Главная / Оборудование для бизнеса

НДС: самый особенный и сложный налог. Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость)

В статье кратко и доступно показан учет НДС в налоговую, ставки НДС, вычет налога , рассмотрена . Предлагаемый материал предназначен для студентов экономических вузов. Начинающих бухгалтеров. Дано общее представление о механизме действия. Уплате и расчете налога на добавленную стоимость.

Какие Налоговые ставки НДС, процент налога, какая нулевая ставка НДС

Основная ставка НДС составляет сейчас 20 процентов. Для определенных товаров установлена ставка, равная 10 процентам. Детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий. Товары, поставляемые на экспорт, а также экспортные услуги, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты. И в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку .

Она равна 20% : 120%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Налог НДС увеличили до 20 процентов

Проблемы перехода на новую ставку НДС: ответы на частые вопросы

Для каких авансов и отгрузок применять ставку НДС 20%; По какой ставке выставлять в 2019 году акты и счета-фактуры на услуги за 2018 год; Какую ставку НДС ставить в платежках и чеках при оплате в 2019 отгрузок 2018 года; Как платить НДС, если товар отгрузили в 2018 году, а доставили покупателю в 2019 году; Как оформить счет-фактуру на доплату 2 % НДС; Как с 2019 года оформлять возврат товаров

Смотреть видео на youtube.com
Презентация

Очередной "майский указ 2018" президента потребует колоссальных затрат. Для решения поставленных в нем задач потребуется порядка 8 триллионов рублей. . Это в условиях сложившейся экономической ситуации и ряда санкций. Для решения задач предлагается получить денежные средства благодаря следующим изменениям:

повышение налога на добычу полезных ископаемых. Правда, при отмене экспортных пошлин на нефть даст около 1 триллиона рублей;
размещение облигаций федерального займа поможет получить еще 3 триллиона рублей;
пополнит бюджет страны на 2 триллиона рублей;
повышение ставки НДС до 20% также принесет порядка 2 триллионов рублей.

Последние 2 пункта из списка - повышение пенсионного возраста в России и увеличения ставки НДС, пока не решены, но активно разрабатываются.

Госдума приняла закон о повышении НДС

Деньги от повышения НДС пойдут. Якобы, на пополнение пенсионной системы. На нужды здравоохранения, образования, в дорожные фонды.

Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента - с 18 до 20 процентов.

Повышение налога до 20 процентов: варианты изменения НДС в 2018 году

На начало июня 2018 года ставка НДС составляет 18%. Льготная ставка - 10%.

Первый вариант - возврат к ставке 20%, которая была ранее до 2004 года.
Второй вариант - отмена льготной ставки НДС.

Из-за отмены льготной ставки НДС, наибольший урон понесут семьи с детьми. Это будет связанно с увеличением стоимости детских товаров. На которые эта ставка распространяется. Но это не важно! Хоть и , незадолго до начала выборов президента РФ. Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры. Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.

По прогнозу Минфина, повышение НДС с 18% до 20% на отечественные и импортные товары принесет бюджету:

в 2019 году - 634 миллиарда рублей;
в 2020 году - 678 миллиардов рублей;
в 2021 году - 728 миллиардов рублей.

Медведев объявил о повышении НДС с 18 до 20%

В результате повышения НДС правительство планирует получить около двух триллионов рублей в течение шести лет, писала в мае газета «Ведомости».
В мае глава Минфина Антон Силуанов говорил, что налоги не будут повышаться в ближайшие шесть лет. При этом, по его словам, произойдет «настройка» налоговой системы.
В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается). На его выполнение планируется потратить как минимум восемь триллионов рублей.
Депутаты Госдумы высказали отрицательное мнение об идее повысить ставку НДС до 20%.

Ситуации с НДС при повышении ставки до 20% для поставщика и покупателя

Приведены ситуации, которые требуют повышенного внимания бухгалтерии в декабре и январе. Причина - новая ставка НДС с 1 января 2019. Проблемы возможны в том числе на упрощенке. Даны решения на каждый случай. Чтобы настроить ее под себя, достаточно ответить всего на один вопрос. А статья определит, по какой ставке рассчитывать НДС в вашем случае.

