Правила заполнения декларации по енвд. Как ип заполнить и сдать нулевую декларацию по енвд: инструкция и образец
Подробная инструкция по заполнению в 2018 году
ВАЖНО! Заполнять нужно начинать со 2 раздела, затем переходите к 3 разделу, а уже потом 1 раздел. Именно в таком правильном порядке расположены разделы инструкции.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Важные правила заполнения
Значение корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах.
Все значения сумм указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Все буквы ПЕЧАТНЫЕ ЗАГЛАВНЫЕ!
Если заполняете на компьютере – тоже заглавные буквы / шрифт Courier New высота 16-18 пунктов.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не нужно скреплять, сшивать декларацию.
В пустых незаполненных клетках проставляется прочерк. Если данные суммы равны 0, то тоже проставляются прочерки.
Титульный лист
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП - заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «0--» - если декларация первичная
Если сдаёте уточнённую декларацию (при наличии ошибок и неверных данных в прошлой декларации), то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту декларация вами сдаётся (1-- , 2-- , 3-- и т.п.)
3) Поле «Налоговый период».
34 - если подаёте декларацию за год
50 - если подаёте декларацию при закрытии ИП, при ликвидации (реорганизации) юрлица
95 - если подаёте декларацию при переходе на иной режим налогообложения
4) Поле «Отчётный год».
Укажите год, за который отчитываетесь
5) Поле «Представляется в налоговый орган».
Укажите код вашей налоговой. Узнать его можно на сайте ФНС России в онлайн сервисе
3) Строка 030 «Код по ОКТМО».
Его можно узнать на сайте ФНС России « », либо в своей налоговой.
4) Строка 040. Укажите базовую доходность вашего вида деятельности.
Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.
Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.
7) Строки 070, 080, 090.
ГРАФА 2 . Укажите величину физических показателей. В чём исчисляется физический показатель в зависимости от вида деятельности, см. таблицу.
Если физический показатель менялся в течение квартала, то указываем это в строке того месяца, в котором произошло изменение.
Если осуществляете один вид и тот же вид деятельности, но в разных местах одного города (с одним ОКТМО), тогда суммируйте значения физических показателей с каждого такого места.
ГРАФА 3 . Укажите количество дней осуществления деятельности. Эту графу нужно заполнять в следующих случаях:
Если вы встали на учёт ЕНВД в том квартале, за который отчитываетесь, т.е. квартал неполный получился.
И если уходите с ЕНВД, не дождавшись окончания квартала.
Например, сдаёте декларацию за 1 квартал.
Тогда, в графе 3:
строка 070 - пишете 15
строке 080 - пишите 21
строка 090 - проставляете прочерк
Т.е. В января вы работали на ЕНВД 15 дней (включая день регистрации), а в феврале 21 день.
Если вы проработали на ЕНВД полный квартал без постановки и снятия с учёта- ставьте прочерк во всех строках графы 3.
ГРАФА 4 . Рассчитайте налоговую базу (то, из чего будем высчитывать окончательный налог) за каждый месяц квартала. Для этого:
1) Произведение следующих строк (строка 040 * строка 050 * строка 060).
2) Умножаем поочерёдно на значение строк 070, 080, 090.
3) Полученный результат вписываем в соответствующую строку графы 4.
4) При этом, если в графе 3 (количество дней) стоит какое-то значение, то суммы 4 графы умножаются на это соответствующее количество проработанных дней в месяце и делится на количество календарных дней месяца, за который производим расчеты.
Допустим, в январе проработали 10 дней (на учёт встали 22 числа).
Тогда: (графа 4 строки 070) * графа 3 (10 дней) / 31 (кол-во дней в январе)
8) Строка 100. Укажите общую налоговую базу за 3 месяца отчётного квартала.
строка 100 = (Строки из графы 4: 070 + 080 + 090)
9) Строка 105. Укажите налоговую ставку.
10) Строка 110. Укажите сумму налога за отчётный квартал.
Расчёт по формуле: строка 110 = строка 100 * строка 105 / 100
1) Строка 005. «Признак налогоплательщика».
1 - если вы налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Проще говоря, если у вас есть наёмные работники, ставите цифру 1.
2 - если у вас нет наёмных работников ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договорам.
Речь идёт о работниках, занятых в видах деятельности ЕНВД!
2) Строка 010. Укажите сумму исчисленного налога за квартал.
