Главная / Оборудование для бизнеса

Составление расчета лимита кассы. Расчет лимита остатка кассы (примеры)

Для работы с наличными деньгами любая фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации. Как правильно определить кассовый лимит?

Расчет лимита остатка кассы

Если компания получает наличную выручку, то для расчета лимита можно воспользоваться формулой:

Лимит остатка кассы

Объем наличной выручки, полученной в расчетном периоде

Компании, которые только начинают свою деятельность и у них еще нет наличной выручки, для расчета лимита берут предполагаемую выручку. Все остальные исходят из выручки, полученной ранее. Расчетный период можно брать любой. Это может быть какой-нибудь период прошлого года, пиковые периоды поступления наличности. Расчетный период учитывают в рабочих днях, и он не должен превышать 92 дней.

Обратите внимание: период времени между сдачами денег в банк не должен превышать семи рабочих дней, а если в месте нахождения компании отсутствует банк, указанный период не должен превышать четырнадцати рабочих дней.

Пример

ЗАО «Актив» занимается установкой бытовой техники. За последнюю неделю года выручка фирмы составила 500 000 рублей. Для расчета лимита руководитель решил использовать показатели этой недели. Компания работает с понедельника по пятницу, а деньги в банк сдают раз в три дня. Лимит остатка кассы для «Актива» будет равен:

500 000 руб. : 5 раб.дн. × 3 раб.дн. = 300 000 руб.

Расчет кассового лимита при отсутствии наличной выручки

Если у компании нет наличной выручки, то лимит можно рассчитать так:

Лимит остатка кассы

Объем наличной выручки, полученной в расчетном периоде (за исключением зарплат, стипендий и др. выплат)

Количество рабочих дней в расчетном периоде

Период времени между сдачами денег в банк

Расчетный период для определения лимита может быть любой: объемы расходов за неделю, месяц, квартал, пиковые периоды затрат. Главное, он не должен превышать 92 рабочих дней.

Обратите внимание: период времени между получением денег в банке не должен превышать семи рабочих дней, а если в месте нахождения компании отсутствует банк, указанный период не должен превышать четырнадцати рабочих дней.

Пример

В кассу ООО «Пассив» не поступает наличная денежная выручка. Компания регулярно производит расходы на хозяйственные нужды. Для этого кассир по чековой книжке снимает с расчетного счета денежные средства. За прошлую неделю такие расходы составили 100 000 рублей. Для установления лимита остатка кассы руководитель решил использовать показатель этой недели. «Пассив» работает 5 дней в неделю, деньги в банке кассир получает раз в три дня. Лимит остатка кассы для компании будет равен:

100 000 руб. : 5 раб. дн. × 3 раб. дн. = 60 000 руб.

Лимит остатка кассы можно установить на любой промежуток времени, который необходим компании. Этот может быть месяц, квартал, полугодие.

После того как лимит остатка кассы рассчитан, руководитель компании должен утвердить его своим приказом или распоряжением. Документ необходимо хранить в компании и представлять в банк его не нужно.

Внимание

Опубликованный материал взят из бератора «Первичные документы» . Вашему вниманию предлагаются как электронный , так и вариант издания.

Из бератора вы узнаете о том, как правильно составлять «первичку», чтобы уменьшить налоговые выплаты и о том, чем грозит неверное заполнение счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Добавим, что бератор «Первичные документы» стал первым в России изданием, в котором собрана абсолютно вся информация по оформлению первичных документов.

От создания фирмы до распределения прибыли

В Бераторе «Практическая бухгалтерия» охвачены все участки работы бухгалтерии на всех этапах деятельности фирмы. Никакой теории, только практика: начиная от общей организации работы и заканчивая нюансами взаимодействия с налоговыми инспекторами.

Установка лимита кассы — это обязательная процедура для любого бухгалтера в начале каждого года. Такую норму ввел Центробанк, и год от года бухгалтеры должны вести расчет разного лимита по кассе.

