Критерии упрощенной системы налогообложения в году. Как учитывают расходы
Решение о переходе на УСН в 2019 году нужно принять до конца текущего года. При этом важно учесть условия и новые критерии применения “упрощенки”. О них мы расскажем в статье. Также вы найдете в ней сервисы, которые будут полезны для смены режима.
Все фирмы и ИП обязаны подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Программа БухСофт заполнит его автоматически на актуальном бланке. Попробуйте бесплатно:
Заполнить уведомление онлайн
Критерии применения УСН в 2019 году
Для перехода фирме или предпринимателю нужно соответствовать пяти критериям применения УСН в 2019 году. Мы собрали их в таблице 1.
Таблица 1 . Условия перехода на УСН в 2019 году
Рассмотрим условия для УСН в 2019 году подробнее.
- Максимальная величина дохода за 9 месяцев 2018 года должна составлять не более 112,5 млн рублей.
Ограничение по доходу не распространяется на вновь созданные организации и ИП. Они могут применять УСН после того, как встали на учет в ИФНС. Данное правило действует и в отношении реорганизованных юрлиц. Они считаются вновь созданными (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).
Те, кто применяет ОСНО или ЕСХН, вправе перейти на УСН только с начала следующего налогового периода (календарного года).
Переход “вмененщиков” возможен:
- по собственной инициативе – с начала нового налогового периода (календарного года);
- при прекращении “вмененной” деятельности – с начала месяца, в котором утратили статус плательщика ЕНВД;
- при превышении лимита средней численности персонала или доли участия других юрлиц в УК – с начала нового налогового периода при условии, что лимиты будут восстановлены.
- Численность нанятых фирмой или ИП работников не должна превышать 100 человек. В качестве критерия берут среднюю численность. Найти ее значение можно в соответствии с правилами по заполнению формы № П-4 .
При расчете используют:
- среднесписочную численность персонала;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность лиц, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам ГПХ .
Значения средней численности также можно взять из форм отчетности, сдаваемой в Росстат:
- малые предприятия используют форму ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»;
- остальные - форму № П-4.
- Остаточная стоимость ОС на конец года, который предшествует году начала применения “упрощенки”, должна быть не выше 150 млн рублей.
ИП данного ограничения вправе не придерживаться. Ведь они могут не вести бухгалтерский учет и не определять остаточную стоимость ОС. Вместе с тем, если, уже находясь на “упрощенке”, предприниматель нарушит лимит, он потеряет право на ее применение. Поэтому ведение учета ОС для целей отслеживания остаточной стоимости будет полезным.
- Компании с филиалами не вправе переходить на УСН. Фирмы с представительствами могут применять этот спецрежим (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).
- Если в уставном капитале компании непосредственно участвует более 25% других юридических лиц, она не может перейти на УСН. Но есть ряд исключений:
- организации с УК, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов со среднесписочной численность инвалидов не менее 50% от всех работников и долей инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%;
- НКО и организации, где единственным учредителем является потребительские общества и союзы;
- ГУПы и МУПы;
- если УК фирмы более чем на 25% принадлежит государству (субъектам РФ, муниципальным образованиям, правительству РФ, правительствам иностранных государств);
- если фирма создана бюджетным и автономным научным учреждением либо образовательной организацией высшего образования, являющейся бюджетным или автономным научным учреждением для практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям этих организаций.
Уведомить налоговую - главное условие перехода на УСН в 2019 году
Применение “упрощенки” носит уведомительный характер. Представить в ИФНС уведомление о переходе на УСН нужно до 31 декабря года, который предшествует году перехода (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Срок нарушать нельзя. Фирмы и ИП, не представившие документ, применять упрощенку не вправе.
В 2018 году 31 декабря - воскресенье. Следующий за ним рабочий день - 9 января 2019 года. Поэтому крайняя дата сдвигается на 9 января 2019 года.
Вновь созданным компаниям и ИП дается 30 календарных дней с момента постановки на учет для подачи уведомления о применении упрощенки.
Если передумали применять “упрощенку” , но уже подали уведомление, известите налоговую об изменении решения до 15 января. В противном случае придется работать на УСН минимум год.
Форма уведомления о переходе на УСН
Форма уведомления 26.2-1 утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@
Образец уведомления
Как правильно указать в уведомлении реквизиты см. образец ниже.