Тут всё зависит от того, сколько листов раздела 2 вы заполнили:
1) Если у вас один лист раздела 2 - то просто перепишите сумму из строки 110 раздела 2;
2) Если у вас 2 и более листов раздела 2 - сложите все суммы строчек 110 из каждого такого листа раздела 2 и полученный результат запишите в строчку 010.
3) Строка 020. Укажите сумму страховых взносов, уже уплаченную в отчётном квартале за работников, занятых в видах деятельности ЕНВД.
4) Строка 030. Укажите сумму страховых взносов, уже уплаченную в отчётном квартале за себя.
5) Строка 040. Укажите итоговую сумму налога ЕНВД, подлежащую уплате за отчётный квартал.
Рассчитываем следующим образом:
1) Если в строке 005 выбрали 1, тогда:
строка 040 = стр. 010 - стр. 020 при этом строка 040 должна быть > = 50 % от строки 010
Объясняем. Так как в этом случае налогоплательщик имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 % на сумму страховых взносов за работников. Поэтому строка 040 не может быть меньше половины от строки 010, даже если строка 020 (взносы за работников) будет равна строке 010.
2) Если в строке 005 выбрали 2, тогда:
строка 040 = строка 010 - строка 030
В данном случае налогоплательщик без работников, поэтому можно уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
1) Строка 010 «Код по ОКТМО».
Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
Его можно узнать на сайте ФНС России, либо в своей налоговой.
2) Строка 020. Укажите общую сумму налога, подлежащую уплате за отчётный квартал.
Перепишите сумму из строки 040 раздела 3.
Но если вы осуществляете деятельность в разных местах (с разным ОКТМО), но которые при этом относятся к одной налоговой инспекции, тогда рассчитываем сумму налога отдельно по каждому такому ОКТМО.
Рассчитываем по формуле:
строка 020 = стр. 040 раздела 3 * (Сумма строк 110 всех листов раздела 2 по данному ОКТМО / строка 010 раздела 3)
3) Раздел внизу листа « Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Ставится дата подписания и личная подпись того лица, которое подписывало титульный лист декларации.
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ИП и юридическими лицами, применяющими . Рассмотрим порядок, особенности заполнения и сдачи отетности на вмененке, способы и сроки ее представления в ИФНС.
Сроки уплаты и сдачи декларации по ЕНВД
Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.
При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.
Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.
Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог необходимо 4 раза в год:
Способ представления налоговой декларации
Предоставить декларацию в налоговый орган можно тремя способами:
- в бумажной форме лично или через представителя – отчетность сдается в двух экземплярах. Экземпляр с отметкой налогового органа о принятии декларации будет служить подтверждением сдачи отчетности;
- направить в виде почтового отправления с описью вложения. В этом случае подтверждением сдачи отчетности будет служить опись с указанием отсылаемой декларации, а дата отправления в почтовой квитанции будет считаться датой сдачи декларации;
- передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи по договору через оператора ЭДО или через сервис на сайте ФНС.
Декларации необходимо сдавать в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности. За исключением ситуаций, когда нельзя однозначно определить место ведения деятельности (разносная торговля, перевозка грузов и т.д.). В подобных случаях организации подают декларации по ЕВНД в ИФНС по месту нахождения (юридическому адресу), ИП – по месту регистрации (прописки). Адрес и код вашей налоговой можно найти на сайте ФНС .
Бланк декларации по ЕНВД
Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ .
Инструкция по заполнению декларации по ЕНВД –
Декларация ЕНВД состоит из следующих разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 “Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет”;
- Раздел 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”;
- Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период”.
Общие требования к порядку заполнения
Все страницы декларации, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы сквозной нумерацией (например, 1-я страница – «001»; вторая – «002» и т.д.).
Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки. В случае если декларация заполняется при помощи программного обеспечения – прочерки не проставляются.
Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно.
При заполнении декларации не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать;
- скрепление листов.
При заполнении декларации необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
В верхней части каждой страницы организации указывают ИНН и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация. Индивидуальные предприниматели прописывают свой ИНН.
Образец титульного листа для ИП
Раздел 2
Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО .
Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:
- базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
- значение коэффициента-дефлятора К1;
- значение корректирующего коэффициента К2;
- величина физического показателя за каждый месяц;
- ставку налога.
Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.