Приказ Центробанка гласит о том, что абсолютно все организации (юридические лица) и ИП обязаны определить предел наличных денежных средств, которые хранятся в кассе. И каждая фирма или компания отчетливо понимает, что всю выручку за день нельзя хранить в кассе, именно для этого и введено понятие лимита кассы — это такая сумма, которая должна оставаться в сейфе или хранилище организации на конец рабочей смены или дня. Все средства свыше такой суммы, обязаны храниться вне фирмы — на банковском счете этой же организации.

Такой подход, кроме того, еще и является гарантом безопасности, не зря инкассаторские машины каждый день выполняют свои обязанности, обслуживая различные предприятия.

Данные о том, какую сумму составляет лимит кассы предприятия, закрепляются в учредительном документе. К примеру, это может быть приказ, который должен быть заверен подписью руководителя и его печатью.

Контроль за той или иной компании лежит на банке, который ее обслуживает. Проверки банком осуществляются один раз в два года, и если замечено нарушение в ходе такой проверки, то сотрудники банка фиксируют данное нарушение, а затем они обязаны уведомить налоговую инспекцию. Фирму могут привлечь к административной ответственности, и нарушение выносится ИНФС.

Руководителям компаний и их бухгалтерам нужно четко понимать, что представляет собой нарушение остатков по кассе:

если для компании установлен приказ по лимиту, но сам лимит не назначен, то любые деньги в кассе, которые идут сверх лимитных (кроме зарплатных денег и премий), будут считаться сверхлимитной суммой;
если сумма накоплена, которая превышает предельную и она находится в кассе, то это обстоятельство является прямым и верным нарушением лимита;
запрещено хранить в кассе наличность, которая не является проведенной по документам приходного типа (чекам, накладным);
если в кассе есть лимит в размере зарплатной суммы работников, то его необходимо выдать в течение трех дней — в этот срок данная сумма не будет считаться лимитной.

Все вышеуказанные нарушения могут наказываться денежным штрафом, который составляет порядка 40−50 тысяч рублей с компаний и организаций, и 4−5 тысяч рублей с должностного лица, ответственного за порядок в кассе предприятия. Поэтому стоит понимать, насколько важно соблюдать правила по лимитам в кассе, не превышать их и всегда поддерживать наличность в кассе в идеальном состоянии, подтверждая это соответствующими кассовыми документами, и еще одно — важно правильно рассчитывать лимит по кассе. Для этого берется в учет объем доходов, который поступает кассиру за рабочую смену.

Формулы для расчета лимита в кассе предлагает Центробанк РФ, и таких формул две. И эти формулы не выбирают для расчета, так как они имеют разное предназначение: первая нужна для организаций, которые получают денежную выручку, вторая — для тех фирм, в которых нет поступления наличности.

Первая формула выглядит следующим образом: L = V/P х N,

L, в данном случае, — это размер лимита,

V — сумма денежных средств, которые поступили в кассу за рассчитываемый период;

Р — количество дней, за которые должен производиться расчет, в данном случае не может быть более 92-х дней;

N — периодичность, вычисляется в рабочих днях, это число размещения денег на счете в банке, та периодичность, с которой деньги передаются банку (максимальное значение — 7 дней).

Вторая формула выглядит немного по-другому: L= R/Pх N, где

L — все тот же лимит денег в кассе;

R — объем выдач, которые производятся из кассы предприятия за рассматриваемый период (в учет не берутся деньги, предназначенные для зарплаты);

Р — расчетный период;

N — срок, прошедший между получением денежных средств в банке на основании чека чекового документа (также не более семи дней).

Но показатель N может быть немного увеличен и достигать 14-ти рабочих дней, если в населенном пункте по месту работы данного предприятия просто нет отделения банка.

Правильный расчет лимита по кассе постараемся рассмотреть на несложном примере:

Предприятие «Иволга» за 92 дня рабочих дня получило прибыль в размере 4 млн. рублей. Магазин работает без выходных, и наличные средства сдает в банк с периодичностью через день. Из указанных сведений уже можно сформировать формулу:

4 000 000 / 92×2 = 87 000 рублей

Если выручка отправляется на банковский счет реже, то и лимит будет выше. Если раз в неделю, то лимит будет составлять 217 000 рублей.

