Главная / Оборудование для бизнеса

Налогообложение процентов по депозитам. Виды накопительных счетов

Вне зависимости от того, коммерческая компания или нет, вклады становятся источником дополнительной прибыли. Каждая банковская организация в России разрабатывает специальные предложения для открытия юридическими лицами депозитных счетов.

Финансовые учреждения выстраивают взаимовыгодные отношения с другими организациями путем предоставления доступных условий по финансовым вложениям.

Виды накопительных счетов

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Банковские учреждения разработали различные варианты депозитных программ для юридических лиц:

Открытый вклад

Финансовые средства переводятся на депозитный счет, с которого компания впоследствии получает проценты.

Существует 3 разновидности подобного вклада:

Вклад до востребования – вкладчик может получить свои денежные вложения, когда ему это понадобится. Время хранения денег и инвестирование не ограничиваются.
Бессрочный вклад – срок размещения финансов точно не определен.
Срочный депозит – вкладчик не может получить доступ к финансам (частично или целиком) ранее установленного в договоре срока. Время хранения денег ограничено и отображается при открытии депозита.

Закрытый вклад

Банковская организация получает на сбережение запечатанную тару с пломбой.

Сейфовый депозит

Компания имеет возможность поместить ценные вещи на хранение в сейф банка.

При открытии любого вклада организация обязана сообщить об этом в налоговые учреждения. В противном случае могут быть применены санкции – от штрафа до уголовной ответственности.

Понятия налогообложения депозитов юридических лиц

Российское законодательство устанавливает, что на доход от вкладов может взиматься налог. Это происходит, если проценты по депозиту устанавливаются выше, чем ставка рефинансирования.

Ее необходимо повысить на 10 пунктов при условии открытия депозитного счета с 15 декабря 2019 года по 31 декабря 2019 года, либо на 5 пунктов, если время размещения вклада выпало на 2019 год.

Ставка Центробанка на текущий момент составляет 8,25% . При добавлении 10% выходит 18,25% .

Вывод таков: если ставка по вкладу выше полученной величины, то доход будет облагаться налогом. Если значение ниже, то налог не взимается. Он рассчитывается из расхождений в процентах.

Соответственно, при процентной ставке 19,5% необходимо будет уплатить за расхождение 1,25% .

Взыскание налога проходит в автоматическом режиме и не требует оформления дополнительной документации

Вид уплаты налогов предприятием

На предприятия накладываются обязательства по уплате ряда налогов. Их перечень зависит, в том числе, и от выбранной организацией системы взыскания налогов.

Общая система налогообложения

Для предприятий, работающих на основе общей системы налогообложения (ОСНО) при взимании налогов, финансы, отправленные на счет депозита или внесенные финансовым учреждением, не относятся к активам этого предприятия. Эта информация содержится в ст. 270 п. 12 и с. 251 п.1 пп.10 НК РФ.

С вкладчика не взимаются налоги, при условии, что:

деньги вносятся на счет вкладчика;
финансы перечисляются на счет вклада банковскими учреждениями;
доход перечисляется на счет вклада.

По выручка по депозитному счету причисляется к внереализованной прибыли.

Если налоги вычисляются на основе документации, в которой время действия захватывает более одного отчетного отрезка, доход считается полученным и суммируется с общим доходом на конец месяца определенного периода отчетности. Здесь же учитывается день завершения договора или его досрочное прекращение.

Налогообложение процентов по депозитам юридических лиц производится по ведомости по передвижению финансов на счете компании.

УСН

Налогообложение у предприятий, поддерживающих упрощенную систему налогообложения (УСН), образуется в зависимости от дохода, полученного от сбыта продукции, и внереализованной прибыли. Это устанавливается и ст. 250 НК РФ. Поступления с вкладов причисляется к внереализованной прибыли.

Важно учитывать, что с денежной суммы (размер вклада), которая перечисляется организации, не взимаются налоги, так как она не считается прибылью от реализации продукции.

При поступлении процентов на счет вкладчика с них не взыскиваются налоги, так как предприятие не может их использовать. Взимание налогов возможно только с той даты, когда деньги переходят на расчетный счет предприятия.

Если договор с банком расторгается преждевременно, то процент по вкладу уменьшается. Компания не терпит особых неудобств, так как данный доход признается на день фактического поступления финансов на счет.

