Главная / Документы

Налог с продажи квартиры по наследству: сроки, расчет, налоговый вычет. Как происходит продажа доли уставного капитала ндфл

Общества с ограниченной ответственностью остаются наиболее привлекательной формой ведения бизнеса: при быстром документальном оформлении и малом размере уставного капитала (УК) предприятия личную ответственность за убытки его участники не несут. Продажа доли в уставном капитале ООО и условия налогообложения для таких сделок имеют свои особенности.

Как начисляется налог при продаже доли

От дохода инвестиций в общество выплачивается налог государству в размере 9%, однако участникам при этом не надо озадачиваться расчетами и другими фактическими действиями. Организация при выплате дохода от части взноса каждого учредителя автоматически выплачивает и налог в соответствующие органы.

Совсем другая ситуация возникает при продаже доли, даже если покупатель – сама организация. В этом случае налог должен начислять и выплачивать учредитель самостоятельно, и размер выплаты составит 13% от полученных доходов (стоимости на момент продажи). Кроме того, действие должно быть отображено в декларации по форме 3-НДФЛ.

Достаточно часто организация разрастается, становится богаче, а каждая часть уставного капитала, соответственно, дороже. В результате сумма уплаты может оказаться значительно больше начальной инвестиции. В 2011 году был принят п. 17.2 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которым учредители, срок доли которых в ООО превысил 5 лет, не уплачивают налог при ее продаже.

Как уменьшить сумму налога

Единственной возможностью уменьшить выплачиваемые налоги может стать подача документов о затратах для получения дохода (п. 2 ст. 220 НК РФ). В этом случае речь может идти о:

начальной сумме вложений, которая была документально зафиксирована в отчетности общества с ограниченной ответственностью;

сумме стоимости доли, если она была приобретена уже после учреждения общества.

Инвестированные средства облагаться налогом не будут. От остальной суммы будет вычтено 13%, как это установлено ст. 210 НК РФ.

Под вопросом остаются:

проценты по кредиту, если он был взят для совершения инвестирования;

нотариальное оформление сделки по покупке части в уставном капитале, если ее приобретали после учреждения ООО;

транспортные расходы по перевозке материальных ценностей, если взнос был осуществлен имуществом, и прочие подобные тонкости.

В настоящее время законодательно точно не установлено, являются ли эти пункты расходами при получении дохода, облагаемого налогом согласно ст. 220 НК РФ. Спорными остаются и расходы на расширение деятельности ООО, внесенные из доходов от долей. Налоговые службы трактуют их как собственность общества с ограниченной ответственностью, хотя фактически участники несут материальные потери в пользу расширения своих долей в дальнейшем.

И в случаях, когда доходы от долей были получены и впоследствии произошло рефинансирование в сторону потребностей ООО, налоговые службы отказываются принимать факт расходов инвестора. Однако в этом случае средства проходят через ряд бухгалтерских проводок, документируются, что может стать аргументом при обращении в суд по поводу неправильного произведения налогообложения от продажи доли в ООО.

Последствия реорганизации

Часто по мере развития, изменения своей деятельности или расширения ООО реорганизуется. В такой ситуации у участников выделенных организаций при продаже своих долей возникает ряд вопросов по поводу возможности зачислить в статью расходов различные выплаты, связанные с процессом реорганизации:

ООО было выделено в результате реорганизации. Участник внес дополнительные средства в ее уставной капитал. При продаже он имеет право учитывать в статью расходов и инвестиции в первоначальную организацию, и дополнительные взносы в ООО после реорганизации. В расчеты входит соотношение суммы взноса, величин уставного капитала обеих организаций.

Участник имеет долю в ООО, полученном в результате выделения. При процессе реорганизации им были полностью или частично компенсированы средства, потраченные начальной формой ООО при выделении. При продаже доли, как разъясняется письмом Министерства финансов РФ от 09.07.2014 № 03-04-05/34267, нельзя считать такие средства расходами, даже если есть документальное подтверждение их внесения.

ООО может быть не реорганизованным, а преобразованным в ЗАО. При этом участник получил акции ЗАО вместо долей ООО. Продажа акций попадает под действие ст. 214.1 НК РФ, что позволяет учитывать документально заверенные расходы при подсчетах суммы налогов, подлежащих уплате. Стоимость акций будет определяться размером инвестиций в уставной капитал ООО. Фактически налогообложению от продажи акций подлежит разница между долей в уставном капитале ООО и вырученной суммой.

Передача доли в счет долга

Иногда ООО берут взаймы в банке, у другой финансовой организации или даже у физического лица, но не в состоянии возвратить долг в денежном эквиваленте. Как вариант может идти речь о возвращении займа путем передачи доли в ООО.

Налогообложение от продажи доли в ООО учитывает документально подтвержденную сумму расходов, которые признаются потраченными на приобретение доли.

Изменения законодательства-2016

В 2016 году внесено несколько изменений, позволяющих участникам, продающим свои доли в ООО, выплачивать налоги более справедливо:

Если речь идет о продаже только части доли в организации, участник имеет право уплатить налоги от полученного дохода, отбросив при этом сумму, которая была потрачена на получение той части доли. В денежном эквиваленте берут во внимание соотношение уменьшения доли в УК.

