Контакты
Главная / Документы

Когда сдается уточненная декларация по ндс. Уточненная декларация по НДС

Подготовка налоговой отчётности и впоследствии её подача - это очень серьёзное и нелёгкое дело. Особенное положение среди отчётности занимает на , поскольку она предусматривается при любой операции по приобретению или реализации товара — материальных ценностей. Организации с крупным оборотом каждый месяц оформляют множество накладных документов, в которых вдобавок к прочему производится расчёт НДС. Неудивительно, что в подобном количестве расчётов можно допустить просчёт, поэтому знание правил и порядка их исправления имеет большое значение. Если декларация по обозначенному налогу уже была подана, а погрешность в расчётах обнаружилась после, то исправить её в самом документе невозможно. В этом случае следует подавать уточнённую декларацию по налогу на добавленную стоимость (УД) дополнительно.

Как подать уточнённую декларацию

При выявлении просчёта, который повлиял на итоговую сумму, требуется подготовить корректировочную/уточнённую декларацию по налогам на добавленную стоимость. В ней не отображается поданная ранее корректная информация, в новом документе указывается только расхождение сведений. Если погрешность привела к занижению налога, в тот момент, когда налогоплательщик подал и уплатил повышенную ставку, то декларант самостоятельно принимает решение, станет ли он формировать новый документ с изменениями, либо оставит всё как есть.

После подачи уточняющей декларации по НДС стоит быть готовым к проверке налоговой инспекции. Плательщика могут вызвать в отделение ФНС, либо инспектор лично приедет для проверки документации. Если вдруг в результате будет выявлено расхождение данных, то это грозит значительными суммами штрафных санкций, размер которых зависит от вида деятельности.

Форма декларации меняется время от времени, по новому законодательству, с 2015 года сдача уточненной декларации производится только в электронном виде, бумажные носители канули в прошлое.

Что требуется для подачи уточняющей декларации

Для подачи УД требуется:

  • Иметь ключ электронно-цифровой подписи.
  • Установить необходимое программное обеспечение на компьютер.
  • Установить крипто-про.
  • Установить крипт-арм.

Пошаговая инструкция

  • Создать уточняющую декларацию.
  • Заархивировать её при помощи крипт-арм.
  • Поставить электронно-цифровую подпись.
  • Отправить файл в налоговую инспекцию.
  • Дождаться ответа о принятии декларации на электронную почту.

В каких случаях подаётся УД

Формирование уточнённой декларации предусмотрено правило применимо не только к налогу на добавочную стоимость, но и к иным видам, по которым подаётся отчётность в органы ФНС. Подаётся данный вид налогового отчёта в нескольких случаях:

  • При самостоятельно выявленной ошибке в ранее поданной декларации, которая привела к заниженной сумме для уплаты налога. Например, к вычету НДС была принята счёт-фактура с погрешностями, которые и стали препятствием при подсчёте.
  • Из налоговой инспекции было получено требование о предоставлении им разъяснений по декларации или о подаче уточненной декларации по прибыли. Если налогоплательщик согласен с выявленными неточностями, то сдать УД требуется до истечения пятидневного срока. При несогласии с ошибками в тот же срок необходимо предоставить в налоговую службу разъяснительную записку. За неудовлетворение требования органов ФНС в указанный срок организация будет оштрафована на 5 тысяч рублей, при вторичном нарушении в течение календарного года сумма составит 20 тысяч рублей.
  • На экспорт была произведена отгрузка товара, но пакет документации, подтверждающий беспроцентную ставку, не был собран в установленный законодательством срок. В этом случае подаётся уточненная декларация по налогу на прибыль за срок, в который были отгружены экспортные товары (оказанные услуги и проведенные работы по ставке 0%).

Кто выявил ошибку, налогоплательщик либо сотрудник налоговой инспекции, например, при проведении камеральной проверки, значения не имеет. Правила внесения исправлений в бухгалтерскую документацию изложены в ПБУ 22\2010, а в соответствии с Налоговым кодексом, статья № 81, подача уточняющей декларации предусмотрена за тот отчётный промежуток времени, к которому принадлежит выявленная неточность.

Не знаете, как выглядит электронная уточненная декларация? Образец можно увидеть ниже.

