Контакты
Главная / Оборудование для бизнеса

Организация на усн налоговый агент по ндс как заполнить декларацию. Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту, не являющемуся плательщиком ндс

По общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако в некоторых случаях они все же перечисляют этот налог в бюджет. И подают по нему декларацию в налоговую инспекцию. В частности, это возможно, если они выступают налоговыми агентами по данному налогу, занимаются учетом операций по договору простого товарищества, совместной деятельности, доверительного управления имуществом. Или если добровольно начисляют НДС при реализации.

Так вот, с этого года сдавать декларации по НДС «упрощенцам» следует только в электронном виде. Бумажную отчетность налоговики не примут (Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Исключение предусмотрено лишь для налоговых агентов (кроме посредников). Они сами вправе решить, как им отчитываться по НДС: на бумаге или электронно (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как сдавать декларации по НДС в электронном виде

Если вы относитесь к тем «упрощенцам», кто станет сдавать по НДС в электронном виде (например, регулярно выписываете покупателям счета-фактуры по собственной инициативе), вам нужно выбрать специализированного оператора. Этого требует пункт 5 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде утвержденного приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Информацию об операторах можно узнать в налоговой инспекции по месту учета или на сайтах региональных управлений

Выбрав оператора, заключите с ним соответствующий договор на оказание услуг. Оператор систему а также предоставит ряд специальных программных средств и

Когда придет время сдачи налоговой декларации, вы составите соответствующие файлы. Компании на УСН представляют в составе декларации титульный лист и раздел 1 (абз. 2 и 5 п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Подписав готовые файлы вы отправляете их с помощью программы, предоставленной спецоператором (п. 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.07.2014 г.№ ММВ-7-6/398@ , далее — Методические рекомендации). А он, в свою очередь, сформирует подтверждение даты отправки документа. Дата, указанная в этом подтверждении, и будет являться для компании на УСН официальной датой сдачи налоговой декларации по НДС (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Подтверждение даты отправки спецоператор высылает одновременно и вам, и в налоговую инспекцию. Далее отправленная в инспекцию налоговая декларация проходит этапы контроля. А уже по результатам проверки инспекция отправит вам в квитанцию о приеме декларации по НДС либо уведомление об отказе в приеме с указанием причин.

Если инспекция пришлет квитанцию о приеме отчетности, значит, декларация принята (п. 2.11 Методических рекомендаций). Если же инспекция направит уведомление об отказе, нужно переделать декларацию и сдать ее заново. Основания для отказа в приеме налоговых деклараций указаны в пункте 28 Административного регламента, утвержденного приказом от 02.07.2012 № 99н.

Как избежать ответственности за несдачу отчетности, если произошел технический сбой в работе спецоператора? В законодательстве четко не сказано, что, подтвердив факт технического сбоя на сервере спецоператора, можно избежать ответственности за несдачу отчетности. Однако ответственность возможна только за виновное деяние (гл. 16 НК РФ). Поэтому если спецоператор напишет письмо, в котором подтвердит факт технического сбоя и отсутствия вины бухгалтера в несдаче отчетности, суд может освободить организацию (предпринимателя) от штрафа.

Как сдавать декларации по НДС на бумаге

Если вы относитесь к тем компаниям на УСН, которые могут сдать декларацию по НДС на бумаге, подайте ее лично либо через или через почтовые отделения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Если сдавать декларацию лично, то может понадобиться доверенность. Ведь законным представителем организации, который представляет ее интересы, является (п. 1 ст. 26 и п. 1 ст. 27 НК РФ). Соответственно если декларацию подает юридическое лицо, то только директор может сдать ее без доверенности. При этом ему нужно быть готовым показать документы, подтверждающие его полномочия: устав, приказ о назначении и паспорт.

Все остальные работники компании, включая главного бухгалтера, могут быть только уполномоченными представителями. Значит, чтобы выступать от имени организации, им необходима доверенность. Доверенность уполномоченного представителя на сдачу декларации должна быть подписана организации. Это следует из пункта 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ и пункта 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ.

Если сдает декларацию лично, он должен иметь при себе паспорт либо иной документ, удостоверяющий личность. Другому, кто окажется вместо него, в том числе нужна доверенность.

