Главная / Документы

Яндекс.Деньги: какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны? Учет электронных денег для организаций и ИП: о «яндексах» и не только.

Об особенностях в учете и оформлении этих операций для ИП на УСН без бухгалтера, читайте в нашей статье.
Большинство сайтов имеют онлайн оплату, но многие предприниматели не знают, как правильно учитывать доходы принятые через платежную систему и заносить операции в КУДИР.

Как это работает?

Платежная система принимает оплату с вашего сайта круглыми сутками и выступает посредником между магазином и покупателем.
Сервис Яндекс.Касса не отправляет данные в налоговую, но передает их онлайн-кассе, которая передает данные чека в ОФД, а затем и в ФНС.

Документы и выплаты от Яндекс.Кассы

Ежедневно платежная система создает выплату на р/c и высылает на email с количеством и суммой принятых платежей за день.
Ежемесячно выставляет , который можно подписать электронной подписью.

Особенности учета доходов с платежной системы

1. Денежные средства поступают на банковский счет не от покупателя, а от Яндекс.Касса. И не в полной сумме, а за вычетом комиссии.

2. Зачисление средств на р/с происходит не в момент оплаты покупателем, а на следующий рабочий день.

Например: Клиент оплатил 1000 руб, на р/с поступит ~ 950 руб.

Несмотря на то, что выручка поступает на банковский счет после вычета комиссии, доход принимается к учету в полной сумме оплаченной клиентом. Если вести КУДИР и рассчитывать налог по выписке из банка, это может привести к занижению налоговой базы и штрафу.

Как отразить полную сумму полученную от клиента?

Я нашел 3 способа, из них 2 ручных и 1 автоматический.

1. Сервис интернет-бухгалтерии от Контур.Эльба.

Год бесплатно на тарифе «Премиум» для недавно открывшихся ИП + р/с в Эльба.Банке
30 дней тестового периода для всех
Автоматическое формирование КУДИР
Сдача деклараций для ИП на УСН и ЕНВД
Расчет налогов и страховых взносов

Тариф «Эконом» — 4 900 руб/год или 1900 руб/квартал

Пошаговая инструкция:

1. Войти в онлайн-банк своего р/c и скачать выписку.
2. Загрузить выписку в Контур.Эльба
3. Выбрать операции и изменить тип операции на «Реализация по агентскому договору» (сразу можно выбрать все операции)

4. В поле «Учитывать в налогах» укажите полную сумму оплаты клиентом, включая комиссию системы. Полную сумму за день смотрите в реестре платежей.

Должно получится 2 суммы — сколько поступило, и сколько учитывается в налогах:

2. Сервис интернет-бухгалтерии от Тинькофф.Бизнес

2 месяца р/c на любом тарифе бесплатно для новых пользователей либо
6 месяцев для недавно зарегистрированных ИП
Автоматический расчет налогов, страховых взносов ИП на УСН
Ведение КУДИР на УСН
Сдача деклараций + бесплатный выпуск КЭП
Персональный менеджер
Удобное мобильное приложение

Необходимость каждую операцию обрабатывать вручную (для платежей от Яндекс.Кассы)
КУДиР по запросу

Сервис Тинькофф Бухгалтерия предоставляется бесплатно для всех, кто имеет р/с в Тинькофф Бизнес

Пошаговая инструкция:
1. Войти в сервис Бухгалтерия раздел «Операции»
2. Выбрать операцию, которую нужно подтвердить. В поле «Выручка через агента» ввести сумму, которую приняла Яндекс.Касса. Нажать подтвердить.

Получаем 2 раздела — «Выручка через агента» с полной суммой оплаты клиентом и сумма поступления в банк.

3. Интернет-бухгалтерия «Мое дело»

Данный сервис интернет-бухгалтерии отличается от предыдущих тем, что здесь все происходит автоматически.
Потребуется 1 раз настроить интеграцию с платежной системой и сервис сам будет учитывать все поступления и вести налоговый учет согласно вашей СНО.
Особенно упростит жизнь для ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы, т.к. комиссию платежной системы сервис учитывает в расходах, тем самым уменьшая сумму налога.

