Возврат декретных из фсс. Правила возмещения расходов на выплату пособий по социальному страхованию
Возвещение расходов ФСС является порой неотъемлемой процедурой, она необходима в случае, когда нужно вернуть часть расходов фонда страхования в случае превышения расходов над начисленными взносами по страхованию. Рассмотрим в материале порядок возмещения средств из фонда, перечень документов, необходимых для проведения этой процедуры. Рассмотрим, как происходит возмещение больничного из ФСС в 2017 году – особенности процесса и алгоритм действий.
Согласно нормам федерального закона 225, все пособия по страхованию, не зависимо от их вида – будь то больничный лист или декретные выплаты, выдаются непосредственно работодателем. Например, фирма, функционирующая на ОСНО, имеет возможность уменьшения начислений в фонд на сумму, уплаченную сотрудникам по болезни или БИР. Но нередко практика насчитывает случаи, когда наблюдается превышение суммы пособий над величиной перечисляемых взносов. Возмещение расходов ФСС в 2017 году проводки свидетельствуют о том, что операция проводится просто.
Кроме того, обладатели бизнеса любого уровня и масштаба не осуществляются выплаты взносов в ФСС, в то время как пособия сотрудникам обязательны к уплате. В любом случае есть возможность получения возмещений в рамках выплаченных денежных средств, для этого необходимо сделать соответствующее обращение в отделение ФСС по месту, на котором осуществлена регистрация ИП или юридического лица. Многими работодателями ошибочно полагается, что начисление пособий возможно исключительно после перечисления службой социального страхования денежных средств. Насколько это правдиво – будет рассмотрено далее.
Сроки предоставления выплат
В ФСС возмещение расходов осуществляется в рамках соблюдения принципа срочности. На основе законодательства имеется подтверждение времени, в течение которого на работодателя налагается обязательство выплат пособий для сотрудника после предоставления пакета бума. Есть несколько направлений сроков, в рамках которых происходит выплата пособий.
- Первый дневной отрезок, в который выплачивается З/П в случае предъявления больничного листа.
- На протяжении 10-ти дней с момента, когда сотрудником было написано соответствующее заявление о выдачи пособия.
- Каждый месяц, когда выплачивается заработная плата, если подано заявление по уходу за ребенком.
- В день, когда сделано обращение, если написано заявление по погребению.
В каждой из этих ситуаций возврат средств из ФСС осуществляется, не зависимо от суммы средств, перечисленной в фонд. Если работодатель уклоняется от исполнения своих прямых обязательств, ему впоследствии придется выплачивать сотрудники проценты 1/300 от ставки ЦБ РФ от общей суммы, на которую рассчитано пособие. Эти проценты, к слову, не возвращаются фондом. За столь халатное отношение к функциональным обязанностям работодателя ждет соответствующая ответственность административного характера в виде штрафной санкции и осуществления внеплановой проверки.
Алгоритм процедуры возмещения денежных средств из ФСС
Чтобы осуществить заветный возврат определенной суммы, работодатель должен проделать несколько нехитрых действий. Возмещение больничных листов ФСС 2017 документы, как и при других обстоятельствах, требует следующие.
- Осуществить подачу документации в одно из отделений фонда по месту, в котором зарегистрирована компания. Подается соответствующее заявление в ФСС в виде свободной формы. В нем отображается величина, копия расчетных операций, копии документов, призванных обеспечить подтверждение обоснованности операций.
- Взять на себя ответственность по получению денежных средств из службы социального страхования.
- Заняться отражением полученных результатов в рамках соответствующей отчетности.
Если весь перечень бумаг отмечен верно, Фондом осуществляются выплаты в течение десятидневного периода. Если у органа есть сомнения касательно достоверности данных, он вправе осуществить проверку, на ее длительность выделяется порядка 3 месяцев. В этом случае помимо набора предоставленных бумаг могут потребоваться и некоторые другие виды документации. При нормальном исходе происходит возмещение ФСС.