Возможные причины

Как уже говорилось выше, причиной для подачи УД может стать ошибка сотрудника финансового отдела в расчётах. Некоторые бухгалтера подают уточняющую декларацию, если сумма в ходе финансовой проверки была изменена, как в большую, так и в меньшую сторону. Делать этого не стоит, так как в Налоговом кодексе есть статья, в которой говорится, что УД подаётся только при самостоятельно обнаруженной ошибке.

Итоги проверки фиксируются и остаются у сотрудников налоговой инспекции, которые, в свою очередь, самостоятельно отражают новые сведения в карте а когда бухгалтер подаёт уточняющую декларацию, происходит задвоение данных.

Когда не требуется подавать УД

Уточненная декларация по прибыли не подаётся в нескольких случаях:

  • При выставлении или получении корректировочной счет-фактуры.
  • Если налоговая служба по итогам проверки доначислила НДС.
  • Когда обнаруженные в декларации ошибки не влияют на сумму НДС к уплате либо повлекшие за собой переплату. В этом случае подача уточненной декларации не является обязательством, но при желании налогоплательщик может её подать.

Как поправлять недочёты в расчётах по НДС

Методика внесения корректировок в расчёты по налогам на добавленную стоимость подробно описана в статье № 54 Налогового кодекса РФ в первом пункте. В соответствии с этим, когда в протекающем отчётном периоде была замечена ошибка за прошлый квартал, то следует пересчитывать только результаты того периода, в котором она допущена. Если невозможно установить момент, когда образовалась погрешность, то исправить положение можно в текущем отчёте. Чаще всего погрешности при расчёте налога на добавленную стоимость допускаются в следующих случаях:

  • При оформлении счет-фактуры.
  • В момент внесения отметки о покупках и продажах.
  • В процессе отображения в налоговом учёте хозяйственных операций.
  • При заполнении самого налогового отчёта.

Исправлять проще всего ошибки, допущенные при заполнении самой декларации, сложнее же внести поправки в определённый расчёт налога в счет-фактуре. На первоначальном этапе изменения записываются в документ, далее вносятся поправки в учётную информацию и сам отчёт. При расчёте налога нарастающим итогом уточняющая декларация сдаётся за все отчётные временные промежутки, с того момента, где выявлена ошибка.

Подача декларации

Если погрешность была выявлена после того, как была сдана декларация за настоящий отчётный период, но до начала срока подачи самой отчётности и/или оплаты налогов, в этом случае наказание в виде штрафных санкций не предусмотрено. Вместе с тем, когда уточнённая декларация по НДС подаётся за прошедшее время, ошибка сделана в сумме налога, то наложение штрафа и пени неизбежно. В соответствии с Налоговым кодексом, подача документации по НДС производится до 25 числа месяца, следующего за закончившимся отчётным периодом. Оплачивается налог на добавленную стоимость равными суммами каждый месяц до 25 числа.

Уточняющая декларация должна быть подана в форме, действующей в момент, который следует исправить, например, если декларация предоставляется за период, предшествующий 1 января 2014 года, то она может быть оформлена на бумажном носителе. Если ошибка не связана с суммой НДС, то штрафных санкций не будет. Тем не менее, те, кто пересчитывает налог на повышение за прошедшие периоды, понесут материальную ответственность в размере 20% от невыплаченной вовремя суммы. В некоторых случаях сотрудники налоговой службы могут не привлекать плательщика к ответственности:

  • Когда он самостоятельно выявил неточность.
  • Если после передачи декларации была проведена проверка, не обнаружившая ошибки.

Уточненная налоговая декларация подаётся так же, как и отчётная, на таком же бланке. Для обозначения цели документа, то есть устранения ошибки, на титульной странице, в строчке «номер корректировки» необходимо указать цифру 1. К документу должно быть приложено сопроводительное письмо с просьбой плательщика о принятии территориальным органом ФНС документа, а также указанием сути исправлений и списком сопутствующих бумаг. Согласно НК РФ, сопроводительное письмо не является обязательным, однако большинство отделений требуют его предоставить.

Сопроводительное письмо

Кроме уточняющей декларации, налоговики требуют наличие документа, который должен заключать в себе следующую информацию:

  • Наименование налога, по которому оформляется УД, в данном случае следует указать НДС.
  • Отчётный и налоговый промежуток времени, по которому выполняется перерасчёт.
  • Основания для подачи документа.
  • Изменённые показатели, требуется указывать только новые значения.
  • Строки документа, подлежащие изменениям.
  • Реквизиты документов об оплате, по которым перечислялись недостающие суммы налогов.
  • Подпись уполномоченного лица (генеральный директор или главный бухгалтер).
  • Копия платёжного поручения, подтверждающая оплату налога и пени.