Интеграция с платежными системами (Яндекс.Касса, РобоКасса, PayPall) и с многими банками
Учет комиссии посредника в расходах для ИП с объектом «Доходы-расходы»
Автоматический расчет налогов, страховых взносов
Формирование и отправка отчетности
Консультации экспертов
Складской учёт

Небольшой тестовый период (3 дня)
Оплата тарифа минимум на 12 месяцев

Тариф 833 руб/мес — 9 996 руб/год

Пошаговая инструкция:
1. Настроить интеграцию с Яндекс.Касса. Для этого выполнить действия по алгоритму
2. После активации платежной системы все операции будут отображены в разделе «Деньги»

Каждый день будут загружаться операции за предыдущий день. При наличии загруженных поступлений на странице “Деньги” будет появляться уведомление «Импортировать выписку из Яндекс.Кассы»

Как выбрать программу автоматизации учета? И что же лучше, Контур.Эльба, Тинькофф.Бухгалтерия или Мое дело? На самом деле, единого ответа нет, каждый сервис хорош по-своему.

Подводя итог можно отметить:

Тинькофф.Бизнес бесплатно предоставляет полноценный инструмент для ведения бухгалтерии, при этом оплата списывается только за обслуживание р/c.
Эльба дарит отличный «комплект» для старта. ИП зарегистрированные менее 3 месяцев назад получат целый год обслуживания р/с+бухгалтерию на тарифе «Премиум» бесплатно.
Автоматизация учета доходов и расходов + интеграция с платежными системами, делает сервис Мое Дело наиболее востребованным и пользующимся спросом.

Выбирая помощника для ведения бизнеса, отталкивайтесь от собственных потребностей и пользуйтесь бесплатным тестовым периодом.

У нашей компании есть интернет-магазин, деньги от клиентов поступают к нам через Яндекс-мани. Комиссия Яндекс-мани взимается с нас. И нас возникает такая ситуация - клиент перечисляет 100 рублей в Яндекс-мани, но на наш расчетный счет приходит сумма за вычетом комиссии, то есть 96 рублей 50 копеек.Клиенту мы должны отгрузить товар на 100 рублей.Вопрос - какими проводками и документами мы должны отразить эту операцию в учете?

Дебет 55 Кредит 62 (поступила оплата от покупателя) - оператор направит Вашей организации уведомление. На основании этого уведомления и отразите в учете;
Дебет 62 Кредит 90 (признана выручка на дату поступления электронных денег от покупателя) – на основании первичных документов;
Дебет 90 Кредит 41 (списана стоимость проданных товаров);
Дебет 51 Кредит 55 (переведены денежные средства из электронного кошелька на расчетный счет);
Дебет 76 Кредит 55 (отражена комиссия оператора электронных денежных средств за перевод денег) – на основании соглашения с оператором, документ, подтверждающий оказание услуг по переводу электронных средств;
Дебет 91 Кредит 76 (учтена комиссия оператору в прочих расходах).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Порядок расчетов

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств ().*

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. , ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Бухучет: общий порядок

Получив такое уведомление, сделайте проводку:

– поступили электронные деньги.

По договору оператор электронных денежных средств может удерживать свою комиссию из денег, которые поступают в электронный кошелек. Тогда в бухучете такие расходы отразите следующими проводками:*

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 62 (73, 76…)
– поступили электронные деньги за вычетом комиссии;

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег;

Дебет76 Кредит 62 (73, 76…)
– удержана комиссия при перечислении электронных денег покупателем.

