Проверка декларации по ндс. Заполнение декларации по ндс

Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам .

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции , составьте общую налоговую декларацию , в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС , помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Титульный лист

На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП налогового агента. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

Если ИНН состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках поставьте прочерки.

Номер корректировки

Если налоговый агент подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если агент уточняет данные, заявленные в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» - при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, то есть квартала, за который подается декларация. Например:

• 21 - за I квартал;
• 22 - за II квартал;
• 23 - за III квартал;
• 24 - за IV квартал.

Полный список кодов, включая те, что указываются при ликвидации организации, указан в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Отчетный год

В поле «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подается декларация. Например, если в апреле 2016 года агент подает декларацию за I квартал 2016 года, в этом поле поставьте «2016».

Представляется в налоговый орган

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

Также код ИФНС России можно определить по адресу организации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России .

По местонахождению

В поле «По месту нахождения (учета)» запишите «214». Это означает, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика.

Наименование налогового агента

В поле «Налогоплательщик» укажите название налогового агента (или фамилию, имя и отчество предпринимателя) в точности, как в свидетельстве о регистрации.

ОКВЭД

По строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД налогового агента.

Его можно:

• узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией

• определить самостоятельно по классификатору ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два классификатора, поэтому организация может использовать любой из них (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст).

Телефон

В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер.

Раздел 2

Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС .

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.

Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2.

Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

КПП подразделения иностранной организации

Если декларацию подаете за российскую организацию, по строке 010 поставьте прочерки.

Если за иностранную, то учтите ряд особенностей.

По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом. При этом учтите следующее. Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС.

Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Наименование налогоплательщика-продавца

По строке 020 укажите наименование контрагента, если это:

• госорган, который сдает в аренду свое имущество;

• продавец, который реализует имущество казны;

• иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;

• должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

По строке 020 поставьте прочерки, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:

• имущество по решению суда,

• конфискованное имущество;

• бесхозяйные ценности;

• клады;

• скупленные ценности;

• ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ИНН налогоплательщика-продавца

По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки.

Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки.

Код бюджетной классификации

По строке 040 укажите код бюджетной классификации НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Код по ОКТМО

По строке 050 укажите ОКТМО, то есть код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Также код можно определить с помощью:

• Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;

• специальных интернет-сервисов, например сервиса http://www.ifns.su/okato.html .

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

Код операции

По строке 070 укажите код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента.

Коды можно определить с помощью раздела IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если налоговый агент:

• приобретал товары на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в России, - укажите 1011711;

• приобретал работы и услуги у иностранных организаций с применением неденежных форм расчетов - укажите 1011711;

• приобретал работы и услуги у иностранных организаций без применения неденежных форм расчетов - укажите 1011712;

• арендовал госимущество или приобретал имущество казны - укажите 1011703;

• реализовал имущество по решению суда, конфискованное, бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования, - укажите 1011705;

• выступил посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями - укажите 1011707;

• приобрел судно и не зарегистрировал его в течение 45 дней после этого в Российском международном реестре судов (при условии что его нужно было регистрировать) - укажите 1011709.

Строки 080, 090, 100

• реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования;

• выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями.

В остальных случаях в строках 080-100 поставьте прочерки.

Об этом сказано в пункте 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строку 080 заполняйте, если в отчетном квартале была отгрузка. Для этого рассчитайте НДС с суммы отгрузки и укажите его по строке 080.

Строку 090 заполняйте, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. Для этого рассчитайте НДС с суммы предоплаты и укажите его по строке 090.

Строку 100 заполняйте, если была отгрузка в счет предоплаты. По строке 100 укажите НДС с предоплат, полученных в этом и прошлых кварталах, в счет которых была отгрузка в отчетном периоде.

Если стоимость отгрузки равна или превышает предоплату, просто сложите все суммы НДС, начисленные с предоплат ранее (учтенные по строкам 090 деклараций за этот и прошлый периоды по данной операции), и укажите результат по строке 100.

Если отгрузка частичная и не превышает сумму предоплаты, укажите НДС с суммы отгрузки по строке 100.

Сумма налога, исчисленная к уплате

Рассчитайте НДС к уплате в бюджет и отразите его по строке 060. Если были заполнены строки 080-100, сделайте это по формуле:

стр. 060 = стр. 080 + стр. 090 - стр. 100

Если эти строки не заполнены, по операциям, код которых указан по строке 070, и отразите результат по строке 060.

Пример заполнения декларации по НДС налоговым агентом - плательщиком НДС

Организация «Альфа» выступает посредником при продаже партии товаров иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в России.

«Альфа» заключила контракт на поставку товаров ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 1 200 000 руб.

25 марта «Альфа» получила предоплату от «Гермеса» в размере 70 процентов от суммы контракта (840 000 руб.). Ставка НДС по этим товарам - 18%.

25 июня «Альфа» отгрузила «Гермесу» первую партию товаров на сумму 600 000 руб.

15 июля «Альфа» отгрузила вторую партию товаров тоже на сумму 600 000 руб.

17 июля «Гермес» оплатил оставшиеся 30 процентов от суммы контракта (360 000 руб.).