При проведении камеральной проверки работники ИФНС могут затребовать первичную документацию, по которой была установлена ошибка.

С 2017 года пояснительная записка к уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость может подаваться исключительно в электронном виде по учрежденному формату.

Нюансы подачи УД и последствия

При подаче уточняющей декларации следует знать некоторые нюансы:

  • Довольно распространены ситуации, когда налогоплательщик изменяет юридический адрес, что влечёт за собой и смену отделения налоговой службы. Если впоследствии будет обнаружена ошибка в отчётности, которая была допущена ещё до смены адреса, то рассматриваемая декларация всё равно подаётся в территориальный орган ФНС по новому месту регистрации.
  • Если несоответствия в начислении НДС были выявлены после реорганизации предприятия, то уточненная налоговая декларация тоже подаётся в территориальный орган ФНС по месту регистрации юридического лица, образовавшегося после изменений.
  • Следует учитывать то, что подача налогоплательщиком УД всегда порождает интерес налоговой службы. Если уточняющая декларация формируется за закрытый налоговый период, то камеральная или выездная проверка начислений практически неизбежна. В связи с этим многие сотрудники финансового отдела стараются избегать подачи УД, рассчитывая, что налоговая не обнаружит ошибку до окончания срока давности.

О сроках подачи уточнённой декларации

Сроки предоставления УД и ответственности регламентируются НК РФ пункт 2-4, статья № 81:

  • Когда уточненная декларация 3-НДФЛ предоставляется до завершения периода, который определён для подачи первоначальной декларации, это принято приравнивать к подаче в соответствии с установленными сроками.
  • При предоставлении «уточнёнки» после окончания периода подачи первоначальной декларации, но до завершения сроков уплаты налога, налогоплательщик не будет оштрафован. При этом должно быть соблюдено основное условие: подача декларации должна быть произведена до того, как станет известно о выявлении погрешности сотрудникам ФНС или инициирования выездной проверки.
  • При подаче УД после истечения всех сроков, как подачи первоначальной декларации, так и уплаты налога, налогоплательщик не будет привлечён к ответственности, если, кроме перечисленных условий, соблюдено ещё два.

Начисленные пени и недоимка были оплачены до того, как была предоставлена уточненная декларация НДФЛ.

Выездная проверка налоговой службы не подтвердила факт ошибки и предоставление недостоверных сведений, после чего была подана уточнённая декларация.

Касательно камеральной проверки первичной декларации, в рамках которой подавалась УД, её прекращение может последовать при предоставлении «уточнёнки» до выявления занижения налога.

Для того чтобы избежать недоразумений, уточненная декларация по налогу должна подаваться по мере самостоятельного выявления несоответствий в отчётности.

Оформление уточненной декларации

В уточнённой налоговой декларации должны содержаться:

  • Разделы, которые были заполнены в первоначальной декларации, даже если в них не выявлены ошибки.
  • Разделы, которые вы не заполнили ранее, а должны были сделать это. К примеру, налогоплательщик является налоговым агентом, однако в первоначальной декларации не исчислил агентский НДС, поэтому при исправлении данной неточности в УД необходимо включить ещё один раздел.
  • Приложение № 1 к 8-му разделу, если был заполнен дополнительный листок книги покупок за тот период, по которому оформляется «уточнёнка».
  • Приложение № 1 к 9-му разделу, если был заполнен дополнительный листок книги покупок за тот период, по которому оформляется УД.

Заполнение уточненной декларации

Как заполняется данный документ, знать очень важно, так как это другой бланк, в который заносятся только достоверные показатели, не представленные ранее.

На титульном листе есть графа «№ корректировки», которая является обязательной для заполнения. Разделы 8-12 необходимо заполнять только при внесении уточнений в приложение № 001. При внесении поправок в книгу продаж или покупок после окончания отчётного периода требуется заполнять приложение № 1 к разделам 8, 9.

Признаки актуальности

Не менее важным параметром является признак актуальности, данные поля заполняются цифрами 0 или 1.

  • 0 - цифра, обозначающая, что прежде информация в разделах 8 и 9 не представлялась или произошла замена старых сведений.
  • 1 - цифра ставится, когда данные, указанные ранее в декларации, являются правдивыми и актуальными.

