Группировка имущества по источникам формирования таблица. Группировка имущества по составу и размещению

& Учебный материал 3

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие располагаетразличными видами имущества. Для правильного отражения в учете средств они группируются по двум признакам: по составу (видам) и размещению (актив), по источникам формирования и целевому назначению (пассив).

Группировка средств по составу (видам) и размещению означает, какие средства имеет предприятие и где они размещены. По составу и размещению средства делятся на: внеоборотные и оборотные (рис3.1).

Рис. 3.1 Группировка хозяйственного средства по составу

и размещению

Внеоборотные активы – используются в хозяйственной деятельности длительное время (более года), не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что и позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции (работ, услуг) частями, путем начисления амортизации.

Основные средства - средства труда сроком эксплуатации свыше 12 мес. Это здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, вычислительная техника, производственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот и др.

Они не участвуют в кругообороте капитала предприятия, но позволяют получить доход или способствуют его получению.

Нематериальные активы – это объекты, не являющие материально – вещественными ценностями. В состав нематериальных активов включаются объекты интеллектуальной собственности:

Права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки, «ноу–хау» (специальные технические и экономические знания);

Организационные расходы – расходы, связанные с образованием юридического лица (расходы по оформлению учредительных документов, плата за консультации, изготовление штампов, печатей и другое);

Деловая репутация организации (гуд вилл) – разница между рыночной оценкой фирмы и балансовой стоимостью имущества этой фирмы.

Капитальные вложения – затраты на приобретение, доставку, установку оборудования или строительство основных средств (до момента ввода объекта в эксплуатацию).

К долгосрочным финансовым вложениям относятся инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций, облигаций, сберегательных сертификатов и других ценных бумаг с целью получения дохода на срок более года. Краткосрочные финансовые вложения относятся к оборотным активам.

Оборотные средства меняют свою форму, так как находятся в обращении; полностью потребляются в течение одного производственного цикла (не более 12 мес.), и поэтому вся их стоимость полностью переносится на себестоимость готовой продукции. К ним относятся запасы : сырье, материалы, готовая продукция, инвентарь и хозяйственные принадлежности; п/ф; незавершенное производство, товары, тара, топливо, запчасти.

Дебиторская задолженность (нам должны) различных юридических и физических лиц перед предприятием, например долг покупателей за полученные, но не оплаченные товары, долг за подотчетными лицами (работники предприятия, получившие деньги на командировочные и хозяйственные расходы), долг по выданным авансам, полученным векселям (расписка должника). Дебитор с лат.- «Он должен».

Денежные средства (в кассе находятся в пределах лимита, сверх лимита деньги сдаются на расчетный счет в банк), также к денежным средствам относятся лотерейные билеты, проездные, путевки в санаторий, чеки, талоны.

Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению означает, из каких источников получены средства предприятия, и на какие цели. К источникам относятся собственные и заемные средства (рис 3. 2).

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Прибыль -сумма превышения доходов над расходами предприятия.

Нераспределенная прибыль - прибыль, не распределенная между учредителями в виде дивидендов, а направленная на приобретение нового имущества.

Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов, а также за счет разницы от продажи собственных акций (превышение продажной цены над номинальной стоимостью акций - эмиссионный доход ).

Рис. 3.2. Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению

Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции при недостаточности прибыли для этих целей.

Специальные фонды предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновление основных средств (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения сотрудников, их отдыха (фонд потребления). Образуются из нераспределенной прибыли, полученной предприятием в результате хозяйственной деятельности.

Резервы и финансирование . Резервы необходимы предприятию для покрытия текущих расходов и платежей (резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам, резерв на гарантийный ремонт и т.д.). Они создаются за счет себестоимости или прибыли.

Целевое финансирование - средства, полученные от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ (бюджетное финансирование, спонсорская помощь). Возврату не подлежит.

Кредиты и другие заемные средства:

Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели (приобретение оборудования, материалов и. т. п.) с обязательным возвратом и за определенную плату.

Заемные средства - суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели по наиболее выгодной процентной ставке. В отличие от кредитов, займы могут предоставляться не только денежными средствами, но и имуществом, в устной форме и без процентов.

Расчеты и прочая кредиторская задолженность (мы должны) – сумма задолженности поставщикам за товары и услуги, долг по полученным авансам, выданным векселям, долг перед персоналом по начисленной, но не выданной заработной плате, расчеты с бюджетом по налогам и сборам и организациями страхования и др.Кредитор с лат. – «Он верит».