В I, во II и в III кварталах «Альфа» не совершала других операций, в которых она бы являлась налоговым агентом.

Бухгалтер заполнил строки 080-100 раздела 2 декларации по НДС следующим образом.

В I квартале:

• по строке 090 - 128 136 руб. (840 000 руб. × 18/118).

Строку 080 он не заполнял, так как отгрузки товаров в I квартале не было.

По строке 060 - 128 136 руб. (из строки 090).

Во II квартале:

• по строке 100 - 108 000 руб. (из строки 080, т. к. НДС с отгрузки меньше НДС с предоплаты);
• по строке 060 - 0 руб. (108 000 руб. - 108 000 руб.).

В III квартале:

• по строке 080 - 108 000 руб. (600 000 руб. × 18%);
• по строке 090 - прочерк;
• по строке 100 - 20 136 руб. (128 136 руб. - 108 000 руб.);
• по строке 060 - 87 864 руб. (108 000 руб. - 20 136 руб.)

	I квартал	II квартал	III квартал
Строка 060	128 136 руб.		87 864 руб.
Строка 080		108 000 руб.	108 000 руб.
Строка 090	128 136 руб.
Строка 100		108 000 руб.	20 136 руб.

Разделы 3-6

Если организация или предприниматель в налоговом периоде выполняли только операции, в которых они были налоговыми агентами по НДС, заполнять разделы 3, 4, 5 и 6 не нужно.

Если налоговый агент выполняет и облагаемые НДС операции, заполняйте эти разделы в общем порядке , предусмотренном для плательщиков НДС.

Раздел 7 и раздел 1

Если организация или предприниматель в налоговом периоде выполняли только операции, в которых являлись налоговыми агентами по НДС, заполнять разделы 1 и 7 не нужно.

Если же были также и не облагаемые НДС операции:

• заполните раздел 7 в общем порядке ,

• а в разделе 1 - только ИНН и КПП налогового агента, номер страницы, подпись и дату составления декларации. Во всех строках с показателями поставьте прочерки.

Это следует из абзаца 9 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Разделы 8 и 9

В раздел 8 заносят сведения из книги покупок. То есть во внимание берут только те операции, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Этот раздел заполняют все налоговые агенты. Исключение из них составляют лишь те, кто реализует по решению суда арестованное имущество, а также товары, работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 декларации указывают сведения из книги продаж. Этот раздел заполняют все налоговые агенты - в отношении тех операций, по которым в отчетном квартале возникла обязанность начислить НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о порядке заполнения разделов 8 и 9 см. Как составить и сдать налоговую декларацию по НДС .

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом - плательщиком НДС

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения и от НДС не освобождено.

В I квартале 2016 года организация:

- реализовала готовую продукцию стоимостью 3 034 960 руб. (в т. ч. НДС - 462 960 руб.). Счет-фактуру от 18 февраля 2016 г. № 4 бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге продаж;

- приобрела материалы на общую сумму 885 000 руб. (в т. ч. НДС - 135 000 руб.). Счет-фактуру от 3 марта 2016 г. № 51, полученный от продавца, бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге покупок.

Кроме того, в течение квартала организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

- при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор аренды действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС составляет 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации - 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2016 г. № 2;

- при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС - 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации - 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 5 февраля 2016 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 5 февраля 2016 г. № 1. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 5 февраля 2016 года (платежное поручение от 5 февраля 2016 г. № 25).

На титульном листе декларации по НДС за I квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговой инспекции, в которую подается декларация, и код 214, означающий, что декларация представляется по местонахождению налогоплательщика.

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества, которую нужно заплатить в бюджет, отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. × 3 мес. × 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» к уплате в бюджет отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.

В разделе 3 декларации бухгалтер указал начисленные и принятые к вычету суммы НДС, в том числе НДС со стоимости консультационных услуг иностранной организации. Поскольку договор аренды муниципального имущества действует с начала I квартала, сумма НДС, начисленная со стоимости аренды, в декларации за I квартал в состав вычетов не включена. Эта сумма может быть предъявлена к вычету после перечисления в бюджет общей суммы НДС, начисленной к уплате за I квартал. То есть в декларации за II квартал 2016 года.

Сведения из книги покупок и книги продаж отражены в разделах 8 и 9 декларации.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. В нем он указал общую сумму налога, которую «Альфа» должна заплатить в бюджет как налогоплательщик, - 293 722 руб.

Таким образом, «Альфа» заплатит следующие суммы в бюджет:

• 125 763 руб. (91 525 руб. + 34 238 руб.) - как налоговый агент;
• 293 722 руб. (462 960 руб. - 135 000 руб. - 34 238 руб.) - как налогоплательщик.

22 апреля 2016 года налоговая декларация по НДС за I квартал 2016 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией в налоговую инспекцию.

Уточненная декларация

Если налоговый агент обнаружил ошибку при расчете или отражении НДС, он должен подать уточненную декларацию . Для налоговых агентов установлены те же сроки сдачи и условия освобождения от ответственности , что и для остальных налогоплательщиков. Это следует из пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В уточненную декларацию включите титульный лист и только те разделы, в которых допущена ошибка. Если данные из раздела, в котором допущена ошибка, влияют на значения в других листах, в уточненную декларацию включите все эти листы.