Набор необходимых документов
Для обеспечения необходимым работ есть несколько документов, которые должен собрать работодатель – владелец фирмы, в которой трудится страхующееся лицо.
- Соответствующее заявление на возмещение расходов ФСС. Бланк 2017 будет рассмотрен далее. Написание осуществляется в произвольном режиме, обязательным к указанию является параметр суммы, которую работодатель возмещает. При составлении заявления сумма по видам пособий детализируется, это удобно для социальной страховой службы и непосредственно для самого страхователя. Если есть конкретный бланк, выложенный на сайте соответствующей инстанции, стоит использовать именно его. Заявление на возмещение расходов ФСС образец имеет, но составляется по свободной форме.
- Копии проведения расчетных действий, отмеченных в рамках формы 4 ФСС. Здесь необходимо отметить величину долга, которую должен предоставить фонд. Расчетные действия необходимо осуществлять заблаговременно, а отчеты по ним могут предоставляться не только на конец периода отчетов, но и в момент, когда появляется тот или иной перечень расходов. В этом случае составляется промежуточный расчет по форме 4 ФСС. В рамках промежуточной формы осуществляется заполнение специальной ячейки, в которой отмечается код периода отчета, за который производится сдача формы (первые два окошка), номер обращения – в последующих элементах.
- Копии всех видов документации, которая может дать подтверждение факта обоснованности и грамотности составления всех статей расходов, связанных с уплатой тех или иных пособий. Этот пункт имеет отношение к тем группам фирм, которые работают в рамках льготной системы.
Помимо этих документов, посредством которых осуществляется возмещение расходов ФСС в 2017 году, могут потребоваться дополнительные бумаги.
- Реестр расходных действий;
- Копии подтверждений.
Эти бумаги порой могут играть решающую роль в ходе осуществления процессов разборки тех или иных ситуаций.
Формы и виды заявлений
В рамках существующего законодательство имеются утвержденные формы заявлений для зачета и возврата денежных сумм. Составление бумаг осуществляется на их основании и зависит от применяемой формы.
- 21 ФСС – акт, связанный с совместным проведением сверки.
- 22 ФСС – заявление по зачету величины в ФСС.
- 23 ФСС – заявление, подаваемое с целью получения возврата.
- 24 ФСС – заявительная бумага, связанная с возвратными действиями по сумме начислений.
- 25 ФСС – акт, связанный с зачетом лишних сумм по тем или иным категориям платежей.
- 26 ФСС – решение, связанное с возвратом лишних денег, которые были уплачены до этого.
- 27 ФСС – решение, связанное с возвратом лишних уплаченных сумм денежных средств.
Подаваемое в ФСС заявление на возмещение расходов бланк имеет, в зависимости от формы, но обычно оно подается в свободном виде.
Изменения 2017 года
С этого года, согласно законодательным приказам Министерства труда, работодатели обязуются с целью получения компенсации помимо стандартного набора бумаг дать соответствующую справку-расчет. Это необходимо по то причине, что операции по платежам сейчас находятся на переходной стадии под контроль налоговых служб. В данной справке традиционно указывается базовый перечень сведений.
- Общая сумма долговых обязательств со стороны фонда;
- Доначисления;
- Расходы, вовсе не принятые к зачету;
- Возмещаемые суммы из социального страхования;
- Взносы зачтенного характера;
- Деньги, потраченные на обязательное страхование;
- Суммы списанных задолженностей.
Форма заявления в ФСС на возмещение 2017 остается той же. Есть несколько вариантов развития событий по данной операции.
Способы возмещения денежных сумм
Есть несколько вариантов действий по возмещению, особенно при условии, что сумма начислялась в данном месяце, и она имеет меньший размер, нежели сумма, начисленная сотрудникам по факту.