№ п/п	Группа имущества	Подгруппа имущества	Наименование имущества	Сумма, тыс. руб.
	Внеоборотные активы	Основные средства	Здания цехов основного производства Земельный участок Оборудование в цехах Здание заводоуправления Грузовой автотранспорт	4890 1500 3030 6800 9800
		Нематериальные активы	Исключительные права на патенты Исключительные права на товарные знаки	230 500
		Долгосрочные финансовые вложения	Долгосрочные ценные бумаги	630
	Итого по группе			27380
	Оборотные активы	Запасы	Топливо Готовая продукция Товары отгруженные Тара для упаковки готовой продукции Сырье и основные материалы Незавершенное производство в цехах Запасные части Расходы будущих периодов Полуфабрикаты	225 10962 1620 60 7400 1500 600 2940 21
		Дебиторская задолженность	Задолженность подотчетных лиц Задолженность покупателей за продукцию	29 2535
		Краткосрочные финансовые вложения	Краткосрочные облигации	2400
		Денежные средства	Валютный счет Касса Средства на депозите Расчетный счет	6000 5 123 1200
	Итого по группе			37620
Всего				65 000

Рассмотрим классификацию источников формирования имущества (пассивы).

Рис. 3. Классификация имущества организации по источникам образования

Собственный капитал организации состоит их уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли и целевого финансирования.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении взносов учредителей (собственников) в имущество при создании организации для обеспечения ее деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников, а уставный капитал акционерного общества - из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Добавочный капитал – состоит из эмиссионного дохода (возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость); прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.

Резервный капитал – создается в соответствии с законодательством и уставом организации путем отчислений от чистой прибыли, и используется на покрытие возможных убытков и потерь от хозяйственной деятельности.

Нераспределенная прибыль – представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет за минусом перечисленного в бюджет налога из прибыли. Может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям (участникам), финансовое обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервный фонды и другие цели.

Целевое финансирование – это средства, поступившие от других юридических, физических лиц, государства для осуществления мероприятий целевого назначения.

Заемным капиталом (обязательствами) организации являются долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность

Кредиты банков – суммы полученных краткосрочных, долгосрочных ссуд на условиях срочности, платности и возвратности. Займы – это заемные средства, полученные от небанковских организаций.

Кредиты и займы в зависимости от срока погашения подразделяются на:

Краткосрочные, предоставленные на срок до 12 месяцев под ТМЦ и другие нужды;

Долгосрочные, предоставленные на срок свыше 12 месяцев на финансирование капитальных вложений.

Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации перед другими юридическими и физическими лицами, которые называются кредиторами. В состав кредиторской задолженности организации входят суммы:

Задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие и неоплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);

Задолженности перед персоналом по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате;

Задолженности перед государственными внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования) по начисленным страховым взносам;

Задолженности перед бюджетами всех уровней по начисленным налогам и сборам;

Задолженности прочим кредиторам (например, по авансам, полученным от покупателей под предстоящую поставку товаров).

Задолженность перед персоналом по оплате труда, перед государственными внебюджетными фондами, перед бюджетом по налогам и сборам называются обязательствами по распределению. Все указанные виды обязательств отличаются от других привлеченных средств тем, что образуются путем начисления (расчетным путем), а не поступления средств со стороны.

Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Например, получение арендной платы за несколько месяцев вперед, стоимость безвозмездно полученного имущества.

Резервы предстоящих расходов – создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения в отчетном году. Например, создание резерва на выплату работникам отпускных или вознаграждений по итогам работы за год.

Оценочные резервы – создаются за счет уменьшения балансовой прибыли как резервы под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам.

Итак, предметом бухгалтерского учета являются имущество организации, находящееся в виде хозяйственных средств и обязательств, движение этого имущества посредством хозяйственных операций, происходящих в сферах снабжения, производства и реализации продукции, а также результаты деятельности организации.