Пример представления уточненной декларации налоговым агентом

Организация «Альфа» продает товары и является плательщиком НДС. Кроме того, «Альфа» приобрела товары у иностранной организации, не стоящей на налоговом учете в России, и стала налоговым агентом по НДС.

В разделе 2 первичной декларации бухгалтер «Альфы» отразил неправильную сумму удержанного налога.

В результате этой ошибки были также неправильно указаны:

• сумма налога к вычету по строке 210 раздела 3;
• сумма налога к уплате в бюджет по строке 040 раздела 1.

В уточненную декларацию бухгалтер включил титульный лист и исправленные разделы 1, 2 и 3.

Уточненную декларацию , что и первичную декларацию. Только в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения (например, «1--», если это первая уточненная декларация). На исправленных листах укажите верные сведения и дату подачи этой уточненной декларации.

Налоговую декларацию по НДС предоставляют организации и ИП, на которых, согласно ст. 174.1 НК, возложены обязанности плательщика, управляющего товарища, ответственного за налоговый учет, а также субъекты, перечисленные в п. 5 173 статьи Кодекса, налоговые агенты, которые обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему налог на доб. стоимость.

Документ предъявляется в ИФНС по месту учета. Декларация сдается не позднее 2о-го числа месяца, идущего вслед за завершенным налоговым периодом, если другое не предусматривается положениями гл. 21 Кодекса.

Структура декларации

Документ состоит из титульного (первого) листа и разделов:

1. Сумма налога для отчисления в бюджет/возмещению по данным плательщика.
2. Сумма НДС, подлежащая отчислению налоговым агентом.
3. Расчет величины налога по операциям, облагаемым по ставкам, установленным п. 2-4 164 статьи НК.
4. "Расчет сумм по операциям по оказанию услуг, исполнению работ, продаже продукции с применением нулевой ставки, если обоснованность ее использования подтверждена документально".
5. Исчисление сумм вычетов по операциям по реализации услуг, продукции, работ, если использование ставки 0 % по ним ранее было обосновано и подтверждено документально (или не подтверждено).
6. Расчет сумм платежа в бюджет по операциям, связанным с предоставлением услуг, производством работ, продажей продукции, если обоснованность использования ставки 0 % по ним не подтверждена.
7. Данные об операциях, не подлежащих обложению/не признаваемых объектом обложения, а также местом осуществления которых не считается территория РФ. Здесь же отражаются сведения о суммах оплаты (в т. ч. частичной) в счет будущего исполнения работ/поставок продукции/предоставления услуг, если продолжительность производственного цикла их изготовления больше 6 мес.
8. Сведения об операциях, отражаемых за завершенный налоговый период. Информация указывается на основании записей Книги покупок.
9. Данные из Книги продаж по операциям, отражаемым за завершенный период.
10. Сведения из учетного журнала оформленных счетов-фактур на проведение операций в интересах другого субъекта на основании договора комиссии или транспортной экспедиции, а также агентского соглашения.
11. Данные учетного журнала счетов-фактур, полученных от контрагентов в отношении операций, указанных в предыдущем разделе.
12. Сведения счетов-фактур, оформленных лицами, перечень которых предусмотрен в п. 5 173 статьи НК.

Дополнительные документы, предусмотренные к третьему разделу в Порядке заполнения декларации по НДС (Приложения):

• 1 - в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы.
• 2 - в нем обобщаются сведения об отчислениях по операциям, связанным с реализацией работ/товаров/услуг, передаче вещных (имущественных) прав, суммах, подлежащих вычету иностранной организацией, ведущей в РФ предпринимательскую деятельность через структурные подразделения.

Первый лист

Подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. 2014 г. Оформление титульного листа не имеет каких-либо особенностей по сравнению с другими видами отчетности, предоставляемыми в ИФНС.

В соответствии с , на первом листе указываются:

1. Сведения о КПП и ИНН. Они прописываются в верхней части. Данные должны совпадать со сведениями в регистрационных бумагах.
2. Налоговый период следует указывать кодовым обозначением. Расшифровка приводится в Приложении 3 к Инструкции.
3. Код инспекции. Для каждого территориального органа ФНС он свой.
4. Наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
5. Код ОКВЭД.
6. Номер телефона, по которому будет осуществляться связь с декларантом, число заполненных и предоставляемых листов отчета и приложений к нему.

На титульном листе должна стоять дата оформления декларации, подпись представителя плательщика.

Оформление первого раздела

Он считается итоговым. В нем плательщик приводит данные о суммах, которые должны быть уплачены либо возмещены на основании учета и в соответствии со сведениями раздела 3.