Если ООО принято решение об уменьшении размера , и за счет этого налогоплательщиком ранее были получены средства как доход, в дальнейшем это окажет влияние при продаже доли. Несмотря на документальное подтверждение расходов по приобретению доли (инвестированию в уставной капитал), от налогооблагаемой суммы при продаже будет отчислена сумма с учетом полученных ранее доходов от уменьшения УК.

Вычет физическому лицу может быть предоставлен в налоговых органах по месту регистрации. Для этого нужно предоставить 3-НДФЛ и документы, подтверждающие понесенные расходы.

Законодательство продолжает совершенствоваться, учитывать приобретенный опыт и наработки мирового сообщества, однако до сих пор не все вопросы хорошо раскрыты. Единственной возможностью в дальнейшем решить проблемы в свою пользу может быть обращение в суд — при условии, что каждый факт по возбуждаемому делу задокументирован. Только при наличии документов суд может учесть все расходы и помочь сократить размер уплачиваемых налогов.

Сделки с долями в уставном капитале ООО: видео

Что делать с НДФЛ в случае продажи доли участника ООО? Кто должен уплатить налог: вышедший участник (учредитель) или организация? Когда доля участников вообще не облагается подоходным налогом? Имеются ли особенности налогообложения при продаже доли по номинальной стоимости? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.

Вводная информация

Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). На практике случается, что при выходе участника из ООО предусматривается выкуп доли участника не по действительной, а по номинальной стоимости. Поясним как действовать.

Когда начислять НДФЛ

Деньги, выплаченные учредителю (участнику) при выходе из ООО, считаются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ. Это следует из п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам налогоплательщика от источников в РФ относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ устанавливает, что доход возникает вне зависимости от того, по какой стоимости (действительной или номинальной) был выплачен доход вышедшему участнику при реализации его доли. Соответственно при выходе участника из ООО выплаченная ему стоимость доли по номинальной стоимости облагается НДФЛ на общих основаниях. А организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Когда дохода не возникает: льготы по НДФЛ

на дату отчуждения доля непрерывно принадлежала участнику более пяти лет;
участник приобрел долю не ранее 1 января 2011 года.

Эта «льгота» предусмотрена пунктом 17.2 статьи 217 НК РФ. Также см. письма Минфина России от 11.08. 2016 № 03-04-05/47176, от 04.07. 2016 № 03-04-05/38993.

Имущественный вычет при продаже доли

Если права на обозначенную выше «льготу» у участника нет и ООО удержит НДФЛ с выплаченной участнику (учредителю) стоимости проданной доли, то участник (являющийся налоговым резидентом) вправе воспользоваться имущественным вычетом на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой доли. К таким расходам относятся:

денежные средства, имущество, которые внесены в уставный капитал при его формировании или направлены на его увеличение;
расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале.

Если подтверждающие документы у вышедшего участника (учредителя) отсутствуют, то, имущественный вычет он вправе получить в размере 250 000 рублей. Такой вычет участник (учредитель) сможет получить в налоговой инспекции после представления налоговой декларации 3-НДФЛ (абз. 2 подп. 2 п. 2, п. 7 ст.220 НК РФ). До подачи декларации 3-НДФЛ вычет получить не получиться. Соответственно, если доля продана в 2016 году, то вычет можно будет заявить только в 2017 году при подаче 3-НДФЛ за 2016 год.

При имущественном вычете при продаже доли доходы можно уменьшить на следующие затраты (подп. 1 п. 1, подп. 2 п.2 ст. 220 Налогового кодекса РФ):

взнос в уставный капитал при учреждении общества в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества;

дополнительный взнос на увеличение уставного капитала в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества. При условии, что общество зарегистрировало увеличенный уставный капитал;

стоимость покупки или увеличения доли в уставном капитале общества.

Стоит заметить, что конкретного перечня расходов на приобретение или увеличение доли нет. К таким расходам, например, можно отнести:

денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал (направленные на увеличение доли);
стоимость иного имущества, внесенного в качестве взноса в уставный капитал (направленного на увеличение доли).

Сделки с недвижимостью, как и любые операции с имуществом, находятся под пристальным вниманием контролирующих органов и подлежат обязательному налогообложению. Продажа одной или нескольких долей в квартире довольно распространенная, но не всегда понятная с точки зрения расчета сборов в бюджет, операция. Законодательно утверждены определенные льготы и вычеты, а также послабления для собственников имущества. Сегодня мы поговорим о том, как платить налог с продажи доли в квартире в 2018 году.

Нужно ли платить налоги?

Облагается ли продажа доли квартиры налогом? Ответ на этот вопрос неоднозначен - это зависит от суммы сделки, порядка оформления, срока владения имуществом. Основным видом сбора, которым облагается реализация недвижимости, является налог на доходы физических лиц, сокращенно НДФЛ. Ставка для данного вида операций стандартная - 13 %. Сумма исчисляется независимо от того, продается ли квартира целиком или же лишь ее часть (доля).

Например, Петрова И.С. реализовала свою долю за 1,5 млн. рублей. В таком случае стандартный расчет налога будет выглядеть так:

1500000 * 13% = 195000 рублей

Как снизить налог?

Государство предоставляет гражданам России ряд послаблений, которые позволят им снизить налоговое бремя при продаже имущества. Разъяснения предоставлены с учетом поправок в НК РФ, вступающих в силу 01.01.2017 г.

