Контакты
Главная / Документы

Что входит в нераспределенную прибыль в балансе. Что такое нераспределенная прибыль в балансе

Самый важный экономический показатель, показывающий эффективную деятельность компании – нераспределённая прибыль. Положительная динамика этого показателя, одновременно с другими экономическими показателями может свидетельствовать о положительной деятельности компании. Давайте, в данной статье рассмотрим, что такое нераспределённая прибыль, где она отражается в балансе, на каком счёте учитывается?

Понятие нераспределённая прибыль

Нераспределённая прибыль (убыток) состоит из таких показателей как, НП (убыток):

  • Текущего года;
  • Прошлых лет.

Только собственники компании могут распоряжаться данной прибылью, происходит это на общем собрании акционеров, согласно предусмотренных положений в учредительных документах. Действия по распоряжению прибыли фиксируется в протоколе общего собрания и это служит основанием для бухгалтера, по формированию проводок по использованию прибыли.

Счёт учёта нераспределённая прибыль

НП компании образуется после проведения в программе 1С «Бухгалтерия» процедуры по реформации баланса. Происходит это последней бухгалтерской проводкой, при которой закрывается счёт 99 «Прибыли и убытки» на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». И после этого производится распределение (использование) прибыли на счёте 84.

Нераспределённая прибыль в отчётности

НП учитывается в пассиве балансе и отражается в строке 1370. Она показывается нарастающим итогом с начала деятельности фирмы. Нераспределённая прибыль является чистой прибылью – это сумма, оставшаяся после уплаты всех налогов и после распределения долей между собственниками, то есть конечный результат на счёте 84. Если фирма будет закрываться (ликвидироваться), то сумма накопленной прибыли распределиться между собственниками (акционерами) компании, поэтому они в первую очередь заинтересованы в положительном результате данного показателя.

Но в данной строке баланса может отражаться не только прибыль, но и непокрытый убыток компании, это когда расходы превышать доходы. Отражается он в балансе круглыми скобками. Это может сложиться (накопиться):

  • По итогом финансового года;
  • С предыдущих лет.

Пример: В ООО «Лидер» по итогам финансового года сложились следующие показатели:

  • Выручка от реализации товара (услуг) – 50 млн. руб.

в том числе:

— реализация макаронных изделий – 30 млн. руб.

— реализация сельскохозяйственной продукции – 10 млн. руб.

— реализация автотранспортных услуг – 10 млн. руб.;

  • Внереализационные доходы – 10 млн. руб.;
  • Себестоимость товара (услуг) и издержки обращения связанные с реализацией товара и собственных услуг – 40 млн. руб.;
  • Прочие расходы – 25 млн. руб.

Непокрытый убыток составил по итогам финансового года 5 млн. руб. (50 + 10 — 40 – 25).

Если деятельность фирмы начата только в текущем периоде, то данные в бух. формах: стр. «Нераспределённая прибыль (убыток)» Бухгалтерского баланса и стр. «Чистая прибыль (убыток)» Отчёта о финансовых результатах будут совпадать.

Нераспределённая прибыль для внешних пользователей

НП важна те только акционерам (собственникам) компании, но и внешним пользователям (инвесторам, банковским сотрудникам, контролирующим органам).

Инвесторов интересует тот момент, куда расходуется данный показатель.

Она может расходоваться:

  • На выплату дивидендов акционерам;
  • На погашение убытков, прошлых периодов деятельности фирмы;
  • На вливание инвестиционных потоков в развитие компании (например: приобретение объектов основных средств, оборудования и др.);
  • На увеличение уставного капитала;
  • На создание резервного фонда;
  • На другие цели, установленные законодательными актами РФ.

Если получен убыток, то он может быть погашен следующими источниками:

  • За счёт собственных средств акционеров;
  • За счёт полученной прибыли, за прошлые периоды деятельности фирмы;
  • За счёт использования (уменьшения) уставного капитала;
  • За счёт использования (уменьшения) резервного фонда.

Для инвесторов важно, чтобы больше расходовалась прибыль не на выплату дивидендов, а на инвестиционную деятельность компании. Но также им важно, что бы прибыль, полученная до распределения, с каждым годом увеличивалась, а не уменьшалась.