Признак актуальности нужен для того, чтобы плательщик не дублировал информацию. Если в декларации было найдено очень много ошибок, можно во всех разделах поставить 0, после чего произойдёт полная выгрузка сведений.

Рассмотрим, как заполняется уточняющая декларация с увеличенной суммой. В случае когда УД формируется с целью увеличения суммы налога, перед тем как подать документ, следует произвести оплату. Если этого не сделать, сотрудники ИФНС назначат штраф по причине просрочки. Подаётся уточняющая декларация на следующий день после закрытия долга.

Уменьшение суммы

Если налогоплательщик формирует УД с целью уменьшения суммы, это приводит к камеральной проверке сотрудниками налоговой службы либо назначается выездная проверка.

Если в результате выяснится, что налогоплательщику остались должны, то на его счёт будет перечислена необходимая сумма, однако для проведения такой операции он должен написать заявление в ФНС.

Порядок подачи УД в 2017 году

Как подаем уточненную декларацию по НДС? Определены ли сроки? В 2015 году плательщиков обязали подавать документацию в налоговую службу в электронной форме. В соответствии со статьёй № 174 НК РФ, пункту 5, все декларации, оформленные на бумажных носителях, считаются неподанными. Эти же правила применимы к уточняющей декларации, поэтому в текущем году они оформляются исключительно в электронном формате, а что для этого требуется, рассказано в начале статьи.

Что касается определённых сроков для подачи «уточнёнки», то их нет. Сдавать её лучше сразу после того, как были самостоятельно выявлены несоответствия в расчётах, не стоит забывать, что обнаружение ошибок органами ФНС ведёт к штрафным санкциям.

Подавать или нет уточняющую декларацию, каждый налогоплательщик решает самостоятельно, однако не стоит забывать о возможных последствиях. Поэтому оптимальный вариант в этом случае - внимательно проверять все расчёты и саму декларацию перед тем как сдать её, чтобы исключить появление погрешностей как таковых.

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Уточненная декларация по НДС - это документ, которым налогоплательщик сообщает налоговой инспекции о том, что он самостоятельно обнаружил ошибку в расчетах, приведшую к занижению суммы налога, и внес изменения в учетные данные.

Уточненка подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ . Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ . Корректировки в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период. Рассмотрим, как сделать уточненную декларацию по НДС; порядок действий по исправлению ошибок представим в виде алгоритма.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит, и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

  • должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки;
  • имеет право подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Уточненку сдавать не нужно, если:

  • вы использовали корректировочный счет-фактуру (выставили сами или получили от контрагента);
  • ФНС обнаружила ошибку в ходе проверки и доначислила налог.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ . Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года. Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде. Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех страниц первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС. Все остальные страницы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в них.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

  • если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру "0";
  • если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру "1", а в строках 005, 010-190 проставить прочерки;
  • если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности "0" или "1", если это уточненка по НДС. Однако прочерк ставить не нужно, так как данные страницы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1. Остальные разделы 2-12, а также приложения к 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции. Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна их содержать.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов. Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по ним нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. С ним уточненная декларация по НДС — признак актуальности "1". Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности "0" по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС. Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них. Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по ним был проставлен признак "0" и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные. Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии. Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать исправленный отчет. Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ . При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела. Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена. Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Как сдать уточненную декларацию по НДС

Узнайте, как сдать уточненную декларацию по НДС. Если ошибка не в сумме НДС, можно не исправлять декларацию, а направить пояснения в ответ на запрос. В противном случае уточненка обязательна.

Уточненные декларации по НДС компании составляют по особым правилам.

Когда обязательно сдавать уточненную декларацию по НДС

Компания должна сдать уточненку, если занизила сумму налога. Если ошибка привела к переплате, уточненку заполнять необязательно. Это общие правила, которые содержатся в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 54 , п. 1 ст. 81). Однако по НДС безопаснее сдать уточненку, даже если ошибка привела к переплате. Ведь такой порядок предусмотрен в правилах заполнения книги продаж и книги покупок.

Согласно правилам компании исправляют книгу продаж и книгу покупок в дополнительных листах за период ошибки (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Затем на основании дополнительных листов бухгалтерская программа формирует уточненную декларацию. Поэтому даже если из-за ошибки появилась переплата, безопаснее не исправлять ее в текущей декларации, а составить уточненку. В каких ситуациях уточненка обязательна, можно посмотреть на схеме.