Пример. Имущество предприятия по источникам образования распределяется следующим образом (табл.3):

Таблица 3

Состав источников образования имущества организации

Окончание табл. 3

Наименование источников		Сумма, тыс. руб.
3.	Долгосрочные кредиты банка	10000
4.	Нераспределенная прибыль отчетного года	770
5.	Резервный капитал	2130
6.	Задолженность по налогу на добавленную стоимость	1800
7.	Добавочный капитал	1740
8.	Целевые поступления из регионального бюджета	5600
9.	Задолженность работникам по оплате труда	7500
10.	Долгосрочные займы	4200
11.	Уставный капитал	17000
12.	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	1050
13.	Резервы предстоящих расходов	850
14.	Задолженность прочим кредиторам	2500
15.	Задолженность перед учредителями	1160
16.	Авансы, полученные от покупателей	1500
		65000

Группировка имущества организации по источникам его образования приведена в табл.4.

№ п/п	Группа имущества	№ по таблице №1	Подгруппы имущества и отдельные виды	Сумма (руб.)
	Внеоборотные сред­ства		Основные сред­ства. В том числе:
			ИТОГО по группе 1
	Оборотные средства
ИТОГО по группе 2
ВСЕГО имущества

Таблица 3.

Группировка имущества по источникам образования и обязательствам

№ п/п	Группа источников образования иму­щества	№ по таблице	Подгруппы и виды источни­ков и обяза­тельств	Сумма (руб.)
	Собственные
ИТОГО по группе 1.
	Заемные
ИТОГО по группе 2

Задание 2.

На основании данных, содержащихся в таблице 1-3, осуществить балансовую группировку имущества, источников и обязательств Бухгалтерский баланс заполняется на установленном бланке. Основанием для заполнения служит группировка имущества, выполненная в задании №1.

Задание 3.

Изменение суммы баланса под влиянием хозяйственных операций отражение хозяйственных операций на счетах. Учет хозяйственных процессов.

На основании хозяйственных операций за март 200... г. (Таблица 4)

3.1. Установить тип хозяйственной операции.

При этом следует иметь в виду, что существует четыре типа

хозяйственных операций, влияющих на изменение суммы баланса.

1. Равновешенное увеличение (+); в активе и пассиве;

2. Равновешенное уменьшение (-); в активе и пассиве;

3. Изменение (+, -) в структуре актива;

4. Изменение (+, -) в структуре пассива.

3.2. Сделать корреспонденцию счетов.

Для составления корреспонденции счетов используйте План счетов бухгал­терского учета. Счета в корреспонденции обозначьте их номерами (цифрами) Задание 3.1 и 3.2 выполнить в таблице № 4.

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 200...Г.

№ п/п	Содержание операции за апрель 200...Г.	Сумма (руб.)	Кореспонденция счетов
Дт	Кт
	Приняты к оплате счета -фактуры поставщиков за по­лученные материалы. НДС 18%	480 000
	В течение месяца отпущены в основное произ­водство материалы на изготовление продукции А Б	200 000 250 000
	Начислена заработная плата - рабочим за изготовление продукции А Б - управленческому или обслуживающему персоналу цехов - управленческому или обслуживающему персоналу предприятия	150 000 190 000 20 000 45 000
	Произведены страховые взносы от суммы начисленной заработанной платы в размере 34%. - рабочим за изготовление продукции А – - управленческому и обслуживающему персоналу цехов - управленческому и об­служивающему персоналу предприятия
	Начислена амортизация на основные средства: - основных цехов - фабричного управления	7 000 4 000
	Принят к оплате счет под­ рядной организации за элек­трическую энергию, израс­ходованную на нужды - основных цехов - фабричного управления НДС 18%	5 000 3 000 1 600
	В течение месяца отпущены запасные части на текущий ремонт оборудования основных цехов
	Начислена амортизация на нематериальные активы, используемые на общехозяйственные нужды
	В конце месяца списаны и распределены общепроизводственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО Расчёт представить в таблице №5 и №6.
	В конце месяца списаны и распределены общехозяйственные расходы на себестоимость продукции: А Б ИТОГО: Расчёт представить в таблице №7 и №8
	Выпущена из основного производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической производствен­ной себестоимости А Б ИТОГО Расчет представить в таблице №9 Для определения фактиче­ской себестоимости готовой продукции следует иметь в виду, что остатки незавер­шенного производства соста­вили на1.04.200... г. продукция А – 160 000 Б - 50 000 на 1.05.200...г. продукция А - 65 000 Б – 78 000
	Отпущена готовая продукция покупателям по рыночным ценам НДС 18% ИТОГО	900 000
	НДС со стоимости отпущенной продукции
	Списана на продажу отгруженная покупателям готовая продукция по фактической себестоимости	650 000
	Отпущена со склада тара на упаковку готовой продукции	12 000
	Принят к оплате счёт транспортной организации за доставку готовой продукции до станции железной дороги. НДС 18 %	3 000
	В конце месяца списаны расходы на продажу Сумму определить
	Определён и списан финансовый результат от реализации продукции Расчёт представить в таблице №10
	С суммы начисленной заработной платы за март произведены удержания: - налога на доходы с физических лиц - невозвращенные своевременно подотчётные суммы	45 000 2 000
	Перечислено с расчётного счёта: - задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц за февраль - задолженность ЕСН - поставщикам за полученные материалы	62 000 178 000 400 000
	На расчетный счет зачислены денежные средства от покупателей за отгруженную им продукцию	980 000
	С расчетного счета в кассу получены наличные денеж­ные средства на выплату: - за­работанной платы за февраль - командировочные расходы - пособие на рождение ребёнка ИТОГО	560 000 8 000 5 175 573 175
	В течение трёх дней из кассы выплачено: -заработанная плата за февраль -за счёт средств социального страхования пособие на рождение ребёнка -в подотчёт на командировочные расходы	554 000 517 5 8 000
	Депонируется (относится к кредиторской задолжности) неполученная заработная плата Сумму рассчитать
	Депонированная заработная плата сдано из кассы на расчетный счёт
	Внесены в кассу деньги в погашение дебиторской задолжности	18 000
	С расчетного счёта перечислено задолженность банку по краткосроченной ссуде	10 000
	Получены деньги в кассу от недотчётных лиц- неиспользованная сумма аванса	12 000
	НДС по счетам фактурам списывается на уменьшение задолженности бюджету по НДС Сумму рассчитать
	Неиспользованная сумма аванса, денежные средства, полученные в погашение дебиторской задолженности сданы на расчетный счёт