Рассмотрим еще один пример:

Предприятие «Секунда-сервис» не принимает от клиентов наличных средств, работает предприятие с понедельника по пятницу, а получение денег происходит в отделении банка по представленному чеку — один раз в неделю. Объем выдач из кассы кассира за апрель составил 560 000 рублей. Здесь лимит кассы рассчитывается по формуле № 2 и выглядит следующим образом:

560 000 / 22×5 = 127 000 рублей

И первый, и второй пример имеют одно одинаковое условие — деньги, отложенные на выдачу зарплаты сотрудникам компании, не учитываются для расчета.

Иногда возникают сложности с определением периодичность, с которой необходимо сдавать деньги в банк. Определить этот показатель можно:

исходя из договора с банком, если в нем имеется данный срок;
исходы из общего количества дней, которое происходит между инкассациями, если выручку необходимо сдавать инкассаторам;
из промежутков времени по факту между днями сдачи наличности в банк — если компания осуществляет это самостоятельно, без помощи инкассаторов.

Определяя значение лимита по формуле, вероятнее всего, что получится в итоге значение с дробями. В данном случае нужно брать в расчет, что значение лимита по кассе (то есть L), должно иметь рублевое выражение. Возникает справедливый вопрос: как поступать с копейками? Представители Центробанка советуют пользоваться правилами математики: значения до 50 копеек отбрасываются, а свыше 50 копеек — округляются до полного значения. Такие округления вполне правомерны и к нарушениям такие случаи не приведут.

Положения приказа не предусматривают по каким-то причинам пересматривать величину лимита кассы. Такое правило разъяснено дополнительным Письмом от чиновников из Центробанка РФ. В нем говорится следующее: если изменяются объемы поступления наличной выручки или скорректированы правила выдачи денежных средств, то необходимость пересмотра лимитного значения по кассе возлагается на хозяйствующего субъекта, то есть руководителя предприятия.

Можно сделать вывод, что с прежним лимитом по кассе вполне можно работать также и при понижении выручки и при полном переходе на работу по безналу, и наоборот, если ранее осуществлялась работа по безналу, а теперь стали приниматься наличные деньги. Также, с увеличением выручки, бухгалтерский отдел компании вправе пересчитать лимит по кассе, что вполне объяснимо.

Уточним для понимания: для того, чтобы был установлен лимит по кассе, нужно:

сделать расчет данного показателя;
иметь Приказ или распоряжение об установке лимита.

Лимит по кассе — это обязательная процедура почти для каждой фирмы (если есть распоряжение), и этой величины нужно придерживаться ответственным сотрудникам при работе с наличными и безналичными средствами.

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату. Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк. Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).

Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения .

Как рассчитывается лимит остатка наличных денег по кассе

Порядок расчета лимита остатка по кассе представлен в приложении к Указанию Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно нему в 2019 году лимит остатка по кассе можно рассчитать одним из двух способов:

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

L = V / P x N c

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней

N c – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк. Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например , если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то N c = 3. При определении N c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года. В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей. При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня. Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб. (357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

Вариант 2. Расчет исходя из объема выдач наличных денег из кассы

Данный способ как правило используют ИП и организации, которые не получают наличные в процессе деятельности, но периодически снимают деньги в банке (например, для расчетов со своими поставщиками).

В этом случае применяется формула:

L = R / P x N n

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег за расчетный период в рублях (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других перечислений работникам). Вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем выдач наличных денег;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы выдач наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней , при этом его минимальное значение может быть любым.

N n – период времени между днями получения денег в банке (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам). Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги снимаются в банке один раз в 3 рабочих дня, то N n = 3.