Когда нужна уточненка по НДС

Какими способами можно сдать уточненную декларацию по НДС

Как сдавать уточненку по НДС, в правилах четко не прописано (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Налоговики предлагают делать это одним из трех способов.

Первый способ — отправить налоговикам только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж. Второй — отправить налоговикам заново всю книгу покупок или книгу продаж либо весь журнал учета счетов-фактур. Третий — совместить первый и второй способы.

Какой из способов выбрать, зависит от вида ошибки.

Как обозначить уточненную декларацию по НДС

На титульном листе уточненки заполните поле «Номер корректировки». Например, если вы подаете уточненку за отчетный квартал впервые, то надо поставить цифру 1, если второй раз — 2 и т.д. Иначе инспекторы могут посчитать, что компания направила первичную декларацию, и потребовать штраф за задержку.

В разделах 8—12 декларации есть строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». В первичной декларации компании ее не заполняют. А если компания сдает уточненку, то в строке 001 надо указать значение 0 или 1. Цифра 0 означает, что компания исправляет что-то в разделе, и поэтому налоговики должны заменить данные первичной декларации на исправленные. Если компания укажет 1, то данные раздела актуальны и изменять их не нужно.

В бухгалтерской программе в строке 001 уточненки вместо цифр 0 или 1 может быть их описание. Например, вместо 1 — «ранее представленные сведения актуальны», 0 — «неактуальны». Выберите нужный вариант.

Как исправить ошибки в книге покупок и книге продаж

Если компании нужно исправить ошибки в книге продаж и книге покупок, подходит способ, который налоговики на семинарах называют «на дельту». Суть его в том, что компания включает в уточненку только те данные, которые в первичной декларации были неверными.

Например, если в книге покупок ошибка была в одной строке, то правильные данные из этой строки компания приводит в приложении 1 к разделу 8 уточненки. А сам раздел 8 компания второй раз в инспекцию не направляет.

Способ полностью соответствует правилам заполнения книги продаж и книги покупок. Согласно этим правилам ошибки нужно исправлять в дополнительных листах книги продаж и книги покупок (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Непосредственно книгу продаж и книгу покупок компания по окончании квартала уже не исправляет.

Способ «на дельту» предполагает, что на основании дополнительного листа в уточненке формируется приложение 1 к разделу 8 или 9. То есть в уточненку компания включает данные только по тем строкам, которые в исходной декларации заполнила неверно.

Способ «на дельту» можно применять, например, если компания получила от поставщика исправленный счет-фактуру за предыдущий квартал.

Компания исправляет ошибку в книге покупок. На основании дополнительного листа книги покупок программа сформирует приложение 1 к разделу 8. В строке 001 этого приложения надо поставить 0. А в разделе 8 по этой же строке — 1.

Пример
Компания ООО «Торгснаб» в сентябре приобрела товары стоимостью 592 360 руб., в том числе НДС — 90 360 руб. Бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру в книге покупок за III квартал.

Общая сумма вычетов за этот квартал равна 3 590 750 руб. В декларацию компания включила титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Поставщик нашел ошибку в стоимости товаров и в ноябре передал компании исправленный счет-фактуру. Стоимость товаров в исправленном счете-фактуре составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.

Бухгалтер ООО «Торгснаб» аннулировал запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за III квартал. Образец дополнительного листа книги покупок.

Затем бухгалтер сформировал в программе уточненную декларацию. Состав этой отчетности:

— приложение 1 к разделу 8, где в строке 001 проставлено значение 0.

Исправленный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за IV квартал.

Компания исправляет ошибку в книге продаж. На основании дополнительного листа книги продаж программа сформирует приложение 1 к разделу 9 декларации. В строке 001 приложения 1 нужно указать значение 0. А в разделе 9 — 1.

Налоговики подгрузят в свою базу данных информацию из приложения 1. А остальные показатели в разделах 8 и 9 они заменять не станут.

Пример
Компания ООО «Поставщик» по ошибке дважды зарегистрировала один и тот же счет-фактуру на отгрузку товаров в книге продаж за III квартал. Бухгалтер компании выявил эту ошибку в ноябре.

Бухгалтер составил дополнительный лист книги продаж за III квартал. В нем бухгалтер аннулировал лишнюю запись по отгрузочному счету-фактуре. На основании дополнительного листа учетная программа сформировала приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации.