- Уменьшение суммы за следующие месячные периоды на величину, в рамках которой была совершена переплата по пособиям. Этот вариант актуален в случае, если организации находятся на ОСНО, и платежи в социальное страхование могут вноситься до того времени, пока не исчезнет погрешность. Проще говоря, если работодателем была уплачена сумма из собственного бюджета, то страховые выплаты на данную сумму уплачиваются в меньшем размере. Это будет происходить до момента полного погашения долговых обязательств.
- Непосредственное возмещение расходов. В этом случае процесс актуален, если в рамках базовых подсчетов, общая сумма пособий не будет погашена за счет выплаты сумм, а также, если компания пребывает на специальном режиме функционирования.
Бланк заявления: состав
- Регистрационный номер фирмы и непосредственно код организации;
- Справка, свидетельствующая об отсутствии задолженности;
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Несмотря на то, что функции администрирования по страховым взносам с 2017 года переданы налоговикам, обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с производственными травмами), по-прежнему нужно в ФСС. Но! В нынешнем году изменились правила возмещения обозначенных расходов. Что учесть при подготовке документов - поясним в данном материале.
Правила расчета пособий в 2017 году
Напомним основные моменты, которые надо принять во внимание при начислении социальных пособий в 2017 году. Это важно, поскольку средства, потраченные на выплату пособий, расчет которых произведен неправильно, вернуть будет довольно сложно.| Показатели, которые используются при расчете пособий | Его значение |
| Расчетный период | По общему правилу 2015 - 2016 годы, но могут быть использованы два других, предшествующих года |
| Количество календарных дней в расчетном периоде | 731 день (так как 2016 год был високосным) (см. ) |
| Предельная база для начисления страховых взносов в ФСС в 2015 и 2016 годах* | 670 000 и 718 000 руб. соответственно (общая сумма - 1 388 000 руб.) |
| Среднее значение календарных дней в месяце** | 30,4 кал. дн. |
| Максимальный размер среднего заработка в расчетном периоде | 1 898,77 руб. (1 388 000 руб. / 731 дн.) |
| Минимальный размер среднего заработка (до 01.07.2017 МРОТ - 7 500 руб., после - 7 800 руб.) |
С 01.01.2017 - 246,24 руб. (7 500 руб. х 24 мес. / 731 дн.); с 01.07.2017 - 256,09 руб. (7 800 руб. х 24 мес. / 731 дн.) |
| Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты при начислении пособия «на травматизм»*** | 72 290,4 руб. |
| Максимальный размер пособия «на травматизм» за полный месяц | 289 161,6 руб. (72 290,4 руб. х 4) |
* Утверждены постановлениями Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 и от 26.11.2015 № 1265.
** Установлено п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
*** Установлен п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 19.12.2016 № 417‑ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и плановые периоды 2018 и 2019 годов».
Приведем примеры расчета пособий, назначаемых работникам в связи с болезнью и с получением производственной травмы.
Работник находился на больничном с 13 по 20 февраля 2017 года. Его страховой стаж - 12 лет 6 месяцев. В 2015 году его доходы составили 650 000 руб., в 2016 - 734 000 руб. Расчетный период отработан полностью.
Для расчета среднего заработка учитываются доходы в размере 1 368 000 руб.:
За 2015 год - 650 000 руб. (то есть по факту);
За 2016 год - 718 000 руб. (то есть предельная величина дохода).
Средний дневной заработок равен 1 871,41 руб. (1 368 000 руб. /
731 дн.), что значительно превышает сумму минимального среднедневного заработка (246,24 руб.).
Страховой стаж работника - 12 лет 6 месяцев, следовательно, пособие выплачивается в размере 100%.
Итак, величина пособия за 8 дней болезни (с 13 по 20 февраля 2017 года) составит 14 871,28 руб. (1 871,41 руб. х 8 дн.).
Выплаты, учитываемые при расчете пособия в связи с травмой, полученной работником в феврале 2017 года, составили в 2015 году 660 000 руб., в 2016 году - 742 000 руб. Период нетрудоспособности 12 дней: с 6 по 17 февраля 2017 года включительно. Страховой стаж работника - более 8 лет.