Номер строки Показатель 010 код вида предпринимательской деятельности – выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации (розничная торговля с торговыми залами – код 07,
оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05)
020 полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае представления декларации по месту нахождения ООО/ИП – указываем юридический адрес организации/адрес прописки ИП) 030 код по ОКТМО места осуществления деятельности 040 базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами – базовая доходность 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – базовая доходность 6000) 050 установленный государством на календарный год коэффициент-дефлятор К1. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915. 060 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – утверждается региональными органами власти. Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице. 070-090 расчет вмененного дохода помесячно за отчетный квартал 070-090 графа 2 величина физического показателя в целых единицах по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При изменении показателей – изменение отражается с того же месяца, в котором оно произошло 070-090 графа 3 количество дней осуществления деятельности в месяце – заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка на учет как плательщика ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до окончания квартала. Если работали полный квартал – проставляются прочерки. 070-090 графа 4 налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)). 100 общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 по графе 4) 105 ставка налога 15% 110 сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: строка 100 х 15%. Образец заполнения раздела 2 для ООО
Образец заполнения раздела 2 для ИП
Раздел 3
В третьем разделе “Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период” происходит расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате с учетом данных, отраженных во всех заполненных разделах 2 декларации.
Заполнение начинается с кода признака налогоплательщика (стр. 005). Для ИП, не производящих выплаты работникам, указываем код «2», для всех остальных категорий – код «1». Факт наличия или отсутствия работников у ИП влияет на размер уменьшения единого налога на уплаченные страховые взносы. Так, ИП без наемных работников может уменьшить сумму налога по ЕНВД по декларации на всю сумму уплаченных в отчетном квартале фиксированных страховых взносов. Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
При наличии наемных работников уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Номер строки Показатель 010 сумма значений строк 110 всех заполненных разделов 2 декларации 020 общая сумма страховых взносов и больничных пособий, перечисленных средств в течение квартала за работников, которые заняты в сфере применения ЕНВД. Уменьшить налог по ЕНВД на страховые взносы можно не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога 030 общая сумма фиксированных страховых взносов, уплаченная ИП за себя в течение отчетного квартала 040 общая сумма налога ЕНВД подлежащая к уплате в бюджет, за минусом взносов: для ИП без наемных работников :
Ежеквартальная подготовка декларации обязательна для всех плательщиков вмененного налога. К числу последних относятся компании и частные коммерсанты, удовлетворяющие следующим условиям:
- На территории, где действует коммерческая структура, приказом муниципальных властей введен ЕНВД.
- Налогоплательщик занимается видом деятельности, по которому возможно применение «вмененки».
К числу факторов, исключающих возможность использования ЕНВД, относится:
- Работа по договору доверительного управления.
- Деятельность коммерческой структуры в формате простого товарищества.
- Принадлежность к категории крупнейших налогоплательщиков, подтвержденная уведомлением, полученным от ИФНС.
- Обязанность по перечислению торгового сбора.
- Несоответствие другим критериям (по размеру штата, структуре капитала, особенностям деятельности и т.д.).
Если ООО или ИП соответствует критериям вмененного режима, оно вправе перейти на спецрежим. Декларация ЕНВД заменит несколько отчетов: по НДС, обязательствам на прибыль и имущество.
Если фирма или частный коммерсант меняют систему налогообложения, они обязаны представить фискалам отчетность по ЕНВД за все периоды, когда они состояли на спецрежиме.
Сроки и порядок сдачи декларации по ЕНВД
Декларации для «вмененщиков» включают информацию за один квартал. Их следует подавать не позже 20-го числа месяца, прошествовавшего за окончанием очередного трехмесячного периода (ст. 346.32 НК РФ).
Если крайний срок представления формы выпадает на «красный день» производственного календаря, его переносят на идущую за выходным буднюю дату.
Отчетность сдается в ту фискальную структуру, где компания или ИП зарегистрированы в качестве «вмененщика».
Если коммерческая структура числится как «вмененщик» в разных городах (районах), подконтрольных разным фискальным органам, заполненная форма представляется в каждый из них.
Если организация или коммерсант трудится в разных городах (районах), подведомственных одной ИФНС, она заполняет одну декларацию для одного получателя.
Способы представления отчетности
Действующее законодательство оставляет фирме и ИП право выбирать способ представления налоговой декларации ЕНВД 2017 между двумя альтернативами:
- на бумаге;
- электронно.
Право выбора предоставляется всем налогоплательщикам вне зависимости от размера выручки и численности персонала.
Если фирма или ИП желает сдать отчет на бумаге, она вправе воспользоваться следующими вариантами:
- генеральный директор или ИП приносит документ в ИФНС лично;
- отчет сдает при личном визите иное лицо, действующее по доверенности;
- бумаги направляются почтовым отправлением (заказным письмом).