Срок владения

Значительное влияние на расчет суммы налога оказывает длительность владения имуществом. В частности, собственник имеет право не платить в бюджет никаких отчислений с договора купли-продажи, если он владеет недвижимостью определенное количество лет.

Согласно новым требованиям минимальный период владения доли квартиры для пользования этой льготой - 5 лет.

При этом стоит учитывать, что под этим сроком понимается именно календарный период, т.е. 60 месяцев с даты приобретения статуса собственника.

Имущество, находящееся в собственности более 3 лет , также подпадает под льготу лишь в следующих ситуациях:

получено в дар или по наследству от родственника;
приватизировано;
приобретено в рамках договора пожизненной ренты с иждивением.

Если же имущество находилось в собственности менее 3 лет , то продавец может применять другой вид льгот, чтобы снизить свою налоговую нагрузку.

Немного об определении срока владения имуществом

Основным документом, устанавливающим факт владения долей квартиры, является свидетельство о праве собственности, которое выдается контролирующими органами. Для удобства расчета минимального срока стоит ориентироваться на дату, указанную в данной форме. В действительности момент начала владения имуществом наступает в день регистрации пакета документов.

Немного более сложный порядок с долями. Например, Сидоров А.М. в 2011 г. приобрел квартиру в совместное владение со своими родителями, т.е. стал собственником 1/3 имущества. В 2014 году умер его отец и передал ему по завещанию свою долю. В 2017 Сидоров решает продать свои доли. В этой ситуации он имеет полное право не платить налоги со сделки, поскольку впервые он стал владельцем части квартиры в 2011 году. Важна дата получения первой доли, а не каждой отдельно взятой!

Расходы на приобретение

Одним из способов значительно уменьшить сумму налога с продажи доли в квартире, является документальное подтверждение расходов на ее приобретение. Если же владелец не может никак доказать понесенные убытки по покупке недвижимости, то он может воспользоваться следующим видом льготы - фиксированным имущественным вычетом .

Лодыгин Р.Д. приобрел долю в квартире в 2016 году за 2,5 млн. рублей. В 2017 он реализует свою часть имущества по цене 3,6 млн. рублей. В такой ситуации расчет налога будет следующим:

(3600000 - 2500000) * 13% = 1100000 * 13 % = 143000 рублей.

Казалось бы, что мешает указать в договоре купли-продажи меньшую сумму и не платить никаких налогов. Однако, законодательно утвержден порядок определения минимальной стоимости реализуемого имущества. В ст. 217.1 НК РФ четко указано, что сумма дохода, получаемая от продажи недвижимости не должна быть меньше, установленной кадастровой стоимости имущества на 1 января года совершения сделки, уменьшенной на коэффициент 0,7. При этом не всегда есть требуемые данные об объекте. В такой ситуации собственник не ограничен требованиями данного пункта (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Доброва А.Ж. продала свою долю - ½ квартиры за 4,5 млн. рублей. Кадастровая стоимость всего имущества составляет 15 млн. рублей. Пример расчета налогооблагаемого дохода со сделки:

15000000/2 * 0,7 = 5250000 рублей.

Поскольку стоимость продажи существенно ниже кадастровой, то при расчете НДФЛ используется сумма 5,25 млн. рублей.

Имущественные вычеты в фиксированном размере

Статья 220 НК РФ содержит развернутую информацию о таком способе уменьшения налога как имущественный вычет. Фиксированный размер льготы установлен в пределах 1 млн. рублей. Важно понимать, как его применять:

на один объект недвижимости;
в разные налоговые периоды.

Немного интереснее ситуация происходит при применении вычета для сделок с продажей долей квартир. Собственники недвижимости могут выбрать три сценария получения льготы в зависимости от конкретной ситуации.

Рассмотрите примеры расчета на основе следующих данных:

Лопатин А.Д. и В.Д. решили продать квартиру, полученную в наследство, за 3,5 млн. рублей. Оба работают, поэтому вправе применять вычеты. Каждый владеет ½ имущества.

Использование вычета на целый объект недвижимости . В такой ситуации оформляется договор купли-продажи квартиры, и совладельцы могут применить льготу в размере 1 млн. рублей пропорционально своим долям.

1000000/2 = 500000 рублей

(3500000/2 - 500000) * 13 % = 162500 рублей. Именно такую сумму налога заплатит каждый собственник квартиры в бюджет.

Использование вычета на доли квартиры . Совладельцы реализуют свою часть отдельно по разным договорам купли-продажи. Это возможно при наличии свидетельств о праве собственности на каждую долю. Тогда расчет будет выглядеть следующим образом:

(3500000/2 - 1000000) * 13 % = 97500 рублей.

Еще один интересный вариант решения вопроса возможен, если один из совладельцев является собственником более установленного минимального срока. В такой ситуации при продаже имущества заключается дополнительное соглашение, в котором указывается распределение дохода от сделки:

Лопатин А.Д - 3 млн. рублей (собственник более 3 лет)

Лопатин В.Д. - 500 тыс. рублей (пользуется имущественным вычетом на свою долю в размере 500000 рублей). Таким образом продавцы недвижимости полностью освобождаются от уплаты НДФЛ.