Олег Хороший , начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Статья: Сложности налогового и бухгалтерского учета при получении оплаты на электронный кошелек

Выбранный вариант учета компании нужно закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).*

Бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 55 Кредит 62 - поступила оплата от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90 - признана выручка на дату поступления электронных денег от покупателя;
Дебет 90 Кредит 41
Дебет 51 Кредит 55 - переведены денежные средства из электронного кошелька на расчетный счет;
Дебет 76 Кредит 55 - отражена комиссия оператора электронных денежных средств за перевод денег;
Дебет 91 Кредит 76 - учтена комиссия оператору в прочих расходах.*

Либо поступление денежных средств на электронный кошелек будет учитываться по аналогии с расчетами через обычный расчетный счет в банке:

Дебет 51 Кредит 62 - получена оплата электронными деньгами;
Дебет 62 Кредит 90 - признана выручка от реализации товара;
Дебет 90 Кредит 41 - списана стоимость проданных товаров;
Дебет 76 Кредит 51 - отражена комиссия оператора;
Дебет 91 Кредит 76 - учтено в расходах вознаграждение оператору.

Электронные деньги Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - Расчёты с помощью электронных кошельков

В настоящее время благодаря развитию современных технологий, расчёты стало возможно осуществлять с помощью электронных денег.

Для расчётов с клиентами необходимо завести электронный кошелек в WebMoney, Яндекс.Деньгах, RBK Money, Rapida, EasyPay, Bitcoin, Liberty Reserve или другой системе, сообщить клиенту номер своего кошелька или разместить данный номер на своем сайте в интернете. Затем по мере поступления можно выводить деньги на свою карту или снять наличными с электронного кошелька через банковские переводы. За операцию платёжная система удержит комиссию либо с вас, либо с вашего клиента. Это зависит от выбранных вами условий. Также нужно будет заплатить комиссию за перечисление денег на свою карту.

Комиссию платёжной системы отнести в расходы при расчёте налоговой базы нельзя, т.к. данные расходы не прописаны в законодательстве.

Датой признания дохода будет дата поступления электронных денег на электронный кошелёк. Приведем пример.

Допустим, у вас есть электронный кошелёк в Яндекс.Деньги.

01.02 - вы пополнили свой кошелек 2000 Яндекс.Денег. С учётом комиссий (1,5%) ваши реальные затраты составили 2030 руб.

28.02 - вы перевели на карту 3000 Яндекс.Денег. Удержана комиссия 3%. На карту поступило 2910 руб.

01.03 - Яндекс.Деньги предоставили вам отчёт по транзакциям за февраль, где отражены все ваши операции.

В книге доходов и расходов нужно будет отразить следующие записи (рассмотрим на примере УСН «доходы минус расходы»):

Списанные с вас комиссии нельзя учесть в расходах, поэтому придётся платить налог со всех сумм поступлений от ваших клиентов.

Данная система выгодна только для тех, кто использует УСН 6% (доходы). Если вы используете УСН 15% («доходы минус расходы») и хотите учитывать комиссии в расходах, то приём электронных платежей можно оформить следующими способами:

Заключить агентский договор напрямую с платёжной системой (WebMoney, Яндекс.Деньги).
Заключить договор с посредником, который позволит принимать в оплату за товары или услуги различные электронные валюты и при этом не иметь кошельков во всех этих системах (Assist, «Деньги.Онлайн», «РБК-Мани», «Робокасса» и другие).

Данный способ позволит принимать платежи от клиентов с помощью банковских карт, в любой электронной валюте, через интернет-банкинг, через банкоматы, через терминалы оплаты.

При данном способе не нужен электронный кошелёк. Все деньги, перечисляемые вашими клиентами, будут переводиться на ваш расчётный счёт за минусом комиссии, которую удержит платёжный агент.

Рассмотрим пример.

За месяц от ваших клиентов поступило 60000. Платёжный агент перечислил на ваш расчётный счёт деньги, за минусом комиссии в размере 3% в сумме 58200.

1-го числа следующего месяца платёжный агент прислал вам отчёт о принятых платежах.

Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы», то комиссию в размере 3% нельзя будет списать в расходы, поэтому вам придётся отразить в доходах всю сумму. Ваша книга учёта доходов и расходов будет содержать следующие записи:

«Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то сумму комиссии можно учесть в расходах.