В первых двух случаях моментом приема декларации признается день фактического представления налоговикам, в третьем – дата отправки по почте.
Если фирма или коммерсант выбирает электронный вариант сдачи формы, она может направить ее посредством ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В обоих случаях необходимо заранее позаботиться об оформлении усиленной ЭЦП для директора компании или индивидуального предпринимателя. Датой представления отчета признается день его фактической отправки.
Получив отчетность посредством ТКС, фискальный орган обязан в течение суток отправить налогоплательщику квитанцию о приеме.
Нужно ли представлять декларацию-«нулевку» по ЕНВД 2017?
Согласно разъяснениям Министерства финансов, компании и ИП обязаны представлять налоговикам декларации по ЕНВД до тех пор, пока они состоят на учете в качестве «вмененщиков». Это необходимо даже в ситуации, если коммерческая структура не вела деятельности на протяжении квартала и не получала доходов.
Чтобы прекратить готовить декларации, нужно обратиться в «свою» ИФНС с заявлением о снятии с вмененного учета.
Налоговики примут нулевую декларацию только при отсутствии у коммерческой структуры физических показателей. Например, предприниматель продал розничный магазин в конце 2 квартала, но не успел сняться с учета. В этой ситуации за 3 квартал он сдаст отчетность с нулевыми значениями.
Форма для вмененной отчетности в 2017 году
Бланк декларации ЕНВД 2017 утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/574@. В 2017 году он изменился по отношению к прошлым периодам. Это обусловлено коррективами, внесенными фискальными службами в порядок расчета налога.
Наиболее значимое из них – право ИП, использующего наемный труд, уменьшать величину бюджетного обязательства на размер взносов на пенсионное и медицинское страхование, перечисленных за себя.
В третьем разделе декларации с 2017 года добавлена строка для указания размера взносов за ИП. Они суммируются с отчислениями за сотрудников и уменьшают сумму вмененного налога, но не более чем на 50%.
Структура вмененной декларации
Образец заполнения декларации ЕНВД 2017 включает четыре взаимосвязанных части:
- Титульник, содержащий сведения о структуре-составителе отчета, периоде предоставления данных и их получателе.
- Три раздела:
- первый – итоговые суммы вмененного налога, подлежащие перечислению в госказну;
- второй – расчет величины бюджетных обязательств;
- третий – определение размера налога по ЕНВД с учетом перечисленных страховых взносов.
Налогоплательщик обязан заполнить все части отчета, а некоторые из них несколько раз, если он занимался разными направлениями работы или действовал в различных территориальных единицах.
Начинать заполнение формы рекомендуется со второго раздела, затем приступать к третьему. Данные, полученные в ходе исчислений в этих частях декларации, переносятся в часть №1. В завершение готовится титульная страница, где прописывается общее количество листов отчета.
Общие правила заполнения декларации
Чтобы у налоговой инспекции-получателя не возникло вопросов к форме и содержанию документа, при заполнении декларации нужно придерживаться следующих рекомендаций:
- Каждая страница отчета, включая титульник, обязательно нумеруется в трехзначном формате, например, «001».
- Для каждого показателя (кроме дат и дробных значений) отводится одно поле.
- Если у бухгалтера нет данных, чтобы вписать в конкретное поле, оно прочеркивается.
- На каждой странице проставляется ИНН и КПП компании-составителя.
- Суммовые значения (выручка и прочие), прописываемые в отчетной форме, указываются без копеек.
- Физический показатель, используемый для исчисления налога, – всегда целое число.
Если коммерческая структура готовит декларацию на бумаге, она использует черную или сине-фиолетовую ручку, проставляет в знакоместах прописные печатные буквы. В готовом документе запрещено править недочеты корректором или подобными средствами.
Если отчет, сдаваемый на бумаге, набирается на компьютере, при распечатке важно следить, чтобы поля не «съехали». Печать с двух сторон не допускается, листы не скрепляются степлером.
Чтобы не допустить ошибок при первом заполнении формы, следует заранее ознакомиться с разъяснениями ФНС и (или) найти на сайтах информационно-правовых систем пример готового документа.
Как заполнить титульный лист?
Бланк декларации по ЕНВД на 2017 год начинается с титульного листа. Эта часть отчета содержит следующую информацию:
- ИНН – если документ заполняет фирма, она указывает 10-ти-значный код, а последние две ячейки прочеркивает. Если налогоплательщиком выступает частные коммерсант, он указывает 12-ть цифр.