Как видно из примера, разный подход к юридическому оформлению долей имущества, позволяет значительно снизить размер налога с продажи части квартиры. Важно правильно и точно сопроводить сделку, поскольку наличие ошибок или неточности дают возможность ФНС признать ее недействительной, а порядок применения вычетов изменить в сторону увеличения налоговой нагрузки.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Как уведомить о доходах контролирующие органы?

Уплата налога с продажи доли квартиры ничем не отличается от установленного порядка по сделкам с другой недвижимостью. Владелец части имущества обязан в срок до 30 апреля предоставить информацию о сделках в прошлом году, предоставив в ФНС отчетность по форме 3-НДФЛ. Не нужно передавать налоговую отчетность в контролирующие органы при продаже имущества, которым владели более установленного срока. В остальных же случаях важно показать, что собственник воспользовался вычетом или снизил налог на расходы по покупке недвижимости.

Крайней датой перечисления сумм налога в 2017 году является 15 июня. Уплатить взнос возможно лишь после подтверждения правильности оформления декларации и получения реквизитов в контролирующей организации. Граждане не вправе производить расчет с бюджетом наличными средствами, поэтому потребуется обращаться в банк или использовать интернет-ресурсы. За нарушение сроков уплаты налогов и подачи декларации предусмотрены штрафы.

Если у вас есть какие-либо вопросы или вам требуется помощь в заполнении налоговых деклараций, то наш дежурный юрист онлайн готов оперативно вас проконсультировать.

Имущество, полученное в наследство - это не только прибыль, но еще и ряд обязанностей. Особенно, когда речь идет о недвижимости. В этом случае наследник «автоматически» становится еще и налогоплательщиком. И многое будет зависеть от того, продаст человек унаследованный объект или оставит себе.

Если квартира или частный дом остаются в собственности у наследника, придется заплатить имущественный налог (ИФНС определит его сумму и пришлет налогоплательщику соответствующее уведомление).

Но если недвижимость идет на продажу (например, для простоты раздела, когда наследников несколько, или по иным причинам), возникает масса вопросов по налогообложению.

Главные вопросы по налогообложению продажи наследственного имущества

Как исчисляется срок владения?

Это совсем не такой простой вопрос с очевидным ответом, как может показаться на первый взгляд. Тут имеются свои нюансы. Итак:

если наследник не имел до смерти наследодателя никакой доли в унаследованном жилье, законный срок владения в 36 месяцев будет исчисляться с даты кончины человека, оставившего квартиру (или частный дом) в наследство;
если унаследована была жилплощадь, в которой у наследника имелась доля до смерти наследодателя, исчислять срок владения следует с самой ранней даты владения долей в собственности.

Пример: Некто С владел с 2007 г. 3/4 доли в квартире. В 2015 году умирает его отец, владевший 1/4 доли в этом же жилье. За ним наследует долю С. И в 2016 году продает квартиру целиком. На момент продажи срок владения объектом недвижимости для С составил 9 лет (2007-2016 гг.), поэтому подавать декларацию и платить налог ему не пришлось.

Но возможны и другие варианты развития событий. Так, например, если наследник не является налоговым резидентом, ему придется платить налог с дохода в размере 30% в любом случае. Правило трехгодичного срока тут окажется неприменимым.

Если с годами в вопросах такого срока все ясно, то с месяцами может возникнуть проблема: какой считать, а какой нет? И тут все зависит от даты смерти наследодателя. Если она случилась до 15 числа, месяц не засчитывается, а если после, то его надо брать в зачет.

Что считается налогом, а что госпошлиной?

Многие налогоплательщики не видят разницы между налогом и взимаемой государственной пошлиной. А между тем она существенная:

госпошлину следует уплатить нотариусу за выдачу Свидетельства о наследстве, при вступлении в него (в наследство);
а налог придется перечислить после оформления сделки купли-продажи унаследованного жилья, бывшего в собственности менее 3-х лет.

Важно: налог платится с суммы, которая является разницей между доходом с продажи и расходами на приобретение объекта недвижимости (или суммой имущественного вычета). Причем получить доход и понести расходы должно одно и то же лицо.

Формула налога следующая:

Цена сделки купли-продажи - (расходы на приобретение жилья или вместо них имущественный вычет) = налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемый доход х 13% ставки = сумма налога к оплате.

А если изобразить определение НДФЛ схематично, то оно будет выглядеть так:

Цена договора

С понятием «цена договора» все просто. Это сумма договора купли-продажи. Однако есть несколько нюансов, способных ввергнуть в смятение налогоплательщика:

Несоответствие сумм - той, что указана в договоре, и той, что фактически передана. Для налоговой действительная договорная - та, что указана в основном договоре. И никакие расписки и/или свидетели не убедят налоговиков в другом. Это надо иметь ввиду еще при заключении договора.
Рассрочка, ведь некоторые сделки предусматривают поэтапную оплату. А налоговая берет для расчета общую сумму сделки. И никак иначе.
Сопутствующие купле-продаже сделки. Имеются ввиду услуги риэлтеров, оценщиков, страховщиков и пр. Для того, чтобы генеральная сделка прошла без проблем, с ними со всеми заключаются, так называемые, «подсделки». Это все налогом не облагается - в расчет берется лишь сумма основного договора.
Сравнение с кадастровой стоимостью . Сегодня эти две цены на недвижимость (кадастровая и рыночная) практически равны. И действующим Налоговым кодексом предусмотрено, что в договоре дарения, например, цена за объект недвижимости должна быть не ниже 70% от его кадастровой стоимости. Что касается купли-продажи, то для таких сделок, вроде бы, правила не такие строгие. Однако, если налоговым инспекторам покажется, что стоимость договора явно занижена, они доначислят налог.