В отдельных ситуациях другие компании могут перечислить финансы на счет вклада предприятия в качестве оплаты за предоставленные услуги. Это уже считается прибылью, и налог будет взыскан.

ЕНВД

При функционировании предприятия на основе единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оформлении вложения в любом финансовом учреждении, это ведет к получению процентов — дополнительной прибыли. Этот момент рассматривается в качестве внереализованной прибыли.

По причине того, что прибыль, полученная от депозитного счета, не считается доходом от деятельности предприятия, она подлежит налогообложению. Компании, занимающиеся несколькими видами работ в один и тот же период, обязуются вести отдельный учет обязанностей, имущества и финансовых операций.

Тип деятельности, подлежащей налогообложению по ЕНВД, и тип деятельности, где взимается налог на прибыль, рассматриваются каждый обособленно.

Если организация функционирует на основе УСН или ЕНВД и получает определенный процент от депозитного счета, то эта разновидность прибыли рассматривается как в УСН.

Проводки

Для отслеживания передвижения финансов, полученных с вклада или, наоборот, поступивших на счет вложения, советуют использовать субсчет 3 счет 55 о депозитных и специальных счетах в банках.

Средства, поступившие на депозит, считаются денежным вложением. Отслеживанию информации по операциям с финансами соответствует счет 58 о финансовых вложениях.

В этой ситуации верным решением станет использование субсчета 5 о банковском вкладе. Особенности использования того или иного счета должно быть указано в документах организации.

Исходя из ранее упомянутых данных, бухгалтерская проводка получится: Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.

Также важно учитывать:

Перевод денег на счет вкладчика. При оформлении предприятием депозита до востребования этот вклад считается высоко реализуемой финансовой инвестицией. Проценты причисляются к иным доходам и должны быть зафиксированы по дебету счета 76 о расчетах с дебиторами и кредиторами, и кредиту субсчета 1 счета 91 об иных доходах и расходах. Образец: Дебет 76 Кредит 91-1.
Зачисление процентов. Прибыль от них в предыдущем году в проводке отображается как иной расход и убыток. Фиксируется такая схема: Дебету 91-2 Кредит 76.
Размер снижения процентов при аннулировании контракта до завершения его действия относится к прочим расходам.

Так бухгалтер может отразить в учете финансы, полученные с вложения.

Как выбрать процент

Если предприятие строит планы по заработку на депозитных счетах, то не нужно рассчитывать на большой размер процентов. Законом установлена определенная граница (ставка рефинансирования). В 2019 году она соответствует 8,25% .

Если прибыль от депозитного счета выше размера вложений на 5 пунктов от процентной ставки, то эта прибыль подлежит налогообложению. Налог взимается в размере 35% , так как прибыль не относится к заработку. Большой процент по вложениям не во всех ситуациях приносит предприятию выгоду.

Рассматривая данные из налогового кодекса, отображающие налогообложение депозитов юридических лиц, можно отметить такие моменты:

Налоговая ставка на полученные проценты установлена в 35% .
Налогообложение прибыли напрямую зависит от размера рефинансирования и степени его превышения. Ставка определяется как 8,5% .
Каждое вложение подразумевает отдельное исчисление взыскиваемого налога. В расчет принимается любая сумма, переводимая на счет предприятия.

Предприятия становятся прибыльными для банковских учреждений вкладчиками. Они имеют стабильный доход и регулярно пополняют счет депозитов. Многие банки предусматривают наиболее привлекательные условия и процентные ставки для постоянных клиентов.

Расчеты

Финансовые учреждения выстраивают взаимовыгодные отношения с другими организациями путем предоставления доступных условий по финансовым вложениям.

Банковские учреждения разработали различные варианты депозитных программ для юридических лиц:

Существует 3 разновидности подобного вклада:

Вклад до востребования – вкладчик может получить свои денежные вложения, когда ему это понадобится. Время хранения денег и инвестирование не ограничиваются.
Бессрочный вклад – срок размещения финансов точно не определен.
Срочный депозит – вкладчик не может получить доступ к финансам (частично или целиком) ранее установленного в договоре срока. Время хранения денег ограничено и отображается при открытии депозита.

Ее необходимо повысить на 10 пунктов при условии открытия депозитного счета с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, либо на 5 пунктов, если время размещения вклада выпало на 2018 год.

Ставка Центробанка на текущий момент составляет 8,25% . При добавлении 10% выходит 18,25% .