Пример расчета . ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Наличную выручку общество не принимает, покупатели расплачиваются через банк. Однако периодически компания снимает наличные деньги в банке для расчетов с поставщиками. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2019 год, взяв за расчетный период – декабрь 2018 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила в банке наличных денег в размере 455 700 рублей. При этом кассир организации получал наличные в банке один раз в 4 дня. Заработная плата из кассы не выдавалась. Лимит остатка в этом случае будет равен: 86 800 руб. (455 700 руб. / 21 дн. x 4 дн.).

Приказ для установления лимита по кассе

После того как вы рассчитаете лимит остатка наличных денег по кассе, необходимо издать внутренний приказ, утверждающий сумму лимита. В приказе можно указать срок действия лимита, например, – 2019 год (образец приказа).

Обязанность каждый год переустанавливать лимит законом не предусмотрена, поэтому если в приказе срок действия не указан, то установленные показатели можно применять как в 2019 году, так и далее до тех пор, пока вы не издадите новый приказ.

Упрощенный порядок

Начиная с 1 июня 2014 года – ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Для того чтобы отменить лимит по кассе, необходимо издать специальный приказ. Он должен быть основан на Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и обязательно содержать формулировку: «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе» (образец приказа).

Выдача наличных денег подотчетным лицам

Подотчетные деньги – это деньги, которые выдаются подотчетным лицам (работникам) на командировки, представительские расходы и хозяйственные нужны.

Выдать деньги под отчет можно только на основании заявления от сотрудника . В нем он должен указать: сумму денег, цель их получения и срок, на который они берутся. Заявление пишется в произвольной форме и обязательно должно быть подписано руководителем (ИП).

Если сотрудник потратил свои личные деньги, то ему необходимо их компенсировать, в этом случае также пишется заявление, но с другой формулировкой (образцы заявлений).

Примечание : желательно, чтобы в заявлении была строчка: «У сотрудника отсутствует задолженность по ранее выданным авансам» (так как по закону нельзя выдавать деньги под отчет сотрудникам, которые не отчитались по предыдущим авансам).

В течение 3-х рабочих дней после окончании срока, на который были выданы денежные средства (или со дня выхода на работу), работник должен представить бухгалтеру (руководителю) авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих совершенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки и т.д.).

Иначе денежные средства, выданные сотруднику, нельзя будет зачесть в расходы и соответственно уменьшить налог. Более того, если не будет подтверждающих документов, то с выданной суммы придётся удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы .

Ограничение наличных расчетов

Ещё одним важным правилом кассовой дисциплины является соблюдение ограничения наличных расчетов между субъектами предпринимательской деятельности (ИП и организации) в рамках одного договора суммой не более 100 тыс. рублей .

Указание Банка России разрешает определять лимит остатка налички в кассе на неопределенный срок. Компании могут его менять в зависимости от характера деятельности и имеющихся объемов выручки. Поэтому в начале каждого года у уполномоченного лица или бухгалтера есть возможность проверить данные показатели, произвести расчет нового ограничения по хранению и при необходимости утвердить у руководителя лимит кассы на 2016 года и т.д.

Лимит кассы – это максимальный размер денежных наличных средств, которые фирма имеет право хранить в кассе предприятия. Правила его расчета определены Указанием ЦБ РФ.

Его разрабатывает уполномоченное на это должностное лицо, а утверждает руководитель. В настоящее время организации не должны представлять расчет лимита кассы в банк для согласования.

Органы ФНС периодически проверяют его соблюдение, ведь хранение налички сверх установленного предела является административным правонарушением, за которое ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает штрафные санкции к организациям от 40000 до 50000 рублей, к должностным лицам фирмы – от 4000 до 5000 рублей. Разрешается только в дни выдачи зарплаты превышать это ограничение.

Если организация не утверждает лимит, а законодательство определяет за ней данную обязанность, он считается равным 0. На практике это означает, что при закрытии рабочего дня у фирмы не должно оставаться наличных в кассе.

В случае, когда существует утвержденный лимит, кассир сверяет остатки денежных средств с ним, и определяет необходимость инкассирования выручки на расчетные счета, открытые в обслуживающих банках.