Вычет (расходы)

«Вычетом» или «имущественным вычетом» называется сумма, на размер которой можно уменьшить цену сделки перед налогообложением. На сегодняшний день в России существует официальный и фиксированный имущественный вычет, равный одному миллиону рублей.

Что касается расходов, то это показатель переменный. И зависит он от реально понесенных затрат, которые можно подтвердить документально. Расходы, как правило, меньше 1 миллиона рублей, поэтому их почти никто не затрагивает, когда речь идет о налогообложении. Разве что при продаже сразу нескольких объектов недвижимости (ведь миллионный вычет положен только по одному их них).

Ставка

Она разнится для российских граждан и нерезидентов (иностранцев или россиян, имеющих недвижимость за границей и преимущественно там и проживающих). Первые платят 13%, вторые - 30%. Однако решающим факторов при определении ставки налогообложения является не гражданство, а срок проживания в России.

Куда подается 3-НДФЛ?

Декларацию о доходах гражданин (налогоплательщик) обязан подавать в налоговую инспекцию по месту своего жительства, то есть по месту постоянной регистрации. И никуда больше.

Приложение к декларации

В налоговую инспекцию в установленный законом срок подается следующий пакет документов:

Собственно заполненная декларация о доходах (3-НДФЛ);
Платежные документы по договору купли-продажи квартиры (если применяется фиксированный налоговый вычет).
Платежные документы о денежных расходах на приобретение квартиры ранее (если расчет налога производится с учетом расходов).
Паспорт декларанта.
Сопроводительный реестр для пакета документов.

И не предусмотрено ни заявления, ни уведомления. Вполне достаточно только оригинала декларации. Все остальные документы направляются в копиях.

Для отправления по почте копии нужно заверить у нотариуса. Если декларация подается лично, при себе необходимо иметь оригиналы документов для проверки (сверки с копиями) принимающим налоговым инспектором.

Срок подачи декларации

Декларацию о доходах 3-НДФЛ и сопровождающий пакет документов налогоплательщик обязан предоставить в инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения этого самого дохода. Например, если квартира была продана в 2016 году, декларацию со всеми приложениями необходимо будет сдать до 30.04.2017 г. Включительно. Если крайняя календарная дата пришлась на выходной, сдача переносится на первый же рабочий день.

Возможна также преждевременная подача 3-НДФЛ - прямо в год продажи объекта недвижимости. Но только если налогоплательщик уверен, что больше доходов у него в текущем году не будет и декларацию не придется корректировать.

Способы сдачи отчетности

Подать декларацию можно:

Лично, обратившись в окно приема местного отделения ИФНС. Отчетность (собственно декларация 3-НДФЛ) подается в 2-х экземплярах, на одном из которых принимающий инспектор ставит соответствующую отметку. Этот экземпляр остается у налогоплательщика.
Через интернет. Это возможно, если у гражданина, подающего декларацию о доходах, имеется личная электронная подпись, а также регистрация (а значит, личный кабинет) на официальном сайте ФНС.
Или отправить по почте. Заказным письмом с уведомлением и описью вложения. В адрес местной налоговой инспекции. Второй экземпляр описи и вернувшееся уведомление с отметкой о вручении станут подтверждением отправки отчетности в срок.

Важно: заниматься подачей необходимых бумаг может и доверенное лицо налогоплательщика. Главное, чтобы у него была нотариальная доверенность.

Срок уплаты налога

Перечислить деньги по полученному уведомлению в полном объеме необходимо в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Как платить налог

Оплата налогов гражданами возможна только безналичным способом. Реквизиты перечисления можно узнать из полученного уведомления, на сайте ФНС или взяв соответствующую квитанцию при личном обращении. Оплатить же налоги можно в любом банкомате или отделении банка (из тех, что заключили соответствующий договор с ФНС - сегодня это 30 крупных кредитных организаций), на сайте налоговой (зарегистрировавшись и получив доступ в личный кабинет) или на портале Госуслуг.

Что касается суммы оплаты, то ее нужно округлять до рубля. Если количество копеек меньше 50, будет 00 копеек, если больше 50 - уже рубль.

Можно платить налоги частями, но важно, чтобы к законному сроку начисленная сумма была выплачена полностью. Иначе последуют штрафы и будет копиться пеня.

Последствия нарушений сроков подачи декларации и уплаты налога

Несвоевременная отчетность

Налоговые инспекторы, установив факт несвоевременной подачи декларации о доходах, накладывают на налогоплательщика штраф, размер которого может быть от 1000 рублей до 30% от суммы налога, который полагается начислить. Конкретную сумму определяют путем умножения 5% НДФЛ на число месяцев, миновавших со срока подачи декларации, или с даты обнаружения налогового нарушения.