Кто платит НДС?

Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
Все индивидуальные предприниматели.
Импортеры и экспортеры.

Кто может получить освобождение от уплаты НДС

Организация или ИП, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Примечание : Освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС - это право, а не обязанность. Т.е., компания или ИП с выручкой, отвечающей выше перечисленным условиям, может продолжать платить НДС . Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Примечание : Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

За компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

продажа товаров, работ или услуг;
безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
строительно-монтажные работы для собственных нужд;
импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения:

операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику,
вклады в уставный капитал и пр.),
продажа земельных участков и паев в них,
и ряд других.

Почему вычет по НДС может быть больше налога к перечислению?

Причин, когда сумма возмещения больше суммы начисленного НДС, много. Основная, когда расходов с НДС произвели больше, чем продали с НДС. Например, организация закупила товаров больше обычного или велись ремонтные работы. Принцип один: затрат с НДС больше, чем прибыли.

Сроки перечисления, когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 90 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 30 000 руб. каждый (90 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как и когда отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию . Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Также предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку.

Уплата НДС на спецрежимах упрощенка - УСН и вмененка - ЕНВД. Как списывать входной НДС без счетов-фактур.

Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.

Суть налога

Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

История

В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие .

Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

Определение

Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Элементы налогообложения

Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в ;
объекты налогообложения. На основании . объектами по этому налогу признаются:

Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные .
Ввоз товаров на территорию нашей страны.
Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
Строительно-монтажные работы для собственного потребления.

место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями и ;
налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со ;
налоговый период – для НДС это месяц;
налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
порядок исчисления налога НДС;
налоговые вычеты;
уплата налога и отчётность по нему;
его возмещение по .

НДС для чайников

Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью .

Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

Характеристика налога

Характеристикой НДС является:

налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в ;
место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно , налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по .
порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:

Отчитываться нужно посредством . Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

Налоговый период

Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.

Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.

Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.

Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.

Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.

Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.

Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.

В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.

Для чего нужен

Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.

И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.

Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.

С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.

Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.

Выгодно ли работать с НДС

Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.

Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?

Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.

Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов

Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.

Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.

Работа без налога на добавленную стоимость

Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.

Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?

Плюсы

Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.

Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.

В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.

Минусы

Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.

Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.

Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).

Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.

Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».

Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.

Актуальные проблемы

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

Однако есть , в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.

Размер пени будет напрямую зависеть от суммы задолженности, а также периода просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией Очень важно правильно начислить пени на НДС, чтобы полностью исполнить обязательства перед...

Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета. СодержаниеОбщие сведения: Как списать НДС на расходы Списание кредиторской задолженности при НДС Общие сведения: Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории...

Справка по форме 2-НДФЛ позволяет увеличить вероятность получения кредита, снизить процентную ставку. СодержаниеЧто нужно знать Получение справки для кредита Если кредит в Сбербанке Кредит без справки 2-НДФЛ В большинстве случаев её наличие необходимо для одобрения кредитной заявки, иначе кредитный комитет даже не...

Перед руководителями и бухгалтерами стоит задача – проводить бухгалтерский учет всех операций, что выполняются на предприятии. Но далеко не всегда все проходит гладко. СодержаниеЗачем это нужно? Самостоятельная проверка Проверка НДС налоговыми органами Особенности выездной налоговой проверки Составление документации,...

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку. СодержаниеОбщие сведения Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС Отказ возмещения налога Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом. Общие сведения...

Так что же ждёт налогоплательщиков этого непростого налога в наступающем году? СодержаниеЧто нужно знать Порядок начисления НДС Особенности исчисления налога Что нужно знать Сумма НДС к уплате исчисляется как произведение налоговой базы к процентной ставке по налогу. Однако определение величины налоговой базы вызывает...