Решение бухгалтерских задач с проводками.
По всем разделам бухгалтерского учета.
Абсолютно любой сложности и объема.
Оформление с учетом всех Ваших требований.
Гарантия соблюдение установленных сроков.
Полное сопровождение и ответы на Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 50 рублей

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям

Бухгалтерские проводки любой сложности.
Бухгалтерские самолетики.
Журнал хозяйственных операций.
Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям.
Консультирование и ответы на все Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Контрольная работа по бухгалтерскому учету

Ответы на теоретические вопросы.
Решение бухгалтерских задач.
Решение сквозных задач.
Ответы на тесты любой сложности.
Практические задания.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Сквозная бухгалтерская задача

Составить начальный баланс.
Открыть счета синтетического и аналитического учета.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
Подсчитать обороты по счетам, определить сальдо.
Составить оборотную ведомость по счетам.
Составить заключительный баланс.

Срок выполнения - от 60 минут
Стоимость от 600 рублей

Экзамен по бухгалтерскому учету

Многолетняя практика решения бухгалтерских задач
позволяет мне гарантировать качественное выполнение
любых практических работ по бухгалтерскому учету
в режиме "онлайн".
Вам необходимо лишь направить мне фото билета.
Вы получите ответ через WhatsApp или Viber.

Срок выполнения – в режиме реального времени.
Стоимость от 300 рублей.

Л.Г.ГОРЕНКО

Рабочая тетрадь

По бухгалтерскому учету

Учебное пособие

Москва 2012

Рецензент канд. экон. наук доцент Н.Н.Пискунова

Л.Г.Горенко

Рабочая тетрадь по бухгалтерскому учету: Уч. пособие.- М.: МИЭТ, 2012.- 124с.

Пособие содержит практические задания, задачи, тесты, комплект первичных учетных документов и форм отчетности для проведения семинарских и практических занятий по курсу «Бухгалтерский учет». Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Предназначено для студентов экономических специальностей всех форм обучения.

©МИЭТ, 2012

©Л.Г.Горенко, 2012

ВВЕДЕНИЕ

Пособие предназначено для изучения основ теории и методологии бухгалтерского учета и состоит из практических заданий для работы на семинарских занятиях, контрольных и тестовых заданий, первичных документов и форм отчетности. Работа с тетрадью позволяет студентам усвоить вопросы документооборота в организациях при выполнении учетных операций и получить навыки практической работы бухгалтера. Пособие позволяет последовательно и логично перейти к соответствующим темам после усвоения и закрепления студентами пройденного материала. Материал изложен в соответствии с действующими законодательными и нормативными актами.

