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Строка «020» . Если вы не плательщик торгового сбора, то просто рассчитайте по формуле строка 130 – строка 140 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

строка 130 (из раздела 2.1.1) – строка 140 (из раздела 2.1.1) – строка 160 (из раздела 2.1.2) и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму.

Строка «040» строка 131 – строка 141 – строка 020

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 131 (из раздела 2.1.1) – строка 141 (из раздела 2.1.1) – строка 161 (из раздела 2.1.2) – строка 020 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050»

Строка «070» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 132 – строка 142 – строка 020 – строка 040 + строка 050

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 132 (из раздела 2.1.1) – строка 142 (из раздела 2.1.1) – строка 162 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080»

Строка «100» . Если вы не плательщик торгового сбора, то рассчитайте по формуле строка 133 – строка 143 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080

Если вы уплачиваете торговый сбор, то рассчитайте по формуле строка 133 (из раздела 2.1.1) – строка 143 (из раздела 2.1.1) – строка 163 (из раздела 2.1.2) – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и если результат получился больше нуля, то укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110»

Раздел 2.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строки 210 – 213. Указывается сумма доходов нарастающим итогом:

Строка «210» . Укажите сумму доходов за первый квартал.

Строка «211» . Укажите сумму доходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «212» . Укажите сумму доходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «213» . Укажите сумму доходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строки 220 – 223. Указывается сумма расходов нарастающим итогом (здесь также можно включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы):

Строка «220» . Укажите сумму расходов за первый квартал.

Строка «221» . Укажите сумму расходов за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «222» . Укажите сумму расходов за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «223» . Укажите сумму расходов за год (сумма за первый, второй, третий и четвертый квартал).

Строка «230» . Если у вас был убыток за предыдущие годы, то укажите сюда сумму, на которую вы желаете уменьшить налоговую базу. При этом приведенные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.

Строка 240 – 243. Рассчитывается и указывается налоговая база (т.е. разница между доходами и расходами за соответствующий период):

Строка «240» . Рассчитайте по формуле строка 210 –строка 220 и укажите сумму налоговой базы за первый квартал. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 250.

Строка «241» . Рассчитайте по формуле строка 211 –строка 221 и укажите сумму налоговой базы за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 251.

Строка «242» . Рассчитайте по формуле строка 212 – строка 222 и укажите сумму налоговой базы за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строка «243» . Рассчитайте по формуле строка 213 – строка 223 – строка 230 и укажите сумму налоговой базы за год. При нулевом значении данной строки ставится «0». При отрицательном значении в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 252.

Строки 250 – 253. Указываются суммы убытков, если какие-либо из строк 240 – 243 оказались отрицательными:

Строка «250» . Заполняется значением строки 240 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «251» . Заполняется значением строки 241 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «252» . Заполняется значением строки 242 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строка «253» . Заполняется значением строки 243 (без знака минус), если оно получилось отрицательным.

Строки 260 – 263 . Укажите построчно ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе (субъекты РФ имеют право устанавливать ставку от 5% до 15%). В большинстве субъектов используется ставка 15%.

Строки 270 – 273. Рассчитывается и указывается произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 –243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 – 273 тоже нужно поставить прочерки.

Строка «270» . Рассчитайте по формуле строка 240 x строку 260: 100 и укажите авансовый платеж за первый квартал.

Строка «271» . Рассчитайте по формуле строка 241 x строку 261: 100 и укажите авансовый платеж за полугодие.

Строка «272» . Рассчитайте по формуле строка 242 x строку 262: 100 и укажите авансовый платеж за 9 месяцев.

Строка «273» . Рассчитайте по формуле строка 243 x строку 263: 100 и укажите налог за год.

Строка «280» . Рассчитайте по формуле строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог.

Обратите внимание , что строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.

Раздел 1.2 (для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «010» , строка «030» , строка «060» , строка «090» . В данных строках указывается код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО. При этом в обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.

Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то три свободные ячейки справа заполняются прочерками (например, «12345678—»). Код по ОКТМО вы можете узнать при помощи .

Строка «020» . Укажите значение из строки 270 .

Строка «040» . Рассчитайте по формуле строка 271 – строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.

Строка «050» . Заполняется значением из предыдущей строки 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «070» . Рассчитайте по формуле строка 272 – строка 020 – строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.

Строка «080» . Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «100» . Рассчитайте по формуле строка 273 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.

Строка «110» . Заполняется значением из предыдущей строки 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.

Строка «120» . Заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273. Рассчитывается по формуле строка 280 – строка 020 – строка 040 + строка 050 – строка 070 + строка 080 . При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи (необходимо предоставить в ИФНС в произвольной форме заявление о зачете, к которому приложить копии документов подтверждающих оплату авансовых платежей).

Раздел 3

Данный раздел является справочным и введен с 2015 года в новой декларации УСН.

Налогоплательщикам, которые не получали имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (пункты 1 и 2 статьи 251 НК РФ) раздел 3 заполнять не нужно.

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

• ИП – по месту своего жительства;
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса .

Способы подачи декларации УСН

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через одного из операторов электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС).

Примечание : для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание , при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы» нужно:

1. Титульный лист заполнить обычным способом.
2. В разделе 1.1 заполнить строки 010, 030, 060, 090 (см. инструкцию выше).
3. В разделе 2.1.1 заполнить строку 102.

Чтобы заполнить нулевую декларацию на УСН «доходы минус расходы» нужно.

В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).

Форма декларации

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.

Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

Сроки сдачи отчётности

• организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.

Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

• Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
• Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
• В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
• При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
• Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
• Допускается только односторонняя печать документа;
• Страницы нельзя скреплять или сшивать;
• Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
• Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.

Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.

По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.

Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.