При почтовой доставке декларации днем сдачи будет день отправки конверта с описью вложения. Поэтому, даже если отчетность отослали в последний отведенный день и она прибыла в налоговую инспекцию позднее, чем установлено законодательством, нарушения срока не будет. Не забудьте, что, прибегая к почтовым услугам, необходимо сделать опись вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

НДС при УСН компании не платят. Но все же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в этой статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

  • ввоза товаров в РФ;
  • налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 11800 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 1800 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки .

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

  1. Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
  2. Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
  3. Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
  4. На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Правда, порядок выкупа действовал только до 01.07.2018 (п. 3 ст. 10 закона № 159-ФЗ в редакции от 29.06.2015).

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале « Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется » .

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Декларации, сданные такими налоговыми агентами на бумажных носителях, будут считаться непредставленными. Соответственно, за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать их не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций – штраф 200 руб.), а по статье 119 Налогового кодекса РФ, а также блокировать их банковские счета (п. 3 ст. 76 НК РФ). Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не занимаются посреднической деятельностью, по-прежнему вправе сдавать декларации по НДС:

  • на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 174, пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 26 февраля 2014 г. № ГД-3-3/780.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту 2018

Кроме того, раздел 2 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» нужно сдавать в инспекцию только при совершении операций, предусмотренных статьей 161 Налогового кодекса РФ (абз. 8 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Куда сдавать декларацию Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации – налогового агента (п.
5 ст. 174

НК РФ). Как сдать По общему правилу декларации по НДС можно сдавать в инспекции только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Однако на налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС, это правило распространяется лишь в том случае, если они занимаются посреднической деятельностью и выставляют (от своего имени) или получают (на свое имя) счета-фактуры с выделенной суммой налога.

При заполнении декларации ндс заполнять титул и раздел 2?

Срок представления декларации Декларация должна быть представлена налоговикам не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). За непредставление декларации налоговому агенту грозит штраф (п.


1 ст. 119

Важно

НК РФ). См. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента За неудержание и/или неперечисление НДС в бюджет в установленный срок предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 123 НК РФ). Вместе с тем штраф может быть применен, только если у налогового агента была возможность удержать этот налог из выплачиваемых налогоплательщику средств (п.


21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Но кроме штрафа с вас как с налогового агента могут взыскать еще недоимку и пени.

Образцы заполнения декларации ндс налоговым агентом

Внимание

Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по НДС налоговому агенту, если в течение квартала у организации не было операций по удержанию налога. Организация не является плательщиком НДС и не ведет посреднической деятельности Нет, не нужно.


В отличие от статьи 23, статья 24 Налогового кодекса РФ не обязывает налоговых агентов подавать нулевые налоговые декларации. Для них декларации не являются письменным заявлением о полученных доходах.

Налоговым агентам нужно составлять отчетность лишь по тем операциям, в результате которых они должны удержать с контрагента ту или иную сумму налога и перечислить ее в бюджет. Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Как заполнить декларацию по ндс налоговому агенту

Это налоговые агенты, которые одновременно:

  • не являются посредниками, действующими в интересах другого лица;
  • не являются плательщиками НДС, либо являются плательщиками, но освобождены от обязанности платить НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
  • не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • имеют среднесписочную численность работников за предыдущий календарный год не более 100 человек (для вновь созданных организаций в указанный лимит должна укладываться численность работников) (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Остальные налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Декларация же, представленная в ИФНС на бумаге, не будет считаться принятой. Из-за чего налоговики могут оштрафовать и заблокировать счета налогового агента (пп. 1 п. 3 ст. 76, п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Как правильно заполнить декларацию по ндс налоговому агенту?

Номер строки Что указывается 001 (Данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации по НДС. При сдаче в ИФНС первичной декларации за соответствующий налоговый период ставится прочерк.) Признак актуальности сведений (данная строка заполняется в случае представления уточненной декларации): — «0» — если в ранее поданной декларации сведения по разд.
9 не представлялись либо в случае замены сведений (ошибки в ранее поданных сведениях, неполнота их отражения); — «1» — если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются <* 005 Порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж 010 — 220 Данные, указанные в графах 2 — 8, 10 — 19 книги продаж <** 230 — 280 Итоговые данные по строке «Всего» книги продаж (заполняются на последней странице разд.