Если деньги к вам приходят без удержания комиссии, то необходимо признать доход на дату поступления денег, а комиссию признаете в расходах на дату перечисления комиссии платёжному агенту.

Закон «О национальной платёжной системе». Какие нововведения ждут организации и индивидуальных предпринимателей.

С 29 сентября 2011 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе".

В данном законе есть несколько интересных положений:

1. Теперь организации и индивидуальные предприниматели с 1 октября 2011 г. должны будут информировать налоговый орган об открытии (закрытии) своих корпоративных кошельков в течение 7 рабочих дней (Информация ФНС 13.07.2011 «О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа»). В противном случае вас оштрафуют на 5000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 23, ст. 78, ст129.1 НК РФ).

2. Недоимки по налогам, пеням и штрафам могут взыскиваться в принудительном порядке за счёт электронных денег организации (индивидуального предпринимателя) по решению налогового органа (п. п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ).

3. Комиссионное вознаграждение за услуги платёжной системы, в которой обращаются электронные деньги в целях налогообложения прибыли, можно учесть в расходах. Но в расходы можно отнести будет только выплаты физическим лицам, по причине того, что перевод электронных денежных средств, согласно п. 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ, запрещен между двумя юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

4. Пополнить открытый счёт электронными деньгами организация сможет, только используя свой банковский счёт (п. 3 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). До этой даты компании могли пополнять свои электронные кошельки ещё и наличными через подотчетных лиц. Деньги, которые организация переводит в свой электронный кошелёк, отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денег на текущих, особых и иных специальных счетах. К счёту 55 необходимо открыть субсчёт "Электронные средства платежа" или "Электронные деньги". Аналитический учёт на счёте 55/Электронные деньги ведется, как правило, в разрезе платёжных систем и видов электронных денег.

Примерные бухгалтерские проводки по операциям с использованием электронных денег:

Переведены денежные средства с банковского счёта в электронную платёжную систему;

Дебет 51 Кредит 55/Электронные деньги
- денежные средства выведены из электронной платёжной системы на банковский счёт;

Дебет 55/Электронные деньги Кредит 62, 90
- отражена поступившая выручка за товары, работы, услуги электронными деньгами;

Дебет 76, 60 Кредит 55/Электронные деньги
- организация оплатила товары, работы, услуги электронными деньгами (с 29.09.2011 расчёты посредством электронного платежа между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) запрещаются);

Дебет 76 Кредит 55/Электронные деньги
- уплачена комиссия за услуги электронной платёжной системы;

Дебет 91/Прочие расходы Кредит 76
- уплаченная комиссия включается в состав прочих расходов;

И нужно помнить, что остаток электронных денежных не должен превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.

Для расчетов электронными деньгами организации используют специальные счета - электронные кошельки. Открывать специальный банковский счет для перечисления и получения электронных денег при расчетах с контрагентами не нужно. Такие выводы следуют из пункта 3 статьи 3, части 7 статьи 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Идентификация

Для того чтобы организация могла использовать электронное средство платежа, оператор электронных денежных средств проводит ее идентификацию (ч. 7 ст. 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Идентификация - это специальная процедура, в процессе которой организация предоставляет оператору свои данные, позволяющие ему установить клиента и подтвердить факт заключения с ним договора.

Порядок расчетов

Рассчитываться электронными деньгами организация может только с гражданами. Расчеты электронными деньгами с организациями и предпринимателями законодательством не предусмотрены.

При этом организация может:

получать электронные деньги от любых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, денежные средства за реализованные товары (работы, услуги));

перечислять электронные деньги тем гражданам, которые используют персонифицированные электронные средства платежа (например, по договору за оказанные услуги).

Оператор электронных денежных средств не вправе:

кредитовать организацию для увеличения остатка электронных денег в электронном кошельке;

начислять проценты на остаток электронных денег или выплачивать организации какое-либо вознаграждение.