Как уведомить налоговую
Уведомление подают в инспекцию по месту постановки на налоговый учет компании или по месту прописки ИП.
Подать уведомление о переходе на УСН можно тремя способами.
- Лично посетить ИФНС. Это может сделать и представитель фирмы или ИП по доверенности. Подают два экземпляра. Один из них налоговики оставят у себя. На втором поставят отметку о получении.
- Переслать по почте заказным письмом с описью вложения. Нужен один экземпляр. Если письмо отправляете с уведомлением, то подтверждением его получения станет возвращенное вам уведомление о вручении. Кроме того, при отправке платного (не простого) письма почта выдаст чек об оплате. Этот документ также подтверждает отправку уведомления в ИФНС.
Подписать уведомление может как сам руководитель компании или ИП, так и его представитель. В качестве представителя может выступать любой уполномоченный сотрудник. Но только по доверенности. Подавая документ через представителя, в соответствующую ячейку в форме уведомления при заполнении ставят цифру «2». При этом в клетки под полем нужно вписать полное ФИО представителя и название документа, который подтверждает право выступать от лица компании (ИП).
Доверенность и ее копию прилагают к уведомлению. Копию налоговики оставят у себя.
- В электронном формате по телекоммуникационным каналам связи. Описание электронного формата уведомления в виде XML-файла, передаваемого по ТКС, содержится в приложении 1 к приказу ФНС от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@. Потребуется электронная подпись.
Алгоритм как перейти на УСН в 2019 году
Переход на УСН, например, с ОСНО в 2019 году можно сделать в три шага при соблюдении условий и новых критериев (см. выше).
- выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
- остаточную стоимость ОС на 01.10. 2018 года;
- доходы на 01.10. 2018 года.
Шаг 2. Подать уведомление в ИФНС.
Шаг 3. Сформировать налоговую базу переходного периода. Она зависит от применяемого на ОСНО метода определения налога на прибыль (начисления или кассового).
Если все условия для перехода на упрощенный режим соблюдены и уведомление передано вовремя, то компания или ИП автоматически считаются перешедшими на УСН. Налоговики не пришлют подтверждение перехода.
Переход с ЕНВД на УСН в 2019 году возможен для компаний, у которых выручка за 9 месяцев 2018 года не превысила лимит в 112,5 млн руб. Причем учитывать надо только доходы, которые облагаются налогом на прибыль. То есть если компания применяет только ЕНВД, то учитывать доходы от деятельности не надо. Предприниматели также не ориентируются на лимит. Чтобы сменить режим, надо подать уведомление о переходе до 31 декабря 2018 года.
Критерии для перехода на УСН с 2019 года
Перейти на упрощенную систему налогообложения работающая организация может только с начала года. Причем сделать это можно, если доходы за 9 месяцев 2018 года не превышают 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В расчет лимита берите поступления без учета НДС, облагаемые налогом на прибыль (ст. 248 НК РФ). Но обратите внимание, что если вы совмещаете ОСНО и ЕНВД, то учитывать доходы от вмененки не надо. При расчете лимита учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль.
Для основных средст действуют особенные правила. Так, применять упрощенку можно, если остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. В уведомлении о переходе на упрощенку нужно указать объект налогообложения, остаточную стоимость и размер доходов на 1 октября 2018 года.
Может быть такое, что на 1 октября стоимость ОС превышает 150 млн руб. Чтобы понять, можно ли перейти на спецрежим в таком случае, редакция обратилась за разъяснениями в Минфин. Какой порядок перехода на упрощенку
Индивидуальные предприниматели вправе перейти на спецрежим независимо от величины доходов и стоимости ОС. Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита придется, как и всем остальным.
Особенности перехода с ЕНВД на УСН
Отвечает Александр Косолапов,
начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России, доктор экономических наук, заслуженный экономист РФ
«Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.
Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в .