- КПП – поле заполняется исключительно организациями-«вмененщиками». У ИП такого кода нет, в ячейках ставятся прочерки.
- Код квартала – выбирается из справочника. Для четвертого квартала указывается значение «24».
- Код корректировки – дает налоговикам понять, в какой раз сдается отчет. Если данные предоставлены впервые, указывается «0», если повторно после правок – «1» и т.д.
- № года, за который предоставляется информация, например, «2017».
- Код фискального органа-получателя документа.
- Код по месту учета – выбирается из справочника. Например, фирмы, подающие декларацию по месту фактического функционирования, прописывают комбинацию цифр «320».
- Название юрлица согласно регистрационным документам или ФИО коммерсанта. Оставшиеся пустыми ячейки этого поля прочеркиваются.
- Основной ОКВЭД компании согласно новому справочнику (состоит из 4-х знаков).
- Номер телефона организации или ИП.
- Количество листов декларации и приложений к ней. Это поле рекомендуется заполнять после подготовки остальных разделов формы.
- Код лица, подающего декларацию. Возможно два варианта: «1» – сам налогоплательщик, «2» – его доверенный сотрудник.
- ФИО руководителя компании или иного уполномоченного лица, сдающего декларацию. Если частный коммерсант выбрал в предыдущем поле код «1», он не заполняет эти ячейки, а проставляет в них прочерки.
- Сведения о документе, подтверждающем правомочия представителя (заполняется в случае, если был выбран код лица «2»).
- Дата заполнения документа и подпись уполномоченного лица.
Если «вмененщик» находится на этапе реорганизации или ликвидации, ему нужно заполнить дополнительные поля титульника: ИНН, КПП и код реорганизации (выбирается из справочника).
Чему посвящен второй раздел формы?
Это лист, отражающий порядок исчисления вмененного налога. Его нужно заполнять отдельно:
- для каждого ОКВЭД в рамках одного города (района);
- для каждого адреса функционирования коммерческой структуры со своим ОКТМО.
В верхней части страницы указывается стандартная «шапка»: ИНН и КПП, № листа по порядку. Ниже прописывается код, соответствующий направлению деятельности фирмы или ИП, например, «01» – бытовые услуги, «03» – ТО автомобилей и т.д.
Ниже составитель декларации заполняет строки:
- 040 – базовая доходность для конкретного ОКВЭД, указанная в НК РФ.
- 050 – К1 – значение, устанавливаемое федеральным властями для всей территории страны на один год. Его можно узнать из прессы, уточнить на сайтах информационно-правовых систем.
- 060 – местный коэффициент, определяемый властями города (района). Его можно уточнить в «своей» ИФНС или посмотреть на сайте местной администрации.
Строки с 070 по 090 – это значения для трех месяцев квартала. Налогоплательщик прописывает:
- величину физпоказателя (например, количество сотрудников, метраж магазинов, число используемых авто и т.д.);
- число дней функционирования (заполняется прочерками, если месяц отработан полностью; значения проставляются для фирм и ИП, снявшихся в конкретном месяце с учета в качестве «вмененщиков»);
- размер налоговой базы, рассчитанной по стандартной формуле ЕНВД.
Далее в строчке №100 суммируется фискальная база по трем месяцам, так получается итог за квартал. Он умножается на ставку (стр. 105) и в поле 110 выводится итог – сумма фискального обязательства для конкретного ОКТМО и направления коммерческой деятельности.
Что пишется в третьем разделе декларации?
Третий раздел начинается с «шапки» с номером листа, ИНН и КПП структуры-составителя. Строки ниже содержат данные:
- 005 – признак налогоплательщика (нужно выбрать «1», если компания или ИП использует наемный труд или «2» в противном случае).
- 010 – сумма рассчитанного налога по всем страницам второго раздела декларации. Получается путем сложения значений по строкам «110».
- 020 – взносы во внебюджетные фонды за персонал (без 50%-ного ограничения).
- 030 – размер взносов ИП, не нанимающего персонал, «за себя».
- 040 – итоговая цифра бюджетного обязательства. Она переносится в первый раздел и служит ориентиром для фискальных органов при проверке.
Определяя значение в поле 040, налогоплательщик должен учитывать, что вмененный налог нельзя уменьшать на взносы более, чем на ½.
Как заполнить первый раздел?
Первый раздел формы ЕНВД на 2017 год – подведение итогов остальных частей отчета. На нем сверху прописывается ИНН и КПП налогоплательщика, № страницы по порядку. Далее содержимое листа состоит из повторяющихся строк:
- 010 – значение ОКТМО, соответствующее адресу деятельности налогоплательщика.