Пример: Гражданин П подал декларацию 3-НДФЛ 10.09.2016 г. Значит, он опоздал с ее подачей на 4 полных календарных месяца и 6 дней. Несмотря на то, что от пятого месяца прошло лишь 6 суток, он будет считаться за полный по закону (то есть штрафные 5% будут начислять за 5 месяцев, а не за 4). Сумма по НДФЛ у П составила 100 000 рублей. А штраф ему придется платить в размере 25 000 рублей: 100 000 х 5% х 5.

Неуплата налога

Налогоплательщик, который не заплатил (или не вовремя заплатил) налоги, отвечает перед законом. Чем же это грозит?

Если факт неуплаты установит ИФНС, налогоплательщику плюсом к пене (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей суммы налога за каждый день неуплаты) грозит штраф - 20% от суммы начисленного платежа. А когда платеж от гражданина поступает, но с просрочкой, ему насчитают только пеню за эту самую просрочку.

Злостным неплательщикам дополнительно может грозить еще и камеральная проверка. Причем не формальная, а со всеми законными выездами-выемками. А в ее ходе могут легко всплыть и другие налоговые нарушения.

Занижение размера

Если налоговики выявят, что сумма полученного дохода занижена налогоплательщиком, они могут доначислить налог, начислить штраф и почитать пеню.

Как заполнить декларацию?

Возможны 2 способа ее заполнения:

Вручную . Это, конечно, «немодно» и устарело, но вполне себе возможно (синей или черной ручкой, понятно и без исправлений). Приказом ФНС РФ такой вид отчетности также предусмотрен. А отказавший в ее приеме инспектор действует против закона.
В специальной компьютерной программе , которая без проблем скачивается на сайте ФНС. Только нужно внимательно, без ошибок заполнять все необходимые поля.

Если есть сомнения в личных способностях все сделать правильно, можно без проблем обратиться в любую бухгалтерскую фирму, где за небольшие деньги все заполнят и даже отправят.

Заполнение декларации с помощью специальной программы 3-НДФЛ:

Сведения о декларанте (выбирается соответствующая вкладка)
Реквизитные поля тут следует заполнять так, как написано в паспорте.
В графе ИНН указывается абсолютно точная цифровая комбинация.
В качестве кода страны выбирается 643 (Россия).
В окне «Сведения о документе, удостоверяющем личность» из выпадающего списка надо выбрать код российского паспорта - 21.
Сведения о месте жительства (выбирается соответствующая вкладка)
Нужно в зависимости от типа прописки кликнуть на соответствующее наименование - постоянная или временная.
Код региона выбирается в справочном окне.
Сведения о доходах и вычете/расходах
Здесь нужно
Проверка
Печать

Следует иметь ввиду, что нужно использовать только односторонний способ печати. У декларации вторая сторона каждого листа должна оставаться пустой.

Почему чаще используется вычет, а расходы редко применяются?

Грамотный налогоплательщик стремится к уменьшению суммы налога. И есть только 2 пути законно это сделать:

вычет;
или учет расходов при расчете.

Вычет

Чтобы реализовать законное право на вычет, гражданину, подающему 3-НДФЛ, достаточно правильно заполнить нужные разделы (ПО) или листы (вручную) декларации:

На бланке в листе 2Д заполняются строки 010 и 020, а строки 050 и 060 остаются незаполненными (от руки).
В поле «Сведения о доходе» окна «Доходы, получаемые в РФ» в строку Код вычета/расхода проставляется «901» (в программе).

Заполненная таким образом декларация подразумевает применение вычета. Никаких иных заявлений/уведомлений не потребуется.

Предельный размер налогового вычета 1 млн рублей. Эта сумма применяется при любой продаже, невзирая на детали.

Важно: когда вычет и сумма сделки купли-продажи недвижимости равны или последняя выше миллиона рублей, налог равен нулю. Однако, если не прошло 3-х лет с момента возникновения права собственности, придется подать декларацию .

У имущественного вычета главное свойство - совокупная распределительность. Это значит, сколько недвижимости ни продай за отчетный период, а вычет положен только в миллион рублей.

Расходы

Если принято решение о продаже унаследованной квартиры, надо понимать, что расходы по наследованию (вступлению в наследство) будут совсем незначительные. Применять расходы при расчете имеет смысл, если одновременно реализуются несколько объектов. Но следует помнить, что затраты учитываются только по отношению к той недвижимости, с приобретением которой они и были понесены.

Расходы, которые можно учесть

По закону при расчете налога учитываются только те расходы, что были напрямую связаны с покупкой жилья, которое теперь продается. Существует примерный перечень таких расходов, определенный ФНС:

Расходы, которые учесть не получится

Есть и такие. Их примерный перечень следующий:

погашение ипотечного кредита наследодателя или иных его долгов;
затраты на ремонт (капитальный или косметический - все равно);
коммунальные платежи и долги по ним, оставшиеся от прежнего собственника;
страховка жилья от гибели, повреждения и пр.;
денежные компенсации прочим наследникам и заинтересованным лицам за отказ от наследного имущества.

Не получится и индексировать размер расходов - ни в связи с инфляцией, ни с валютным ростом, ни с чем другим . Но если же вдруг окажется, что размер некогда понесенных расходов в связи с покупкой конкретного объекта недвижимости превысил доход от продажи этого объекта, налог будет равен нулю. И расходный остаток на следующий налоговый период налогоплательщик перенести не сможет.