Такой порядок установлен частями 5 и 6 статьи 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Движение электронных денежных средств возможно только с использованием банковского счета организации (ч. 3 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Поэтому, чтобы перевести деньги оператору электронных денежных средств, обратитесь в банк, где у организации открыт расчетный (валютный) счет, с соответствующим платежным поручением. После поступления электронных денег оператор электронных денежных средств переведет их непосредственному получателю на основании распоряжения организации (ч. 7 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Реквизиты такого распоряжения могут быть установлены договором между организацией и оператором электронных денежных средств (ч. 1 ст. 8 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Перевод электронных денежных средств осуществляется незамедлительно после принятия оператором распоряжения организации, затем оператор направляет организации соответствующее подтверждение (ч. 11, 13 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Бухучет: общий порядок

Инструкцией к плану счетов не предусмотрен отдельный счет для отражения в бухучете операций по электронному кошельку. Электронный кошелек формально не является обычным расчетным счетом организации, поэтому отражать такие операции с использованием счета 51 «Расчетные счета» нецелесообразно.

Поскольку электронный кошелек представляет собой особый (специальный) счет, операции по движению электронных денег можно отразить на счете 55 «Специальные счета в банке». Для этого к счету 55 откройте субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами». Данный счет может быть рублевым или валютным. При этом наличие и движение иностранной валюты нужно учитывать обособленно. Поэтому, если у организации два счета для расчетов электронными деньгами (валютный и рублевый), к счету 55 должны быть открыты соответствующие субсчета. Например, субсчета: «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в валюте» и «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в рублях».

Комиссию по операциям с использованием электронных денег относите на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76
- начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег.

Бухучет: перечисление денег

При переводе денежных средств с расчетного счета в электронные деньги, на основании выписки банка сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в рублях» Кредит 51
- переведены деньги (рубли) в электронные средства платежа.

При переводе денежных средств с валютного счета в электронные деньги сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в валюте» Кредит 52
- переведены деньги (валюта) в электронные средства платежа.

При списании электронных денег в оплату обязательств перед гражданами, на основании подтверждения оператора электронных денежных средств, в учете сделайте проводку:

Дебет 60 (70, 73, 76…)Кредит 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами»
- перечислены электронные деньги получателю.

Пример отражения в бухучете операций по перечислению и получению электронных денежных средств

ООО «Альфа» заключило с оператором электронных денежных средств договор. В марте организация перевела со своего расчетного счета на специальный счет для расчетов электронными деньгами 50 000 руб.

В апреле организация перечислила гражданину (подрядчику) аванс по договору на разработку макета журнала в размере 10 000 руб. В этом же месяце поступили деньги от другого гражданина (покупателя) за проданную ранее (в феврале) книгу - 500 руб.

Комиссия оператора за осуществление переводов электронных денежных средств в соответствии с договором составляет 20 руб. с каждой операции по списанию со счета.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи.

В феврале:

Дебет 62 Кредит 90-1
- 500 руб. - отражена выручка от реализации журнала.

В марте:

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 51
- 50 000 руб. - переведены деньги в электронные средства платежа.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами»
- 10 000 руб. - перечислены электронные деньги гражданину по договору на разработку макета журнала;

Дебет 76 Кредит 51
- 20 руб. - перечислена комиссия оператору;

Дебет 91-1 Кредит 76
- 20 руб. - комиссия по операциям с использованием электронных денег отнесена на прочие расходы;

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 62
- 500 руб. - поступили электронные деньги от гражданина за проданный журнал.

Бухучет: поступление денег

При поступлении электронных денег в электронный кошелек организации оператор электронных денежных средств обязан направить ей уведомление (ч. 4 ст. 9 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

Получив такое уведомление, сделайте проводку:

- поступили электронные деньги.

Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами» Кредит 62 (73, 76…)
- поступили электронные деньги за вычетом комиссии;

Дебет 91-2 Кредит 76
- начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег;

Дебет76 Кредит 62 (73, 76…)
- удержана комиссия при перечислении электронных денег покупателем.