- 020 – размер бюджетного обязательства, рассчитанный для конкретного ОКТМО. Сюда переносится значение, определенное в третьем разделе.
Пары строк повторяются, налогоплательщик заполняет их количество, соответствующее числу ОКТМО, по которым ведется деятельность. В оставшихся полях проставляются прочерки.
В нижней части страницы ставится роспись руководителя коммерческой структуры, подтверждающая достоверность информации, и дата составления отчета.
Ежеквартальное формирование декларации по ЕНВД – не добрая воля, а обязанность компаний и ИП на «вмененке». Документ используется фискальными органами для проверки правильности расчета бюджетных обязательств и полноты их перечисления. Отказ от подготовки отчетной формы влечет наложение штрафа на компанию в целом и на ее должностных лиц.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Далее, непосредственно в самой программе, выбираем отчетный период: «1-й квартал 2015г» и в верхнем меню, в разделе «Документы» — пункт «Налоговая отчетность». С помощью иконки «Добавить» заходим в список доступных для заполнения деклараций и выбираем нужную, в нашем случае — налоговую декларацию по ЕНВД. Если декларация заполняется не в первый раз, то ее можно скопировать с 4 кв. 2014 года.
Заполнение титульного листа не вызовет каких либо затруднений, так как он совершенно не изменился по сравнению со старой формой. В данной статье я буду рассматривать заполнение декларации на примере ИП, осуществляющего грузоперевозки (без работников). Поэтому код по месту учета будет стоять не «320», как у основной массы предпринимателей на ЕНВД, а «120».
Остается (при необходимости) выбрать только нужный ОКВЭД, а все остальное программа заполнит автоматически. Пример заполнения титульного листа можно посмотреть на следующей картинке:
Раздел 2 декларации по ЕНВД
Пропускаем раздел 1, который мы будем заполнять в последнюю очередь, и сразу переходим к разделу 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».
Данный раздел изменился и изменился в лучшую сторону. Во-первых, мы больше не указываем, код оказываемых услуг по ОКУН (прим. — по бытовым услугам). Во-вторых, появился расчет налога при осуществлении деятельности не сначала отчетного квартала или не до конца квартала. Указанная ситуация нередко возникает при регистрации/аннулировании налогоплательщиков.
Алгоритм заполнения раздела :
- Выбираем код вида предпринимательской деятельности. В моей случае — это «05» (Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов). При этом программа в строке 040 автоматически укажет базовую доходность — 6000 руб.
- Заполняем адрес места осуществления деятельности.
- В строке 030 обязательно указываем код по ОКТМО.
- Коэффициент — 1,798 программа отразит автоматически, так что строку 050 заполнять нее надо.
- В строке 060 необходимо указать коэф. К2, который соответствует вашему виду деятельности. Депутаты «любят» его повышать каждый год, поэтому не лишним будет заглянуть в местный закон о введении ЕНВД и проверить величину К2.
- В строках 070-090 мы указываем величину физ. показателя. Для магазинов — это будут кв. метры, для бытовых услуг — количество работников и т.д. В моем примере — это 1 машина, поэтому везде ставлю «1».
- Для авторасчета нажимаем клавиуу F5 и получаем:
Предприниматели, которые пользуются различными государственными пособиями (детские, субсидии на жилье и т.п.), в указанном разделе увидят свой доход за месяц. В моем случае — это 8630 руб. в месяц. В прежней декларации для расчета ежемесячного дохода нужно было в Третьем разделе строку 010 (налоговая база) делить на 3.
Если налогоплательщик осуществляет несколько видов по «вмененной» деятельности, то раздел 2 необходимо заполнить по каждому из них. Для это в верхнем меню необходимо нажать на иконку «Добавить раздел» или «Копировать раздел». Мой ИП осуществляет 1 вид деятельности, поэтому я сразу перехожу к заполнению следующего раздела:
Раздел 3 декларации по ЕНВД
Раздел 3 также изменился, но заполняется легко и быстро:
- ИП без работников в строке 005 указывают — «2», в строке 030 — сумму уплаченных фиксированных взносов и нажимают клавишу F5. Все!
- ИП с работниками и организации в строке 005 указывают — «1», в строке 020 — сумму страховых взносов, уплаченных в течение отчетного квартала за работников и нажимают клавишу F5. Все!
