Контакты
Главная / Оборудование для бизнеса

Доходы будущих периодов проводки в 1с 8.2. Списание расходов будущих периодов в проводках при закрытии месяца

Счет 98 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Доходы будущих периодов», относится к разделу Ⅷ «Финансовые результаты» плана счетов бухгалтерского учёта. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования 98 счета и особенности отражения операций по учету доходов будущих периодов.

Данный счёт предназначен для аккумулирования информации о:

  • Полученном доходе, который относится к будущим отчётным периодам;
  • Задолженности по недостаче за прошлые годы, которую предстоит получить;
  • Разнице при недостаче и порче между суммой взыскания и стоимостью ценности.

Сумы доходов будущих периодов отражаются по кредиту 98 счета, а по дебету – суммы перечисленных доходов на соответствующие счета при наступлении ожидаемой даты.

Субсчета счёта 98 «Доходы будущих периодов» представлены ниже на рисунке:

Аналитический учёт счёта 98 «Доходы будущих периодов» ведётся по каждому:

  • Виду дохода;
  • Безвозмездному поступлению ценностей.

Типовые проводки по счёту 98 «Доходы будущих периодов»

Корреспонденция 98 счета и основные проводки представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки
08 98.02 Отражение рыночной стоимости актива, полученного безвозмездно
86 98.02 Отражение финансирования расходов бюджетными средствами
98 91 Отражение списания ОС (амортизация) и материальных ценностей (затраты)
94 98.03 Отражение сумм недостач / сумму к взысканию судом по ним
98.03/98.04 91 Отражение погашения задолженности по недостаче/разнице
73.02 98.04 Отражение разницы между суммой взыскания и стоимостью ценности

Примеры операций с проводками по 98 счету

Пример 1. Сдача в аренду имущества

­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ 01 февраля 2016 года между ООО «Спайд» и ООО «Лефт» заключен договор аренды на офисное помещение и произведена оплата за 6 месяцев вперёд. 03 февраля 2016 года на счёт ООО «Спайд» поступили денежные средства в размере 354 000 руб., в т.ч. НДС — 54 000 руб. Согласно договору аренды оплата за помещение вносится ежемесячно, либо за несколько месяцев сразу – сумма отражается сразу, но списывается ежемесячно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица проводок по 98 счету – ­­­­­­­­­­­­­­­­­Учет доходов будущего периода от сдачи в аренду:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 98.01 354 000 Отражено фактическое поступление арендной платы (полгода) — аванс Банковская выписка
98 90.01 59 000 Отражена ежемесячная арендная плата (февраль) Договор аренды, бухгалтерская справка-расчёт
90.03 68 9 000 Начислен НДС с аренды за февраль 2016 г. Счёт, договор аренды
76.АВ 68 54 000 Начислен НДС с аванса Счёт, книга продаж, платёжное поручение
68 76.АВ 9 000 Вычтен НДС с аренды (февраль) Счёт, книга продаж

Пример 2. Взыскание с виновного лица

По итогу инвентаризации ООО «Кнан» выявило недостачу (хищение) продавцом 8 килограмм сливочного масла в размере 6 100 руб., рыночная стоимость 7 100 руб. Норма естественной убыли — 500 грамм. Недостача полностью удержана по истечении трёх месяцев.

Таблица проводок по 98 счету при взыскании с виновного лица:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
94 41.01 6 100,00 Списание недостачи Акт и опись по инвентаризации
44 94 381,25 Списание недостачи согласно норме естественной убыли Бухгалтерская справка
73 94 5 718,75 Недостача перенесена на виновное лицо Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
73 98.04 618,75 Отражена разница между суммой взыскания и стоимостью в учёте Бухгалтерская справка
70 73 1 906,25 Удержание 1/3 недостачи с зарплаты продавца Расчётно-платёжная ведомость
98 91.01 206,25 Учтена разница после взыскания Бухгалтерская справка

Пример 3. Безвозмездные поступления

ООО «Кохев» получило по договору дарения оборудование, сроком полезного использования 45 месяцев, стоимостью 400 000 руб. ТМЦ и ОС нельзя отнести в безвозмездно полученный доход сразу, его признание происходит по мере использования.

Таблица проводок по 98 счету при безвозмездном поступлении ТМЦ и ОС.