Многие плательщики НДС обычно сталкиваются с различными проблемами при ведении учёта своей хозяйственной деятельности. Чаще всего возникают трудности при проведении исчислений налоговой нагрузки. СодержаниеЧто нужно знать: Общие правила заполнения При отсутствии деятельности за отчетный период Как заполнить нулевую...

Выбор определенного способа полностью зависит от налогоплательщика. Также имеет большое значение тип налогообложения, выбранный организацией. СодержаниеОбщие сведения Порядок действий при зачете НДС к возмещению Налог к зачету авансов Налоговые вычеты Что ещё нужно знать Так как от этого непосредственно зависит...

Этот принцип утвержден в статье 146 НК РФ. Одновременно законодатель не придаёт значения субъекту, который совершает сделку по продаже этих товаров, работ или услуг, будь это отечественная фирма или зарубежная. СодержаниеЧто это такое Место реализации услуг по НДС с 1 октября 2019 года (таблица) Непредусмотренные...

Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе. СодержаниеОбщие сведения Порядок распределения входного НДС Распределение налога по косвенным расходам в программе 1С Особенности Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что...

Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания. Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами. СодержаниеОбщие сведения Порядок составления Особенности Рассмотрим все нюансы,...

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством? СодержаниеОбщие сведения Перечень налоговых льгот по НДС Коды налоговых льгот Особенности применения основных льгот Отказ от льготы Общие сведения Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки....

Взимание пени по налогу НДС определяется за каждый день просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как рассчитать пени по НДС по ставке рефинансирования (законная неустойка) В расчет берется календарный период с даты, следующей за днем обязательного платежа. Что нужно знать Начиная с 2019 года, расчет пени производится по новым...

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность. СодержаниеОбщие сведения Учет НДС по приобретенным ценностям НДС в балансе (счет 19) Что нужно знать о регистре накопления? Общие сведения Налог на добавочную стоимость по...

В данной статье доступным способом описано, что такое НДС, как его правильно рассчитать, когда уплачивать, как проводить учет, в каких случаях можно рассчитывать на возмещение НДС или вовсе освобождение от его уплаты.

НДС уплачивает каждый из нас при покупке товаров. Это один из основных источников наполнения бюджета страны. Поэтому каждый предприниматель для ведения более успешного бизнеса должен знать, что такое НДС, кто его платит.

Налог на добавленную стоимость — это обязательный налог для большинства предприятий. Важно понимать что это такое, чтобы иметь возможность сэкономить и при этом не получить штраф от налоговой службы.

Налог на добавленную стоимость — это налог, который возникает при продаже предприятием продукции и предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Простыми словами, НДС — это налог, которым облагается добавленная стоимость продукции (разница между ценой продажи и ценой покупки у поставщика).

Ставка НДС для РФ составляет 18%, исключением являются:

медицинские препараты, некоторые продукты питания и товары для детей — 10%;
товары на экспорт — 0%.

НДС уплачивается покупателями при покупке продукции, компания-продавец фактически является посредником между покупателем и бюджетом. Но одна и та же компания при покупке сырья является покупателем и плательщиком НДС поставщику, а при продаже готовой продукции компания выступает собирателем НДС от потребителей. Фактически в бюджет уплачивается разница между собранным НДС от конечных потребителей и налогом, что уплачен поставщику.

Алгоритм расчета НДС к оплате в бюджет:

Компания купила у поставщика единицу товара за 1050 руб., при покупке компания уже уплатила НДС поставщику — 160,17 руб.

Эта же компания продала данную единицу товара за 1550 руб. и должна уплатить НДС с выручки — 236,44 руб. Фактически в бюджет компания должна оплатить разницу между полученной от конечных покупателей суммой НДС и оплаченной поставщику — 236,44-160,17=76,27 руб.

Сумму уплаты НДС для проданной единицы товара можно рассчитать другим способом — путем вычисления 18% с добавленной стоимости — (1550-1050)*(1-1/1,18)=76,27 руб.

Плательщиками НДС являются все юридические лица и физические лица (ИП), которые продают продукцию или предоставляют услуги на территории РФ, в том числе импортеры.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС?