Как и в прошлом году, ИП без работников в 2015 году могут смело уменьшать ЕНВД без всяких ограничений, а вот ИП с работниками по прежнему это делать нельзя.
Раздел 1 декларации по ЕНВД
В указанном разделе в строке 010 мы выбираем нужный код по ОКТМО, нажимаем F5 для окончательного расчета и все — декларация заполнена. Но для проверки правильности заполнения нужно нажать клавишу F6. Если ошибок нет, то отправляем декларацию на принтер.
Внимательный читатель заметил, что поля для подписи и даты есть только на титульном листе и в разделе 1, а в остальных разделах отсутствуют. Это еще одно из изменений в новом бланке декларации по ЕНВД редакции 2015 года.
На самом деле заполнение декларации займет меньше времени, чем прочтение данной статьи и не должно вызвать каких-либо затруднений. Но в любом случае, если возникнут вопросы, пишите их ниже в комментариях — будем разбираться.
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на ЕНВД, должны сдавать налоговую декларацию. Она представляется независимо от того велась деятельность или нет. Декларация ЕНВД подаётся в налоговую инспекцию по итогам каждого квартала. Как и любой другой документ, форму КНД 1152016 нужно правильно заполнять. Полезно будет узнать, как рассчитывается налог. А также об основных изменениях, которые вступили в силу с начала этого года. Об этих и других важных моментах применения ЕНВД в нашей статье.
Что нужно знать о ЕНВД
В Налоговом кодексе в главе 26.3 (далее по тексту – Кодекс) содержатся основные сведения о ЕНВД. Индивидуальные предприниматели вправе применять данный вид налога при осуществлении видов деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса. К ним относят:
- розничную торговлю через павильоны и магазины с площадью, не превышающей 150 квадратных метров;
- бытовые услуги, перечисленные в ОК002-93;
- общественное питание;
- ремонт, техобслуживание, мойку автомашин;
- ветеринарные услуги;
- перевозку грузов или пассажиров автомобильным транспортом;
- услуги по размещению и временному проживанию при условии, что общая площадь предоставляемых объектов не превышает 500 квадратных метров;
- услуги общественного питания, которые оказываются на площади зала для обслуживания клиентов не более 150 кв. м. или без него;
- распространение наружной рекламы на рекламных конструкциях;
- рекламу на внутренних или внешних поверхностях автотранспортных средств.
Порядок расчёта в 2015 году останется таким же, как был в 2014. При расчёте за основу берут налоговую базу, которая равна сумме вмененного дохода. А он, в свою очередь, получается путём умножения базовой доходности на физический показатель. Корректировка базовой доходности осуществляется за счёт коэффициента-дефлятора – К 1 и корректирующего коэффициента К 2 (статья 346.27 Кодекса). На период 2015 года коэффициент-дефлятор установлен равным 1,798. Ставка налога – 15 процентов от суммы вмененного дохода. Таким образом, ЕНВД равен произведению налоговой базы на ставку налога.
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за работников. Это можно сделать только в том случае, если сотрудники заняты в той деятельности, по которой уплачивается ЕНВД. Однако вычеты не могут превышать 50 процентов начисленного налога. ИП без работников могут воспользоваться этим правом и уменьшить ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов без учёта 50-процентного ограничения. Предприниматели с сотрудниками не могут уменьшать налог на сумму выплаченных за себя страховых взносов.
Обновлённый бланк декларации ЕНВД необходимо использовать с 1-го января 2015 года согласно Приказу ФНС РФ №ММВ-7-3/353 от 4.07.2014.
Срок сдачи декларации установлен до двадцатого числа следующего за отчётным месяца (период отчёта – квартал). Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчётным месяца.
Как правильно заполнить бланк?
Прежде всего, стоит проверить достоверность и правильность вносимых сведений. После этого можно приступать к заполнению актуального бланка. Данные в форму вносятся в соответствии с общими требованиями. Ниже перечислены основные правила, которых следует придерживаться.
- Показатели необходимо записывать с первой ячейки. В случае если остаются пустые ячейки, то в них проставляются прочерки. Также поступают, если для какого-либо поля отсутствуют данные.
- Заполнение формы производят заглавными печатными буквами, используя чернила (ручку) фиолетового, чёрного или синего цвета. Если бланк формируется на компьютере, то применяют шрифт Courier New, размер которого 16 – 18.
- На всех страницах обязательно должна быть проставлена нумерация: первая страница – «001», третья – «003» и т.д.
- Запрещено использовать степлер для скрепления листов или применять другие приспособления, которые могут повредить бумагу.