Условия перехода на УСН с 2019 года
Если доходы меньше лимитов, проверьте, соответствуете ли вы иным требованиям, которые указаны в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Информацию о них смотрите в таблице.
|
Показатель |
В каком случае нельзя применять спецрежим |
|---|---|
|
Наличие обособленных подразделений у фирмы |
Обособленное подразделение зарегистрировано как филиал |
|
Вид деятельности |
Компания или физлицо:
|
|
Доля участия других организаций в уставном капитале фирмы |
Доля превышает 25% |
|
Средняя численность работников организации или предпринимателя |
Показатель больше 100 чел. |
|
Остаточная стоимость основных средств |
Стоимость свыше 150 млн. руб. |
|
Статус организации |
Организация зарегистрирована как казенное и бюджетное учреждение либо иностранная организация |
Порядок перехода с ЕНВД на УСН с 2019 года для ИП и ООО
Чтобы перейти на УСН с 2019 года добровольно, не позднее 31 декабря 2018 года подайте в ИФНС уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Компании подают уведомление в налоговую по месту нахождения, предприниматели - по месту жительства. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД надо подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку. Для ООО это форма ЕНВД-3, для ИП - ЕНВД-4.
Возможна ситуация, когда вы прекратили деятельность на ЕНВД. Как действовать рассказали эксперты . Сначала в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности в ИФНС нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если нарушить срок, то независимо от фактической даты прекращения деятельности придется платить вмененку до конца месяца, в котором заявление было подано.
Затем уведомите налоговиков о смене режима с вмененки на упрощенку. Срок - в течение 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась. Перейти на новый расчет налога можно уже с начала месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Подробнее о переходе с ЕНВД на УСН в 2019 году и сроках подачи заявлений и уведомлений можно узнать, если перейти по кнопке ниже.
Все налогоплательщики указывают в уведомлении выбранный объект налогообложения - доходы или доходы минус расходы. А организации обязаны записать еще остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2018 года и доходы за 9 месяцев 2018 года.
Форма уведомления возьмите из приказа ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Образец уведомления о переходе с ЕНВД на упрощенку
Принят большой пакет документов, вносящий изменения в налоговое законодательство. УСН не стал исключением. В статье рассмотрим основные из них.
Вы главный бухгалтер коммерческого предприятия на УСН? Зарегистрируйтесь на и повышайте свою квалификацию в соответствии с профстандартом «Бухгалтер».
Новая форма Книги учета доходов и расходов
Еще в декабре 2016 года была принята обновленная форма КУДиР (утв. Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н в ред. Приказа МФ РФ от 07.12.2016 № 227н), которая в 2017 году могла применяться упрощенцами добровольно. С 01.01.2018 года форма стала обязательной для всех лиц, применяющих УСН.
Форма обновлена в связи с тем, что некоторые упрощенцы уплачивают торговый сбор. В КУДиР появился новый Раздел V. «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности.
Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.
В дальнейшем, данные о сумме торгового сбора отражаются в строках 150-153 раздела 2.1.2 декларации.
Расширен перечень доходов, не облагаемых при УСН
Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ расширил перечень доходов, не подлежащих налогообложению при УСН. К таким доходам теперь относятся:
- дивиденды, которые участники организации решили не забирать
- активы (деньги, имущество, доли, акции и пр.), которые любой участник внес как вклад в имущество организации
При этом, в уставе упрощенца должна быть оговорка о том, что участники обязаны вносить вклады, а также должен быть установлен порядок такого взноса.
Например, можно прописать, что размер взноса устанавливается пропорционально долям в уставном капитале, или ограничить стоимость вкладов, которые вносят все или определенные участники.
Начало действия изменений — 01.01.2018 года.
В настоящее время в доходы не включается (и этот пункт остается действующим в 2018 году без изменений) деньги или имущество, которое вносят участники, при условии, что им принадлежит более 50% уставного капитала. Однако, в том случае, если в течение года имущество (кроме денег) будет продано, то льгота по налогу на прибыль утрачивает свою силу и налогоплательщик должен будет заплатить налог. Доходы в виде взноса на пополнение чистых активов, включая невостребованные дивиденды, также не включаются в доход. Однако в Законе не сказано, как эту операцию правильно оформить. Чаще всего составлялся протокол общего собрания с решением, что вносится помощь на увеличение чистых активов. С 2018 года такая оговорка не нужна.
В отрывке из , Наталья Горбова расскажет, какие изменения вас ждут при заполнении справки 2-НДФЛ в 2018 году.
Налог на имущество организаций
Организации, применяющие УСН, являются плательщиками с кадастровой стоимости недвижимого имущества. А это значит, что по такому имуществу обязаны представить декларацию.
С 01.01.2018 года плательщики налога на имущество обязаны представить декларацию за 2017 год по обновленной форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ . Срок представления декларации — 30 марта 2018 года.