Порядок заполнения декларации по НДС предусматривает следующие правила:

1. В разделе должен быть указан код ОКТМО (территориального образования, в пределах которого субъект ведет деятельность).
2. В стр. 020 приводится КБК. Плательщикам НДС следует ориентироваться на код 18210301000011000110 (по стандартной деятельности). В случае неточного указания КБК уплаченная сумма не поступит на л/с плательщика, а будет депонирована (задержана) на счетах Казначейства до выяснения ее принадлежности. При этом за просрочку отчисления налога будет начисляться пеня.
3. В ст. 030 вносятся сведения, если была выставлена счет-фактура плательщиком-льготником, освобожденным от налога.
4. В строках 040 и 050 указываются рассчитанные суммы НДС. Если результат вычисления положительный, его указывают в стр. 040, если отрицательный, то, соответственно, в стр. 050. В последнем случае сумма подлежит возмещению из госбюджета.

Нюансы заполнения второго раздела

Сведения в разд. 2 вносят налоговые агенты по каждому предприятию, в отношении которого они обладают этим статусом. В числе организаций, например, могут быть иностранные партнеры, не выплачивающие НДС, продавцы имущества, принадлежащего муниципалитету, или его арендодатели.

Согласно Порядку заполнения, в разделе 2 декларации по НДС оформляется отдельный лист для каждого контрагента. В нем указывается:

1. Наименование.
2. ИНН (если есть).
3. Код операции.

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты.

Итоговый размер налога отражается по стр. 060. При этом учитываются величины, указанные в строках 080 и 090.

Величина вычета по авансам уменьшает итоговую сумму НДС.

Третий раздел

В соответствии с п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС , в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа.

• В стр. 010-040 отражают налоговую базу. Она определяется по правилам статей 153-157, 162 , 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. В этих же строках показывают налоговую сумму по соответствующей ставке.
• По стр. 050, в 3-й, 5-й графах отражают базу и величину отчисления, рассчитанную при реализации организации как единого имущественного комплекса. Они определяются на основании положений 158 статьи НК.
• В стр. 060, в графах 3, 5, указывают налоговую базу, устанавливаемую в соответствии со вторым пунктом 159 статьи Кодекса, сумму налога, исчисленную по строительно-монтажным работам, произведенным для собственных нужд, исходя из положений ст. 167 (п. 10).
• По стр. 070 в графах 3, 5 приводятся размеры оплаты (частичной в том числе) в счет будущих передачи прав или поставок, а также соответствующие налоговые суммы. Исключение предусмотрено для поступлений тех плательщиков, которые устанавливают момент определения базы на основании 167 статьи (п. 13).
• В стр. 080 в графе 5 отражают налоговые суммы, подлежащие восстановлению в соответствии с положениями 21 главы Кодекса.
• По стр. 105-109 в графах 3, 5, на основании пункта 6 ст. 105.3 НК, приводят информацию о суммах корректировки баз и налоговых отчислений по соответствующим ставкам, если плательщик в контролируемых сделках применяет цены, не соответствующие п. 1 указанной выше статьи. Величину налога, отражаемую в строках 105 и 106 в пятой графе при применении ставок 18 % и 10 %, рассчитывают путем умножения суммы, приведенной в гр. 3, на 18 или 10, соответственно, и делением полученного показателя на 100.
• В 5 графе стр. 110 отражают общую величину налога, рассчитанную с учетом восстановленных налоговых сумм за отчетный период. Для этого складывают показатели 5 графы стр. 010-080 и 105-109.

В соответствии с п. 38.9 Порядка заполнения декларации по НДС, в строке 130 указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. Основанием для вычета выступают положения 171 статьи (п. 12) и с т. 172 (п. 9) НК.

Декларация по НДС: строка 170 (порядок заполнения)

В графе 3 продавец отражает налоговые суммы, исчисленные с оплаты (частичной в том числе), полученной в счет предусмотренных в будущем поставок, предоставления имущественных прав, приведенные в стр. 070.

Указываются те суммы, которые, в соответствии с 6 пунктом 172 статьи НК, принимаются к вычету с дня отгрузки, а для реорганизуемого (реорганизованного) предприятия - после перевода задолженности на преемника (преемников), на основании ст. 162.1 (п. 1).

В графе 3, в соответствии с Порядком заполнения по НДС , отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. 162.1 после даты продажи соответствующих работ, продукции, услуг.

Особенности оформления четвертого раздела

В соответствии с Порядком заполнения декларации по НДС , в разделе 4 приводятся следующие сведения:

• По стр. 010 - коды операций по Приложению 1.
• По стр. 020 - налоговые базы за завершенный период (за который формируется декларация), облагаемые по нулевой ставке.
• По стр. 030 - вычеты по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования по ним ставки 0 % подтверждена. В них включены суммы, предъявленные плательщику при покупке в РФ имущественных прав, работ, услуг, товаров, уплаченные им при ввозе продукции на территорию России или в другую местность, находящуюся под ее юрисдикцией, отчисленные покупателем-агентом при приобретении работ, услуг, изделий.
• По стр. 040 - налоговая сумма по операциям, связанным с реализацией, если обоснованность использования ставки 0 % не была подтверждена ранее, включенная в прошлые периоды в стр. 030 (по соответствующему коду) разд. 6, уменьшенная на величину отчисления вследствие возврата товара (отказа от него) и указанная в стр. 090 разд. 6 по коду 1010449

Сведения седьмого раздела

В графе 1 отражают коды операций. Если они не подлежат обложению или освобождены от него, под кодами плательщик заполняет показатели в графах 2-4 стр. 010.

