Надо ли платить ндфл с аванса. Когда платить ндфл с аванса
В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в 2019 году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки.
НДФЛ с аванса в 2019 году: изменения
По кодексу выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):
- Аванс - заработная плата за первую половину месяца - с 1-е по 15-е число. Срок выплаты аванса - с 16-го по последнее число месяца (Сроки выплаты аванса определяются внутренними нормативными актами компании).
- Вторая часть зарплаты - оплата за вторую половину месяца. Срок выплаты - с 1-го по 15-е число следующего месяца.
Промежуток между двумя частями зарплаты должен быть не более 15 дней. Выплачивая вторую часть, работодатель полностью рассчитывается с сотрудником за отработанный месяц (письмо Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).
Важно: Минтруд изменил правила расчета зарплаты. Теперь нужно больше платить работникам. Эксперты "УНП" рассказали,
Работодатели - налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так как датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ с аванса не удерживают . Налог исчисляют и удерживают с полной суммы зарплаты в последний день месяца, а платят не позднее даты, следующей за днем выплаты зарплаты . Об этом ФНС сообщала в письме от 26.05.14 № БС-4-11/10126@). В письме Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 также сказано, что НДФЛ исчисляют в последний день месяца, а удержать его надо один раз - при выплате дохода после окончания месяца.
Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца.
Обратите внимание!
Однако, если компания выплачивает аванс 30-го числа месяца, а заработную плату - 15-го числа следующего месяца, НДФЛ с авансов перечислять надо. По мнению налоговиков, если аванс выдают в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, НДФЛ удерживают и с первой, и со второй части зарплаты. Так же считают судьи (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Когда платить НДФЛ с аванса в 2019 году
| Ситуация | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|
| Аванс выдается последним днем месяца | Налог исчисляется с аванса. Перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса. |
| За сотрудником числится долг по НДФЛ | Удержать долг надо из ближайшего дохода, даже если это аванс. При этом с самого аванса налог не исчисляется и не перечисляется. |
| Сотрудник получил матвыгоду или доход в натуральной форме до того как был выплачен аванс | Удержать налог с такого дохода необходимо с ближайшей денежной выплаты, в том числе с аванса. НДФЛ с аванса перечислять не надо. |
Учтите разъяснения Минфина, как удерживать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат (см. ниже).
Как платить НДФЛ с аванса
Досрочная уплата НДФЛ с аванса и зарплаты запрещена. Перечисленный досрочно налог не является налогом как таковым. Поэтому придется перечислить налог дважды.
НДФЛ с аванса по заработной плате 2019: ограничения
В счет налога с доходов в натуральной форме или материальной выгоды можно удержать не больше 50 % от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Для НДФЛ, который компания не смогла удержать с других доходов, специального правила нет. Лимиты нужно смотреть в других законах.
Для зарплаты и прочих выплат за труд действует лимит в 20 % (ст. 138 ТК РФ). Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).
50 или 20 % считайте от дохода, из которого удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. При этом сначала удержите налог с зарплаты, а от остатка определите 50%-ное ограничение.
Пример
29 мая компания простила директору долг в размере 250 000 руб. и исчислила НДФЛ - 32 500 руб. (250 000 руб. × 13%). 30 мая она исчислила НДФЛ с подарка лучшему менеджеру по продажам - 8580 руб. ((70 000 руб. – 4000 руб.) × 13%). 5 июня компания выдала зарплату работникам.
Прощенный заем. Зарплата директора - 50 000 руб., НДФЛ - 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Из зарплаты за вычетом НДФЛ можно удержать в счет налога с прощенного займа только 20% - 8700 руб. ((50 000 руб. – 6500 руб.) × 20%). Разницу - 23 800 руб. (32 500 – 8700) нужно удержать со следующих доходов. В том числе с аванса за июнь.
Подарок. Зарплата менеджера - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). В счет НДФЛ с подарка компания вправе удержать половину зарплаты за вычетом налога - 13 050 руб. ((30 000 руб. – 3900 руб.) × 50%). Значит, компания может сразу удержать все 8580 руб.
Неденежный НДФЛ с аванса в 2019 году
Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, можно удержать из аванса по зарплате. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 05.05.17 № 03-04-06/28037.