Логика отражения расходов будущих периодов сохраняется на протяжении нескольких версий, поэтому инструкция будет справедлива в отношении » и более ранних релизов.

Учет расходов будущих периодов нужен для того, чтобы отразить в бухгалтерии затраты, не приносящие быстрой отдачи. Например, вы передали стройматериалы для строительства, которое будет начато через какое-то время, или приобрели оригинальное программное обеспечение. В результате таких расходов отсрочивается получение дохода по ним.

В программе 1С возможно списание РБП несколькими вариантами:

    единовременно;

    ежедневно;

    ежемесячно.

Задать эти параметры можно в соответствующем справочнике «Расходы будущих периодов». Давайте рассмотрим его структуру. Справочник расположен на вкладке меню «Справочники» в разделе «Расходы будущих периодов».

Здесь заполняются поля:

    Наименование. На основании имеющегося примера вводим название нового элемента.

    Вид для НУ – указываем «Прочие».

    Вид актива в балансе – указываем «Прочие оборотные активы».

    Сумма – указывается за год.

    Признание расходов – это периодичность списания. Указываем предпочитаемый период, например, «По месяцам».

    Начало списания и окончание – указываются даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.

    Счет затрат – указываем, по какой статье расход.

    Статья затрат – указываем «прочие затраты».

После ввода всей информации записываем и закрывает. Примем к учету РБП. Переходим на вкладку меню «Покупки» и нажимаем на ссылку «Поступление товаров и услуг».

Через «Поступление» создаем новый документ. Заполнение в шапке стандартное. В табличную часть добавляем номенклатурную единицу, количество и стоимость. Внимание стоит уделить колонке «Счета учета». Здесь необходимо изменить данные, предложенные программой на другие:

    Счет затрат в БУ и НУ – 97.21;

    Расходы будущих периодов – в обоих случаях одинаковые значения, которые выбираем из справочника РБП;

    Подразделение затрат – к какой категории относится;

    Счет учета НДС – оставляем 19.04.

Проводим и проверяем движение документа поступления:

Поступление оформлено правильно, и расход поступил на счет 97.21, где и будет числиться после списания всей стоимости. Через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» при необходимости можно проверить остаточную сумму.

Списываются РБП обработкой «Закрытие месяца»:

Если все выполнено правильно, в проводке закрытия месяца можно увидеть частичное списание суммы на вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет». А на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» можно просмотреть детализацию.

В организации могут создаться ситуации, когда:

  • в отчетном периоде выявлены недостачи прошлых периодов, которые должны быть закрыты в будущем;
  • получены или начислены доходы в текущем периоде, но принять их можно только в будущем;
  • и т.д.

Счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для таких ситуаций.

Субсчета 98 счета:

Виды доходов будущих периодов

  1. Доходы от оплаты коммунальных услуг;
  2. от абонентской платы за предоставление телекоммуникационных услуг;
  3. от арендной платы за использование помещений;
  4. от грузоперевозок с применением авто-, авиа- и железнодорожного транспорта;

Счет является пассивным.

Получение безвозмездно основных средств

Пример

ООО «Астра» получило по договору дарения станок стоимостью 500000 рублей. Такие ТМЦ нельзя включить в доход сразу же, признание дохода происходит по мере их использования.

Срок полезного использования станка установлен 50 месяцев.

Проводки

Получение безвозмездно материалов

Пример

ООО «Алина», кондитерская фабрика, получило безвозмездно сахарный песок в количестве 800 кг. Товар оприходован по стоимости 20 руб/кг, общая сумма 16000 рублей. В следующем месяце в производство было списано 400 кг сахарного песка, в следующие два месяца — по 200 кг ежемесячно.

Безвозмездно полученные активы учитывают в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете отражают их по рыночной стоимости, определяемой на дату принятия к учету. Рыночная стоимость определяется на основании цен, сложившихся на данный вид активов на текущую дату, или на основании экспертизы.

Проводки

Доходы будущих периодов у арендодателя

Пример

По условиям договора плата за аренду может вноситься ежемесячно, или же вперед за несколько месяцев. Платеж в этом случае отражается как доход текущего периода — по частям, кратно количеству оплаченных месяцев.

Первоначально поступившая сумма отражается по кредиту 98 счета, затем ежемесячно списывается.