Являясь пособием для индивидуального использования, оно позволяет осуществлять текущий и итоговый контроль за самостоятельной работой студентов, что решает проблему объективной оценки текущей успеваемости студентов. Пособие окажет существенную помощь в систематизации знаний и навыков по курсу «бухгалтерского учета».

Методика занятий по рабочей тетради апробирована в учебном процессе в Институте экономики, управления и права Московского государственного института электронной техники (технический университет) в студенческих группах в течение ряда лет постоянно обновляясь с 1996 г. Практика преподавания показала высокую эффективность использования Рабочей тетради.

Раздел 1. Теория бухгалтерского учета

Задание 1. Группировка активов и пассивов организации

1. На основе данных выделить активы и пассивы.

2. Определить недостающий объект бухгалтерского учета.

№№ п/п	Актив/Пассив	Виды объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.		Долгосрочные кредиты	50 000
2.		Краткосрочные кредиты	11 000
3.		Материалы	2 368
4.		Готовая продукция на складе	6 200
5.		Добавочный капитал	40 000
6.		Незавершенное строительство	25 000
7.		НДС по приобретенным ценностям	18 350
8.		Топливо	2 085
9.		Товары отгруженные	10 500
10.			38 800
11.		Задолженность перед бюджетом по налогам	4 703
12.		Вспомогательные материалы	9 700
13.		Торговый павильон	15 200
14.		Задолженность покупателей	3 300
15.		Расходы будущих периодов	1 000
16.		Уставный капитал	100 000
17.		Задолженность перед работниками по оплате труда	3 500
18.		Денежные средства на расчетных счетах	35 200
19.		Тара и тарные материалы	3 100
20.		Наличные денежные средства в кассе
21.		Задолженность поставщикам за сырье	18 800
22.		Транспортные средства	17 750
23.		Инвентарь и хозяйственные принадлежности	5 150
24.		Денежные средства на валютных счетах
25.		…	…
		Итого по активу
		Итого по пассиву

Группировку активов и пассивов осуществить в таблице следующей формы:

Активы	Сумма тыс.руб.	Пассивы	Сумма, тыс.руб.

Задание 2. Группировка имущества по составу и источникам образования

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по составу:

№№ п/п	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.	Вспомогательные материалы	128 000
2.	Деловая репутация	25 000
3.	Тара	12 000
4.	Денежные средства на расчетном счете	3 600 000
5.	Сырье и основные материалы	1 200 000
6.	Незавершенное производство	920 000
7.	Холодильное оборудование	145 000
8.	Готовая продукция на складе	1 400 000
9.	Патент	950 000
10.	Деньги в кассе	52 000
11.	Полуфабрикаты собственного производства	560 000
12.	Транспортные средства	2 100 000
13.	Топливо	704 000
14.	Товары отгруженные	970 000
15.	Денежные средства на валютном счете	1 100 000
16.	Сберегательные сертификаты	360 000
17.	Производственное оборудование	12 300 000

Группировку имущества провести в таблице следующей формы:

Внеоборотные активы	Сумма тыс.руб.	Оборотные активы	Сумма, тыс.руб.

На основе имеющихся данных сгруппировать имущество предприятия по источникам образования:

№№ п/п	Вид капитала	Наименование объектов бухгалтерского учета	Сумма, тыс. руб.
1.		Долгосрочные кредиты банка	2 250 000
2.		Задолженность перед государственными фондами	1 600 000
3. .		Добавочный капитал	1 100 000
4.		Задолженность перед поставщиками	2 280000
5.		Резервный капитал	1 250 000
6.		Доходы будущих периодов	7 720 000
7.		Задолженность перед работниками предприятия по зарплате	1 560 000
8.		Уставный капитал	1 120 000
9.		Долгосрочные займы	3 800 000
10.		Задолженность перед персоналом организации	1 300 000
11.		Прочие кредитные обязательства	1 525 000
12.		Прибыль прошлых лет	1 010 000
13.		Задолженность по подотчетным суммам	11 000

Группировку источников образования имущества осуществить в таблице следующей формы:

Собственный капитал	Сумма тыс. руб.	Заемный (привлеченный) капитал	Сумма, тыс. руб.