Если в организации есть обособленные подразделения, то по нормам законодательства необходимо устанавливать свой расчет лимита остатка в кассе денежных средств для каждого такого подразделения в отдельности.

Банк России некоторым категориям юридических лиц и предпринимателям дает возможность использовать упрощенный порядок ведения операций по кассе, на основании которого им разрешается работать без лимита. Эти организации, в случае перехода на такой порядок кассовых операций, должны издать распоряжение о прекращении действия ранее утвержденного ограничения по хранению.

Как рассчитать лимит кассы

Расчет на установление лимита остатка кассы может осуществляться двумя способами, рассмотренными в соответствующем нормативном акте ЦБ РФ. Фирмы могут определить лимит каждым методом и выбрать наиболее выгодный для них.
Для его расчета необходимо выбрать период и соответствующие значения показателей. Расчетное время не может быть больше 92 рабочих дней. Если предприятие работает в выходные и праздничные дни, они включаются в этот период.

При первом способе берется выручка за реализованные товары, оказанные услуги, выполненные работы за определенный период времени, делится на количество дней в выбранном промежутке времени и умножается на количество дней между инкассациями. По закону последний показатель не может превышать 7 дней.

Это означает, что фирма хотя бы один раз в семь дней должна сдавать денежные средства в банк, если у нее есть превышение сверхлимитных сумм. На этот показатель влияют местонахождение компании, специфика деятельности, его структура. Для труднодоступных местностей, в которых отсутствуют банки, количество дней между инкассациями разрешается брать равными 14.

При втором способе используется показатель выдачи денежных средств за минусом сумм заработной платы за определенный период времени, который делится на число дней в периоде расчета и умножается на количество дней между получением денег в банке по чеку.

Для расчета лимита согласно Положения №373-П применяется следующая формула: L=V / Р *N, где:

L – Расчетное значение лимита кассы.
V –Объем всех поступивших за расчетный период денежных средств в кассу организации.
P – Указывается расчетный период, которые не должен превышать 92 дня.
N – Промежуток дней между сдачами денег в банк – не может быть более 7 рабочих дней.

Если в течение определенного периода в кассу организации деньги не поступали, то расчет производится по следующей формуле L = R / Р * N, где:

Буковой L также обозначен лимит.
Буковой R обозначается объем выданных денег, сюда не будут входить суммы по зарплате и социальным выплатам в течении расчетного периода.
Буквой N также обозначается расчетный период, который не должен превышать 92 дня.
Буквой N обозначается промежуток между получениями денег по чекам в днях, причем здесь не будут учитываться денежные средства полученные для оплаты социальных выплат и зарплаты, промежуток не должен быть более 7 рабочих дней.

Субъекты малого бизнеса (с выручкой менее 400 млн. в год и численностью работников не превышающей 100 человек) и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит кассы, начиная с 1 июня 2014 года.

Пример расчета лимита по кассе:

Для примера возьмем расчетный период за март 2016 года, согласно , его длительность будет составлять 21 день. Предположим, что наличка сдается в банк раз в 3 дня. За этот месяц в кассу поступило 450 000 рублей, тогда для расчета лимита подставим данные форму и получим: (450 000 / 21) * 3 = 64 286 рублей.

Порядок заполнения бланка

Не существует стандартной формы расчета лимита остатка денег в кассе. Он оформляется в свободном виде желательно на . В верхней части должно быть указано название документа. Далее записывается выбранный метод и формула расчета.

В документе обязательно заполняются строки с исходными данными, которые можно оформить в виде таблицы.

После этого записывается непосредственный расчет лимита остатка наличных денег в кассе. Компания имеет право округлить полученное значение до целых рублей.

Лимит подписывается главным бухгалтером, проставляется дата его составления.

На основе расчета издается приказ о его утверждении, который включает дату и место составления и заголовок. В преамбуле необходимо сделать ссылку к действующему нормативному акту, который регулирует этот вопрос.