Налог с материальной выгоды, доходов в натуральной форме и любой другой не удержанный НДФЛ нужно удержать из ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). С самого аванса компания НДФЛ не удерживает (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Не ясно, можно ли удержать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат.
С каких выплат можно удержать НДФЛ . В письме № 03-04-06/28037 Минфин пришел к выводу, что с аванса можно удерживать налог, который компания исчислила с неденежных доходов . Логика у чиновников такая. Компания выдает зарплату сотрудникам не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). А значит, каждая часть - доход работника. Не важно, что для НДФЛ дата получения дохода еще не наступила. С первой части зарплаты все равно можно удерживать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, подарка.
Другое дело, если компания выдает заем. Такая выплата сама освобождена от НДФЛ - это не доход работника. Поэтому удержать с займа налог, который компания исчислила с выгоды или подарка, нельзя. Нужно дождаться доходов либо подать в конце года справку о неудержанном налоге. В памятке мы привели выплаты, с которых можно и нельзя удерживать НДФЛ.
Важно понимать
Из письма Минфина можно сделать вывод, что чиновники разрешили удерживать НДФЛ с самого аванса. На самом деле это не так. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с самого аванса исчислять и удерживать налог не нужно.
С каких выплат удерживать "неденежный" НДФЛ
По закону налог на прибыль физических субъектов должен быть уплачен в соответствующую службу в тот же день, когда труженику выдается его заработная плата. Однако, что относится к данному взносу с авансовых сумм, то его удержание происходит по несколько другим правилам, с которыми должны быть знакомы все бухгалтера предприятий и организаций.
Так нужно ли платить налоговый сбор с аванса в 2018-м году, каким образом производится его удержание, как технически грамотно без ошибок заполнить форму 6-НДФЛ? Если данные вопросы актуальны для вас, тогда представленная вашему вниманию статья поможет найти на них развернутые ответы.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2018 году?
При выполнении расчетных операций, связанных с удержанием налоговых взносов (в частности, и НДФЛ) с ежемесячных сумм окладов и авансов, бухгалтер должен прежде всего руководствоваться следующими нормативными актами:
- статьей № 136 основного трудового закона страны;
- налоговым законодательством РФ – и № 223 ;
- распоряжением № 03-04-06/13294 от Минфина России, датированным 18.04.2013 г.
В том случае, если уплата налога будет внесена не вовремя, организацию могут привлечь к ответственности за административное правонарушение и наложить на нее взыскание в виде штрафных санкций. Данное положение регламентировано статьей № 123 НК РФ. Согласно данному законодательному акту, сумма штрафа может достигнуть 20% от объема обязательств. Вот почему все бухгалтерские служащие заинтересованы в получении своевременной информации о том, когда нужно делать налоговые отчисления с аванса в 2018 году.
Так нужно ли платить данный взнос в нынешнем году и когда это необходимо делать? Согласно трудовому закону, аванс – это часть дохода, которая выдается труженику в середине месяца, и которая подлежит удержанию из суммы заработной платы (например, по исполнительному листу , по закону 2018 года) после завершения отчетного периода. Следовательно, и НДФЛ с аванса также удерживается в конце месяца (в момент выдачи заработка сотрудникам). Но в этом правиле присутствует одно исключение – оно касается тех предприятий, в которых, согласно внутреннему уставу, оклад работникам выплачивается дважды в 30 дней. Поэтому, в данном случае и НДФЛ учреждение должно отчислять в налоговую два раза за период в 30 дней.
НДФЛ с аванса по заработной плате 2018 когда платить?
Статья № 136 ТК России регламентирует вопросы, связанные с датами выплат заработной платы труженикам. В соответствии с частью 6 данного акта, работодатель должен производить расчет по заработку со своим персоналом — не позднее 15 суток по календарю после истечения той части месяца, за которую был начислен оклад. Если же речь идет об авансе, то его следует отдавать сотрудникам в период с 16-го числа и до конца месяца. При этом налоговый сбор погашается не в момент выдачи данных денег непосредственно труженику, а в момент расчета с ним по его заработной плате, то есть в последних числах месяца.
Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате
Трудовое законодательство определяет две даты, касающихся аванса:
- дату его выплаты сотруднику;
- дату реального получения дохода.
В первом случае, датой выдачи является, как правило, середина месяца. В то время, как датой фактической выплаты заработной платы считается 30-е либо 31-е число месяца, за который был произведен расчет (согласно статье № 223 НК).