Размер среднего дневного заработка для расчета пособий равен 1 917,92 руб. ((660 000 руб. + 742 000 руб.) / 731 дн.).
Размер пособия, рассчитанного за февраль, - 53 701,76 руб. (1 917,92 руб. x 28 дн.). Эта сумма не превышает максимальную величину пособия за полный месяц (289 161,6 руб.).
Следовательно, пособие по травме должно быть рассчитано исходя из среднего дневного заработка 1 917,92 руб.
Таким образом, размер пособия, выплаченного работнику в связи с производственной травмой, составит 23 015,04 руб. (1 917,92 руб. х 12 дн.).
Обратите внимание
С 06.02.2017 при расчете социальных пособий применяется справка о заработной плате, форма которой утверждена Приказом Минтруда России от 09.01.2017 № 1н. Напомним, что на основании данной справки в расчет пособия включаются выплаты, произведенные предыдущим работодателем в расчетном периоде. Эту справку работнику выдают при увольнении.
В чем теперь заключается контрольная функция ФСС?
В 2017 году за ФСС сохранены полномочия по администрированию расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Страхователи (работодатели-организации и предприниматели), как и прежде, будут предъявлять для проверки в территориальные органы ФСС документы, связанные с расходами на выплату пособий (п. 6 ч. 2 ст. 4.1 Закона № 255‑ФЗ). Согласно ст. 4.2 Закона № 255‑ФЗ ревизоры фонда вправе:- проводить проверки (выездные и камеральные) правильности выплаты пособий;
- требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
- запрашивать у страхователей документы по выплате пособий, в том числе при выделении средств на указанные расходы сверх начисленных взносов;
- запрашивать в налоговых органах сведения о взносах, начисленных и уплаченных страхователями;
- контролировать соблюдение законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при назначении, исчислении и выплате пособий.
Обмен информацией между ФСС и ФНС, в том числе в части заявленных страхователем доходов, расходов, результатов контрольной работы, будет осуществляться в соответствии с , Правлением ФСС России № 02‑11‑10/06-3098П от 22.07.2016. Так, сведения о расходах, которые страхователь указал в расчете по страховым взносам, ФСС получит из налоговой инспекции (см. также Письмо ФСС России от 16.12.2016 № 02‑09‑11/04‑03‑28043). Срок для направления данных:
- не позднее 5 дней - со дня получения расчетов в электронной форме;
- не позднее 10 дней - со дня получения расчетов на бумажном носителе.
Порядок возмещения расходов на выплату социальных пособий
Перечень документов, представляемых страхователем для возмещения в 2017 году расходов, понесенных в связи с выплатой пособий по больничным, зависит от периода выплаты этих пособий. Напомним: возмещение расходов производится в том случае, если сумма выплаченных за период пособий превышает сумму начисленных за данный период взносов на социальное страхование.Если пособия выплачены до 01.01.2017
Если расходы на выплату пособия произведены в прошлом (2016) году (то есть страховой случай произошел тоже в 2016 году), то страхователь, обращаясь за их возмещением в текущем году, должен руководствоваться перечнем документов, установленным Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в редакции, действовавшей до 01.01.2017). В этом перечне поименованы следующие документы:- письменное заявление страхователя на возмещение расходов;
- расчет по форме 4-ФСС (обязанность по его представлению в территориальный орган ФСС сохранится при обращении за возмещением расходов, понесенных за периоды, истекшие до 01.01.2017, - п. 1 приложения к Приказу Минтруда России от 28.10.2016 № 585н);
- копии документов, которые подтверждают обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование. Это листки нетрудоспособности для больничных и декретных и расчеты сумм выплат по этим пособиям; справки из женской консультации, справки о рождении ребенка и т. д. - для других видов пособий.