Остаток в электронном кошельке

Остаток электронных денег по распоряжению организации может быть переведен только на ее банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Получить его наличными нельзя.

Для перевода остатка электронных денег организация, которая является клиентом оператора электронных денежных средств, обязана:

либо открыть банковский счет у этого оператора;

либо предоставить оператору информацию о банковском счете, открытом в другой кредитной организации.

Такой порядок установлен частью 23 статьи 7 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.

Также следует отметить, что частью 7 статьи 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ установлен лимит остатка электронных денег в электронном кошельке. Его размер составляет 100 000 руб. либо сумму иностранной валюты, эквивалентную 100 000 руб. Этот лимит разрешается превысить только из-за изменения курса иностранной валюты. В случае недопустимого превышения лимита оператор электронных денежных средств осуществит зачисление (перевод) суммы превышения на банковский счет организации без ее распоряжения (ч. 9 ст. 10 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ).

При переводе остатка электронных денег сделайте запись:

Дебет 51 (52) Кредит 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в рублях» (субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в валюте»)
- зачислены деньги, переведенные со специального счета для расчетов электронными деньгами.

Документооборот

Оператор электронных денежных средств обязан предоставлять организации документы и информацию по движению электронных денег (ч. 7 ст. 9 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ). Документооборот организуйте так же, как для расчетных документов .

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг оператора электронных денежных средств можно учесть:

в составе прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);

в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может выбрать любой вариант из вышеперечисленных (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Момент признания расходов зависит от того, какой метод применяет организация в налоговом учете: метод начисления или кассовый метод.

Если организация применяет метод начисления, сумму комиссии за открытие (обслуживание) электронного кошелька включите в расчет налоговой базы в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникли (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, расходы признайте на дату перечисления денег организации оператору в оплату комиссии (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским операциям кредитных организаций (п. 9 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Поэтому комиссия по ним НДС не облагается (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 октября 2011 г. № 03-07-05/28.

УСН

Если организация платит единый налог при упрощенке с доходов, расходы на комиссию оператора налоговую базу не уменьшают, поскольку при таком объекте налогообложения налоговую базу формируют только суммы доходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским операциям кредитных организаций (п. 9 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Поэтому, если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, комиссию оператора за открытие (обслуживание) электронного кошелька учтите в составе расходов, связанных с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в т. ч. при покупке товаров) (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы признайте на дату перечисления денег организации оператору в оплату комиссии (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при расчете ЕНВД расходы на оплату комиссии оператора за открытие (обслуживание) электронного кошелька не учитываются.

ОСНО и ЕНВД

Организации, которые одновременно платят ЕНВД и налог на прибыль, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Расходы на оплату комиссии оператора по открытию (обслуживанию) электронного кошелька, связанные с деятельностью, которая относится к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. Расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под ЕНВД, при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Если расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, их нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Организация имеет электронный кошелек в системе "Яндекс.Деньги", на который поступают платежи за товар от физических лиц. Например, от покупателя на счет электронного кошелька поступила за товар сумма 4290 руб. На следующий день банк перечисляет данные средства на и снимает за перевод комиссию 141 руб. То есть фактически на расчетный счет поступает сумма в размере 4149 руб. После того как средства поступают на расчетный счет, организация отпускает товар покупателю. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в данном случае?

Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", далее - Закон N 161-ФЗ).

"Яндекс.Деньги" является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).

Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором по переводу денежных средств договор (п. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ). Оператором может быть только кредитная организация (банк) (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 86 НК РФ).

Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента - юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.

На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 "Специальные счета в банках" , второй - счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" . В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .

Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), которые отражаются на счете 90 "Продажи" .

Несмотря на то что выручка поступает на счет организации за минусом комиссии банка, она принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99), то есть в полном объеме.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются на счете , субсчет "Прочие расходы".

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет (), субсчет "Электронный кошелек" Кредит
- 4290 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет Кредит (), субсчет "Электронный кошелек"
- 4149 руб. - поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет , субсчет "Расчеты с банком" Кредит