На примере это выглядит следующим образом – аванс был выдан труженику 16-го числа (это дата выплаты), а 30-го работнику была выдана зарплата за весь прошедший месяц – это и будет дата получения дохода по факту. В данном случае НДФЛ будет удержан в день действительного получения зарплаты.
При этом российский закон по труду устанавливает правило, согласно которому данный налог должен быть переведен в налоговую организацию не позднее суток, следующих после даты полного расчета по зарплате (последние числа месяца).
О том, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году (по трудовому кодексу РФ), можно прочесть .
6-НДФЛ с аванса по заработной плате - пример заполнения
Для отчета по рассматриваемой налоговой выплате предусмотрена специальная форма для заполнения 6-НДФЛ. Рассмотрим основные принципы ее заполнения на таком примере:
- в марте 2018-го года труженику был начислен оклад в объеме 44 500 рублей;
- 13% НДФЛ составило 5 785 рублей;
- 16 марта труженик получил аванс 15 000 рублей;
- полный расчет по окладу произошел 30 марта 2018-го с окончательной выплатой в объеме 23 715 рублей.
Тогда порядок заполнения должен быть следующим:
- в 100-й строке «Дата фактической зарплаты» ставим 30.03.2018;
- в строчке 110 «Число, когда был взыскан налог НДФЛ» — 30.03.2018;
- в 120-й строке «Число уплаты налога» — 03.04.2018;
- в 130-й «Сумма реальной выплаты» — 44 500;
- в 140-й «сумма НДФЛ» — 5 785.
Предлагаем рассмотреть нюансы и сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса, зарплаты. Расскажем про нестандартные случаи, например, если работник заболел после аванса.
В какие сроки надо выплатить аванс и зарплату в 2017 году
Чтобы разобраться в сроках уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты , давайте разберемся с тем, как выплачивается аванс, а как зарплата. Во-первых, зарплату необходимо выплачивать не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
А чем является аванс? Смотрите, аванс, по сути, — это зарплата за первую половину месяца (за период с 1 по 15 число). Когда его надо выплатить? В Трудовом кодексе на этот счет есть четкие инструкции.
Работодатель должен утвердить дату выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней после окончания той половины месяца, за которую она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Получается, что за первую половину месяца, зарплату (аванс) нужно выплатить с 16 по последнее число месяца (30 или 31). А за вторую половину месяца произвести окончательный расчет по зарплате в срок с 1 по 15 число следующего месяца.
Чиновники по труду это подтверждают (письма Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).
Срок для уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса
Теперь, когда все ясно со сроками выплаты трудового вознаграждения, можно разобраться со сроками уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты. Вот что об этом говорит Налоговый кодекс — НДФЛ с аванса надо перечислить в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
Помимо дня выплаты, есть еще день, когда работник фактически получил доход. И фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен этот доход (ст. 223 НК РФ).
Это означает, что при выплате работнику аванса, скажем, 20 числа, датой фактического получения этой суммы по НК РФ будет считаться 30 или 31 число этого месяца. Аналогично и с зарплатой за вторую половину месяца.
А днем выплаты будет признан день выплаты второй части зарплаты, например, 5 число, когда работнику перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за предыдущий месяц. Таким образом, перечислить НДФЛ с аванса надо на следующий день — 6 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для уплаты НДФЛ в 2017 году вам необходимо . Это такой расчетный документ, в котором налогоплательщик поручает банку перечислить денежные средства в бюджет.
Как заплатить НДФЛ в 2017 году с зарплаты
Учитывая, что зарплатный доход считается фактически выплаченным в день окончательного расчета по зарплате, сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и с зарплаты будут всегда совпадать. Обращаем внимание, что заработная плата работника подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Как быть с НДФЛ, если после получения аванса работник заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему не начислили, когда платить НДФЛ? Советуем в этом случае выплачивать аванс за вычетом НДФЛ, а его перечислять в бюджет вместе с налогом за вторую половину месяца.
Не забудьте, что в заработную плату надо включить не только собственно вознаграждение за отработанный месяц, но еще учесть компенсации и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).