Вместе с тем ч. 4 названной статьи предусматривает возможность назначения территориальным страховщиком камеральной или выездной проверки правильности и обоснованности расходов на выплату пособия. В рамках таких проверок страховщик вправе истребовать у страхователя дополнительные сведения и документы .
Соответственно, в этом случае решение о возмещении расходов принимается по результатам проверки и направляется страхователю в трехдневный срок. Его можно обжаловать в вышестоящем органе или в суде (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255‑ФЗ).
Добавим: камеральные и выездные проверки правильности расходования средств на выплату пособий территориальные органы ФСС будут проводить на основании поступивших от налоговых органов сведений о расходах на выплату пособий, содержащихся в единых расчетах по страховым взносам, которые страхователи будут сдавать в налоговую инспекцию (ч. 1.1 ст. 4.7 Закона № 255‑ФЗ).
Обратите внимание
Выездные и камеральные проверки будут проходить в порядке, аналогичном порядку, установленному с 01.01.2017 Федеральным законом от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 1 ст. 4.7 Закона № 255‑ФЗ):
- камеральная проверка - в течение трех месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
- выездная проверка - в течение двух месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки (возможно продление срока до четырех или шести месяцев).
Если пособие выплачено после 01.01.2017
Для возмещения расходов по пособиям, выплаченным по страховым случаям, наступившим в 2017 году, страхователю нужно представить иной список документов (см. ):- заявление о выделении необходимых средств на страховые выплаты по утвержденной форме;
- справку-расчет (приложение 1 к заявлению о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения);
- расшифровку расходов на обязательное социальное страхование и расходов за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (приложение 2 к заявлению);
- копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование.
В справке-расчете, представляемой при обращении за возмещением средств за периоды начиная с 01.01.2017, отражаются суммы:
- задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
- начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- доначисленных страховых взносов;
- не принятых к зачету расходов;
- средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
- возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
- средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
- уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- списанной задолженности страхователя.
ФСС в 2017 году сохранила функции по контролю правильности исчисления пособий по социальному страхованию. Страхователи, как и раньше, обязаны представить страховщикам документы, подтверждающие расходы на выплату этих пособий (в том числе в случае обращения за возмещением указанных расходов). Но перечень документов, представляемых страхователем для возмещения в 2017 году расходов, понесенных в связи с выплатой пособий, зависит от периода наступления страхового случая и момента выплаты пособия.
Больничные листы в 2017 году: расчет пособий и порядок возмещения
С нового года администрирование страховых взносов находится во власти ФНС. В связи с этим у бухгалтеров возникают вопросы о том, как возмещать пособия по больничным листам. В статье расскажем об изменениях в порядке возмещения расходов по страхованию, а также приведем пример расчета больничного в 2017 году.
Кто контролирует расходы по страховому обеспечению
Все расходы по выплате декретных пособий и пособий по нетрудоспособности по-прежнему проверяет ФСС (Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Также фонд проверяет достоверность больничных листов и правильность их оформления (п. 8 ст. 431 НК РФ).
Отметим, что ФСС и ФНС будут обмениваться данными по взносам, что позволит возмещать работодателю расходы по страхованию.
Любое решение, принятое фондом, должно быть доведено до сведения ФНС в течение трех дней после его принятия. Для этого в ФНС направляются копии принятого решения о выплате средств или отказе в возмещении.
Сумму расходов, превысивших сумму исчисленных взносов, можно получить двумя путями:
1. Получить на свой расчетный счет от ФСС.
2. Зачесть расходы в счет предстоящих платежей по взносам в ФНС (п. 9 ст. 431 НК РФ).
Если ФСС откажет страхователю в возмещении расходов, ФНС обязана в течение 10 дней направить страхователю требование об уплате страховых взносов. Срок исчисляется с момента получения налоговой службой копии решения от ФСС (п. 2.1 ст. 70 НК РФ). Страхователь должен оплатить сумму недоимки и сдать уточненный расчет по страховым взносам.