Налогом на добавленную стоимость не облагаются:

1. Предприятия со специальным налоговым режимом:

упрощенная система налогообложения;
единый сельскохозяйственный налог;
патентная система налогов;
единый налог на вмененный доход;
участники проекта Сколково.

покупка предприятий государственной собственности;
реализация имущества должников-банкротов;
инвестиции;
продажа земли;
кредитование некоммерческих организаций;
выполнение госорганами своих функций.

3. Предприятия, выручка которых за последние 3 месяца меньше 2 млн. руб., освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев. Если в течение льготного периода выручка за любые три месяца подряд не превысила 2 млн. руб., то освобождение сохраняется далее. Исключение — продажа подакцизных товаров.

Налогом на добавленную стоимость облагаются услуги, которые представлены на территории РФ, исключение: передача в аренду помещений нерезидентам, предоставление в пользование жилья, медицинские услуги, уход за детьми в специализированных организациях, пассажирские перевозки городским транспортом, ритуальные услуги, санаторно-курортные услуги и др. (подробнее пп. 1-3 ст. 149 НК РФ).

Порядок учета и уплаты НДС

Все операции с НДС отражаются на отдельном субсчете счета 68 (расчеты по налогам):

Кт68 — НДС с выручки (Дт90.3 Кт68);
Дт68 — НДС, уплаченный поставщикам (Дт68 Кт19).

Налоговым периодом для расчета НДС является квартал:

документы по расчету НДС подаются в налоговую службу до 25 числа месяца, что следует после завершения отчетного квартала;
уплата НДС происходит каждый месяц следующего квартала равными частями.

Для возмещения/неуплаты части НДС, которая уплачена при покупке сырья, для налоговой важно иметь доказательства его уплаты. Это может быть счет-фактура, чек или накладная, где указана сумма уплаты НДС. Данные товары должны быть проведены в бухгалтерском учете компании. При необходимости нужно иметь доказательства принадлежности затрат (связанных с НДС к возмещению) с производством продукции/услуг, при реализации которых возникает НДС-обязательство.

Для возмещения НДС важно, чтобы ваш поставщик также являлся плательщиком НДС.

Если вы являетесь экспортером, и у вас нет продаж, по которым начисляется НДС, то для возврата НДС, уплаченного поставщику, нужно обратиться с некоторыми документами к государству.

Если в отчетном периоде не было продаж, а НДС поставщикам оплачен, или сумма НДС к оплате меньше суммы НДС к возврату, то для его возмещения также можно обратиться к государству, только это может спровоцировать налоговую проверку.

Возмещению подлежит НДС, возникший вследствие затрат на операции, которые облагаются этим налогом. На предприятии нужно вести отдельный учет по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС, а также разделять затраты и входной НДС по ним.

С 2018 года введено «правило 5%»:

если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, не превышает 5%, то к возмещению можно заявить НДС по всем смешанным расходам, а НДС по расходам на операции, что не облагаются налогом, можно отнести на затраты компании;
если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, превышает 5%, то к возмещению можно заявить часть НДС по смешанным расходам, что пропорциональна доле выручке операций, облагаемых НДС, остальная часть относится на затраты компании.

Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) был впервые опробован на практике в середине ХХ века во Франции.

Со времен своего появления и до наших дней сущность налога заключается, в его важности для формирования бюджета государства,

так как НДС – изъятие определенной части добавленной стоимости, получаемой на каждом из этапов производства как товаров, так и работ или услуг.

Благодаря существованию налога НДС, правительство страны имеет возможность регулировать сборы в бюджет, как с юридических лиц, так и с нерезидентов страны, в которой ведется производственная деятельность, оказываются услуги или реализуются товары.

Этот налог применяется в большинстве экономически развитых стран мира, в России он существует с 1992 года.

Плательщики налога НДС.

Плательщиками являются российские юридические лица не взирая на организационно-правовую принадлежность, предприятия, имеющие в уставном фонде иностранные инвестиции, индивидуальные предприниматели и филиалы (отделения), которые реализуют товары самостоятельно.