ООО «Бастион» 14 апреля 2015 года передает в аренду ООО «Карина» свободные помещения. Согласно договору, ООО «Карина» перечисляет арендную плату сразу за 6 месяцев.

18 апреля 2015 года на счет арендодателя ООО «Бастион» поступило 708000 рублей, в том числе НДС 18 % — 108000 рублей.

Проводки

Отражение в балансе

Доходы будущих периодов отражаются в пассиве баланса, в Разделе V «Краткосрочные обязательства», по строке 1530. Но отнести туда можно только те доходы, которые четко оговорены в нормативных документах. Это:

  • бюджетные средства для финансирования расходов;
  • остатки неиспользованных средств с прошлого периода;
  • разница между суммой лизинговых платежей и стоимостью имущества на балансе лизингополучателя;
  • и т. д.

Все расходы будущих периодов учитываются на 97 счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов. Эту же информацию мы можем увидеть в программе 1С 8.3:

Переходим в Описание счета:

В 1С 8.3 выводится описание счета:

Где отражаются расходы будущих периодов в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 для отражения тех или иных РБП создан специальный справочник:

В этом справочнике хранятся карточки уже созданных РБП, а также есть возможность:

  • Создать новый вид РБП;
  • Сгруппировать по «папкам» (группам) уже имеющиеся карточки;
  • Или найти необходимый РБП:

Как отразить расходы будущих периодов в 1С 8.3 – пошагово

Шаг 1

Например, создадим карточку такого вида РБП как «Программа 1С Бухгалтерия предприятия базовая» и поместим ее и другие программные продукты в группу Программное обеспечение. Для этого создадим группу Программное обеспечение:

Шаг 2

После этого перенесем в эту группу уже имеющиеся в списке РБП. Это можно сделать несколькими способами:

  • Перетаскивать каждую карточку РБП в группу зажав левый курсор мыши:

  • Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl и перетащив их в необходимую группу:

  • Выделив несколько карточек левой кнопкой мыши с нажатой кнопкой Ctrl, вызвав контекстное меню, выбрать пункт Переместить в группу и выбрать необходимую группу:

Выбираем группу расходов будущих периодов:

Шаг 3

После этой операции лучше изменить режим просмотра справочника на вид Дерево, чтобы была возможность видеть РБП в группе Программное обеспечение и прочие карточки РБП:

Отражается состав группы Программное обеспечение:

Либо прочие карточки РБП:

Шаг 4

Вводим данные в поле Наименование и Группа:

После этого начинаем заполнять карточку РБП. Выбираем вид для налогового учета. В нашем случае – Прочие:

Выбираем вид актива в балансе. В нашем случае – Прочие оборотные активы:

После этого начинаем заполнять параметры списания РБП и выбираем порядок признания расходов:

  • По месяцам;
  • По календарным дням;
  • В особом порядке:

В случае, если в справочнике статей затрат нет подходящей, то в 1С 8.3 можно создать ее не выходя из справочника РБП:

Устанавливаем вид расхода:

После чего видим результат в карточке РБП:

Шаг 5

При первичном оприходовании информацию о РБП в 1С 8.3 можно заполнить непосредственно из приходного документа. Для примера приобретем электронную цифровую подпись и печать. Так как это , то оприходован он будет при помощи документа поступление услуг – Акт:

В открывшемся документе заполняем поставщика услуги, номер и дату, а после переходим к заполнению табличной части документа:

Если в номенклатуре уже создана карточка приобретаемого товара или услуги, то можно воспользоваться кнопкой Подбор, которая позволит выбрать нужный товар/услугу из необходимой группы:

Указываем количество приобретаемых услуг/товаров:

После этого в нижней части подбора номенклатуры видим выбранный элемент номенклатуры, указанное количество и стоимость единицы приобретаемой услуги:

Шаг 6

Если организация впервые приобретает услугу, то ее необходимо создать в номенклатуре. Для этого в приходном документе нажимаем кнопку Добавить и заполняем открывшуюся карточку номенклатуры:

Наименование номенклатуры в программе 1С 8.3 служит для поиска товаров/услуг. Удобнее делать его кратким и информативным, чтобы было проще пользоваться быстрым поиском в программе. А полное наименование – это наименование номенклатуры из приходного документа. Оба эти названия могут совпадать (тогда выбираем наименование из приходного документа):

Очень важно для целостности учета в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 создавать одну карточку на один вид номенклатуры. Именно поэтому, создавая новый вид товара/услуги правильнее использовать типовые/установленные наименования, или же принятые на предприятии.