При отражении операций, не признаваемых как объект обложения, а также связанных с реализацией, местом осуществления которой не признается территория России, сведения вносятся в графу 2, а в гр. 3 и 4 ставятся прочерки.

В стр. 010 приводят сумму поступившей оплаты (полной/частичной) в счет ожидаемых поставок продукции (услуг/работ) продолжительность производственного цикла которых больше полугода, согласно перечню, утвержденному Правительством

Какие сведения отражаются в разделе 9?

Эту часть декларации оформляют во всех случаях, когда у плательщика/агента возникает обязанность по расчету налога на доб. стоимость. Соответствующее положение закреплено в п. 47 Порядка заполнения декларации по НДС.

В разделе 9 указывают:

• В графе 3 стр. 001 признак актуальности отраженных данных. Эта строка заполняется, если субъект сдает Цифра "0" указывается, если в составленном ранее отчете данные по девятому разделу отсутствовали или были заменены (при выявлении ошибок или в случае указания не всей информации). "1" ставится, если представленные раньше сведения актуальны, не подлежат корректировке и не передаются в ИФНС. В стр. 005, 010-280 проставляются прочерки. Если предъявляется первичная декларация, в стр. 001 ставят прочерк.
• В графе 5 по стр. 005 отражают номер записи, указанной в графе 1 Книги продаж.
• В гр. 3 по стр. 010-220 приводят сведения, указанные в Книге продаж в гр. 2-8, 10-19, соответственно.
• В графе 3 строк 230-280 приводят итоговые данные, отраженные в стр. "Всего".

Нюансы оформления Приложения 1 к разд. 3

Его составляют плательщики раз в год в течение десяти лет. Исчисление этого периода осуществляется с года, в котором наступил указанный в 4 пункте 259 статьи Кодекса момент. При этом указываются сведения за прошлые календарные годы, на основании правил, предусмотренных абз. 4-8 6 пункта 171 статьи НК. Соответствующие требования изложены в п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС.

Приложение следует оформлять по каждому недвижимому объекту (ОС). Если была проведена модернизация/реконструкция, то сведения вносятся отдельно по стоимости выполненных мероприятий.

Согласно п. 39.3 Порядка заполнения декларации по НДС , информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. 2006 г. в соответствии с 4 пунктом 259 статьи НК.

По ОС, расчет по износу на которые завершен, или с даты ввода их в эксплуатацию по сведениям бухучета прошло не меньше 15 лет, Приложение не предоставляется.

Информация по стр. 101-070 приводится на протяжении 10 лет без изменений (указываются одинаковые показатели).

Приводятся следующие данные:

• В стр. 010 - наименование объекта.
• 020 - местонахождение.
• 030 - коды операций по недвижимым объектам и работам по реконструкции/модернизации.
• 040 - дата ввода в эксплуатацию. Здесь приводят число, месяц, год, когда начал использоваться объект по сведениям бухучета.
• О50 - дата начала расчета амортизации.
• 060 - стоимость объекта, работ по реконструкции/модернизации. При этом налоговые суммы на дату ввода в эксплуатацию не учитываются (с 1 янв. 2006 г.).
• 070 - сумма вычета.

В графах строки 080 указываются:

• 1 - календарный год, в котором началось начисление амортизации. Календарные годы приводятся в порядке возрастания;
• 2 - дата начала эксплуатации объекта;
• 3 - доля (в %) от общей ст-сти отгруженных товаров (предоставленных услуг/выполненных работ), имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных во 2 пункте 170 статьи НК;
• 4 - налоговая сумма, подлежащая восстановлению и отчислению в бюджет за год, по которому составляется Приложение.

Расчет подлежащей восстановлению суммы производится путем умножения 1/10 показателя стр. 070 на величину гр. 3 стр. 080 и последующего деления на 100. Данные берутся за год, по которому формируется приложение.

Дополнительная информация

В разделах 10-11 перечисляются сведения о счетах-фактурах (полученных и предъявленных) с суммами налога и величиной облагаемого оборота. Разд. 12 используется плательщиками, освобожденными от НДС. Для его заполнения у субъекта должны быть счета-фактуры, в которых выделены налоги, предъявленные контрагентам.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@

Работа с НДС в ПК "Налогоплательщик ПРО"

• Формирование новой налоговой декларации по НДС
• Новые формы налоговых регистров по учету НДС (для формирования разделов 8-12 декларации)
• Удобный интерфейс ввода, формирования и редактирования налоговых регистров
• Автоматическая подготовка данных из раздела "Бухучет", по введенным данным из книг учета покупок и продаж, для формирования декларации по НДС (для пользователей ПК "Налогоплательщик ПРО")
• Импорт файлов в утвержденных форматах (для новых пользователей)
• Проверка контрагентов
• Отправка отчетов по ТКС

Скачайте и бесплатно протестируйте функционал новой ПРО-версии!