Но не все компенсации попадают в налоговую базу по НДФЛ. Так, если работнику компенсируют работу в опасных (вредных) условиях (ст. 219 ТК РФ), с такой выплаты платить НДФЛ не нужно. В то же время, если за работу во вредных условиях работник получает надбавку (ч. 1 ст. 146 ТК РФ), то тут придется включить сумму надбавки в базу по НДФЛ.
Новые условия и порядок расчета аванса, заработной платы, а также момент удержания и оплаты НДФЛ с дохода сотрудников предприятия и как учесть это в 6-НДФЛ в 2018 году вы узнаете из данной публикации.
Аванс для работника: обязательно ли платить
Понятие аванса как такового в Трудовом праве не существует. Такое название принято в быту, под которым подразумевается половина заработка, получаемого в первой половине отработанного месяца.
Правилами норматива, предусмотренного в п. 6 ст. 136 ТК РФ, работодателей обязали выплачивать заработок персоналу два раза в месяц минимум. Сроки выплаты авансов определяются внутренними локальными актами компании, в которых период расчетов с персоналом должен быть не менее 15 календарных дней по окончании периода, в котором зарплата начисляется.
Важно! Если в локальных актах закреплен иной порядок расчета с персоналом, то они не имеют юридической силы.
Итак, ТК установил порядок выплаты аванса не реже, чем каждые полмесяца, который отработан сотрудниками компании. Об этом говорит и Минтруд РФ в своем комментарии от 23.09.2016 года № 14-1/ООГ-8532, а также требует соблюдать максимально разумный период времени между первой и второй половиной заработка. Из данной нормы следует также, что сроки расчетов по первой половине заработка должны быть четко оговоренными. К примеру, 15 числа текущего периода, а не с 15 по 25 число месяца.
Каков порядок расчета аванса для персонала
Заработок, который полагается за первую половину месяца (аванс), выплачивается любым способом, который предусмотрен в компании:
- Наличными из кассы (на основании платежной ведомости);
- Безналичным расчетом на банковский счет работника (на основании реестра платежей).
Трудовым законодательством не установлен особый метод расчета аванса, в отличие от сроков его выплаты. Но некоторые НПА Минтруда (от 08.09.2006 № 1557-6, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660) конкретно указывают на то, что сумма аванса должна приравниваться к фактическому размеру заработка за отработанный период времени. Следовательно, основываться расчет требуется на информации, закрепленной в табеле учета рабочего времени персонала. На это указывает и комментарии Минздравсоцразвития в своем информационном письме от 25.02.2009 № 22-2-709.
В отдельных случаях внутренним распорядком компании устанавливают фиксированный размер аванса 30-40% от оклада, фиксированной рублевой суммой . В обоих случаях применяя эти способы, существует риск переплаты заработка, если работник отсутствовал (отпуск, командировка, дни временной нетрудоспособности, прогул).
Ответственность работодателя, который не платит аванс
Порядок при расчете и выплате аванса (как и полного заработка) не следует нарушать. В противном случае компании не избежать штрафных взысканий. Зачастую работники сами настаивают на выплате заработка одной суммой. Эта позиция крайне опасна. Нормами ТК РФ четко определено количество выплат в месяц: не реже двух. Значит, всем сотрудникам устанавливают однородные правила получения первой и второй половины заработка за отработанный период.
Нарушение данного правила штрафуется и страдает работодатель, и должностное лицо, ответственное за подобную операцию. Для работодателей предусмотрены санкции:
- 30 000 до 50 000 рублей (при первичном нарушении);
- 50 000 до 100 000 рублей (в случае повторного нарушения).
В отношении официальных представителей фирмы (главного бухгалтера или генерального директора) установлено:
- 10 000 до 20 000 рублей (в первый раз);
- 20 000 до 30 000 рублей (повторно);
- Либо дисквалификация (отстранение от выполнения профессиональных обязанностей) от 1 года до 3 лет.
Также предусмотрены финансовые взыскания для работодателей, которые выплачивают аванс с опозданием. На основании ст. 236 ТК РФ сумма компенсации выплачивается персоналу за задержку заработной платы с того дня, который наступает после установленного срока выплаты заработка.
НДФЛ и авансы: способ удержания и срок оплаты
При выплате дохода физическим лицам налоговый агент (в данном случае это работодатель) обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Факт получения дохода при расчете заработка следует опираться на нормы п. 2 ст. 223 НК РФ, где доходом в части оплаты труда признан последний день месяца. Значит, НДФЛ фирма удерживает и оплачивает только после выплаты второй части , т.е. в конце месяца.