- Двусторонняя печать не допускается.
- Нельзя вносить в отчётность исправления и другие правки.
Налоговый период в декларации ЕНВД фиксируется с помощью определённого кода, указанного в Приложении 1 Приказа. Так, для первого квартала он равен «21», второго – «22», третьего – «23», четвёртого – «24».
Бланк налоговой декларации состоит из Титульного листа и трёх разделов, каждый из которых предназначен для отражения определённых сведений. В первом указывается сумма ЕНВД, которую необходимо уплатить. Во втором производится расчёт ЕНВД за налоговый период. В третьем рассчитывается сумма ЕНВД по каждому виду деятельности. Актуальный бланк и образец заполнения представлены ниже.
При заполнении Титульного листа указывается ИНН, который также проставляется и на остальных страницах. Индивидуальные предприниматели ставят прочерки. Корректировка зависит от того, первая декларация за этот налоговый период («0-») или уточнённая («1- », «3-» и т.д.). Указывается отчётный год (за который сдаётся декларация) и код налогового периода.
В соответствующем поле ставится код налоговой. В случае если он неизвестен, можно использовать специальный сервис для определения кода на сайте ФНС. В строке «По месту учёта» ставится код «320», так как декларацию сдают в налоговую по фактическому месту осуществления деятельности ИП. Вносится построчно фамилия, имя и, при наличии, отчество. Указывается ОКВЭД. Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то указывается код с максимальным доходом. Данные коды можно найти в выписке из ЕГРИП.
На Титульном листе указывается общее число страниц декларация и номер телефона ИП. Внизу страницы индивидуальный предприниматель ставит подпись и дату (ФИО писать не нужно). Если декларация подаётся доверенным лицом, то необходимо внести его данные, а также указать документ, который подтверждает его полномочия (доверенность). Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то он подаёт одну декларацию с несколькими страницами второго раздела (они заполняются по каждому виду деятельности отдельно).
Существует ли нулевая декларация?
Налог ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного государством дохода. Он не имеет никакого отношения к реально полученной прибыли. По этой причине нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Даже в том случае, когда предприниматель не ведёт деятельность по тем или иным причинам, налог должен быть уплачен, а декларация подана. Представление «нулевой» формы расценивается как нарушение, которое необходимо устранить. Предпринимателю придётся подать уточнённую декларацию с верно рассчитанной суммой налога. Если ИП не ведёт деятельность, то нужно написать заявление о снятии с учёта. В противном случае, он обязан уплачивать сумму налога в полном объёме и подавать соответствующие декларации в установленный срок. Позиция государства в данном вопросе однозначна.
Изменения, вступившие в силу с 2015 года
Приказ утвердил обновлённый бланк декларации по ЕНВД. Применять форму необходимо с 1-го квартала 2015 года. Перечислим, какие изменения появились в декларации. В разделе 1 убрали строку КБК. Из 2-го раздела исключена строка, в которой проставлялись коды оказываемых услуг по ОКУН. Вместо этого добавили показатели, которые позволят рассчитывать налог, опираясь на фактическое количество дней, в течение которых велась деятельность в месяце постановки или снятия с учёта.
В разделе 3 тоже произошли изменения. Убрана строка, отражающая налоговую базу, которая исчислялась по кодам ОКТМО. Добавлена строка 005. В ней нужно указывать признак налогоплательщика: если есть наёмные работники – «1», без работников – «2». В этом же разделе теперь отдельно отражаются суммы страховых взносов, которые уплачивались за сотрудников, и сумма, которую предприниматель вносил за себя.
Возможные взыскания
Несоблюдение сроков подачи декларации (несвоевременное представление) грозит штрафом равным пяти процентам от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не более 30 процентов, и не менее одной тысячи рублей (статья 119 пункт 1 Кодекса). Уплата не в срок или неуплата наказывается взысканием 20 процентов от суммы, подлежащего к уплате налога. Если задержка (уплаты налога) была умышленной, то 40 процентов от суммы.
Составление декларации – рутинная обязанность предпринимателя, занимающая определённое время. Ощутимую помощь в заполнении налоговой декларации могут оказать специальные системы, которые формируют электронные документы.
Одна из бесплатных программ – «Налогоплательщик ЮЛ» (на сайте ФНС). Также можно воспользоваться услугами платных сервисов. При внесении сведений в бланк стоит быть внимательными и не допускать ошибок. Это предотвратит необходимость подавать уточнённые декларации по причине неверно указанных данных.