В составе первичной декларации за III квартал компания сдавала титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

В уточненную декларацию бухгалтер включил:

— титульный лист, разделы 1 и 3;

— разделы 8 и 9, в которых в строке 001 указано значение 1;

— приложение 1 к разделу 9, в котором в строке 001 поставлено значение 0.

Как исправить ошибки в журнале учета счетов-фактур

Для посредников, которые обнаружили ошибку в журнале учета счетов-фактур, подходит способ «на замену». Он заключается в том, что организация отправляет в уточненке все данные из журнала учета, а не только те показатели, которые нужно исправить.

Если ошибку обнаружили в части 1 журнала, то есть в данных выставленных счетов-фактур, то компания отправит в уточненке весь раздел 10. А если неточность выявили в части 2 журнала, то есть в данных полученных счетов-фактур, то в уточненку компания включит весь раздел 11. В строке 001 раздела 10 или 11 необходимо указать значение 0.

Способ «на замену» не противоречит правилам (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Во-первых, правила ведения журнала учета счетов-фактур не требуют, чтобы компания составляла дополнительные листы к нему (Правила ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Во-вторых, специалисты ФНС России рекомендуют исправлять журнал так: добавить в журнал учета за отчетный квартал новую строку, в которой аннулировать неправильные показатели. Стоимость товаров и сумму налога, как и в дополнительных листах книги покупок или книги продаж, указать со знаком «минус». Затем в следующей строке отразить правильные данные.

Пример
Компания ООО «Комиссионер» ведет оптовую торговлю, а также реализует и приобретает товары по договору комиссии. Декларация по НДС за III квартал включает титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10 и 11.

Бухгалтер обнаружил, что в журнале учета за III квартал указаны неверные реквизиты счета-фактуры, поступившего от комитента. Бухгалтер исправил графу 12 части 1 и графу 4 части 2 журнала учета счетов-фактур. Чтобы направить в инспекцию правильные показатели, бухгалтер составил уточненную декларацию. В уточненку бухгалтер включил титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10 и 11. В разделах 8 и 9 бухгалтер в строке 001 указал значение 1, в разделах 10 и 11 — 0.

Технически способ «на замену» можно применять, если компания исправляет ошибки в разделе 8 или 9. То есть в книге покупок и книге продаж. Тогда приложение 1 к этим разделам (как при способе «на дельту») компания не формирует. А в строке 001 раздела 8 или 9 можно указать значение 0. Это означает, что компания полностью заменяет книгу продаж или книгу покупок, а не отдельные данные в ней.

Но если компания решит использовать этот способ, ей понадобится вносить изменения не в дополнительный лист, а непосредственно в книгу продаж или книгу покупок. Такой подход не соответствует правилам заполнения книги покупок и книги продаж. Значит, на проверке не исключен штраф за неверное ведение налоговых регистров. Он составит 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Как исправить ошибки и в книге продаж или книге покупок, и в журнале учета

Комбинированный способ подходит для компании-посредника, которая нашла ошибки и в книге покупок или продаж, и в журнале учета счетов-фактур. Данные из книги продаж или книги покупок организация исправит в дополнительном листе, то есть способом «на дельту». А данные журнала учета компания скорректирует непосредственно в нем самом, то есть способом «на замену».

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, что компания также по ошибке не составила счет-фактуру на аванс, полученный от покупателя в III квартале. Эта предоплата поступила в счет отгрузки товаров самой компании, а не комитента. Значит, надо исправить ошибку в книге продаж.

Бухгалтер выставил авансовый счет-фактуру и зарегистрировал его в дополнительном листе книги продаж за III квартал. В уточненку нужно включить титульный лист, разделы 1, 3, 8, 9, 10, 11 и приложение 1 к разделу 9.

В разделах 8, 9 в строке 001 бухгалтер указал значение 1, в приложении 1 к разделу 9, в разделах 10 и 11 в строке 001 — значение 0.

Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

Порядок отражения в учете следующий:

У покупателя:

  • Уменьшение стоимости – в книге продаж;
  • Увеличение стоимости – в книге покупок.

У продавца:

  • Уменьшение стоимости – в книге покупок;
  • Увеличение стоимости – в книге продаж.

До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца.

Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 106200 руб. в т.ч. НДС 16200 руб.





В документе корректировки настойками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.







Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.


Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.





Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».


В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.




Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.






Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.





Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.



Теперь можно увидеть данные в книге покупок.


Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.










Исправление счета-фактуры в 1С

Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доплистах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.

Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.



Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.


А за первый появился доплист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.


Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.

Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С.