Последние изменения в программе в разделе НДС

Начиная с версии 2015.6.29 в программе доступны следующие изменения:

• Для счетов-фактур в иностранной валюте реализован перерасчет сумм покупок и продаж в рублях
• Изменен интерфейс и алгоритм формирования счетов-фактур на авансы (полученные и выданные), исправительных счетов-фактур (полученных и выставленных), корректировочных счетов-фактур (полученных и выставленных)
• Добавлен механизм установки фильтра в регистрах по НДС (например, по контрагенту за период, по коду вида операции и др.)
• Добавлен интерфейс Дополнительных листов к книгам покупок и продаж
• Реализовано отражение счетов-фактур в дополнительных листах книги покупок и продаж (на авансы, корректировки, исправления) при импорте из Данных счетов-фактур, подготовленных в Налогоплательщик ПРО
• Восстановлен порядок отражения счетов-фактур в Книгах покупок и продаж в хронологическом порядке (в интерфейсе и при печати)
• Исправлен механизм возмещения НДС при реализации по ранее полученному авансу
• При отсутствии кода валюты в счете-фактуре, код устанавливается автоматически равным 643, Российский рубль
• Устранено задвоение документов в Книгах покупок и продаж при отражении авансов при импорте в регистры по НДС

скачать программу

Декларация по НДС для ИП и ООО подается налоговыми агентами для контроля начисления надбавок к цене реализуемого товара. Фактически налог на добавленную стоимость уплачивается покупателями, которые приобретают продукцию.

Налоговая декларация по НДС представляет собой стандартный отчетный документ утвержденного образца. Налогоплательщики должны ежеквартально представлять в фискальные органы сведения о сумме пошлин. Сдать декларацию по НДС необходимо до наступления 25 числа месяца, следующего за отчетным. В противном случае в отношении налоговых агентов применяются различные административные санкции.

Ставки налога

Согласно действующему закону НДС имеет различные ставки от 0 до 18%. Сниженная ставка в размере 10% применяется в отношении:

• Книжной продукции и образовательных периодических печатных изданий.
• Детских товаров.
• Медицинских изделий.

Государственные органы утверждают и обновляют перечень продукции и услуг, в отношении которых применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость. Декларация по НДС 2018 года со ставкой 0% подается в отношении таких товаров и работ как:

• изделия, провезенные через таможню, свободную таможенную зону;
• услуги международной перевозки;
• экспорт электроэнергии;
• работы, выполняемые в морских и речных портах по хранению товаров для перевозки через российскую границу;
• транспортно-экспедиционные услуги;
• услуги перевозки пассажиров и багажа за пределы территории РФ;
• продукция для космической деятельности;
• драгоценные металлы;
• построенные суда, подлежащие регистрации;
• товары для официального использования международными и дипломатическими организациями.

Нулевая налоговая декларация

Нулевая декларация по НДС сдается организациями и предпринимателями, которые не осуществляли коммерческую деятельность в течение отчетного периода. При заполнении документа налогоплательщик отмечает полные реквизиты компании.

В полях с размером уплачиваемого налога ставится прочерк. Это означает, что в налоговой декларации по НДС заполняется только титульная страница и сведения о налоговом агенте.

Если предпринимательская деятельность не ведется субъектом по ОСНО, он может представить в ФНС единую упрощенную декларацию (ЕУД). Преимуществом этого документа по сравнению с обычной декларацией является возможность подачи на бумажном носителе. ЕУД сдается юридическими лицами до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как сделать и подать декларацию НДС

Заполнение отчетного документа

Декларация НДС при УСН и других налоговых режимах формируется по утвержденному формату документа. Она включает 12 основных разделов. Согласно установленному порядку заполнения декларации по НДС налогоплательщикам не всегда требуется заносить сведения в каждый из существующих разделов.

Налоговый агент указывает данные об организации на титульном листе. Далее отчетная декларация фиксирует финансовые обороты с НДС, освобожденные от налогов операции. Для правильного заполнения документа налогоплательщику потребуется иметь книги продаж и журналы учета счетов-фактур, где указывается полная стоимость товаров с учетом налога и без него.

Отправка отчетной документации в налоговую инспекцию

Отправлять декларацию НДС нужно в электронном виде. Бумажный вариант был отменен в 2014 году. Документы принимаются в ФНС по месту регистрации коммерческой организации.

Налогоплательщики осуществляют подачу декларации посредством спецоператора, выполняющего электронное обслуживание на основании договора. Если налоговый агент нарушает предписания закона и подает документы в виде бумажного бланка, ему выписывается штраф, минимальный размер которого составляет 1 000 рублей.

Сдача декларации через «Налогоплательщик»

Изменения в декларации по НДС в 2015 году

Объём изменений по учёту данного косвенного налога и по порядку отчётности по нему является в 2015 году наиболее значительным.