Соответственно, при процентной ставке 19,5% необходимо будет уплатить за расхождение 1,25% .

Взыскание налога проходит в автоматическом режиме и не требует оформления дополнительной документации

С вкладчика не взимаются налоги, при условии, что:

деньги вносятся на счет вкладчика;
финансы перечисляются на счет вклада банковскими учреждениями;
доход перечисляется на счет вклада.

По ст. 250 п. 6 НК РФ выручка по депозитному счету причисляется к внереализованной прибыли.

Если налоги вычисляются на основе документации, в которой время действия захватывает более одного отчетного отрезка, доход считается полученным и суммируется с общим доходом на конец месяца определенного периода отчетности. Здесь же учитывается день завершения договора или его досрочное прекращение.

Налогообложение у предприятий, поддерживающих упрощенную систему налогообложения (УСН), образуется в зависимости от дохода, полученного от сбыта продукции, и внереализованной прибыли. Это устанавливается ст. 249 и ст. 250 НК РФ. Поступления с вкладов причисляется к внереализованной прибыли.

Важно учитывать, что с денежной суммы (размер вклада), которая перечисляется организации, не взимаются налоги, так как она не считается прибылью от реализации продукции.

По причине того, что прибыль, полученная от депозитного счета, не считается доходом от деятельности предприятия, она подлежит налогообложению. Компании, занимающиеся несколькими видами работ в один и тот же период, обязуются вести отдельный учет обязанностей, имущества и финансовых операций.

Прежде чем открывать депозит, следует ознакомиться с информацией о том, какие виды вкладов в банках России представлены на рынке.

Как сделать расчет процентов по вкладу, узнаете из статьи.

Средства, поступившие на депозит, считаются денежным вложением. Отслеживанию информации по операциям с финансами соответствует счет 58 о финансовых вложениях.

Исходя из ранее упомянутых данных, бухгалтерская проводка получится: Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.

Перевод денег на счет вкладчика. При оформлении предприятием депозита до востребования этот вклад считается высоко реализуемой финансовой инвестицией. Проценты причисляются к иным доходам и должны быть зафиксированы по дебету счета 76 о расчетах с дебиторами и кредиторами, и кредиту субсчета 1 счета 91 об иных доходах и расходах. Образец: Дебет 76 Кредит 91-1.
Зачисление процентов. Прибыль от них в предыдущем году в проводке отображается как иной расход и убыток. Фиксируется такая схема: Дебету 91-2 Кредит 76.
Размер снижения процентов при аннулировании контракта до завершения его действия относится к прочим расходам.

Так бухгалтер может отразить в учете финансы, полученные с вложения.

Если предприятие строит планы по заработку на депозитных счетах, то не нужно рассчитывать на большой размер процентов. Законом установлена определенная граница (ставка рефинансирования). В 2018 году она соответствует 8,25% .

Если прибыль от депозитного счета выше размера вложений на 5 пунктов от процентной ставки, то эта прибыль подлежит налогообложению. Налог взимается в размере 35% , так как прибыль не относится к заработку. Большой процент по вложениям не во всех ситуациях приносит предприятию выгоду.

Налоговая ставка на полученные проценты установлена в 35% .
Налогообложение прибыли напрямую зависит от размера рефинансирования и степени его превышения. Ставка определяется как 8,5% .
Каждое вложение подразумевает отдельное исчисление взыскиваемого налога. В расчет принимается любая сумма, переводимая на счет предприятия.

В качестве примера расчетов можно взять такую ситуацию: в 2018 году организация оформляет депозитный счет на один миллион рублей с процентной ставкой 18% на срок 3 месяца .

Ставка по вкладу больше той, что установлена законом. Необходимо проследить особенности взимания налогов. Процентный расчет: 1 000 000 * 18 = 18 000 000; 18 000000 / 100 = 180 000; 180 000 / 366 = 491,8; 491,8 * 90 = 44 262 рубля. Значения 366 и 90 указывают на дни.

Расчет процентной суммы, учитывая рефинансирование: 1 000 000 * 16 = 16 000000; 16 000000 / 100 = 160 000; 160 000 / 366 = 437,1; 437,1 * 90 = 39 344 рубля. Сумма, подлежащая налогообложению – 44 262 – 39 344 = 4918 рублей. С учетом налоговой ставки 35% , размер налога составит 4 918 * 35 / 100 = 1 721 рубль.