Срок перечисления налога зависит от условий предусмотренных распорядком компании по оплате труда, но, не нарушая правил установленных п. 6 ст. 226 НК. А именно:
- День получения денег в банке на выплату зарплаты – не позже дня получения;
- День расчета (оплаты) на банковские карты персонала – не позже дня осуществления расчетов;
- Расчеты по оплате труда в натуральном выражении – не позже дня, когда НДФЛ удерживали при денежных расчетах с работником.
Сложности может вызвать ситуация если работник получил аванс и выбыл в отпуск без сохранения заработка во второй половине месяца. Удержание НДФЛ с аванса значит нарушить нормы п. 6 ст. 226 НК. В подобном случае компания может поступить следующим образом:
- выплатить полагающиеся денежные средства за минусом налога;
- по итогам месяца удержанный НДФЛ отразить на счету 68 (субсчет расчеты по НДФЛ);
- оплатить в бюджет при выплате заработка всем сотрудникам компании.
При этом не придется оспаривать штрафы перед ФНС и оплачивать пени за опоздание при оплате налога.
Отражение аванса в форме 6-НДФЛ
В новой форме отчета 6-НДФЛ отражение аванса не предусмотрено правилами заполнения. Суммы заработка по итогам месяца указываются во 2 разделе формы с указанием даты выплаты дохода персоналу. Все расчеты вносятся в отчет общей суммой. Срок оплаты НДФЛ в отчете должен соответствовать номам налогового законодательства.
Если доход работникам выплачивался только в первой части месяца (в качестве аванса), то сумма выплаты признается доходом в части оплаты труда на последний день месяца, за который осуществляется расчет. Величину НДФЛ, который исчислен с дохода, но не удержан т.к. с аванса налог не удерживается, нужно будет сминусовать из ближайшей денежной выплаты зарплаты сотрудника.
В подобной ситуации расчеты с персоналом отражаются в форме 6-НДФЛ следующим образом:
- аванс, который признан доходом по оплате труда отражается в общей сумме полученных доходов;
- дата удержания налога – с учетом фактически удержанного НДФЛ.
Важно! При проверке отчета сотрудники налоговой службы могут признать несвоевременное удержание налога с доходов.
Защитить фирму от придирок и фискальных санкций со стороны налоговиков поможет пояснительная записка к отчету по форме 6-НДФЛ. В ней надлежит указать причину подобного расхождения сроков выплаты дохода и удержания налога.
Распространенные вопросы
Вопрос 1: Кадровая служба фирмы-работодателя зафиксировала сроки выплаты суммы аванса и окончательного расчета по зарплате в коллективном договоре. Следует ли вносить изменения в документ при указании сроков выплаты премий, надбавок?
Для фиксирования расчетов по заработной плате работников в п. 6 ст. 136 ТК РФ четко прописаны условия для заработка/аванса и даты их выплаты. В отношении повышающих/стимулирующих выплат нужно отметить следующее. Источником премии, как правило, является прибыль компании. Ее оценка требует некоторого времени, которое отклоняется от сроков, зафиксированных в ст. 136 ТК.
Произведя оценку финансовых результатов, которые ложатся в основу для расчета надбавок и прочих стимулирующих начислений, выплаты производятся обособленно. Правила для таких начислений указаны в ч. 2 ст. 135 ТК РФ, где содержатся требования, в которых указано, что премиальные (стимулирующие) начисления за успешные результаты труда фиксируются в:
- локальных актах фирмы;
- коллективном договоре;
- положении об оплате труда.
В этих документах следует предусмотреть сроки и периодичность выплаты данных начислений.
Компании, выплачивая сотруднику доход, должна исполнить обязанности налогового агента. Посмотрите, когда платить НДФЛ с аванса сотрудников и подрядчиков в 2018 году, какие изменения произошли, а также какой НДФЛ можно удержать из аванса.
Какие изменения в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году
Один из популярных вопросов, который задают бухгалтеры, - какие изменения произошли в порядке уплаты НДФЛ с аванса в 2018 году, и нужно ли вообще платить налог с аванса по заработной плате. Отвечает на все вопросы по порядку.