Существует ряд случаев, предполагающих возможность освобождения от уплаты НДС.

Среди них:

Компании и предприниматели, относящиеся к системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Юрлица и предприниматели, практикующие упрощенную систему налогообложения (УСН).
Юрлица и предприниматели, употребляющие в учете систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В определенных ситуациях обладатели специальных налоговых режимов должны уплатить НДС в бюджет.
Это необходимо при:

1) ввозе на территорию России товаров

2) заключении договоров либо простого товарищества, либо доверительного управления

3) выставлении своим покупателям оформленных счетов-фактур.

Отметим также, что с целью реализации российской государственной социальной политики получают освобождение от уплаты НДС и предприятия, реализующие и производящие товары, имеющие в штате более 50 % работающих инвалидов.

Объекты НДС.

Обороты по реализации на российской территории продукции, услуг, выполненных работ, безвозмездная передача иным предприятиям и физическим лицам имущества и прочих средств, а также бартер.
Товары, которые ввозятся на территорию РФ.

Способ исчисления НДС

В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.

«Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.

«Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.

В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции. Пример расчета будет приведен несколько позже.

Операции, которые не предполагают начисления НДС.

Достаточно обширен список операций, не относящихся к объектам налогообложения НДС

В него входят операции, не приводящие к реализации (например, переход имущества от субъекта к его правопреемнику, внесения участниками вкладов в уставные капиталы и т.д.), продажа паев и земельных участков, операции по страхованию, образовательные услуги, экспорт товаров (как собственного производства, так и продукции приобретеной).

Кроме того, в российском Налоговом Кодексе содержится огромный список операций, которые являются объектом налогообложения НДС, но теперь не облагаются этим налогом.

В перечень включена реализация определенных медицинских товаров, раздача некоторой маркетинговой продукции и т.д.

Освобождение от уплаты НДС

Предприниматели и компании, выручка у которых без учета НДС за 3 предшествующих идущих друг за другом календарных месяца не превзошла в общем двух миллионов рублей.

Освобождение не касается подакцизных товаров (к ним относятся алкогольная и табачная продукция, автомобили установленной массы, топливо) и импортных операций.

Установлено, что освобождение от НДС не является обязанностью налогоплательщика.

В тех случаях, когда предприятие решает пользоваться освобождением, оно должно подать в свою налоговую инспекцию определенное уведомление и установленный пакет документов (оформленную выписку из книги продаж и копию журнала счетов-фактур и др.).

Необходимо помнить, что предприятия, которые уже освобождены от НДС, сохраняют обязанность по выставлению счета-фактуры.

Налоговые ставки для НДС

1) Основная ставка Налога на добавленную стоимость на сегодня составляет 18 процентов

2) Для некоторых видов товаров (детских, продовольственных, периодических изданий, хлеба, товаров для медицинских целей, книг) определена ставка НДС размером в 10 процентов.

3) Товары, идущие на экспорт, а также экспортные услуги, некоторые транспортные услуги, судостроение, операции, которые связанны с драгоценными металлами и др. – облагаются по нулевой ставке.

Пример расчета НДС

Для расчета налога первоначально нужно определить налоговую базу, а затем подсчитать суммы налоговых вычетов.

Разница между начисленным НДС и данными вычетами будет искомая величина, которую фирма обязана перечислить в казну.

База по НДС равна всей стоимости товаров, поставленных клиентам предприятия. К базе также прибавляются и все авансы, поступившие от покупателей товаров.

Для начисления НДС, полученную таким образом налоговую базу умножают на соответствующую ставку налога.

Полученную сумму следует прибавить к стоимости товара и предъявить клиентам.

Итак, посчитаем с помощью калькулятора:

Стоимость товара равна 100 руб. Ставка НДС определена в 18%.

100 руб. х. 18%= 18. Налог равен 18 руб., покупатель должен уплатить за товар 118 руб.

Если же деньги поступали путем авансовых платежей, НДС начисляется по фиксированной расчетной ставке.