Также особое внимание стоит уделить такому параметру как Вид номенклатуры, так как именно он служит для настройки автоматизированных бухгалтерских проводок в 1С 8.3 и для правильного отражения приобретаемых/реализуемых товаров, работ или услуг в учете:

После заполнения карточки номенклатуры для сохранения данных и переноса их в документ нажимаем кнопку Записать и закрыть.

Каким образом заполняется номенклатурная позиция вида Услуга в 1С 8.2 (8.3) смотрите в нашем видео уроке:

Шаг 7

В документе Поступление услуг: Акт видим приобретаемые РБП, указываем его количество. И для того чтобы правильно отразить цену, следует обратить внимание на правый верхний угол документа:

В зависимости от того, какой приходный документ имеется на руках (цена стоит «с НДС», или «Без НДС, или «В том числе НДС») и зависит выбор:

  • Если цена приобретаемых ТРУ в документе уже указана с НДС, то должны выбрать в параметрах Цены документа НДС в сумме для того, чтобы программа 1С 8.3 повторно не начислила НДС на стоимость ТРУ.
  • Если же в приходном документе цены указаны без НДС, но поставщик и ваша организация – плательщики НДС, то должны выбрать НДС сверху , чтобы программа 1С 8.3 автоматом начислила НДС на стоимость ТРУ.
  • Если же приобретаем товар без НДС , то в Цены документа нет необходимости заходить. Можно убрать НДС как в самом приходном документе:

Так и в карточке номенклатуры – при условии, что данные ТРУ всегда освобождены от НДС:

Шаг 8

Теперь перейдем к одному из наиболее важных моментов при приобретении РБП – счета учета:

Для правильного отражения оприходования РБП, а также для автоматического их списания , необходимо изменить счет учета на 97:

Заполняем поле Расходы будущих периодов:

После этого, если в программе 1С 8.3 уже создана карточка РБП, то ее выбираем из справочника. Если же приобретаем новый вид РБП, то необходимо создать его карточку (об этом подробно рассмотрено в начале статьи). Указываем подразделение затрат, на которое будут списываться ежемесячно РБП и счет учета НДС (в нашем случае – 19.04):

После проведения документа в 1С 8.3 можно увидеть бухгалтерские проводки:

Списание расходов будущих периодов в 1С 8.3

Списание стоимости РБП в 1С 8.3 происходит автоматически при при закрытии месяца:

Помощник по закрытию месяца в 1С 8.3 позволяет сразу сделать все необходимые регламентные операции по закрытию месяца.

Для запуска помощника нажимаем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего программа 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) последовательно выполняет все необходимые операции по закрытию месяца:

В случае обнаружения каких-либо ошибок в учете программа 1С 8.3 выдаст информационное сообщение о содержании ошибки и документе, в котором она сделана:

также путь для быстрого открытия документа и его исправления:

Типовые ошибки в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, как их найти и исправить при процедуре закрытия месяца рассмотрены .

После исправления ошибок в учете необходимо еще раз выполнить закрытие месяца в 1С 8.3.

После выполнения закрытия месяца в 1С 8.3:

можно увидеть бухгалтерские проводки списания расходов будущих периодов:

В 1С 8.3 можно использовать справку-расчет списания РБП:

Справку-расчет о списании РБП в 1С 8.3 можно вызвать из помощника закрытия месяца. Это можно осуществить путем обращения к функции Справки-расчеты в верхнем правом углу помощника, где программа 1С 8.3 показывает весь список справок-расчетов, которые она может сделать:

Нормативная база

Нормативные акты, которые касаются учета нематериальных активов:

  • ПБУ 10/99 «Расходы»;
  • Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34 н (с учетом изменений приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186 н);
  • ПБУ 14/2007 «Учет НМА»;
  • Инструкция по применению плана счетов;
  • Другие ПБУ, где прямо прописан порядок учета активов/расходов в составе РБП.