Бухгалтерские проводки по использованию прибыли (гашению убытка)

Использование нераспределённой прибыли организации отражается следующими бухгалтерскими проводками на счетах учёта:

Погашение убытка компании отражается следующими бухгалтерскими записями на счетах:

Нераспределенная прибыль - счет 84 используется для ее отражения как итога финансовой деятельности компании. Данные на счете нераспределенной прибыли показывают, насколько эффективно работала фирма с момента ее основания. В статье пойдет речь о счете 84 и его особенностях.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Следствием коммерческой деятельности компании может стать или прибыль (если доходы превышают расходы), или убыток (в обратной ситуации). Для отражения и накопления данных о финрезультате в бухучете принято использовать счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Указанный счет содержит сведения о чистой итоговой сумме, накопленной фирмой на конец соответствующего отчетного периода. Иначе говоря, на счете 84 отражается не только чистая прибыль (ЧП), образовавшаяся в текущем периоде, но вместе с ней и нераспределенная прибыль прошлых лет (НП) или непокрытый убыток (НУ).

ВАЖНО! ЧП за прошедший год показывается по строке 2400 отчета о финансовых результатах (далее — отчет). Сальдо НП или НУ за вычетом дивидендов можно увидеть в строке 1370 баланса.

Как рассчитывается ЧП компании, см. в статье .

Размер НП за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила НУ, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет. Если компания не имела НП или НУ в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен ЧП из отчета.

О нюансах отражения в балансе нераспределенной прибыли читайте в материале .

Нераспределенная прибыль: проводки

Операции, проводимые по счету 84 и необходимые для учета нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, совершаются по итогам года. НП отражается кредитовым оборотом, а НУ — дебетовым. В обоих случаях — по счету 84 в корреспонденции со счетом 99. На последнем, кстати, финансовый результат выводится на протяжении всего года.

В связи с этим напомним, что бухгалтер должен по окончании каждого месяца выполнить закрывающие проводки следующего содержания:

Когда год закончится и балансовые счета будут закрыты, конечное сальдо счета 99 следует перенести на счет нераспределенной прибыли проводкой:

Описание операции

Учитывается ЧП компании

Учитывается убыток компании

В результате проводок на начало следующего года счет 99 должен быть обнулен. Данное последовательное закрытие счетов со списанием нераспределенной прибыли на счет 84 и выявлением итога называется реформацией баланса.

Распоряжение нераспределенной прибылью прошлых лет

Получаемая компанией прибыль может распределяться исключительно по распоряжению собственников компании. Эта норма предусмотрена законами «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ и «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Но есть и некие рамки распределения, устанавливающие, что при образовании по итогам года у компании НП ее разрешается направить на следующие цели:

  • выдачу дивидендов;
  • погашение ранее образовавшихся убытков;
  • на счет 84 для накопления прибыли с целью ее дальнейшего использования;
  • формирование резервного капитала;
  • увеличение уставного капитала;
  • другие цели, установленные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

Направление НП на вышеперечисленные цели сопровождается соответствующими проводками в бухгалтерском учете:

В обстоятельствах, когда компания принимает решение направить нераспределенную прибыль на счете 84 на компенсацию убытков прошлых лет, необходимо оформить проводку между внутренними субсчетами. Иначе говоря, сделать внутреннюю проводку.

Когда компания по итогам года получает убыток, погасить его разрешается из следующих ресурсов:

  • резервного капитала;
  • НП прошлых лет;
  • уставного капитала (после изменения в уставе);
  • целевых средств, принадлежащих учредителям.

В данном случае требуется выполнить следующие проводки:

Кроме того, компания имеет возможность существенно снизить убыток, образовавшийся в текущем периоде, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. В компании, решившей поступить таким образом, бухгалтер сделает внутреннюю запись по счету 84.

Итоги

Нераспределенная прибыль — это ЧП после уплаты налогов, не направленная на дивиденды, выплачиваемые учредителям компании. В балансе отражается НП за все время деятельности компании.