Минфин России в письме от 05.05.2017 № 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса компания может удержать НДФЛ, который начислен с неденежного дохода сотрудника. К ним относятся, например, материальная выгода и подарки.
Чиновники указали, что аванс - это вознаграждение за труд, а значит доход работника. Поэтому при выплате аванса налоговый агент может удержать НДФЛ, который начислен ранее с доходов в натуральной форме.
Важно! НДФЛ с самого аванса не удерживается, но можно удержать начисленный ранее налог с любого неденежного дохода.
Обратите внимание, что если компания выдает сотруднику займ, то с суммы займа НДФЛ удерживать нельзя. Это не является доходом сотрудника.
Когда платить НДФЛ с аванса по договору ГПХ
Если компания заключила договор гражданско-правового характера с физическим лицом на выполнение работ (услуг), то она также становится налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
Вопрос удержания НДФЛ при выплате аванса по договору подряда с физическим лицом четко не урегулирован НК РФ. Поэтому дает возможность налоговикам придраться во время налоговых проверок.
Скажем сразу для НДФЛ с аванса по договору подряда нет условий о том, что налог может быть удержан только по факту выполнения работ. В ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения дохода является день выплаты дохода, а значит, по логике налоговых органов таким днем по договору подряда является день выплаты аванса физическому лицу.
Мы собрали в таблицу варианты действий компании при выплате аванса с НДФЛ по договору ГПХ, указав возможные реакцию со стороны налоговых органов, а также сложности, с которыми может столкнуться компания.
|
Когда удержать НДФЛ |
Позиция налоговых органов |
Возможные иные сложности для компании |
|---|---|---|
|
в момент выплаты аванса |
Аванс - это доход физического лицу, НДФЛ надо удержать в момент выплаты дохода (письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360) |
|
|
в день окончательного расчета с физическим лицом, после подписания акт выполненных работ (оказанных услуг) |
Налоговики скорее всего укажут на необходимость удержать налог в момент выплаты аванса. |
Кроме претензий налоговых органов иных сложностей возникнуть не должно. |
Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году
По Трудовому кодексу зарплата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Согласно нормам 2018 года условно можно выделить 2 вида выплат:
- Аванс или выплата зарплаты за 1-ую половину месяца – в срок с 16 по 31 число текущего месяца;
- Зарплата за 2-ую половину месяца – в срок с 1 по 15 число следующего месяца.
Датой получения заработной платы в целях НДФЛ считается последний день месяца, за который начисляется заработная плата. Поэтому в 2018 году НДФЛ с аванса по заработной плате удерживать не надо.
Бухгалтер должен исчислить полную сумму налога в последний день месяца, за который начисляется зарплата, а удержать и перечислить в бюджет в момент выплаты заработной платы за 2-ую половину месяца.
Пример №1
В компании установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
- Аванс – 15 число текущего месяца
- Зарплата за 2-ую половину месяца – 4 число следующего месяца.
Зарплата Иванова И.И. 30 000 руб. 15.03.2018 года ему начислен и выплачен аванс в размере 15 000 руб. НДФЛ в данные момент бухгалтер не исчисляет.
31.03.2018 года бухгалтер исчисляет сумму НДФЛ 3 900 руб. (30 000 руб. * 13%).
4.04.2018 года бухгалтер удерживает всю сумму НДФЛ при выплате зарплаты за 2-ую половину месяца. Выплачивает зарплату сотруднику в размере 11 1000 руб.
Важно! Заранее перечислить НДФЛ с зарплаты и аванса в 2018 году нельзя. Этот платеж не пройдет как налог с зарплаты. Этот платеж не будет налогом (ведь компания является только налоговым агентом, а не плательщиком), поэтому налог придется заплатить второй раз. А потом выяснять судьбу первого платежа.
Ниже мы укажем сроки перечисления налога в бюджет.
Когда перечислять НДФЛ в 2018 году
Посмотрите таблицу сроков перечисления НДФЛ в 2018 году.
Последний пункт в данной таблице вызывает наибольший интерес и сложности. Минфин России выпустил разъяснения, которые меняют ситуацию с удержанием НДФЛ с аванса в 2018 году. Мы расскажем о них ниже.
Посмотрите образец платежного поручения на перечисление НДФЛ за март 2018 года.