В распорядительной части документа вводится в действие сумма лимита и указывается промежуток времени для сдачи выручки (получения денег) в банк. Здесь же указывается дата, с которой начинает действовать это ограничение.

Приказ должен быть зафиксирован в книге регистрации данных документов.

Контроль за использованием этого приказа, а также доведение его до сведений кассиров, возлагается на главного бухгалтера или на другое уполномоченное должностное лицо.

В приложение к данному распоряжению необходимо включить расчет лимита денежных средств.

Нюансы

Вновь созданные организации должны производить расчет ограничения по хранению денежных наличных средств в кассе на общих основаниях. При этом у них отсутствуют необходимые исходные данные для его определения. Эти фирмы могут использовать ожидаемый объем поступлений налички за реализованные товары, оказанные услуги, выполненные работы, или ожидаемый объем выдачи денег.

Для компаний, в деятельности которых был перерыв, допускается применение данных за предшествующие периоды, или когда эти показатели достигали максимального значения.

При определении периода между инкассациями или получения денежных могут действовать непреодолимые силы (например, банк или предприятие временно не работали). Тогда этот показатель, следует определять после прекращения влияния этих факторов.

Практически все субъекты, работающие с наличными средствами, сами же заинтересованы в регулярной инкассации выручки в кредитные учреждения. Это и удобно, так как купюры при больших оборотах занимают много места, и безопасно – снижается риск хищений и ограблений. По этой причине сегодня мы рассмотрим порядок расчета лимита кассы на 2019 год.

Лимит кассы – это предельная сумма «налички», которая может находиться в кассе организации. Если в процессе предпринимательской деятельности данная планка превышается, излишек инкассируется в банк на расчётный счёт.

Документы и законы, регламентирующие кассовые лимиты

Основным нормативным документом, регулирующим вопросы, связанные с лимитами, является указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. №3210-У. На момент публикации данного обзора оно было представлено в редакции от 19 июня 2017 г.

Здесь же сразу отметим одну важную деталь — этот документ примечателен тем, что он не содержит фиксированных критериев по кассовым лимитам, т.е. ЦБ РФ позволяет организациям рассчитывать его самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности. Главное, чтобы применялись корректные формулы, представленные в приложении к указаниям.

И второй нормативный документ, имеющий прямую связь с кассовыми лимитами, – это КоАП (статья 15.1). В нём указаны штрафы за «огрехи» в финансовой дисциплине. Больше никаких отдельных законов, подзаконных актов и инструкций, касающихся лимитов кассы, на сегодняшний день изучать не требуется.

Какие субъекты обязаны устанавливать лимиты

Согласно указаниям Центробанка, определять и соблюдать кассовые лимиты должны все организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства. Это значит, что от данной обязанности освобождаются:

индивидуальные предприниматели;
малый бизнес.

Компанию можно отнести к малому бизнесу, если она удовлетворяет следующим критериям:

за последний год получила меньше 800 млн. руб. выручки;
имеет штат до 100 человек, если это малый бизнес;
имеет штат до 15 человек, если это микропредприятие;
доля прочих коммерческих структур в её капитале не превышает 49%.

Кроме этого, хотим напомнить, что к малому бизнесу относятся следующие субъекты:

производственные и сельхозкооперативы;
хозяйственные партнерства.

Принимая во внимание вышесказанное, можно сразу и однозначно определить, нужно ли в 2019 году устанавливать лимит кассы для ООО:

Если ООО не входит в перечень малых или микропредприятий – да;
Если ООО числится как малый/микро бизнес – нет.

С другой стороны, если руководство малого предприятия или ИП по неким важным для себя причинам считает, что лимит кассы необходим, ЦБ не запрещает его установить. В этом случае будет действовать общий порядок.

Общий порядок расчёта

Прежде чем разбираться с формулами, необходимо навести порядок в терминах, поскольку начинающему предпринимателю в вопросах кассовой дисциплины легко запутаться. На бытовом уровне под кассой обычно понимается конкретное место с установленным аппаратом ККТ, поэтому возникает такое впечатление, что лимиты необходимо устанавливать для каждой машины в отдельности. Подобный подход кажется логичным, но на практике всё иначе.