НП представляет собой долю собственного капитала компании. Она может быть направлена по распоряжению собственников на цели, предусмотренные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года – это важный показатель, свидетельствующий о продуктивности работы компании. Нераспределенной считают часть прибыли, оставшуюся в ведении компании после проведения платежей и пока не направленную ни на развитие мощностей, ни на выплату дивидендов. Распределение прибыли – прерогатива собственников фирмы, и происходит это на основе протокола собрания акционеров, где зафиксировано соответствующее решение. Узнаем, как осуществляется учет нераспределенной прибыли (НП).

Нераспределенная прибыль: формула

Бытует мнение, что нераспределенная прибыль – это чистая прибыль. Это соответствует истине, если компания не начисляла в отчетном году дивиденды и не имеет отложенных налоговых обязательств. Различия между нераспределенной (НП) и чистой прибылью (ЧП) лишь в охвате: НП – результат работы предприятия за весь период существования фирмы и отчетном году, ЧП – итог деятельности компании в текущем периоде. Часто в качестве нераспределенной выступает именно чистая прибыль.

Рассчитывая размер нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) оперируют значениями ее наличия на начало года, ЧП (или убытка) за год и сумм, дивидендов, выплаченных собственникам. Для АО – это выплаты акционерам, для ООО – учредителям.

В зависимости от итогового результата деятельности компании несколько видоизменяется формула расчета:

  • При полученной прибыли она такова – НП к = НП н + ЧП – Д, где НП к и НП н – значения НП на начало и конец периода, Д – выплаты собственникам;
  • При допущенном убытке – НП к = НП н – У – Д, где У – убыток.

Нераспределенная прибыль: счет

Для объединения сведений о реальном наличии и динамике сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка существует одноименный счет 84.

Механизм расчета НП включается по окончании года, когда проводится реформация баланса, т.е. закрытие результативных счетов 90 и 91в конце финансового года при подготовке отчетности. Закрывая счет 90, бухгалтер переносит сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки», выводя итоги от реализации выпускаемых продуктов или оказываемых услуг:

  • Д/т 90 – К/т 99 – получена прибыль;
  • Д/т 99 – К/т 90 – допущен убыток.

Операции, относящиеся к внереализационным, отражаются на счете прочих затрат и доходов – 91. В конце года бухгалтер закрывает 91-й счет, перенося сальдо на 99-й:

  • Д/т 91 – К/т 99 – на сумму подсчитанной прибыли;
  • Д/т 99 – К/т 91 – на сумму допущенного убытка.

На 99-й счет переносят остатки и по другим счетам, формируя результаты работы за год. В дальнейшем бухгалтер списывает итоговое сальдо 99-го счета на 84-й, отражая записями:

  • Д/т 99 – К/т 84 – если получена прибыль;
  • Д/т 84 – К/т 99 – если допущен убыток.

Для фиксации величины прибыли за текущий период предприятие может создать субсчета к сч. 84. К примеру, учесть прибыль в текущем периоде на сч. 84/1, НП отразить на сч. 84/2, а использование прибыли – на сч. 84/3. Прибыль отчетного года внутри счета будет отражаться записью Д/т 84/1 – К/т 84/2, а проводки с использованием сч. 84/3 – фиксировать распределение прибыли на разные цели.

После того, как счета 90, 91, 99 закрываются, полностью обнуляясь, вновь применяться они начнут уже только в следующем году. Перед отражением суммы НП в отчетности, она уменьшается на величину налога на прибыль (Д/т 99 – К/т 68).

Учет и использование нераспределенной прибыли

Отражением величины НП по кредиту сч. 84 достигается определение размера накопленной прибыли на окончание отчетного периода. Использование ее документально закрепляется протоколом собрания собственников, и направлена она может на различные нужды. Например:

Операция

Выплата доходов собственникам компании после утверждения годовой финансовой отчетности

Премирование персонала

Часть нераспределенной прибыли направлена:

На увеличение размера уставного капитала

80 (для АО)

75 (для ООО)

На пополнение резервного капитала

На прирост добавочного капитала

На погашение установленных убытков прошлых периодов

На инвестиции

Аналитический учет по сч. 84 обычно организуется так, чтобы максимально информировать пользователя по направлениям использования средств. Руководствуясь удобством в отражении использования прибыли, раздельно группируют средства уже направленные на обеспечение развития компании или приобретение активов и пока неиспользуемые.