Изменения в обновлённой форме следующие:
- На титульном листе: нет реквизитов «М.П.» и «код ОКВЭД»
- Раздел 3 — добавлены три новые строки:
- 001 «Код вида имущества» - из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета. Для кадастровых объектов — код 11; для квартир, жилых домов, не учитываемых как ОС — код 13
- 030 «Доля в праве общей собственности» — заполняется, если есть доля совместно с юрлицом или ИП
- 035 «Доля кадастровой стоимости» — указывается, если упрощенец владеет помещением в торговом или офисном центре, но определена кадастровую стоимость только целого здания.
Увеличен срок возврата излишне взысканного налога
Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ с 2018 года увеличил до трех лет срок, когда налогоплательщики могут подать заявление на возврат излишне взысканного налога. В настоящее время этот срок составляет один месяц со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании или со дня, в котором вступило в силу решение суда.
Фиксированные платежи ИП в 2018 году
За 2018 год ИП будут по-новому уплачивать фиксированные платежи по страховым взносам.
Обращаем внимание, что срок уплаты взносов на ОПС с суммы, превышающей 300 000 руб. изменился. Новый срок, установленный Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Еще на что необходимо обратить внимание индивидуальным предпринимателям в части расчета — начиная с 2018 года расчет сумм взносов не привязан к МРОТ. Правительство установило размер платежей в твердой сумме, которую будет ежегодно индексировать.
Страховые взносы ИП в 2018 году
* Изменение сроков уплаты платежей на ОПС распространяется и на платежи за 2017 год.
Кроме того, Закон № 335-ФЗ вернул всем упрощенцам льготный тариф, который действовал по старому Закону о страховых взносах до вступления в силу 34 главы НК РФ. Закон вступил в силу 27.11.2017 по отношениям с 01.01.2017 года. Взносы можно пересчитать и вернуть деньги.
Но в этом вопросе необходимо проявить крайнюю осторожность. Все дело в том, что тарифы приведены в соответствие с новым классификатором ОКВЭД-2. Однако, вместе с этим, изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным и может так случиться, что новый расчет не позволит налогоплательщикам применять пониженный тариф. Иными словами, Закон в ряде случаев может ухудшить положение налогоплательщиков. А так как закон не имеет обратной силы, то и пересчитывать страховые взносы и представлять уточненные декларации вправе только те лица, для которых Закон № 335-ФЗ улучшил положения. Остальные налогоплательщики не обязаны представлять уточненные декларации и доплачивать страховые взносы за весь 2017 год.
10 972 просмотра
Актуальные условия перехода на УСН в 2018 году обновлены посредством внесения поправок в различные статьи Налогового Кодекса. Какие показатели поменялись, а какие остались на уровне 2017 года? Разберемся в нововведениях – нормативные ссылки приведены по каждому пункту.
Популярная среди налогоплательщиков упрощенная система дает возможность законно избежать уплаты ряда налогов по стат. 346.11 – в зависимости от организационно-правового статуса бизнеса. Регулирование УСН осуществляется глав. 26.2 НК. Здесь же перечислены условия начала использования режима и прекращения в случае несоответствия утвержденным требованиям.
Для кого возможен переход на УСН с 2018 года? Подать заявление в территориальное подразделение ИФНС вправе как юрлица, так и предприниматели. Главное, что нужно вовремя сделать – это предоставить нужные документы до 31 декабря текущего года. Вновь зарегистрированные компании обязаны подать заявление в 30-дневный срок с даты открытия, чтобы успешно работать на упрощенке. И выполнить условия соответствия стоимостным показателям.
Обязательные основные критерии для перехода юрлиц на УСН с 2018 г.:
- Размер совокупных доходов за 9 мес. 2017 г. – максимально составляет 112,5 млн. руб. (п. 2 стат. 346.12 НК). Согласно стат. 248 при определении доходного показателя кассовым методом учитываются все реализационные доходы и внереализационные, за минусом НДС.
- Объем общих доходов (за любой отчетный или налоговый период) – максимально составляет 150 млн. руб. (п. 4 стат. 346.13 НК). Расчет ведется нарастающим итогом последовательно – за 1 кв., полугодие, 9 мес. и календарный год. Право на использование упрощенки считается утраченным с квартала превышения показателя.
Обратите внимание! Чтобы переход на УСН в 2018 году состоялся, организация должна соответствовать также и дополнительным требованиям. Перечень установлен в п. 3 стат. 346.12 НК.