Касса предприятия – это общее понятие, т.е. своеобразная «копилка», через которую проходит наличка как от реализации товаров/услуг в торговом зале/павильоне, так и из других источников. Проще говоря, аппаратов ККТ в пределах одного структурного подразделения может быть несколько, а касса при этом будет одна. Вот именно для неё и рассчитывается лимит.

Как уже отмечалось, лимит остатка денежных средств каждая организация определяет индивидуально с поправкой на специфику своей деятельности, т.е. жёстких пропорций по отношению к выручке ЦБ не фиксирует, но сами формулы, при помощи которых выполняются вычисления, менять запрещено. В приложении к указаниям ЦБ №3210-У подробно изложено, как рассчитать лимит кассы. Можно выбрать одну из двух формул. Первая опирается на выручку за период, а вторая отталкивается от объёма выдаваемых или выплачиваемых средств. Рассмотрим их подробнее.

Сценарий №1 – лимит кассы по выручке

Формула выглядит следующим образом:

L = (V/P)*N , где

V – поступившая «наличка» за период;
P – период в днях, за который поступала выручка (он должен быть короче 92 дней);
N – это предельный период от получения наличных до их сдачи на расчётный счёт.

По инструкции ЦБ на период N накладываются следующие ограничения:

в норме он не должен превышать 7 дней;
если в населённом пункте нет подразделения банка, период можно увеличить до 14 дней;
в случае стихийного бедствия и иных обстоятельств непреодолимой силы N определяется после прекращения действия неблагоприятных факторов.

Сценарий №2 – лимит кассы по выдаче средств

В этом случае расчет производится так:

L = (R/P)*N , где

R – это объём выплачиваемых средств из кассы (в расчёт не принимаются зарплаты, стипендии и прочие подобные выплаты персоналу организации);
P – расчётный период, который не должен превышать 92 дня;
N – это период от получения денег в банке до их выплаты из кассы. В норме он не превышает 7 дней, а если в посёлке нет банка, допускается использовать 14-дневный срок. В случае непреодолимой силы данный показатель определяется после прекращения действия неблагоприятных факторов.

Выбор формулы

Центробанк отмечает, что при выборе переменной P можно ориентироваться на периоды, когда организация традиционно получает самую большую выручку или несёт крупные сезонные расходы. Например, розничному продуктовому магазину разумно опираться на четвёртый квартал, поскольку в это время растёт предновогодний спрос, а в случае со строительной организацией пиковые выплаты приходятся на лето.

Очевидно, что для большинства современных компаний первая формула будет оптимальной, так как касса сегодня используется преимущественно для получения выручки от розничных клиентов.

Вторая формула подходит организациям, которые часто оплачивают услуги подрядчиков за наличный расчёт (яркий тому пример – строительство) или выдают деньги подотчётникам для покупки материалов. Но с каждым годом объём таких операций снижается, да и если смотреть на вещи объективно, нельзя не заметить, что практически все фирмы, использующую описанную модель, часто попадают в категорию малого бизнеса, а им кассовый лимит вообще не требуется.

Лимиты для подразделений

При расчёте ограничений на объём хранящихся наличных в кассе принципиальное значение имеет организационная структура компании. Здесь необходимо рассмотреть три модели бизнеса.

Обращаем внимание на то, что здесь речь идёт именно про обособленные подразделения в рамках одной организации. Если же филиальная сеть разбита на независимые юр. лица, для каждого из них кассовые лимиты всегда определяются отдельно.

Как поступить новой организации

Если юр. лицо только начало работать, для него лимиты нулевые, т.е. формально компания должна каждые сутки инкассировать все деньги на расчётный счёт. С другой стороны, в 2019 году Налоговая Служба старается оперативно вносить вновь созданные компании в реестр малых предприятий, а как мы помним, данный статус освобождает ООО от претензий со стороны проверяющих органов по части кассовых лимитов.