Непокрытый убыток

Для фиксации допущенного в отчетном году убытка может быть создан отдельный субсчет – 84/4. Если его величина не покрывается прибылью прошлых периодов, то учредителями компании выносится решение о погашении его иными источниками, либо оставлении в балансе. В этом случае он становится непокрытым и с минусовым значением заносится в строку 1370 баланса.

Источниками покрытия убытка служат различные фонды и резервы. Проводки могут быть такими:

Анализ нераспределенной прибыли: о чем свидетельствует рост или уменьшение показателя

При анализе НП обязательно оценивают изменение ее доли в величине собственного капитала. Уменьшение нераспределенной прибыли говорит о снижении деловой активности компании. Однако прежде чем делать подобные выводы необходимо исследовать структуру собственного капитала и принять во внимание тот факт, что размер НП по многим аспектам определяется принятой учетной политикой фирмы. Кроме того, снижению НП зачастую предшествует выявление ошибок, повлекших завышение доходов, и, соответственно уменьшение НП.

А вот, если нераспределенная прибыль увеличилась, это говорит о:

  • Накоплении НП (но если она не пускается в оборот, инвестируя проекты или стимулируя тех же инвесторов, то вскоре доходы фирмы могут сократиться из-за снижения конкурентоспособности выпускаемых товаров, износа оборудования потери привлекательности и др.);
  • Выявлении ошибок в отчетности, которые повлекли завышение расходов;
  • Наличии невостребованных дивидендов, с момента начисления которых прошло более 3-х лет.

Наиболее приемлемыми для инвесторов считается компания, вкладывающая оставшиеся после выплаты дивидендов средства в собственное развитие.

Retained earnings, retentions - это доля чистой прибыли компании, которая остается после уплаты налогов и распределения дивидендов между акционерами, используемая в целях реинвестирования, на нужды развития. Нераспределенная может инвестироваться в основной , может храниться в виде кассовых остатков или пригодных для обращения на рынке ценных бумаг, использоватося для финансирования поглощения других фирм, для пролонгирования кредитов клиентам, на выплаты по ссудам или для увеличения ликвидных активов. По сравнению с мобилизацией нового капитала путем заимствования или выпуска акций, удержание части прибыли - это альтернативный и более простой метод финансирования.

Из нераспределенной прибыли может быть сформирован резервный , представляющий собой существенную часть капитала многих компаний. В пассиве баланса указывается сумма всей нераспределенной прибыли за все время существования компании, отражается на отдельном счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По дебету счета записывается непокрытый убыток и расходование нераспределенной прибыли на дивиденды, а также отчисления ее в резервные и другие фонды. Прежде чем делать записи в бухгалтерском учете, бухгалтер обязан проверить, насколько решения, отраженные в протоколе общего собрания акционеров, соответствуют тому порядку распределения чистой прибыли, который зафиксирован в Уставе компании.

Если этот счет ушел в минус, такая ситуация называется накопленный дефицит .

Как экономический показатель нераспределенная прибыль характеризует динамику роста организации на собственной основе, за счет внутренних накоплений.

Нераспределенная прибыль и политика инвесторов

Чтобы компания росла и развивалась, она должна инвестировать свою нераспределенную прибыль в себя. В случае успеха в долгосрочной перспективе приведет к повышению доходности компании и увеличению цен ее акций, то есть инвесторы заработают больше денег, чем если бы они изначально требовали большие дивиденды.

Если компания генерирует прибыль и сохраняет значительную часть своих доходов, но не растет, инвесторы начинают требовать больших дивидендов, потому что не должны просто храниться в компании, они должны приносить прибыль.

У компании, которая не имеет прибыли или не выплачивает дивиденды, нет никаких шансов заинтересовать инвесторов. Поэтому целью финансового менеджмента является обеспечение накопления нераспределенной прибыли.

Распределение прибылей и убытков акционерного общества находится в исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Факторы, влияющие на размер нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль может варьироваться от одного отчетного периода к другому, но это не обязательно является результатом изменения доходов компании. На баланс нераспределенной прибыли могут повлиять:

1. Изменение чистой прибыли

2. Изменение размера денежных средств, уплаченных в качестве дивидендов инвесторам

3. Изменение стоимости товарного капитала

4. Изменение административных расходов

5. Изменение налогов