Как заполнять декларацию по ндс налоговому агенту

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу. Порядок заполнения Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т.
д. Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Налоговый агент по ндс

НДС налоговым агентом.) 060 Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом 070 Код операции, осуществляемой налоговыми агентами (Код операции отражается в соответствии с Приложением 1 к Порядку заполнения декларации) 080 Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам) (При отсутствии суммы НДС по данной строке сумма налога, приведенная по строке 090, переносится в строку 060.) 090 Сумма НДС, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в указанном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (При отсутствии суммы НДС по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.) Раздел 9 налоговой декларации заполняется налоговыми агентами во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС (п.

Когда плательщик усн должен представлять декларацию по ндс

Если помимо всего перечисленного, организация совершает освобожденные от НДС операции, то дополнительно в декларацию включается и седьмой раздел. Важно! Следует иметь ввиду, что первый раздел заполняется самым последним в декларации, после того как будут заполнены все остальные данные (за исключением второго раздела).

Рассчитанный как для налогоплательщика НДС суммировать с НДС налогового агента нельзя. Отражаются они по разным строкам – 040 и 050 первого раздела (Читайте также статью ⇒ Определение выручки от реализации для распределения НДС). Заполнение Титульного листа декларации На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации.
Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

Это следует из положений пунктов 3 и 45 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Раздел 9 декларации заполняют все налоговые агенты. Заполнить его нужно в случае возникновения обязанности по уплате НДС в бюджет.

В нем указываются сведения из книги продаж. Подробнее о порядке заполнения раздела 9 см. Кто и как должен сдавать налоговую декларацию по НДС. Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом, который не является плательщиком НДС ООО «Альфа» применяет упрощенку. В течение I квартала 2016 года организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

  • при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС – 200 000 руб.

Организация на усн налоговый агент по ндс как заполнить декларацию

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?». Итоги При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом. Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.
НК РФ).При этом не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Даже если вы применяете какой-либо из спецрежимов или применяете общий режим, но освобождены от уплаты НДС, в указанных выше ситуациях вы должны будете выполнять обязанности налогового агента по НДС (Письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-07-14/96).

Плательщики НДС, удержавшие и перечислившие налог в качестве налогового агента, смогут принять его к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Исключение составляют случаи уплаты налога в соответствии с п.

4, 5 ст. 161 НК РФ. Если НДС удержать невозможно Если удержать НДС из доходов налогоплательщика вы не можете, поскольку между вами нет денежных расчетов, то о невозможности удержания налога и сумме образовавшейся задолженности плательщика перед бюджетом необходимо сообщить налоговикам (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

  • перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
  • сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Когда еще нужно платить НДС при УСН

Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:

  • при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
  • при ввозе товаров на территорию России;
  • при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).

НДС при переходе на УСН

Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (

ВОПРОС: Должна ли организация, уплачивающая налоги по упрощенной системе налогообложения, представлять декларацию по НДС и в каких случаях?

ОТВЕТ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) и договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность по уплате НДС возникает и в случае, если организация-продавец, применяющая УСН, выставит покупателю счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС. Тогда ее необходимо будет заплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Из положений п. 5 ст. 174 НК РФ следует, что лица, признаваемые плательщиками НДС, в том числе поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, если иное не предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ.

Необходимо иметь в виду, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, представляются только титульный лист и разд. 1 декларации (абз. 8 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009 г. № 104н). Другой случай, когда организации, уплачивающие налоги по УСН, должны сдавать отчетность по НДС, – это когда они являются налоговыми агентами по данному налогу. Например, если такая организация арендует федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления, то он признается налоговым агентом. В данном случае арендатор обязан из сумм, уплачиваемых арендодателю, удержать соответствующую сумму НДС и уплатить ее в бюджет. При этом налоговая база налоговым агентом будет определяться отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Для налоговых агентов также установлена обязанность по представлению в налоговые органы по месту своего учета налоговой декларации по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (налоговый период). В этом случае при исполнении обязанности налогового агента организации, не являющиеся плательщиками НДС в связи с применением УСН, заполняют титульный лист и разд. 2 декларации за налоговый период . При отсутствии показателей для заполнения разд.1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки (абз. 11 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Отдел работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России № 2 по г. Нальчику.