Вот некоторые из уже введённых новшеств:

• расширен перечень случаев, когда налоговый орган может при проведении камеральной налоговой проверки истребовать у налогоплательщика документы (изменён п. 8.1 ст. 88 НК РФ); при этом инспекторы ФНС получили также право проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (п. 1 ст. 92 НК РФ);
• утрачена необходимость ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК) постольку, поскольку вся необходимая информация дублируется в книге покупок и книге продаж , а обязанность по ведению указанных книг сохраняется;
• счёт-фактуру может подписать одно лицо и за руководителя, и за главного бухгалтера;
• НДС по нормируемым расходам можно принимать к вычету в полном объёме (утратила силу норма абз. 2 п. 7 ст. 171 НК). НДС по всем нормируемым расходам (за исключением представительских) можно принимать к вычету в полном объёме;
• внесены изменения в Правила заполнения счета-фактуры для комиссионеров;
• изменена форма декларации по НДС с включением в неё данных из книг покупок и продаж;
• разработаны новые коды видов операций для сдачи декларации по НДС;
• декларация по новой форме впервые сдаётся по итогам I квартала 2015 года, то есть не позднее 27 апреля (перенос с 25 апреля, субботы);
• дополнен перечень продукции, реализация которой облагается по льготной ставке НДС в 10% (ПП от 25.12.2014 № 1491)…

С некоторыми иными изменениями в правилах учёта НДС можно ознакомиться в разделе «Новости »; полный перечень изменений законодательства, вступивших в силу с 1 января 2015 г., представлен на странице КонсультантПлюс .

Заполнение и подача декларации по НДС с ПК «Налогоплательщик ПРО»

С помощью ПК Налогоплательщик вы сможете эффективно управлять всей своей деятельностью по ведению и отправке любых отчетностей, поскольку автоматизация учета – это удобно, быстро и легко! В вашем распоряжении любые функции программы, среди которых упрощенка, расчет заработной платы, отчетности по кадрам, заполнение и отправка отчетностей в ФСРАР, ФСС, ПФР, ФНС, интернет отчетность и многое другое.

скачать программу

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

Рассмотрим, более подробно, каков порядок заполнения для некоторых категорий налогоплательщиков и в каких случаях:

1. Если организация не является плательщиком налога в связи с применением режима УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патента или на основании ст. 145 НК, то отчет подается в следующих случаях:
   • Если организация выставляет с/ф и выделяет НДС, то кроме титульного листа заполняется раздел 1;
   • Если организация является налоговым агентом, на основании ст. 161 НК, то помимо Титульного листа, заполняется Раздел 2
2. Если организация не осуществляла операций, которые подлежат налогообложение данным налогом или операций, которые освобождаются от налогообложения, по факту предоставляет нулевую декларацию по НДС, то необходимо заполнить Титульный лист и Раздел 1
3. При осуществлении организацией ниже перечисленных операций, помимо Титульного листа заполняются Разделы №1 и №7:
   • Которые не подлежат налогообложению на основании статей 149, 150 НК.
   • Если операции, которые не признаваться объектом налогообложения на основании Налогового Кодекса, ст. 146 НК, п.2.
   • При реализации товаров (услуг или работ) на месте, которое не признается территорий РФ, на основании ст. 148 НК.
   • Получившие предоплату (в том числе частичную) за поставки товаров (услуг, работ), срок изготовления которых будет превышать 6 месяцев, по утвержденному ПП перечню № 468 от 28 июля 2006 г. По каждому товару сроки производства должны быть подтверждены документами.
4. При осуществлении организацией деятельности, при которой она должна уплатить налог, как налоговый агент, на основании предусмотренного порядка по ст. 161 НК, кроме Титульного листа, заполняется Раздел 2
5. Если организация ведет деятельность, как налоговый агент, которая не подлежит налогообложению, по ст. 149, 150 НК, и не является объектом налогообложения на основании ст. 146, п. 2 Налогового кодекса, то заполняется Титульный лист, Разделы №1 (в нем проставляются прочерки), №2, №7

Пример заполнения декларации по НДС

Опишем порядок заполнения отчета по НДС на основе примера. Обозначим кратко разделы, а более подробно вы сможете почитать по ссылкам. В конце раздела – можно скачать заполненный пример.

Титульный лист

Титульный лист является обязательным при формировании декларации. В нем необходимо указать ИНН, КПП (если заполняется предпринимателем, то вместо КПП проставляются прочерки). Так же ставится номер корректировки отчета в форме «0–», при первичном, и далее «1–» и т.д., при последующих.

Далее проставляется налоговый период – первый квартал «21», и год отчетности. Код Налоговой состоит из 4- цифр. После необходимо заполнять код по месту постановки на учет, так для налогоплательщика, который не является крупнейшим, ставится «214».

Указываем полное наименование организации (предпринимателя), код ОКВЭД – указывается не менее 4 цифр. Далее при сдаче очередной отчетности, в поле реорганизации ставим «-» и вместо ИНН и КПП тоже самое. При реорганизации или ликвидации «1» и «0» соответственно. Указываем контактные данные и количество предоставляемых листов.

После указываете «1», если предоставляется ответственным лицом организации, «2» – представителем (доверенным лицом), после вносите данные соответствующего лица, дата утверждения, подпись, печать.

В случае заполнения предпринимателем, необходимо поставить дату утверждения документа, подпись и при наличии, печать (ФИО не ставится).

Раздел 1. Сумма налога к уплате

В строке 010 указывается код ОКТМО, заполняется слева направо, в пустых ячейках ставьте «-».

В строке 020 – номер КБК по налогу.