Если выбраны были расходы для расчета налога, об этом достаточно указать в декларации (при составлении бланка вручную, заполнению подлежат строки 050 и 060 в листе Д2; если использовалась программа, в строке Код вычета надо поставить «903»). Больше никаких заявлений или уведомлений подавать не нужно.

Как платить за несовершеннолетнего?

Если квартира или же доля в ней были в собственности несовершеннолетнего, то и он будет платить налог, как все . И льгот в связи с возрастом для него действующим законодательством не предусмотрено.

Но сам ребенок или подросток, конечно, не будет ни подавать декларацию, ни платить пришедшую в уведомлении налоговую сумму, ни нести ответственность, если всего вышеперечисленного не будет сделано в срок. Это прерогатива его родителя, опекуна, попечителя или любого другого законного представителя. На плечи данных товарищей ложится бремя расчета НДФЛ, оформления соответствующей отчетности, предъявления ее в инспекцию и перечисления налога.

Заполняется декларация от имени ребенка, а подписывается его законным представителем.

На бланке вручную придется заполнить титульный лист раздела «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю», с указанием специального кода «02», ФИО представителя и данных документа, подтверждающего полномочия.

Если декларационное заполнение происходит в программе, то в разделе «Достоверность информации» необходимо будет поставить флажок в поле «Представителем ФЛ», а также заполнить строки ФИО и «Документ».

Одновременная продажа и покупка

Нередки ситуации, когда наследники на вырученные от продажи наследного имущества средства приобретают для себя более благоустроенное жилье. Вот и получается, что один и тот же налогоплательщик за один отчетный период (календарный год) покупает и продает квартиру, а значит, может применить сразу два имущественных вычета – «при продаже» + «при покупке».

Пример: Некто Э, унаследовав в 2014 году квартиру, в 2015 г продает ее за 3,5 млн рублей. И почти сразу приобретает жилье за 3,7 млн рублей. Если применить все положенные вычеты, сумма налога, подлежащего уплате окажется следующей:

3 500 000 (стоимость проданной квартиры) - 1 000 000 (вычет) = 2 500 000 (сумма дохода, облагаемая налогом).
2 500 000 х 13% (ставка) = 325 000 (налог с продажи).
2 000 000 (максимальный размер вычета от покупной суммы) х 13% (ставка) = 260 000 (сумма, на которую надо уменьшить налог с продажи).
325 000 - 260 000 = 65 000 (сумма налога, подлежащая уплате).

Следует иметь ввиду, что при покупке недвижимости действуют более строгие применительные условия:

Размер вычета не более 2 млн рублей.
Сделка купли-продажи не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами.
И ранее подобным вычетом налогоплательщик не пользовался.

Вычеты при покупке и продаже недвижимости, совершенных в один отчетный период, заявляются в одной декларации. Тогда у налоговых инспекторов не возникнет вопросов и не случается путаницы.

Как платить налог при продаже доли наследственной квартиры

Любые сделки с долями в недвижимости - головная боль для налогоплательщика. Тут расчет далеко не всегда соответствует стандартному алгоритму.

Чтобы лучше понять, как же все-таки рассчитывается налог, следует рассмотреть ряд наиболее типичных ситуаций:

Что касается оформления декларации, когда речь идет о продаже унаследованной доли в недвижимости, то:

вручную надо будет в листе Д2 заполнить только строки 030 и 040;
в программе же в строке Код дохода (окно «Сведения о доходе», лист «Доходы, получаемые в РФ») следует проставить «1511».

Продажа доли в уставном капитале ООО - налогообложение данной операции имеет некоторые нюансы. В статье подробно раскрыт порядок исчисления и уплаты налогов физическими и юридическими лицами - владельцами продаваемых долей при различных системах налогообложения.

Налоги при применении ОСНО

Рассмотрим порядок исчисления налогов в учете организаций, применяющих ОСНО.

Для целей исчисления НДС хозоперации по продаже доли в уставном капитале (далее — УК) освобождены от обложения налогом (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При исчислении налога на прибыль полученные от продажи имущественных прав доходы рассчитываются на основании общей нормы, предусмотренной ст. 249 НК РФ.

С целью подсчета расходов по таким операциям в ст. 268 НК РФ закреплена специальная норма: плательщик налогов может отразить в расходах стоимость долей и другие затраты, связанные с их покупкой/продажей, согласно подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. В расходах может быть отражена стоимость доли, равная:

денежной сумме, внесенной в уставный капитал ООО (либо уплаченной продавцу доли);
налоговой стоимости (для амортизируемого имущества — остаточной) имущества, которым был оплачен вклад в уставной капитал (письмо Минфина от 05.12.2017 № 03-03-06/1/80864).

К другим расходам, связанным с продажей доли, могут относиться консультационные, юридические, нотариальные услуги, услуги оценщика (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина от 28.01.2011 № 03-03-06/1/32).

Также к расходам может относиться сумма нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал (в части, приходящейся на участника), если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль организаций (письмо Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-03-06/1/36008).

Доход от продажи долей в уставном капитале ООО облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если выполняются 2 условия (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ, п. 7 ст. 5 закона № 395-ФЗ):

доли приобретены начиная с 01.01.2011;
на дату реализации доли принадлежали налогоплательщику более 5 лет.

Если эти условия не выполняются, то ставка налога на прибыль, применяемая к доходу от продажи долей, составляет 20%.