При оформлении депозитных вкладов в иностранной валюте важно учитывать, что на протяжении 2018 года с вложения со ставкой, превышающей 9%, взимается налог.

Предприятиям, планирующие получать дополнительную прибыль от вложений и не уплачивать налог, советуют с особой тщательностью отнестись к размеру процентов, которые устанавливают банки.

Для вложений в рублях проценты не должны составлять более 16% , для вкладов в валюте – 9% . В подобных ситуациях не предполагается взимание налогов с прибыли.

Процентные ставки по вкладам в Росгосстрах в рублях могут достигать 11,74%.

В чем преимущество вклада «Выгодный» в ВТБ — разъяснения специалистов приведены тут.

Детали о вклада в Центр Инвест в 2018 году рассмотрены здесь.

Клиент ожидает получить сумму, рассчитанную им исходя из срока, процентной ставки вклада. И часто для него бывает неожиданностью, что с полученной прибыли необходимо платить налоги.

Про обязанность уплаты знают не все

Открывая депозит, вкладчики в большинстве своем не подозревают, что с полученной прибыли (процентов с вклада) необходимо будет платить налоги. Это вызвано несколькими причинами:

Банковские учреждения сами отчитываются по полученным вкладчиком доходам, платят налоги. Основная работа сотрудников банка заключается в привлечении клиентов, поэтому они очень редко упоминают об этом рядовым вкладчикам. Как результат, вкладчик узнает о необходимости заплатить налог на доход по вкладам лишь при его закрытии и получении процентов.
Большая часть размещаемых частными лицами средств не попадает под налогообложение.

Важно понимать, что все доходы, которые получены в этой стране, подлежат налогообложению. Доход по депозитам в виде начисленных процентов - это также прибыль, получаемая вкладчиком. Это плата за возможность получения дохода, которая предоставляется государством.

Налоговые отчисления - это почетная обязанность гражданина. Тем не менее большинство вкладчиков не знают, что проценты по депозитам, как пассивный доход, облагаются налогом.

Что говорит закон

Обязанность платить налог на прибыль по вкладам возникает в нескольких случаях:

если открыт депозит в рублях и процентная ставка по нему на 5% превышает ставку рефинансирования (с 2016 года эта ставка приравнена к ключевой, которая составляет 11%);
при открытии вклада в валюте необходимость платить налог на вклады физических лиц появится, если ставка по нему превысит 9% годовых.

Влияние сроков

Если срок депозита не более трех лет, в расчете участвует ставка, которая указана при заключении договора вклада. А некоторые банки предлагают плавающие процентные ставки, которые увеличиваются при выполнении определенных условий.

Важно знать, что налог на необходимо платить при выплате начисленных процентов, а не в конце срока вклада. То есть если условия депозита предусматривают выплату начисленных процентов каждый месяц, налог также будет перечисляться в бюджет каждые 30/31 день.

Банк в подавляющем большинстве случаев является налоговым агентом и сам рассчитывает и перечисляет за вкладчика налоги на депозит. К тому же он самостоятельно за вас подает налоговую отчетность (декларацию по доходам). Поэтому в банке можно попросить справку 3-НДФЛ, которая в будущем пригодится для получения налоговых вычетов.

Что хорошо, для сохранения тайны вклада его размер в справке не указывается. В ней прописана только сумма выплаченных процентов, которая участвовала при расчете налогов, и сами выплаты.

Какие могут быть варианты

Самый простой вклад подразумевает начисление и выплату процентов в конце срока действия вклада по указанной в договоре ставке. Здесь налог на доход по вкладам будет рассчитан и уплачен при окончании срока вклада.

Приведем пример. Клиент разместил депозит 500 тыс. рублей на полгода. Ставка по вкладу составляет 21% годовых. Вклад простой, без капитализации, без возможности взносов, выплата процентов в конце срока. Рассчитаем сумму налога.

Определим, с какой ставки будет рассчитан налог:

21 - (11 + 5) = 5%.
(500 000 х 5 х 181: 365: 100) х 35% = 4339 руб.

Эта сумма будет вычтена из суммы дохода, которую вкладчик получит в конце срока.

Обратите внимание, что расчет произведен по новым правилам. Вернее, по старым, которые с начала 2016 года вновь стали действовать. В 2014 году принимался закон, который устанавливал новый уровень дохода по депозитам, который не облагался налогом. Он предполагал увеличение уровня ставки рефинансирования на 10 п.п. взамен 5 п.п. То есть налог на депозитные вклады платился лишь при превышении 18,25% годовых.

