Когда удержать ндфл с отпускных. Взимаются ли налоги с отпускных? Как рассчитать ндфл с отпускных
Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом.
Общие сведения
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.
Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе ():
- от длительности отпуска;
- от среднего размера зарплаты работника;
- от периода времени, за который осуществляется расчет.
Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.
Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы ().
Что нужно знать
Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.
Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной ().
Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:
- В виде наличности с кассовой выручки.
- В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
- В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).
Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:
- если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
- если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.
Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.
Объект налогообложения
При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.
Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):
- на территории России;
- за ее пределами.
Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.
Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.
Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.
Законодательное закрепление
Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:
| Статья | Описание |
| 136 ТК РФ | Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска |
| Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей | |
| 223 НК РФ | Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом |
| 226 НК РФ | Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет) |
Указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.
Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году
В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:
- ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
- ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.
Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.
Как рассчитать сумму
Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.
Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.
В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:
- Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику , вычетов ( , ).
- На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование ().
- Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев ().
- На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.
Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.
Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.
Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.
Порядок уплаты
Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.
Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:
Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.
Когда нужно оплатить
Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).
При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):
- день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
- дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.
Действующий трудовой кодекс обязывает работодателей .
Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.
Проще говоря, отпускные - это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать . .
Какими облагаются взносами?
Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные - это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов . При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.
НДФЛ
Облагается ли отпуск ндфл? С денежного содержания сотрудника, находящегося на отдыхе, удерживается ндфл с отпускных, который составляет 13% от всей суммы .
Налог должен быть уплачен в день, когда работник получает денежные средства переводом на свою карту либо наличными в банковском отделении. В справке 2-НДФЛ отпускным присваивается код дохода 2012.
Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей: 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.
Сумма отпускных составит: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% от этой суммы - 4969,3 руб., которые и необходимо перечислить в счет уплаты НДФЛ.
О том, в какие сроки нужно производить уплату ндфл, вы узнаете в следующем видео:
Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС
Облагается ли отпуск страховыми взносами?
Вместе с подоходным налогом работодатель обязан уплатить страховые взносы в адрес следующих организаций:
- Пенсионный фонд.
- Фонд соцстрахования.
- Фонд обязательного медицинского страхования.
Денежные средства должны быть уплачены до 15-ого числа следующего месяца . Если отдых оформляется в августе, взносы с отпускных переводятся до середины сентября.
ВАЖНО. С отпускных не удерживаются страховые взносы на случай ЧП на производстве . В этом нет необходимости, поскольку в период отдыха работник не будет находиться на рабочем месте.
Какие суммы не облагаются НДФЛ?
При некоторых видах суммы выплат не облагаются подоходным налогом. К ним относятся:
- (выплаты начисляются из бюджета и считаются компенсацией за полученный вред);
- отпуск на период санаторно-курортного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм, включая дорогу до учреждения (работодатель не только компенсирует средний заработок, но и оплачивает проезд).
Выплаты, которые получают люди в таких случаях, являются обеспечением по соцстрахованию. Соответственно, никакие взносы с них не удерживаются.
В обязанности работодателя входит не только предоставление сотруднику оплачиваемого отдыха, но также уплата НДФЛ и страховых взносов со всей суммы выплат .
Подоходный налог в размере 13% необходимо перечислить одновременно с отпускными, взносы в адрес страховых организаций - до 15-ого числа следующего месяца.
Полезное видео
О том, какими налогами облагаются отпускные, вы узнаете в следующем видео:
НДФЛ с отпускных - срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.
Облагаются ли отпускные НДФЛ
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения , их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных
Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.
Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам - это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.
Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода - это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.
Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.
Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня
Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.
При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.
О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала .
Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца
Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.
Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.
А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье .
Итоги
Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.
Всем организациям известно, что из доходов работников нужно вычитать налог в пользу государства. И одним из таких видов дохода являются отпускные. Возникает резонный вопрос – облагаются ли отпускные НДФЛ? Какие факторы учитываются при начислении отпускных, когда средства будут перечислены работнику, и взимается ли с этой суммы подоходный налог – рассмотрим этот вопрос подробнее.
Как определяется сумма отпускных
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.
Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.
Определяем сумму подоходного налога
Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:
- Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
- После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
- Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).
Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.
Сроки перечисления НДФЛ
НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ ( Налогового кодекса).
НДФЛ с отпускных в бухучете
НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».
В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск
Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.
Облагаются ли отпускные НДФЛ? Как они начисляются и выплачиваются, что такое вообще выплаты к отдыху? Если Вы интересуетесь этими вопросами, наша статья написана для Вас.
Законный отдых работников
По трудовому законодательству каждому служащему ежегодно положены двадцать восемь оплачиваемых дней, когда можно не присутствовать на рабочем месте, например, поехать куда душе угодно или просто прохлаждаться дома на диване – словом, полноценно отдыхать. В этот момент и возникает вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных.
Рассмотрим, что вообще эти начисления из себя представляют.
Выдача средств для служащих к отдыху
Каждый, отправляющийся на каникулы сотрудник, как минимум за три дня до их начала получает либо на руки, либо на пластиковую банковскую карту определенную сумму, которая рассчитывается по следующим переменным:
- расчетный период;
- средняя заработная плата;
- продолжительность календарного отдыха.
Каждый день, который служащий будет «прогуливать», оплачивается из суммы среднедневного заработка, а он как раз вычисляется с учетом расчетного периода и всех выплат в течение его: зарплаты, регулярных премий, материальной помощи до 4 000 рублей и прочих средств, облагаемых налогами. Расчетный период – это все полностью отработанное время с первого рабочего дня и на календарный год или до начала отдыха.
Так облагаются ли отпускные НДФЛ и прочими налоговыми выплатами? Проходят ли они как часть системы оплаты труда или учитывается в какие-нибудь другие параметры? Поговорим об этом подробнее.
Налогообложение и деньги к отдыху
Поскольку большинство ведомств склонны относить выплаты к каникулам работников в оплату труда и доходы, налоги с отпускных отчисляются как и с заработной платы. Причем во всех случаях: и если насчитывается сумма к отдыху, и если производится компенсация. То есть при подсчете средств, которые сотрудник получит к своему отдыху, необходимо также вычислить:
- налог на доход физических лиц – НДФЛ с отпускных;
- отчисления в Пенсионный фонд;
- отчисления в Фонд социального страхования;
- социальные выплаты в Фонд медицинского страхования;
- страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
Какими налогами облагаются отпускные, если производится компенсация за неиспользованные дни при увольнении или невозможности воспользоваться законными отгулами? Теми же самыми, за исключением страховки от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
Суммы налоговых сборов такие же, как и при выдаче заработной платы.
Когда нужно перечислить налоговые выплаты?
Ответ на вопрос нужно ли перечислять НДФЛ с отпускных, мы выяснили. Теперь возникает следующий: когда это нужно делать?
Мнения по этому вопросу расходятся: одни специалисты считают, что перечисления необходимо совершать в тот же день, когда работнику выдаются средства к отдыху. Другие утверждают, что правильная версия ответа на вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных: в конце месяца, в котором были выданы деньги на отпуск, вместе со всеми остальными налогами.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 года №11709/11, правильно все же отчислять налоги в день выплаты отпускных.
Надеемся, наша статья прояснила, какими налогами облагаются отпускные в 2018 году, как их начислять и когда выплачивать.