При изменении доли участника в уставном капитале с 01.01.2011 нулевая ставка при ее продаже применяется только к налогооблагаемому доходу, который получен от владения той частью, которая на дату реализации непрерывно принадлежала участнику более 5 лет (письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Если от реализации долей участия в уставном капитале получен убыток, то он учитывается в целях налогообложения прибыли (подп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ, письма Минфина России от 17.07.2012 № 03-03-06/1/336, от 22.06.2011 № 03-03-06/1/377).

ВАЖНО! Убыток, полученный от продажи доли, не переносится на будущее, если при определении налоговой базы выполнялись условия, необходимые для применения нулевой ставки налога (абз. 2 ст. 283, 284.2 НК РФ, письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Особенности налогообложения при спецрежимах

В случае применения УСН ситуация с обложением налогами выглядит более противоречиво. Доходы в таком случае подсчитываются согласно ст. 346.15 НК РФ, в которой дана ссылка на общие нормы определения дохода при ОСНО, закрепленные в ст. 249, 250, 251 НК РФ. На упрощенке доходы рассчитываются в общем порядке, который аналогичен процедуре при применении ОСНО. Расходы на УСН перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый, и такие статьи расходов, как, например, имущественные права в виде доли и прочие расходы при приобретении/выбытии имущественных прав, в нем отсутствуют.

Это означает, что при буквальном прочтении норм НК РФ при продаже доли организацией-«упрощенцем» налогооблагаемой базой по УСН является весь полученный доход. Такой подход изложен в письмах Минфина России от 11.04.2016 № 03-11-06/2/20499, от 10.01.2014 № 03-11-11/116.

Стоимостный показатель от приобретения имущественного права и прочие связанные с покупкой/продажей доли затраты в уменьшение расхода не принимаются. При этом не важно, какой порядок определения объекта налогообложения выбрал продавец — «доходы» или «доходы минус расходы».

Более разумной альтернативой может быть использование следующих выводов. Доходы при УСН определяются в том числе и с учетом норм, прописанных в ст. 251 НК РФ. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ в налоговом законодательстве предусмотрена возможность изъятия из доходов стоимости имущественных прав, ограниченной размером первоначального взноса, при уменьшении УК (выходе из общества, распределении имущества при ликвидации общества). Продажа доли в некоторых письмах финансового ведомства и решениях арбитражных судов приравнивается к случаям, исключаемым из дохода согласно подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В частности, об этом свидетельствуют:

письма Минфина России от 06.03.2006 № 03-03-02/53 и от 13.09.2007 № 03-11-04/1/22;
постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2009 № А21-1888/2008;
постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2007 № Ф04-733/2007(31736-А02-15) по делу № А02-1493/2006.

Используя эти доводы, можно исключать из доходов от торговли имущественными правами сумму вклада в УК. Определение дохода в данном случае также не зависит от выбранного объекта обложения налогом — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Он в любом случае уменьшается на сумму вклада. А вот убыток, возникший по данным операциям, и иные затраты, связанные с покупкой-продажей доли, принять в уменьшение базы налогообложения по УСН в этом случае не получится.

Порядок определения расходов и доходов от продажи доли при применении ЕСХН регулируется гл. 26.1 НК РФ. Обозначенный порядок полностью аналогичен используемому при УСН.

Уменьшая доходы при УСН или ЕСХН в соответствии с изложенной позицией, налогоплательщик должен понимать, что нормами налогового законодательства такое отражение операций не предусмотрено. И существует риск изменения позиции контролирующих органов или дополнения законодательства, нежелательного для налогоплательщика.

Единый вмененный налог и ПСН действуют в отношении закрытого перечня видов хозяйственной деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 и п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Возможность продажи доли в УК в этих перечнях не упоминается. Это означает, что хозобщества и ИП, применяющие эти специальные режимы, будут дополнительно исчислять налог на прибыль (ИП — налог на доходы физических лиц) или упрощенный налог в зависимости от того, являются они плательщиками упрощенного налога или не являются.

Налогообложение при продаже доли в УК у физлиц-участников

Физлица при продаже доли в УК обязаны сами исчислить, уплатить и до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить декларацию по налогу на свои доходы (подп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Облагаемая база вычисляется с учетом всех реальных доходов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы физического лица — налогового резидента облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), а доходы физического лица — нерезидента — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3-5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.

Физические лица — нерезиденты уменьшить свои доходы не смогут, так как налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 220 НК РФ).

ВАЖНО! Доходы, полученные при продаже доли, освобождаются от налогообложения, если на дату совершения сделки права на них принадлежали собственнику непрерывно более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Определение налогооблагаемой базы за прошедший налоговый период (год) происходит отдельно по группе доходов с одинаковой ставкой — в нашем случае 13%. Если налоговые вычеты превысят размер доходов, база налогообложения признается равной 0. При этом убыток налогооблагаемую базу не уменьшает и на следующий период (налоговый) не переносится.

Итоги

При продаже доли в УК ООО у собственника возникает обязанность по исчислению налогов. Исходя из выбранной системы обложения налогами, это может быть налог на прибыль или упрощенный налог.

В случае применения УСН и ЕСХН налицо недоработки в налоговом законодательстве, и налогоплательщику необходимо самостоятельно обосновать свою позицию.