Налог на вклады в банках в иностранной валюте рассчитывается по курсу, действующему на дату выплаты начисленных процентов.

Ставка процентов может меняться на протяжении срока вклада. Тогда налог не будет взиматься лишь тогда, когда ставка не была выше 16% (11 + 5), если вклад в рублевом эквиваленте, или 9% в случае валютного вклада.

Немного сложнее рассчитывается налог на вклады физических лиц, если он предусматривает капитализацию. Возможны к тому же варианты ставок, которые зависят от суммы. Помимо этого, в каждом периоде будет своя база для исчисления налога, потому что к сумме вклада будут причисляться проценты.

Если вклад расторгнут досрочно

Договор вклада предусматривает досрочное расторжение, при котором идет пересчет процентной ставки в сторону ее снижения, причем очень ощутимого. Тогда кредитное учреждение пересчитывает сумму процентов за весь срок вклада.

В связи с этим пропадает доход, который подлежит налогообложению. И появляется необходимость возврата начисленной и уплаченной суммы НДФЛ. Ст. 231 НК РФ указывает, что налогоплательщик может вернуть сумму налога, излишне уплаченного, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства с письменным заявлением.

Что важно знать и понимать

Если депозит оформлен на срок до трех лет, можно не следить за ставкой рефинансирования (то есть ключевой ставкой) ЦБ РФ. Она важна лишь в момент подписания договора вклада. Если соблюдены все условия, налог на вклады в банках платить не придется. Исключением здесь будет рост самой ставки по вкладу: при превышении ею пороговых значений придется заплатить в казну налог.

Если вкладчик оформляет депозит в драгоценных металлах, будет весь доход, полученный вкладчиком. Однако расчет будет осуществлен по ставке 13%.

Вклады в Сбербанке

Один из самых популярных банков страны также предлагает широкую линейку вкладов. Все они имеют свои особенности:

Продолжительность вклада. Есть срочные вклады от трех месяцев. Есть длительные до трех лет.
Размер суммы депозита.
Валюта вклада (на сегодняшний день можно сделать вклад в трех валютах: рубль, евро или американский доллар).
Капитализация. Процентная ставка зависит от того, есть капитализация или нет.
Возможность пополнения.
Возможность управления вкладом самостоятельно.

У вкладчиков Сбербанка есть возможность открыть вклад в драгоценных металлах, которые имеют такие преимущества:

доход определяется стоимостью этих металлов на рынке;
отсутствие платы за открытие и ведение счета;
отсутствие необходимости платить НДС;
скорость обслуживания - порядка 10 минут.

Самый оптимальный вариант на сегодня - это сберегательный сертификат, ставка по которому составляет 11,5% годовых. Однако он не подпадает под обязательное страхование.

Еще один продукт, к которому стоит присмотреться, - «Сохраняй», имеющий 9,07%. Можно открыть до трех лет, не предусматривает пополнения.

Делаем вывод: налоги на вклады в Сбербанке платить нет необходимости. Ставки по ним не превышают допустимые лимиты. Правда, не забывайте, что это не относится ко вкладам с драгоценными металлами: здесь платится со всего дохода.

Что в Украине

Не так давно в Украине ввели единый налог на депозиты, отменивший действовавший ранее, который был прогрессивным.

Сейчас налог на вклады в Украине составляет 15%, и уплачивается он всеми вкладчиками независимо ни от чего. Ранее ставка была прогрессивной, и налог платился, если сумма вкладов превышала 20 тыс. гривен. С ростом суммы росла и ставка (с дохода по вкладу свыше 1 млн гривен надо было платить 25%).

Скорее всего, это сделано для того, чтобы пресечь дробление суммы сбережений на мелкие части для уклонения от уплаты.

Налоговым агентом, как и в РФ, выступает банк. Он самостоятельно рассчитывает сумму налога с депозита вкладчика, делает необходимые перечисления в казну. Эти действия банк совершает в момент начисления и Для сохранения тайны вкладов учреждение не указывает в налоговой декларации данные вкладчика, сумму вклада, начисленные проценты.

Отметим, что эти нововведения не затронут карточных и текущих счетов, зарплатных проектов.