Если страхователь будет не согласен с вынесенным решением, можно обратиться в суд. Иск нужно подать против ФСС.
Система зачета взносов и выплат действует до 2020 года. Это касается всех плательщиков, не участвующих в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», когда пособия перечисляются непосредственно из ФСС на счет работника.
Вероятнее всего, с 2021 года все регионы присоединятся к системе прямых выплат.
Документы для получения возмещения
Чтобы получить возмещение расходов по больничному листу, страхователю нужно представить в ФСС ряд документов. С 2017 года перечень этих документов немного изменился (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951Н).
Необходимые документы:
- письменное заявление страхователя;
- копии подтверждающих документов (больничные листы, справки из медучреждения и т.п.);
- справка — расчет (должна содержать показатели, указанные в п. 2 (1) Приказа Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 № 951н).
Обратите внимание, что до 2017 года нужно было также представлять расчет 4-ФСС . Сейчас всю информацию о взносах ФСС будет получать от ФНС. А краткие сведения работодатель представит фонду в справке-расчете. Справка представляется только за периоды начиная с 01.01.2017.
Размеры больничных пособий в 2017 году
Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются работнику за счет работодателя, а последующие дни - за счет ФСС. Есть и исключения: больничный полностью оплачивается за счет средств ФСС, если работник ухаживал за больным членом семьи, долечивался в санатории и т.п. (п. 2, 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка за последние два года. В 2017 году бухгалтер для расчета больничного должен взять заработок работника за 2015 и 2016 годы.
Если за указанные годы заработка не было или средний заработок меньше минимального, пособие нужно рассчитать исходя из МРОТ.
До 01.07.2017 МРОТ составляет 7 500 рублей. А после указанной даты МРОТ будет равен 7 800 рублей.
Пример расчета больничного . Куропаткин С.Т. был на больничном с 14.02.2017 по 16.02.2017 — три дня. Общий страховой стаж Куропаткина составляет семь лет, значит, пособие выплачивается в размере 80%. В 2015 и 2016 годах у работника не было доходов. В местности, где работает сотрудник, районные коэффициенты не применяются.
Сумма больничного пособия = (7 500 руб. х 24 мес.): 730 дн. х 80 % х 3 дн. = 591,78 руб.
Кроме минимальной границы больничного пособия, есть и максимальный предел. Зависит он от предельной величины базы для начисления страховых взносов.
В 2017 году максимальный дневной размер пособия — 1901,37 рубля ((670 000 + 718 000) / 730).
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е. А.
Как с 2017 года возмещать из ФСС расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством? Изменился ли порядок такого возмещения? В ФСС или в налоговую инспекцию сдавать документы? Действительно ли с 2017 года нужно подавать в ФСС новую справку-расчет? Что включать в такую справку и предусмотрена ли форма такой справки? Найти ответы на эти вопросы, также скачать образец справки-расчета вы можете в данной статье.
Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству с 2017 года
С 2017 годы пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут администрировать налоговые органы. В ИФНС потребуется сдавать отчетность по этим видам страховых взносов в составе единого расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжат контролировать Фонд социального страхования. По этому виду страховых взносов с 2017 года в подразделения ФСС нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».
Уменьшение страховых взносов на пособия в 2017 году
Как с 2017 года возмещать расходы на выплату работникам пособий по болезни в связи с материнством? Эти взносы контролируют налоговые инспекции. Означает ли это, что за возмещением нужно обращаться в ИФНС? Остановимся на этих вопросах подробнее.
В 2017 году, как и прежде, ежемесячный платеж по страховым взносам по нетрудоспособности и материнству работодатели (организации и ИП) вправе уменьшать на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 431 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, в расходы можно включать (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- пособие по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни);
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет;
- социальное пособие на погребение.
Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться в ФСС в 2017 году, не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.