Тем не менее, если лимит кассы требуется по индивидуальным причинам или есть желание перестраховаться от возможного недопонимания с контролирующими органами, он устанавливается приказом руководителя.

При этом исходные показатели для вычислений (выручка/расход) носят гипотетический характер (организация деятельность ещё не вела, поэтому их просто неоткуда взять). Так, например, предполагаемую выручку проще всего взять из бизнес-плана или, как вариант, можно использовать среднеотраслевые значения/показатели конкурентов.

Примеры расчёта

Исходные данные – магазин показал за декабрь (31 день) наличную выручку 5 500 000 руб. Деньги отправляются в банк через день. В этом случае ограничение на хранение наличных будет следующим:

L = (5500000/31)*2 = 354839 руб.

А теперь посмотрим, как рассчитать лимит кассы по второй формуле. Предположим, ООО «Металл» с июня по август выдало своим работникам под отчёт 2 000 000 руб. для покупки различных материалов. Ответственное лицо снимает деньги с расчётного счёта на нужды организации каждую неделю:

L = (2000000/92)*7 = 152172 руб.

Напомним, при расчёте лимита желательно брать прошлые периоды с максимальной выручкой или расходами, так как при таком подходе снижается риск выхода за пределы лимита.

Если становится очевидно, что старый расчётный показатель не соответствует масштабам деятельности, лимит кассы меняется новым приказом руководителя буквально за один день. Уведомлять налоговую о таких корректировках не нужно, а вот в банк сообщить о переменах желательно (особенно если они приведут к пересмотру графика инкассации). К слову, чтобы не столкнуться с превышением расчётного показателя, его желательно пересматривать регулярно, учитывая реалии. Основная масса организаций делает это ежегодно, но никто не запрещает вносить коррективы гораздо чаще.

Приказ и приложение с расчётом

Лимит кассы утверждается приказом гендиректора. Данный документ состоит из двух частей – непосредственно самого приказа и приложения к нему, где описан алгоритм расчёта. Формат этих бланков не утверждён, т.е. определяется организацией, но в них должны обязательно отражаться следующие сведения:

название организации (в шапке), юридический адрес, ИНН/КПП;
номер приказа, дата и его краткое название;
обоснование введения ограничений (достаточно указать, что они вводятся в соответствии с указаниями Центробанка);
лимит;
дата начала действия нового порядка;
ответственное лицо;
формула и исходные данные;
ФИО руководителя, его подпись;
подпись ответственного лица;
печать.

Кроме этих реквизитов в приказ можно внести:

дату окончания действия приказа (если он не бессрочный);
сведения о лимитах для подразделений (когда их несколько);
данные об отмене ранее действовавшего приказа.

Рассмотрим образец приказа с приложением расчета:

Это шаблон самого приказа. Здесь руководитель сначала отмечает, что старый порядок больше не действует, вместо него с этого же дня вступают в силу новые критерии. Что касается приложения, то оно практически всегда будет стандартным, так как кроме формул и исходных показателей здесь ничего указывать не требуется.

Штрафы за превышение кассового лимита

Превышение лимита – это нарушение кассовой дисциплины, поэтому за такие проступки полагается штраф. В 2019 году в статье 15.1 КоАП были закреплены следующие санкции:

4000 — 5000 руб. на должностных лиц;
40000 — 50000 руб. на организации.

Превышение лимита не считается нарушением лишь в следующих ситуациях:

когда выдаётся зарплата, стипендия и другие подобные выплаты;
если организация работает в дни, когда невозможно сдать средства на расчётный счёт в банк (обычно это выходные);
превышение наблюдается непосредственно в день проверки, т.е. смена ещё не закрыта, а за более ранние периоды никаких отклонений зафиксировано не было.

Подводя итог, отметим, что ничего сложного в расчёте кассового лимита нет, напротив, это один из немногих участков, где руководителям предоставлена относительная свобода в действиях.

Вконтакте