Особенности отражения операций по учету НМА в 1С 8.3: основные документы, счета учета, формирование стоимости и начисление амортизации в БУ и НУ; схема отражения операций по приобретению НМА и принятия к учету НМА; алгоритм принятия НДС к вычету по приобретенным НМА – все это рассмотрено на нашем в модуле Приобретение и движение НМА (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

Под расходами будущих периодов в 1С Бухгалтерия 8.3 подразумеваются те расходы, которые мы понесли в прошлом, либо отчетном периодах, но при этом они будут включены в себестоимость производимых нами товаров или услуг в будущем. Проще говоря, купили сейчас, а доход будем иметь в будущем.

Например, мы купили программу 1С:ERP. Данная программа позволит нам сократить трудозатраты работников (диспетчеров, технологов, кладовщиков). Тем самым нам не придется в последствие увеличивать штат сотрудников. Так же мы сможем оптимизировать затраты на производство и загрузку производственных цехов. Так же программа позволит нам грамотно строить планы, что, несомненно, отразится на выручке предприятия в положительную сторону.

Расходы на покупку ПО можно отнести к расходам будущих периодов в соответствии со вторым абзацем пункта 39 ПБУ 14/2007.

Расходы будущих периодов можно списывать ежедневно, ежемесячно, единовременно и любыми другими способами на ваше усмотрение.

Первым делом необходимо добавить в 1С 8.3 нашу покупку программы. Для этого откройте справочник «Расходы будущих периодов». Он расположен в разделе «Справочники».

В качестве наименования так и укажем «Программа 1С:ERP». В полях «Вид для НУ» и «Вид актива в балансе» оставим значения по умолчанию. В поле «Сумма» укажем стоимость приобретенной нами программы – 360 000 рублей.

Признавать расходы мы будем по месяцам в течение года, начиная с текущей даты. В качестве статьи затрат в данном примере правильнее всего указать 26 счет – «Общехозяйственные расходы». Статьей затрат будут «Прочие расходы».

В заполнении данного справочника нет ничего сложного. Нажмите на кнопку «Записать и закрыть».

Поступление расходов будущих периодов

Покупку программы 1С:ERP мы оформим через документ «Поступление (акты накладные»). Он находится в меню «Покупки».

В открывшейся форме списка документа нажмем на кнопку «Поступление» и выберем пункт «Услуги (акт)».

Подробное заполнение шапки документа мы не будем описывать. Об этом вы можете прочитать в . В качестве контрагента будет выступать «1С-РАРУС СМБ МОСКВА ООО».

Остановимся подробнее на табличной части. Добавьте в нее строку и выберите соответствующую услуга из справочника. Если вы ее еще не создали, то создайте. Далее в табличной части укажите количество и цену. Для простоты примера НДС мы не будем платить.

Самое главное для правильного учета покупки программы 1С – грамотно настроить счета учета. Перейдите по гиперссылке в соответствующей колонке таблицы.

В открывшемся окне настройки укажите в качестве бухгалтерского и налогового счетов 97.21. В полях «Расходы будущих периодов» выберите создаваемый нами ранее элемент одноименного справочника. Подразделение затрат не является обязательным, но мы все же его заполним. Дополнительная аналитика нам не повредит.

Далее нажмите на кнопку «ОК» и проведите документ. На приведенном ниже изображении отображены движения созданного документа поступления. Как вы можете увидеть, в проводках не только подставились нужные нам счета, но и субконто.

Списание расходов будущих периодов

Списание РБП в 1С 8.3 Бухгалтерия производится при закрытии месяца. В данном примере отнесенная к расходам будущих периодов сумма покупки программы должна списываться в течение года ежемесячно.

В рамках нашей задачи мы не будем рассматривать все операции, совершаемые обработкой закрытия месяца. Нас будет интересовать только пункт «Списание расходов будущих периодов».

Данная операция будет отображаться в помощнике закрытия месяца только тогда, когда в текущем месяце есть такие расходы, предназначенные для списания. При создании элемента справочника «Расходы будущих периодов» в самом начале, мы указали начало периода списания – 21.07.2017 года. Следовательно, операция по списании расходов будущих периодов появится только при закрытии июля 2017 года.

Сформированные движения отражены на рисунке ниже. В первом месяце — июле списалась меньшая сумма в связи с тем, что покупку мы совершили лишь 21 числа. Все расходы спишутся в течение года.