Обязательные дополнительные критерии для работы на УСН в 2018 г.:
- Отсутствие у фирмы филиалов (подп. 1 п. 3 стат. 346.12).
- Отсутствие деятельности, связанной с производством подакцизных изделий; азартными играми; добычей и последующей торговлей полезными ископаемыми, кроме общераспространенных (подп. 8, 9 п. 3 стат. 346.12).
- Отсутствие участия в сделках о разделе продукции (подп. 11 п. 3 стат. 346.12).
- Максимальная доля участия иных предприятий – 25 % величины уставного капитала фирмы-упрощенца (подп. 14 п. 3 стат. 346.12).
- Максимальная средняя численность персонала – 100 чел. (подп. 15 п. 3 стат. 346.12).
- Максимальная сумма остаточной стоимости по амортизируемым объектам основных средств компании – 150 млн. руб. (подп. 16 п. 3 стат. 346.12). НМА в расчет не берутся.
Обратите внимание! Запрещено применять УСН страховщикам, банковским учреждениям, НПФ, ломбардам, инвестиционным фондам, участникам проф. рынка ЦБ (ценных бумаг), различных формам адвокатских образований, частным нотариусам, компаниям на ЕСХН, зарубежным предприятиям, бюджетным структурам, казенным учреждениям, МФО, агентствам, в частном порядке предоставляющим труд персонала.
Порядок перехода на УСН с 2018 года
Мы обсудили лимит перехода на УСН в 2018 году, далее речь пойдет о механизме действий для налогоплательщиков, желающих применять упрощенку. Процедура носит добровольный характер и заключается в предоставлении в территориальное подразделение ИФНС (по месту регистрации компании) пакета необходимой документации.
Документы для перехода на УСН:
- Уведомление – утвержденный бланк есть в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.12 г. Чтобы начать использовать упрощенную систему с 2018 г., форму необходимо сдать в ИФНС по правилам переноса до 09.01.18 г. (31 декабря – воскресенье). Юрлица подают бланк по адресу нахождения компании, ИП – по адресу проживания бизнесмена. При заполнении, среди других данных, указываются наименование налогоплательщика, код ИФНС, период перехода, объект налогообложения, величина фактически полученных за 9 мес. 2017 г. доходов и остаточная стоимость ОС.
- Документ, обосновывающий полномочия представителя – подается, когда уведомление сдает не сам налогоплательщик, а его официальный представитель.
- Дополнительные подтверждающие документы – никаких других бланков и форм при уведомлении налоговиков о переходе на упрощенку по законодательным требованиям представлять не нужно. Но, поскольку налогоплательщик самостоятельно рассчитывает стоимостные показатели о доходах и стоимости ОС, нужно быть готовым к запросам из ИФНС. В качестве подтверждений сумм расчета можно предоставить копии бухотчетов (формы 1, 2), КУДиР, анализы счетов и пр.
Обратите внимание! Если нарушить общеустановленные сроки представления уведомления ф. № 26.2-1 (КНД 115001), налогоплательщик не вправе вести хоздеятельность на упрощенке.
В процессе перехода на УСН предоставлять данные по численности и другим дополнительным критериям не требуется, но вся информация легко проверяется на предмет достоверности. Если ИФНС выявит факт нарушения, предприятие будет лишено права применять упрощенку, а все налоговые обязательства пересчитают с момента несоответствия обязательным условиям по НК. Соответственно, начислят не только суммы налогов, но и недоимку, пени и санкции.
Вывод – в этой статье мы рассмотрели, как осуществить переход на упрощенную систему налогообложения вновь созданными предприятиями и уже действующими. Помните, основное – это уведомить контрольные органы о своем намерении работать на УСН. Впоследствии, уже при ведении деятельности на спецрежиме, необходимо регулярно рассчитывать величину суммарных доходов компании, как по главным направлениям деятельности, так и по второстепенным.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
У упрощенной системы налогообложения много плюсов: упрощенное ведение документооборота, отсутствие необходимости платить НДС и НДФЛ, увеличенный налоговый период. Как начать работать на «упрощенке», какие новые критерии для перехода появились в 2018 году - об этом в нашей статье.
Переход для «новичков»
Планирование бизнеса, в том числе налоговое, необходимо начинать еще до официальной регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Важным моментом здесь будет выбор налоговой системы.
Если решение о переходе на УСН появилась уже после начала работы, закон не запрещает сменить одну систему налогообложения на другую. Главное, чтобы с момента регистрации прошло не больше 30 дней. Это требование прописано в пункте 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса РФ.