В строке 030 – указывается сумма НДС к уплате, который начислен в соответствии со ст. 173 НК, п.5. (Если с/ф выставляется организацией, которая освобождена от уплаты НДС). Данная сумма не отражается в разделе 3, не рассчитывается в строках 040, 050 в разделе 1.

По строкам 040, 050 отображаются итоговые суммы разделов 3-6. Если налоговая база отсутствует, ставится прочерк.

Строки 060-080 требуют заполнение, если в поле кода места назначения указано значение «227»

Раздел 2. Сумма налога к уплате, по данным налогового агента

Заполняется, если организация является налоговым агентом.

В строках 010 – 030 необходимо указать КПП, ИНН и наименование иностранной организации, если она Российская, то ставим прочерк.

Строка 060, считается по формуле строка 080 + 090 -110.

В строке 070 указывается код операции ().

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

В конце каждого квартала все компании, ведущие коммерческую деятельность, обязаны предоставить в налоговую службу такой документ, как декларация по НДС (форма 1151001). Этот процесс является обязательным, и даже малейшее опоздание по отразится на компании в виде выписки штрафа или пени.

Предоставлять в налоговую службу налоговую декларацию по НДС должны не только от организации, занимающиеся производством продукции, но и посредники. Если в течение всего квартала в компании не было произведено каких-либо операций, входящих в декларацию по НДС, то составлять документ не обязательно. Вместо нее можно подать в упрощенной форме декларацию в ИФНС.

Заполнение декларации по НДС

• Скачать бланк декларации НДС по форме 1151001 можно по .
• Официальную инструкцию по заполнению декларации можно скачать по .

Полную инструкцию по можно увидеть в этом видео:

Если ранее налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость составлялась вручную на бумажном бланке, то теперь весь процесс составления происходит в онлайн-режиме. Сдача декларации по НДС осуществляется только в электронном виде .

Обновленный бланк декларации обладает титульным листом и состоит из 12 разделов. В отличие от предыдущего вида бланка, в новый добавлены еще 5 разделов:

• Раздел 8. В него заносится вся информация из книги покупок за последний квартальный период.
• Раздел 9. Фиксируется информация, взятая из книги продаж за прошедший квартал.
• Разделы 10 и . Заносятся сведения, взятые из . Вся информация заносится в рамке посреднической деятельности.
• Раздел 12. В этот разделе указываются сведения, взятые из счетов–фактур, которые были выставлены с выделением НДС, то есть без начисления налога.

Заполнение декларации по НДС начинается с титульного листа и первого раздела, которые следует сдать в ИФНС. Собственно, заполнение титульного листа не имеет сложностей. Но следует обратить внимание на поле «Номер корректировки», расположенное в специальном поле. Если за прошедший квартал декларация заполняется первый раз, то в поле следует указать 0.

В случае уточнений к ранее отправленной декларации в данном поле следует поставить номер 1 – первое уточнение. При необходимости подачи документов с другими , в поле отмечаются последующие номера – 2, 3 и т. д. Все остальные разделы, присутствующие в бланке декларации по НДС, заполняются в зависимости от того, происходили ли в течение квартала те или иные операции. К примеру, заполнение 9 раздела осуществляется только в том случае, если в прошедшем квартале проводились операции, занесенные в книгу продаж.

Стоит помнить, что после подачи декларации следует постоянно отслеживать электронные сообщения от ФНС. После проверки налоговая служба может отправить ряд определенных требований или другие виды документации. После их получения необходимо в течение 6 дней в обязательном порядке отослать в налоговый орган квитанцию, подтверждающую прием документов через телекоммуникационный канал.

Бухгалтерские проблемы, отражающиеся на составлении декларации

Несмотря на ведение учета прихода и расхода, многие бухгалтеры начинают теряться в документации во время процедуры возврата товара поставщику в декларации по НДС и налогу на прибыль. Процедура возврата происходит в обязательном порядке, даже если присутствуют условия о внесении уплаты налога. Во время проведения процедуры бухгалтером должны быть отображены несколько факторов, связанных с возвратом НДС, исключаемого из стоимости товара.

Бывают случаи, когда покупатель не считается плательщиком НДС, и возмещение суммы за возвращенный товар может происходить как в полном, так и частичном объеме. В такой ситуации у бухгалтера появляется сложность в принятии НДС к вычету. Причиной является отсутствие счета–фактуры покупателя. По налоговому кодексу решение этой проблемы состоит в принятии продавцом НДС к вычету, если проданный ранее товар был возвращен покупателем.

Еще одной из ситуаций, возможных в коммерческой жизни предпринимателей, является отказ поставщика выставить корректировочный счет–фактуру. Взамен он просит предоставить счет-фактуру с начисленным НДС. В этом случае необходимо выставить счет–фактуру на возврат поставщику в декларации по НДС его продукции. Если компания в это время работает на УСН и уже успела произвести оплату в бюджет, то до 20 числа следующего месяца после выставленного счета–фактуры с нужной суммой налога необходимо подать декларацию по НДС.

Изменение в декларации всегда оттягивает итоговое решение налоговых служб. Независимо от причин подачи изменений, стоит придерживаться сроков. В ином случае не зафиксированное вовремя изменение в декларации может стать причиной выписки налоговой службой штрафа.