Сумма предоплаты равна 100 руб., ставка – 18%. НДС равен 15 руб. 25 коп.

Расчет 100 руб. х. 18% ÷118% либо 100 руб. х. 0,18 ÷1,18.
Покупатель уплатит за товар 115 руб. 25 коп.
В Интернете есть возможность рассчитать налог НДС при помощи калькулятора онлайн.

Сроки перечисления НДС в бюджет

НДС необходимо перечислять по прошествии каждого квартала равными долями и не позже двадцатого числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим.

В качестве примера рассмотрим ситуацию когда, по итогам квартала налогоплательщик должен передать в бюджет НДС в сумме 120 000 руб.

Согласно нормам предприятию нужно сделать 3 платежа в бюджет по 40 000 руб. каждый.

Импортеры перечисляют НДС непосредственно в процессе таможенного оформления товара согласно положениям таможенного законодательства РФ.

Отчетность по НДС

Плательщики по окончании квартала должны представлять в соответствующую налоговую инспекцию заполненную по форме декларацию по НДС.

Сделать это необходимо не позднее 20-го числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Налоговая декларация по НДС должна подаваться всеми компаниями, которые являются налогоплательщиками и не имеют освобождения от перечисления НДС.

Экспортеры также обязаны подтверждать свое право на возможность применения нулевой ставки НДС (НДС 0) в налоговых органах.

Для этого пакет документов по внешнеторговой сделке предоставляется налоговому инспектору не позднее ста восьмидесяти календарных дней, начиная со дня, когда товар был помещен под таможенный режим «экспорт».

Налоговые вычеты по НДС. Порядок применения вычетов

Налоговые вычеты представляют собой ту сумму платежей налога, которую к оплате предъявляет поставщик и на которую должна быть уменьшена планируемая к уплате в казну общая сумма налога.

Согласно сложившейся практике сумма предъявленного налога поставщиком товара либо уплата НДС на таможне принимается к вычету или может быть учтена в стоимости приобретенных товаров.

Предприятие вправе принять к вычету сумму налога, если выполнены нижеперечисленные условия:

1) Товары приобретены с целью вовлечения в операции, облагаемые НДС.

2) Продукция принята к бухгалтерскому учету.

3) Предприятие располагает надлежаще оформленным счетом-фактурой и первичными документами.

По результатам налогового периода, в котором товары были приняты к учету и был получен счет-фактура от поставщика, компания обладает правом принять к вычету сумму платежей, если товары планируется вовлекать в сделки, облагаемые НДС.

Порядок возмещения НДС

В ситуациях когда сумма вычетов становится больше общей суммы НДС, исчисленной по сделкам, признаваемым объектом налогообложения, данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета после представления им налоговой декларации по НДС.

Налоговый орган проводит камеральную проверку и проверяет точность расчета суммы налога, требуемой предприятием к возмещению НДС.

После проверки налоговым органом подводятся итоги и принимается решение о возмещении налога либо отказе в возмещении НДС.

О своем решении налоговый орган обязан сообщить предприятию через 5 дней со дня принятия решения.

Счет-фактура по НДС

Это документ, содержащий данные о стоимости товаров без НДС, сумме налога и итоговой сумме с налогом. При отгрузке товара поставщик обязан не позднее 5 календарных дней передать ее покупателю.

Все счета-фактуры необходимо подшивать в специальный журнал учета всех выставленных счетов-фактур, а также отмечать в книге продаж.

Следует обращать много внимания качеству оформлению передаваемых счетов-фактур поставщиками. В случае, когда они заполнены не верно, при проверках инспектора принимают решение об аннулировании вычета и доначислении НДС.

Нововведения 2013 года

С середины 2013 года первичная документация, имеющая отношение к подтверждению уплаты НДС, а также выставленному к зачету НДС, принимается российскими налоговыми органами в электронном виде.

Подтверждающие нулевую ставку налога на добавленную стоимость (НДС 0) декларации теперь тоже можно представлять в электронном формате.