При этом расходы на пособия страхователям нужно будет отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
На указанные в этом приложении пособия страхователи (организации или ИП) уменьшат страховые взносы. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно будет показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами. Такой порядок предусмотрено ч.ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Если сумма пособий превышает начисленные взносы
В 2017 году размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС. Тогда страхователь вправе (п.9 ст. 431 НК РФ):
- или зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС в пределах расчетного периода;
- или обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
Чтобы в 2017 году получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия, необходимо обратиться в свое отделение ФСС России, а не в ИФНС. Это следует из пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Перечень документов, которые нужно представить для возмещения в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. Однако имейте в виду, что с 28 ноября 2016 года вступил в силу Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, которым внесены изменения в этот перечень. Далее перечислим документы, которые потребуется представлять с учетом поправок, внесенных указанным приказом Минтруда.
Возмещение средств за периоды до 2017 года
Если организация или ИП обращается в ФСС в целях получения на расчетный счет денег для возмещения пособий и такое возмещение касается периодов до 2017 года, то в подразделение ФСС нужно представить:
Возмещение средств за периоды после 1 января 2017 года
Как мы уже сказали, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н с 2017 года перечень документов, необходимый для возмещения, скорректирован Чтобы получить возмещение на расчетный счет в ФСС нужно будет представить:
| Письменное заявление, составленное в произвольной форме, содержащее обязательные реквизиты: - наименование и адрес организации; - регистрационный номер; - указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения. |
| справку-расчет, в которой отражены: - сумма задолженности страхователя (Фонда социального страхования Российской Федерации) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода; - сумма начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца; - сумма доначисленных страховых взносов; - сумма не принятых к зачету расходов; - сумма средств, полученных от территориальных органов Фонда социального страхования Российской Федерации в возмещение произведенных расходов; - сумма возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов; - сумма средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца; - сумма уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца; - сумма списанной задолженности страхователя. |
| Копии документов, подтверждающих обоснованность расходов. |
Копию решения о выделении средств страхователю ФСС направит налоговикам. В течение трех рабочих дней со дня вступления в силу соответствующего решения (ч.4.1 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Новая справка-расчет с 2017 года: форма и образец
Справка заменит расчет 4-ФСС
Как видно, в связи с вступлением в силу Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, с 1 января 2017 года в подразделения ФСС в составе документов на возмещение расходов нужно будет сдавать новый документ: справку-расчет. В ней потребуется показывать различную информацию о страховых взносах. Эта справка заменит собой ранее представляемый расчет по форме 4-ФСС, который требовался для получения возмещения.
Для чего нужна справка-расчет
Зачем чиновникам из ФСС с 2017 года нужна справка-расчет? Поясним. Как мы уже сказали, с 2017 года отчитываться по страховым взносам по временной нетрудоспособности в связи с материнством организация и ИП (работодатели) будут в составе единого расчета по страховым взносам, который утвержден Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот расчет будет сдаваться в налоговые инспекции. Соответственно, у органов ФСС данных об этих страховых взносах может и не быть. Эти сведения они возьмут из новой справки-расчета. Однако имейте в виду, что подразделения ФСС в любой момент вправе запросить у налоговых инспекций информацию сведения о начисленных и уплаченных страхователями страховых взносах. Это предусмотрено пунктом 2.2 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Форма справки-расчета
Что же касается формы справки-расчета, то законодательство не предусматривает, что она должна быть официально утверждена. Поэтому можно предположить, что справку-расчет страхователи смогут составлять по самостоятельно разработанной форме. Главное, чтобы такая справка включала в себя всю необходимую информацию, о которой сказано в пункте 2(1) Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н (в ред. Приказа Минтруда России от 28.10.2016 № 585н). Далее приведем возможный образец справки-расчета, бланк которой вы можете скачать.
Органы ФСС могут разработать рекомендуемую форму справки-расчета, которую смогут применять страхователи. Однако обязательная форма справки-расчета законодательством не предусмотрена. Поэтому страхователи смогут пользоваться самостоятельно разработанной формой справки-расчета.