Если же время упущено, то налогоплательщику придется начать работу на общей системе (ОСНО). Переход на «упрощенку» в этом случае возможен только на общих основаниях. Разберем подробно, что подразумевается под этим понятием и как предпринимателю сменить ОСНО на УСН.
Условия и новые критерии перехода на УСН в 2018 году для действующего бизнеса
Действующие организации и ИП могут перейти на УСН только с начала нового года. Для этого необходимо уведомить налоговиков не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Перед подачей заявления следует проверить, соответствует ли бизнес установленным параметрам. Кто может применять УСН в 2018 году указано в ст. 346.12 НК РФ.
Никаких кардинальных нововведений в этой части кодекса в 2018 году не появилось. Ранее была предусмотрена ежегодная индексация лимита выручки за 9 месяцев, дававшего право на применение «упрощенки». Но на 2017 – 2019 годы действие этого положения НК РФ приостановлено. Таким образом, условия применения в 2018 году УСН для ООО, ИП и других форм организации бизнеса остались неизменными.
Некоторые налогоплательщики имеют право перейти на «упрощенку», не дожидаясь окончания года. Речь идет о тех бизнесменах, которые платили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и по той или иной причине прекратили использование данного спецрежима.
Они имеют право перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестали быть плательщиками ЕНВД. Главное не забыть своевременно уведомить налоговиков, для надежности можно отдать эту . Срок установлен такой же, как и для бизнесменов-«новичков», т.е. 30 дней. Только в данном случае время отсчитывается не от даты регистрации, а от даты прекращения обязанности платить ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Независимо от причин и деталей перехода на упрощенную систему налогообложения в 2018 году бизнесмену следует заполнить соответствующее заявление.
Как заполнить заявление о переходе на УСН
Переход на УСН в 2018 году оформляется заявлением по форме 26-2.1 (приказ ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Форма не является обязательной, но чаще всего именно она используется для смены режима налогообложения.
Документ содержит следующую информацию:
Общие сведения о налогоплательщике (коды ИНН и КПП, полное наименование или ФИО);
Код ИФНС;
Код признака налогоплательщика;
- «1» - для подачи документа при регистрации;
- «2» - для тех, кто переходит с ЕНВД;
- «3» - для переходящих с ОСНО и других режимов, кроме ЕНВД.
С даты постановки на учет (код 2);
С 1 числа любого месяца для тех, кто переходит с ЕНВД (код 3).
5. Текущий год;
6. Объект налогообложения;
7. Доходы за 9 месяцев текущего года и стоимость основных средств на 1 октября. Эти сведения заполняют только те, кто переходит на УСН с начала следующего года;
8. Количество прилагаемых документов (при их наличии);
9. ФИО, подпись и телефон ответственного лица, а также дата заполнения;
Сдавать форму в ИФНС можно в бумажном варианте, так и в электронном виде.
Типичные ошибки и особые случаи перехода на УСН
Основной ошибкой является нарушение срока подачи заявления о переходе на УСН в 2018 году. Просрочка лишает предпринимателя права применять УСН.
Даже если ИП соответствует всем условиям применения УСН в 2018 году и будет фактически уплачивать обязательные платежи и сдавать отчетность, налоговики при проверке пересчитают его обязательства, исходя из ОСНО или другого ранее использовавшегося режима. Естественно, при этом придется уплатить штрафы и пени.
Спорить с налоговиками в данном случае практически бесполезно, поскольку по этому поводу существует однозначная позиция Верховного Суда РФ (определение от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365). Лучше соблюдать все сроки и не нарушать правила подачи заявления. Если самостоятельно собрать все документы в срок не получается, можно поручить процесс перехода на УСН специалистам сервиса . Они помогут решить вопросы с налоговой и избежать штрафов.
Возможна и обратная ситуация – бизнесмен подал заявление о переходе на «упрощенку», а впоследствии выяснил, что ему удобнее работать на ОСНО. Он может отменить свое решение, уведомив налоговиков до 15 января того года, в котором предполагал использовать спецрежим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС РФ от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587).
Если же плательщик решил изменить объект налогообложения, оставаясь в рамках УСН, то подать уточненное заявление он может либо до конца года, либо в течение 30 дней после регистрации или прекращения использования режима ЕНВД (письмо Минфина РФ от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813).