Делаем выводы

Сформулируем основные заключения, упомянутые ранее:

Проценты по депозитам устанавливаются кредитным учреждением и прописываются в договоре. Вкладчик сам выбирает ставку исходя из своих желаний, возможностей и предложений по депозитам.

Ставку рефинансирования определяет Центробанк РФ. Она определяет процентную ставку, по которой он выдает кредиты коммерческим банкам. Также с ее помощью влияют на инфляцию.
Налог на вклады физических лиц устанавливается государством. В Налоговом кодексе прописан порядок расчета. Сумма налога для резидентов страны вычисляется исходя из 35%, нерезиденты (граждане другой страны) платят 30%.

Под налогообложение не подпадают вклады, у которых на момент подписания или пролонгации договора ставки процентов не превышали ставку рефинансирования ЦБ РФ + пять п.п. Однако есть оговорка, что на протяжении срока начисления прибыли величина процентов по депозиту не повышалась. И если с даты, когда ставка по вкладу стала выше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п., прошло максимум три года.

При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.

Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:

оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11% );
оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.

29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов . Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.

При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы - Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.

О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.

Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности

Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).

Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.

Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.

Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:

Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.

Действующая льгота: ставка рефинансирования - 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).

Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:

Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.

Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:

Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.

Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.

Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:

Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).

Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.

Вариации на тему налогообложения процентного дохода

Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.

Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения . Тогда:

Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.

Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).

Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.

Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.

В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на

При размещении депозита на банковском счету, следует понимать, что данная процедура предполагает получение выгоды.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

А значит, нужно будет отчислять государству налоговую составляющую. Какой налог на депозит (вклад) в 2019 году?

Здесь существует несколько нюансов в вычислениях и расчетах. И с ними стоит разобрать заранее, чтобы прибыль по сбережениям была как можно больше.

Главные аспекты

Налогами могут облагаться доходы от депозитов как физических, так и юридических лиц.

Поэтому перед оформлением любого из видов вкладов следует опираться на несколько показателей:

Стоит понимать, что большая часть депозитных предложений на российском рынке в 2019 году не предполагает необходимости платить какие-либо налоги. Хотя самым распространенным здесь будет НДФЛ.

Определения

Вклад	Это размещенные на депозитном счету денежные средства, которые приносят прибыль вкладчику. Стоит отметить, что депозит — это не только денежное вложение, для него используют акции, ценные бумаги и металлы
Вкладчик	Это физическое или юридическое лицо, которое разместило на банковском депозитном счету определенную сумму денег под процентную ставку
Налог	Это плата за полученную прибыль. В случае с депозитами, взимается налог с тех процентных выплат, которые были выплачены вкладчику
НДФЛ	Это налог на добавленную стоимость для физических лиц. Этот вид налога уплачивают даже индивидуальные предприниматели, поскольку они все равно считаются физлицами
Договор вклада	Это документ, который предназначается в качестве правовой бумаги для регулирования всех отношений вкладчика и банковской организации
ИП	Это индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее свою деятельность без оформления документов в качестве юрлица
Процентная ставка	Это показатель, в соответствии с которым устанавливается размер получаемой выгоды от сделки для вкладчика

Каково его значение

Поскольку именно в данных организациях и происходит оформление депозитов юридических и физических лиц.

Если же депозит открыт в , или другой иностранной валюте, то порог по ставке будет равен 9 процентным пунктам.

Если банковская организация предлагает получение вклада в иностранной валюте с процентной ставкой более 9% в год, следует понимать, что неизбежно от суммы выплаты отнимут налоговый сбор.

Если гражданин страны или же иностранный подданный разместил вклад и получил доход, который подлежит обложению налогом, то с него государством будет удержано 35% от суммы процентов по вкладу.

А вот для нерезидентов — иностранных граждан, которые не проживают на территории страны, предусмотрено удержание 30 процентов от дохода по вкладу.

Стоит понимать, что в данном случае списание налога происходит исключительно с процентных выплат по депозиту, а не с самой суммы вклада.

Как осуществляется расчет

Для проведения расчетов по налогу на прибыль следует использовать специальную формулу. В нее включены такие показатели:

Чтобы получить нужный нам — первый показатель, следует сложить ставку рефинансирования с 5% и от этой цифры отнять процентную ставку банка.

В итоге и будет тот процент от суммы, который следует подвергнуть вычету 35 или 30 процентов налога.

Облагается ли ставка для ИП

Индивидуальные предприниматели совершают уплату налога на равне со всеми другими вкладчиками в Российской Федерации.